會計經(jīng)驗：年末企業(yè)年度預算的制定流程和重點

年末企業(yè)年度預算的制定流程和重點年末了，無數(shù)的財務總監(jiān)和部門負責人正忙著編制下一年度的預算。企業(yè)在作出決策之后應編制生產(chǎn)經(jīng)營的全面計劃，與之相配合的，企業(yè)應該編制反映決策方案所規(guī)定的全面生產(chǎn)經(jīng)營活動的預算。那么究竟預算該怎么做呢？

跳出圈子做預算

這當中包括三層含義，即是：跳出企業(yè)做預算；跳出部門做預算；跳出中心做預算。進一步說，做企業(yè)整體預算，就要站在行業(yè)高度和戰(zhàn)略高度層面；做部門預算，就要站在中心角度；做中心預算，就要站在企業(yè)層面。

年度預算，跳出圈子來做預算，一年要比一年規(guī)范化，避免單純站在各自中心角度來做預算，要站在企業(yè)整體經(jīng)營方向、全局意識上來做。

先確定目標，再做預算

各中心、部門做預算之前，必須做到生產(chǎn)指標、銷售指標、利潤指標的明朗化、清晰化，這是做好預算的三個大前提。同時，無論中心海事部門做預算，除結合自身新一年度需求及資源匹配程度做預算外，還要結合中心、企業(yè)發(fā)展角度等因素，才使得自身預算更趨于合理。

更為關鍵的是，每次做預算，拉出三年前的增幅或下降各項指標進行對比分析，一目了然；避免出現(xiàn)悶頭坐、閉門造車的現(xiàn)象出現(xiàn)，從而使得做出的指標更具可行性；高層定方向性指標，增長率多少，預算上，某項預算占總體多少？增幅還是下滑？至少讓高層領導一目了然，即便決策，因為有了各項增長或降低的比率等關鍵要素，也輕易可行。

確定是否目標吻合企業(yè)發(fā)展實際，否則，目標可變或不穩(wěn)定下做預算，本末倒置，只會做太多的無用功。

先確定發(fā)展基調再做預算

對企業(yè)而言，每年發(fā)展階段目標不一，發(fā)展態(tài)勢有別。產(chǎn)能擴大，是為企業(yè)創(chuàng)造效益而擴展；市場擴大，是為企業(yè)創(chuàng)造效益而擴展；人力結構擴大，是為了企業(yè)創(chuàng)造效益而擴展。每個階段，企業(yè)發(fā)展各有側重。因此，相應在預算制訂上也有差異。如果確定新一年度為企業(yè)的基建擴展年或市場拓展年，這即意味著企業(yè)的利潤不僅將用于市場與基建上，還將會出現(xiàn)資金缺口，需要再融資，以滿足企業(yè)的快速擴展需要。倘若企業(yè)新一年度為市場收效年，這即意味著公司的投入成本縮減，利潤成本上升。無論企業(yè)利潤正負，都要讓企業(yè)高層意識到正負的原因及增幅或降幅的比例及投入與產(chǎn)出的周期。

先確定價格、產(chǎn)品體系再做預算

此前筆者曾參加過這樣一場預算會，因為價格因素最終未確定，企業(yè)就忙于召開預算會了，其結果可想而知，企業(yè)在利潤上為負。幾個利潤指標，老總第一眼就看到了不合理，會開設了半天了，做了一圈子的中層、部長這么多人，甚至個中心總監(jiān)，沒有誰提出來。如果不提，還會各自圍繞各自利益繼續(xù)爭執(zhí)下去。對企業(yè)老板而言，一系列負數(shù)的指標，也就表明一年到頭還是白干。不產(chǎn)生盈利干什么呢，能站起來說話，條這樣毛病者就是企業(yè)的能人。這家企業(yè)老板毫不客氣地說。

價格因素及產(chǎn)品結構因素不失為年度預算的關鍵環(huán)節(jié)，也是左右企業(yè)盈利與否的關鍵。而如何定價，又受制于原材料價格行情變化、產(chǎn)品出城率、產(chǎn)品結構的占比的多寡。這就要求企業(yè)的生產(chǎn)、財務、營銷、技術部門共同先確定產(chǎn)品與價格體系相關的指標因素后，才能將企業(yè)利潤指標進一步趨向精準化。

企業(yè)年度預算的關鍵路徑如何開展好預算會？

企業(yè)做預算，首先明確的是，不僅僅是財務部門的事情，而是涉及企業(yè)發(fā)展相關中心與部門的事情。預算會一般是企業(yè)做預算的主要路徑，在此就企業(yè)預算會的一些認知闡述如下：

預算會≠指責會

提及預算會，不免想到這樣的情形：大家圍坐一起，先是一群人聽一個人講，這當中還包括不相干的一些人，反正都一起正襟危坐的聽一番陳述，各自站在各自立場上匯報新一年度的預算。時間過了大半后，接下來是針對某個環(huán)節(jié)或指標進行提問和釋疑，這又占據(jù)一大半時間，等量販忙活下來，大家或者在煙霧彌漫的空間中相互指責，或者散了去，準備下一次繼續(xù)召開的議題。其實，這樣的預算會議，更多是在耽擱大家的時間，浪費企業(yè)的精力，每每一場預算會下來，糾結于某個環(huán)節(jié)指標，你一言我一語的相互指責或沒有一個主題的討論，其結果往往是一個預算會，一場接一場的開，開的大家沒有脾氣，筋疲力盡。

預算會=溝通會

預算會，進一步理解就是預算討論會，目的就是找問題的，把主要問題找出來，細節(jié)問題能找多少是多少，根據(jù)預算調整。簡言之，預算會就是溝通會，關乎到兩個層面：一是財務聽你講，二是財務給你講。

通常在召開預算會之前，財務部門先將高層定的方向并結合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略確定的一些關鍵指標傳達到位，由各中心各部門自身結合新一年度發(fā)展需求及資源匹配程度，制訂新一年度的中心或部門預算。待個中心或部門做好各自的預算后，再召集一起開預算碰頭會或溝通會。以往各自講占預算會的過半時間，剩余時間剩下留給財務針對異議部門進行提問或高層領導針對某個問題的疑問與做預算者的答疑。為避免相互指責或信息不對稱的現(xiàn)象，適宜前半場財務、高層聽做預算者講，后半場做預算者聽財務講。只有講解到位、溝通到位、傳達到位，才能盡快促使步調一致，加快目標思路達成一致的步伐，縮短預算會的時間，提高成效。

整體通過第一場站在自身角度做出的預算，結合站在財務、公司發(fā)展角度完善中做出的預算，再加上兩三次的溝通、確認、評估，基本也就將預算的來龍去脈理順清晰到位。

綜合上述，企業(yè)做預算的最根本保障在于讓企業(yè)時刻意識到企業(yè)是否按照企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略穩(wěn)健的發(fā)展，是否出現(xiàn)了導向上的偏差。同時，也最大限度地為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展動力的源泉資金流，提供保障。

現(xiàn)金是企業(yè)的血液，沒現(xiàn)金企業(yè)不能前行，利潤是企業(yè)生存的命脈，持續(xù)性增長利潤，是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的命脈。

企業(yè)市場更要關注企業(yè)盈利；如果你的預算不是盈利的，也要讓資本看到盈利的周期和希望，如此，企業(yè)才會不斷地為你的項目注入資金，給你搭更好的臺，唱更精彩的戲。

小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學