會計實務(wù)：案例分析-掛靠藥業(yè)公司過票被判十年

案例分析:掛靠藥業(yè)公司過票被判十年導(dǎo)讀:王迪系掛靠阜陽新特藥公司的業(yè)務(wù)員,其所有的購、銷以及增值稅部分的抵扣發(fā)票和資金往來都是自己負(fù)責(zé),新特藥公司只提供經(jīng)營資質(zhì)并收取管理費,故王迪的行為不符合單位犯罪的構(gòu)成要件

一、基本情況

王迪,阜陽太和人,由于沒有藥品經(jīng)營資質(zhì),卻有藥品經(jīng)營的貨源和銷售渠道,2010年到2011年掛靠安徽阜陽新特藥業(yè)有限責(zé)任公司(以下簡稱新特藥公司),以其業(yè)務(wù)員身份從事藥品經(jīng)營.

新特藥公司以向掛靠業(yè)務(wù)員收取發(fā)票管理費為主要收入,按照對外開具的增值稅發(fā)票金額的1%至1.5%收取管理費用,支付稅款、人員工資以及其他開支等費用后多余的為公司利潤.公司只負(fù)責(zé)審核業(yè)務(wù)員做業(yè)務(wù)時的相關(guān)證照,不核實業(yè)務(wù)真實性.

具體經(jīng)營流程是:業(yè)務(wù)員購進(jìn)藥品后,拿著購進(jìn)合同等相關(guān)證照、對方的貨物出庫單和相關(guān)的進(jìn)項增值稅發(fā)票等材料,到公司購進(jìn)部,經(jīng)過質(zhì)檢,就開具入庫通知單,公司倉庫簽字后,在電腦系統(tǒng)做購進(jìn)記錄,然后簽單到財務(wù),業(yè)務(wù)員拿著購進(jìn)部簽字的單子到財務(wù)辦理相關(guān)手續(xù).審核出具發(fā)票單位的資質(zhì)和發(fā)票金額及清單物品數(shù)量是否相符,業(yè)務(wù)員拿的相關(guān)手續(xù)做購進(jìn)記錄時,有時有實物入庫,有時沒有.公司表示對接受虛開增值稅專用發(fā)票和對外虛開均不知情.

二、違法事實

1、在沒有任何實物交易的情況下,王迪從他人手中取得增值稅專用發(fā)票,后交到阜陽新特藥公司進(jìn)行抵扣稅款.通過他人為自己虛開增值稅發(fā)票791份,價稅合計1.04億元,稅款1220.41萬元.

2、通過向他人虛開增值稅專用發(fā)票,從中牟利.對外虛開增值稅發(fā)票23份,價稅合計1318.24萬元,稅款191.54.

以上合計涉嫌虛開發(fā)票814份,價稅合計1.18億元,稅款1411.95萬元.

三、案情分析

(一)接受虛開

1、資金流

(1)銷售資金流:銷貨款——新特藥公司——扣除管理費后匯給業(yè)務(wù)員個人帳戶.

(2)購進(jìn)資金流:王迪所銷售單位的銷貨款——新特藥公司——王迪所提供的購貨單位購貨款——余款除扣掉管理費——王迪個人卡

2、票流

(1)銷售發(fā)票:新特藥公司開具增值稅專用發(fā)票,按照票面金額的1%-1.5%收取業(yè)務(wù)員的費用作為管理費.

(2)購進(jìn)發(fā)票:業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)給新特藥公司提供抵稅用發(fā)票,稅票不能提供的部分按7%至8.5%不等收取管理費.

中間人(有時不止一道)從虛開方買票后,以票面價稅合計2.3%-7%的手續(xù)費賣給王迪,王迪把票給新特藥公司抵扣.

3、物流

不經(jīng)過新特藥公司的倉庫,但是公司開具虛假的入庫單據(jù).

(二)對外虛開

1、票流

(1)取得虛開進(jìn)項

中間人開專票給新特藥公司,王迪按票面金額7%付給中間人手續(xù)費.

(2)對外虛開銷項

由于實際購貨方不需要發(fā)票,給予其6%的貨款折扣,向受票方收取票的價稅合計的7.6%作為費用,支付新特藥公司1%的管理費用,王迪從中能獲利價稅合計的0.6%的利潤(7.6%-6%折扣-1%管理費).

2、資金流

受票方公司帳戶——新特藥公司——王迪個人賬戶——扣除相應(yīng)的開票費用后——受票方公司賬戶.

3、物流

不經(jīng)過新特藥公司的倉庫,但是公司開具虛假的出庫單據(jù).

四、法律責(zé)任

王迪犯虛開增值稅專用發(fā)票罪,判處有期徒刑十年,并處罰金人民幣五十萬元.對王迪的違法所得,依法予以追繳.

王迪系掛靠阜陽新特藥公司的業(yè)務(wù)員,其所有的購、銷以及增值稅部分的抵扣發(fā)票和資金往來都是自己負(fù)責(zé),新特藥公司只提供經(jīng)營資質(zhì)并收取管理費,故王迪的行為不符合單位犯罪的構(gòu)成要件.

附件:案號:(2016)皖1202刑初97號

公訴機關(guān)安徽省阜陽市潁州區(qū)人民檢察院.

被告人王迪,男,漢族,1983年12月28日出生于安徽省太和縣,高中文化程度,住太和縣城關(guān)鎮(zhèn)健康路.

被告人王迪因涉嫌犯虛開增值稅專用發(fā)票罪,于2012年7月5日被阜陽市公安局潁州分局取保候?qū)?2013年7月2日被該局轉(zhuǎn)監(jiān)視居住,同年12月31日解除監(jiān)視居住.2015年4月20日被告人王迪經(jīng)阜陽市潁州區(qū)人民檢察院批準(zhǔn)逮捕,同年8月13日被蚌埠鐵路公安處阜陽站派出所抓獲,8月17日由阜陽市公安局潁州分局執(zhí)行逮捕.現(xiàn)羈押在阜陽市看守所.

辯護(hù)人張運嶺,安徽弘大律師事務(wù)所律師.

阜陽市潁州區(qū)人民檢察院以州檢公訴刑訴(2016)94號起訴書指控被告人王迪犯虛開增值稅專用發(fā)票罪,于2016年2月24日向本院提起公訴.本院依法組成合議庭,公開開庭審理了本案.阜陽市潁州區(qū)人民檢察院指派檢察員陸群英出庭支持公訴,被告人王迪及其辯護(hù)人張運嶺均到庭參加訴訟.本案現(xiàn)已審理終結(jié).

阜陽市潁州區(qū)人民檢察院指控:2010年到2011年,在沒有任何實物交易的情況下,被告人王迪從他人手中取得增值稅專用發(fā)票,后交到安徽阜陽新特藥業(yè)有限責(zé)任公司(以下簡稱阜陽新特藥公司)進(jìn)行抵扣稅款.或通過向他人虛開增值稅專用發(fā)票,從中牟利.總計涉嫌虛開發(fā)票814份,價稅合計117847240.62元(稅款14119529.43元),其中通過他人為自己虛開增值稅發(fā)票791份,價稅合計104664800.62元(稅款12204132.17元),對外虛開增值稅發(fā)票23份,價稅合計13182440元(稅款1915397.26元).

公訴機關(guān)為證明上述指控事實,提供有被告人供述、證人證言、書證等證據(jù),認(rèn)為被告人王迪的行為構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪,應(yīng)依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條之規(guī)定,追究其刑事責(zé)任.

被告人王迪對起訴書指控犯罪事實沒有異議,表示愿意認(rèn)罪.其辯護(hù)人的辯護(hù)意見為:

1、起訴書指控四川樂山興長江醫(yī)藥公司向阜陽新特藥公司開具的268份增值稅專用發(fā)票系通過王迪交到公司進(jìn)行抵扣事實不清,證據(jù)不足;

2、被告人王迪接到公安機關(guān)通知后主動到案接受詢問,并如實供述了自己的犯罪事實,應(yīng)構(gòu)成自首,后其雖因違反取保候?qū)徱?guī)定被收押,并不能影響其自首的認(rèn)定;

3、被告人王迪自愿認(rèn)罪,并主動退贓,悔罪態(tài)度較好;

4、本案中王迪系阜陽新特藥公司職工,其行為系履行職務(wù)行為,應(yīng)按單位犯罪處理.

經(jīng)審理查明:2010年到2011年,在沒有任何實物交易的情況下,被告人王迪從他人手中取得增值稅專用發(fā)票,后交到阜陽新特藥公司進(jìn)行抵扣稅款.或通過向他人虛開增值稅專用發(fā)票,從中牟利.具體犯罪事實如下:

1、2011年6月,在沒有任何實物交易的情況下,被告人王迪按照票面金額的7%從汝某甲手中購買河北德澤龍醫(yī)藥有限公司增值稅發(fā)票15份,價稅合計2504549元,其中稅款363908.83元,后王迪將取得的發(fā)票交到阜陽新特藥公司進(jìn)行抵扣稅款;

2、2011年,在沒有任何實物交易的情況下,被告人王迪從他人手中取得27份蒼溪縣力弘中藥材購銷有限公司的增值稅發(fā)票,價稅合計3000000元,其中稅款375387.63元,這些發(fā)票被王迪交到阜陽新特藥公司進(jìn)行抵扣稅款.

3、青川縣金宇藥業(yè)有限責(zé)任公司向阜陽新特藥公司進(jìn)行虛開18份增值稅專用發(fā)票,價稅合計1884624.00元,其中稅款273834.30元,均是通過被告人王迪從他人手中取得,后王迪將18份發(fā)票交到阜陽新特藥公司進(jìn)行抵扣,這些發(fā)票均未有實物交易.

4、四川省卓宇制藥有限公司向阜陽新特藥公司虛開增值稅發(fā)票33份,價稅合計20147939.62元,其中稅款2317904.56元.這些發(fā)票均是通過被告人王迪從他人手中取得,后交到阜陽新特藥公司進(jìn)行抵扣稅款.這些發(fā)票均沒有實物交易.

5、2011年5月到2011年7月,在沒有任何實物交易的情況下,被告人王迪通過關(guān)誠將23份阜陽新特藥公司的增值稅發(fā)票(價稅合計13182440元,其中稅款1915397.26元)開向安徽勝和醫(yī)藥營銷公司,王迪從中牟利87萬元(該非法所得已退繳).

6、2010年到2011年,在沒有任何實物交易的情況下,被告人王迪從他人手中取得430份四川力博藥業(yè)公司的增值稅發(fā)票,價稅合計47100556元,其中稅款5418648.04元.

7、四川樂山興長江醫(yī)藥有限公司向阜陽新特藥公司虛開增值稅發(fā)票455份發(fā)票,其中425份發(fā)票被阜陽新特藥公司接受并已認(rèn)證抵扣稅款,價稅合計47369122元,其中稅款5449545元.另30份發(fā)票被作廢處理.在該425份發(fā)票中有99份發(fā)票是通過汝某甲從他人手中取得并交到阜陽新特藥公司進(jìn)行抵扣,有58份發(fā)票是通過劉邦仁從他人手中取得并交到阜陽新特藥公司進(jìn)行抵扣,剩余268份發(fā)票(價稅合計30027132元,稅款3454448.81元)均是通過王迪從他人手中取得并交到阜陽新特藥公司進(jìn)行抵扣.

綜上,王迪總計涉嫌虛開發(fā)票814份,價稅合計117847240.62元,稅款14119529.43元.其中讓他人為自己虛開增值稅發(fā)票791份,價稅合計104664800.62元,稅款12204132.17元,為他人虛開增值稅發(fā)票23份,價稅合計13182440元,稅款1915397.26元.

認(rèn)定上述事實,有下列經(jīng)當(dāng)庭舉證、質(zhì)證的證據(jù)證實:

(一)書證:

1、受案登記表、立案決定書,證明公安機關(guān)對阜陽新特藥公司及涉案人員立案偵查的情況.

2、歸案情況說明,證明被告人王迪于2015年8月13日被蚌埠鐵路公安處阜陽站派出所抓獲.

3、戶籍信息,證明被告人王迪出生于1983年12月28日,案發(fā)時已達(dá)完全刑事責(zé)任年齡.

4、四川省蒼溪縣人民法院刑事判決書、樂山市人民檢察院起訴書、調(diào)查報告,證明蒼溪縣力弘中藥材購銷公司、四川興長江醫(yī)藥公司因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票被查處的情況.

5、退贓票據(jù),證明被告人王迪到案后退出贓款87萬元.

6、阜陽新特藥公司開具增值稅發(fā)票登記表、記賬憑證、河北增值稅專用發(fā)票、銷售貨物清單,證明被告人王迪從他人處購買河北德澤龍醫(yī)藥有限公司增值稅發(fā)票15份,并交由阜陽新特藥公司抵扣稅款的情況.

7、阜陽新特藥公司開具增值稅發(fā)票登記表、記賬憑證、四川增值稅專用發(fā)票、銷售貨物清單,證明被告人王迪從他人處購買蒼溪縣力弘中藥材購銷有限公司增值稅發(fā)票27份,并交由阜陽新特藥公司抵扣稅款的情況.

8、阜陽新特藥公司開具增值稅發(fā)票登記表、記賬憑證、四川增值稅專用發(fā)票、銷售貨物清單,證明被告人王迪從他人處購買青川縣金宇藥業(yè)有限責(zé)任公司增值稅發(fā)票18份,并交由阜陽新特藥公司抵扣稅款的情況.

9、阜陽新特藥公司開具增值稅發(fā)票登記表、記賬憑證、四川增值稅專用發(fā)票、銷售貨物清單,證明被告人王迪從他人處購買四川省卓宇制藥有限公司增值稅發(fā)票33份,并交由阜陽新特藥公司抵扣稅款的情況.

10、記賬憑證、安徽增值稅專用發(fā)票、銷售貨物清單,證明被告人王迪將23份阜陽新特藥公司的增值稅專用發(fā)票開向安徽勝和醫(yī)藥營銷公司的情況.

11、阜陽新特藥公司情況說明、增值稅發(fā)票登記表、記賬憑證、四川增值稅專用發(fā)票、銷售貨物清單,證明被告人王迪從四川力博醫(yī)藥有限公司取得增值稅專用發(fā)票430張,并交由阜陽新特藥公司抵扣稅款的情況.

12、阜陽新特藥公司情況說明、增值稅發(fā)票登記表、記賬憑證、四川增值稅專用發(fā)票、銷售貨物清單,證明被告人王迪從四川樂山興長江醫(yī)藥有限公司取得增值稅專用發(fā)票268張,并交由阜陽新特藥公司抵扣稅款的情況.

13、阜陽新特藥公司情況說明,證明王迪系該公司業(yè)務(wù)員,該公司業(yè)務(wù)員所有的購、銷以及增值稅部分的抵扣發(fā)票和資金往來一律由業(yè)務(wù)員自己負(fù)責(zé),公司只提供經(jīng)營資質(zhì),收取1℅管理費.王迪在2009至2012年期間從河北德澤龍等6家公司共取得增值稅專用發(fā)票791份,價稅合計金額104664800.62元,稅額12204132.17元.王迪取得這791份增值稅發(fā)票用于抵扣他所銷售單位的增值部分.王迪所銷售單位的貨款回到公司賬戶,公司再匯到王迪所提供的購貨單位,余款除扣掉管理費外,都匯入在王迪個人卡上,匯到王迪個人卡上的資金有52302969.18元.

14、王迪銷售一覽表、業(yè)務(wù)員銷售情況登記表,證明王迪的銷貨單位及金額.

15、阜陽新特藥公司情況說明、阜陽新特藥公司在檢查中納稅情況、完稅證明,證明被告人王迪從他人處虛開以及向他人虛開的增值稅專用發(fā)票價稅合計金額及稅額,王迪向公司交納涉案稅金合計671657.00元,公司向國稅局交納王迪所涉及案件的稅金合計7892471.65元.

16、安徽省阜陽市潁州區(qū)人民法院刑事判決書,證明被告單位阜陽新特藥公司及涉案人員的判決情況.

17、阜陽新特藥公司情況說明,證明其公司業(yè)務(wù)員取得各公司增值稅發(fā)票時,需填寫增值稅登記表和增值稅一起交到其公司財務(wù)科.登記增值稅發(fā)票時,有的是業(yè)務(wù)員本人登記,也有的是其他人員交票時代業(yè)務(wù)員登記的,但不論是誰登記或者是誰交來的發(fā)票,財務(wù)科一律按照稅票登記表上的業(yè)務(wù)員名字,記到各業(yè)務(wù)員取得進(jìn)項稅發(fā)票的帳上.

(二)證人證言

1、證人楊某甲的證言,證明其是阜陽新特藥公司董事長.阜陽新特藥公司不存在虛開增值稅發(fā)票問題,如果有虛開問題就是業(yè)務(wù)員的問題,公司并不知情.但是接受增值稅發(fā)票這一塊是整個醫(yī)藥行業(yè)存在的問題,就是業(yè)務(wù)員自己找的增值稅發(fā)票在沒有實物交易的情況下交到公司進(jìn)行抵扣業(yè)務(wù)員的稅款.都是其公司業(yè)務(wù)員自己找的發(fā)票,用于抵扣他們稅款的.阜陽新特藥公司向安徽勝和醫(yī)藥營銷公司虛開發(fā)票的事其不知道,如果存在虛開也是業(yè)務(wù)員干的.

公司有很多業(yè)務(wù)員,這些業(yè)務(wù)員本身是沒有資格從事藥品經(jīng)營的,所以必須掛靠在公司的名下,以公司的名義從事藥品經(jīng)營,業(yè)務(wù)員經(jīng)營的藥品都必須從公司過帳,業(yè)務(wù)員先把錢匯到公司的帳戶上,如果業(yè)務(wù)員要購進(jìn)藥品,公司負(fù)責(zé)幫其付貨款.業(yè)務(wù)員要銷售貨物,公司負(fù)責(zé)收業(yè)務(wù)的銷售回款,并有公司開具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票,最后公司再把收到的銷售回款退還給業(yè)務(wù)員,業(yè)務(wù)員要向公司交相應(yīng)的管理費.

業(yè)務(wù)員銷售貨物時,公司為其開具增值稅專用發(fā)票,按照票面金額的1%-1.5%收取業(yè)務(wù)員的費用作為管理費.公司向業(yè)務(wù)員收取管理費,開具增值稅專用發(fā)票都有實物交易.但業(yè)務(wù)員有很多貨都是直銷.不經(jīng)過公司的倉庫,但公司也為業(yè)務(wù)員作貨物的入庫和出庫手續(xù),作這些虛假的入庫和出庫手續(xù)是為了公司作帳和開具增值稅專用發(fā)票的依據(jù),業(yè)務(wù)員銷售貨物時也要,同時也是GSP行業(yè)認(rèn)證的要求.有業(yè)務(wù)員找相應(yīng)的發(fā)票,作為其公司的進(jìn)項發(fā)票進(jìn)行抵扣稅款,從哪里找發(fā)票,公司不過問.其公司的主要收入來源是向業(yè)務(wù)員收取的管理費,公司的實際貨物銷售很少,基本都是業(yè)務(wù)員的銷貨業(yè)務(wù).

2、證人韓某的證言,證明其是2012年2月份任阜陽新特藥公司法人代表和總經(jīng)理的,之前一直是楊某甲.2000年以后,阜陽新特藥公司以對外掛靠的業(yè)務(wù)員收取發(fā)票管理費為主要收入.如果業(yè)務(wù)員從公司開具增值稅專用發(fā)票,其公司按照票面額的1%至1.5%收取管理費用.公司全部收入均為管理費用,用來支付稅款、人員工資以及其他開支等費用.公司本身沒有任何實物交易,增值稅專用發(fā)票反映的交易都是業(yè)務(wù)員自己搞的,具體業(yè)務(wù)員是否有實物交易公司不問,只要業(yè)務(wù)員向公司提供相關(guān)銷售藥物的手續(xù),其公司就按票面金額1%至1.5%收取管理費用,然后給業(yè)務(wù)員開具增值稅專用發(fā)票.業(yè)務(wù)員開具的增值稅專用發(fā)票沒有實物入庫到公司倉庫,但是公司開具的有入庫單據(jù)和出庫單據(jù).

3、證人白某某的證言,證明其在阜陽新特藥業(yè)公司任副總經(jīng)理,主要負(fù)責(zé)財務(wù)方面.其公司的主要收入來源是向掛名在本公司的業(yè)務(wù)員收取管理費,經(jīng)營藥品只有有資質(zhì)的注冊公司才能進(jìn)行,個人是無資質(zhì)經(jīng)營的,但實際中有很多人有貨源也有銷售渠道,由于個人不能經(jīng)營,所以這些人就掛靠到公司名下,以公司的名義在外面從事藥品生意,業(yè)務(wù)員對外賣藥時由公司給他們開增值稅專用發(fā)票,公司從開票金額上收取相應(yīng)比例的費用,這些費用即管理費,實際上公司都不做藥品經(jīng)營,都是業(yè)務(wù)員私人做的.中間產(chǎn)生的報稅問題,由業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)給公司提供抵稅用發(fā)票,如果業(yè)務(wù)員不提供發(fā)票,公司將從收取1%管理費的比例升至7%左右的比例.業(yè)務(wù)員從哪里弄增值稅發(fā)票,那都是業(yè)務(wù)員自己想辦法,很多都是從其他公司買的.其不清楚公司是否與河北德澤龍醫(yī)藥有限公司有業(yè)務(wù)關(guān)系.其公司與河德澤龍醫(yī)藥有限公司沒有任何實物交易.其聽張某甲講其公司在2011年向安徽勝和醫(yī)藥營銷有限公司開具的增值稅專用發(fā)票出事了.講這些票是虛開的,并稱業(yè)務(wù)員是王迪、趙華欣二人,總金額1500多萬元.

4、證人關(guān)偉的證言,證明公司現(xiàn)在的業(yè)務(wù)都是掛靠公司的業(yè)務(wù)員做,公司只負(fù)責(zé)審核業(yè)務(wù)員做業(yè)務(wù)時的相關(guān)證照.業(yè)務(wù)員購進(jìn)藥品后,拿著購進(jìn)合同等相關(guān)證照、對方的貨物出庫單和相關(guān)的進(jìn)項增值稅發(fā)票等材料,到公司購進(jìn)部,經(jīng)過質(zhì)檢,就開具入庫通知單,公司倉庫簽字后,在電腦系統(tǒng)做購進(jìn)記錄,然后簽單到財務(wù),業(yè)務(wù)員拿著購進(jìn)部簽字的單子到財務(wù)辦理相關(guān)手續(xù).審核出具發(fā)票單位的資質(zhì)和發(fā)票金額及清單物品數(shù)量是否相符,業(yè)務(wù)員拿的相關(guān)手續(xù)做購進(jìn)記錄時,有時有實物入庫,有時沒有.其公司有接受他人虛開增值稅專用發(fā)票的行為,都是業(yè)務(wù)員交到公司的票,用于抵扣他們所做業(yè)務(wù)時產(chǎn)生的增值稅款.如果不這樣的話,公司就沒辦法生存.

5、證人李某甲的證言,證明其2007年任公司副總經(jīng)理,分管行政工作,從2012年2月開始分管銷售業(yè)務(wù)工作.其公司的收入一部分是公司本身經(jīng)營收入,一部分是靠收入管理費.進(jìn)項收入這一塊是業(yè)務(wù)員銷售的貨物由業(yè)務(wù)員全額提供進(jìn)項增值稅發(fā)票,稅票不能提供的部分按7%至8.5%不等收取管理費,這是公司不成文的規(guī)定,業(yè)務(wù)上所有的稅收都是由公司承擔(dān)上交.公司的業(yè)務(wù)員依據(jù)公司名義對外做業(yè)務(wù),貨、票、款都是從公司過,每筆業(yè)務(wù)的盈利和虧損都是業(yè)務(wù)員自己承擔(dān).業(yè)務(wù)員找的進(jìn)項發(fā)票是否真實、哪些是虛開,其不清楚,公司也不過問.

6、證人張某甲的證言,證明其從2005年至今任主管會計,公司收入來源全部是管理費用,即其公司向業(yè)務(wù)員按增值稅專用發(fā)票的面額1%至1.5%收取管理費用,然后再給業(yè)務(wù)員開具增值稅專用發(fā)票.當(dāng)其為業(yè)務(wù)員開具增值稅專用發(fā)票時,業(yè)務(wù)員必須再提供進(jìn)項稅增值稅專用發(fā)票作為抵扣稅款供公司使用,業(yè)務(wù)員有多余的增值稅專用發(fā)票時,其公司就按票面金額的7%左右向業(yè)務(wù)員進(jìn)行購買,然后進(jìn)行抵扣稅款.買的這些發(fā)票有的有實物交易,有的沒有,業(yè)務(wù)員提供的進(jìn)項稅專用發(fā)票是業(yè)務(wù)員自己想辦法弄的,具體怎么弄的其不清楚,但這些發(fā)票反映的不是其公司實際的交易,其公司也沒收到任何發(fā)票上顯示的實物.

公司每月根據(jù)業(yè)務(wù)員從公司開具增值稅專用發(fā)票的具體金額,然后要求業(yè)務(wù)員找相應(yīng)的進(jìn)項稅增值稅票交到公司進(jìn)行抵扣,所以業(yè)務(wù)員對外銷售藥品開具發(fā)票后,根據(jù)公司要求找進(jìn)項稅發(fā)票交公司抵扣并不是一一對應(yīng)關(guān)系.其公司沒有和河北德澤龍藥業(yè)有限公司有過業(yè)務(wù)往來,但公司有業(yè)務(wù)員提交給公司的進(jìn)項稅發(fā)票是河北德澤龍公司的,這些票用來抵扣業(yè)務(wù)員的增值稅,否則業(yè)務(wù)員就要交17%的增值稅,這些河北德澤龍公司的票都是虛開的,沒有實際貨物交易,都是其公司的業(yè)務(wù)員交到公司用于抵扣他們所做業(yè)務(wù)產(chǎn)生的增值部分稅款的.

其公司與安徽勝和醫(yī)藥營銷公司存在業(yè)務(wù)往來,2011年5月6日通過業(yè)務(wù)員王迪開到安徽勝和公司發(fā)票有7份,2011年7月5日又通過業(yè)務(wù)員王迪開到勝和醫(yī)藥公司發(fā)票有14份,王迪向公司上交13萬多元作為管理費用.是否存在實物交易其不清楚,其只是根據(jù)相關(guān)手續(xù)進(jìn)行做帳.

從2010年5月至2011年12月份王迪總計從四川省力博藥業(yè)有限責(zé)任公司取得469份增值稅專用發(fā)票,票面金額(價稅合計)51255196元,涉及稅款5896616.20元,稅款已抵扣認(rèn)證.四川力博藥業(yè)公司的03295250號發(fā)票從財務(wù)上看這份發(fā)票未認(rèn)證抵扣,王迪是否與四川省力博公司存在實物交易不清楚.

從財務(wù)上看,其公司業(yè)務(wù)員王迪與蒼溪縣力弘中藥材購銷有限公司有業(yè)務(wù)關(guān)系,從2011年2月至2011年6月,王迪總計從蒼溪縣力弘公司取得27份增值稅發(fā)票,票面金額(價稅合計)3000000元,涉及稅款375387.63元,稅款已抵扣認(rèn)證.王迪是否與蒼溪縣力弘公司存在實物交易不清楚.

7、證人關(guān)誠的證言,證明其以前和王迪是朋友關(guān)系,其公司由于對外業(yè)務(wù)量比較大(醫(yī)藥生意),需要一些增值稅發(fā)票進(jìn)行沖抵一部分成本費用(其實是少交點稅款),公司通過其找到阜陽新特藥公司的業(yè)務(wù)員王迪,讓他為其公司找點增值稅發(fā)票.2011年5月至7月其以票面金額的7.6%從王迪手中購買面額1300多萬元的增值稅發(fā)票,其公司從財務(wù)上支付給王迪個人100萬左右的費用,具體多少份發(fā)票其記不住了,以合肥市經(jīng)濟開發(fā)區(qū)國稅局抵扣為準(zhǔn).這些發(fā)票沒有任何實物交易,稅款也已抵扣.

8、證人汝某甲的證言,證明史兆芬和河北德澤龍醫(yī)藥公司有業(yè)務(wù)往來,史兆芬讓其替河北德澤龍公司提供進(jìn)項稅發(fā)票,并替該公司銷售一部分銷項稅發(fā)票.河北德澤龍公司開向阜陽新特藥公司的增值稅專用發(fā)票都是史兆芬一個人介紹的,其從史兆芬手中拿票,然后將票分別賣給郭峰、王子明(王迪的父親)或王迪等人.王迪的父親王子明曾給其打電話找增值稅專用發(fā)票,然后王迪打電話又催其,其將河北德澤龍公司的發(fā)票在阜陽、太和交給王迪或王子明.

9、證人汝某乙的證言,證明四川力博藥業(yè)公司總經(jīng)理黎明到太和,其把他介紹給阜陽新特藥公司的王迪,之后他們之間就互相聯(lián)系.其作為中間人,從力博公司和力弘公司購買了幾千萬的虛開的增值稅專用發(fā)票,然后賣給了阜陽新特藥公司.從2011年2、3月份其開始從力博公司購買增值稅票,點子費都是阜陽新特藥公司的王迪按照2.5℅先給其,其再通過銀行卡給黎明.阜陽新特藥公司的資質(zhì)材料都是王迪通過手機給其的.力博公司虛開的增值稅票主要是中藥材,點子費低些,因為這個稅率只有13℅,如果開中成藥、西藥的話點子費要高些,因為這個稅率要17℅.其收到力博公司給其虛開的增值稅票后,就轉(zhuǎn)交給王迪.除了力博外,其還在李文勝開的力弘公司購買過增值稅票.力博公司和阜陽新特藥公司沒有真實的貨物交易.其收王迪點子費2.5℅,后來又降到2.3℅.從力博公司買的票其全都是交給阜陽新特藥公司的王迪.

(三)被告人王迪的供述,供認(rèn)2006年至今其到阜陽新特藥公司當(dāng)掛靠業(yè)務(wù)員,進(jìn)行個體銷售藥品.2011年6月其通過汝某甲找發(fā)票交給阜陽新特藥公司用來抵扣其銷售藥品的稅款,按照7%(票面價稅合計額)支付給汝某甲17.5萬多元作為報酬,汝某甲交給其15份增值稅發(fā)票,開票方均為河北德澤龍醫(yī)藥有限公司,開票時間均為2011年6月21日,這些發(fā)票均沒有實物交易,其和河北德澤龍醫(yī)藥有限公司沒有任何業(yè)務(wù)往來,也沒有從汝某甲手中進(jìn)購過藥品,這些發(fā)票都是虛抵的.阜陽新特藥公司應(yīng)該不知道其這些發(fā)票沒有實物交易,其沒和公司財務(wù)室說.其從阜陽市新特藥公司虛開出了一千多萬的增值稅專用發(fā)票,都賣給安徽勝和醫(yī)藥營銷有限公司,在阜陽新特藥公司有登記本,上面登記的比較清楚,總的是11986140元.這些票都沒有實物交易,其不清楚公司是否知道這些是虛開的.

公司按照開出的增值稅專用發(fā)票價稅合計的1%收其費用作為管理費,因為其在購進(jìn)藥品時,對方開的進(jìn)項的票開到阜陽市新特藥業(yè)有限責(zé)任公司,當(dāng)其銷出的時候?qū)Ψ讲灰?其就按照對方不要票的銷項票價稅合計的6%的價格少收對方的貨款,就相當(dāng)于其按應(yīng)開的銷項票價稅合計的6%的價格買對方的票,然后其再把這些票開到安徽勝和醫(yī)藥營銷有限公司,對于阜陽新特藥公司來講就是正常的走貨.

其收取開到安徽勝和醫(yī)藥營銷有限公司票的價稅合計的7.6%作為費用,6%的貨款折扣加上其交到阜陽市特藥公司1%的管理費用,其從中能獲利價稅合計的0.6%的錢.在票開進(jìn)阜陽市新特藥業(yè)有限責(zé)任公司到開出過程中,票面上不產(chǎn)生增值,是平開,進(jìn)項票金額多少,銷項就開多少.都是經(jīng)阜陽市新特藥公司財務(wù)部的手開出這些票.其和勝和公司的業(yè)務(wù)員關(guān)誠聯(lián)系,這些票都賣給他了.公司為了把賬做平,對方按照其賣給他們的增值稅專用發(fā)票票面總金額匯款到公司,公司把錢轉(zhuǎn)到其的個人賬戶上,然后其扣除相應(yīng)的開票費用后,再把剩余的錢匯到對方公司的賬戶上.

其和安徽勝和醫(yī)藥營銷有限公司沒有業(yè)務(wù)往來.阜陽新特藥公司開到安徽勝和醫(yī)藥營銷有限公司的增值稅專用發(fā)票其中21份發(fā)票總計1300多萬元是通過其開出去的,從中獲利87萬元.2010年到2011年期間汝某乙主動找到其,說提供給其一部分增值稅專用發(fā)票,按照價稅合計的2%到2.4%不等收取手續(xù)費,其將阜陽新特藥公司相關(guān)證照復(fù)印件提供給汝某乙,汝某乙就從蒼溪縣力弘藥材購銷有限公司開一部分增值稅發(fā)票,從青川縣金宇藥業(yè)有限責(zé)任公司開一部分增值稅專用發(fā)票,從四川省卓宇制藥有限責(zé)任公司開一部分增值稅專用發(fā)票,從四川力博藥業(yè)公司開一部分增值稅專用發(fā)票,從四川樂山興長江醫(yī)藥有限公司開一部分增值稅專用發(fā)票,總計有多少份發(fā)票以及多少金額其記不住了,但是阜陽新特藥公司財務(wù)上有,以公司提供的為準(zhǔn),其給汝某乙開票費用總計多少記不住了,都是陸陸續(xù)續(xù)給的,全是給的現(xiàn)金,增值稅專用發(fā)票都是汝某乙在太和縣城給其的,其付開票費用也是在太和縣城直接給的汝某乙.汝某乙提供給其的增值稅專用發(fā)票沒有任何實物交易,這些發(fā)票其全部交給阜陽新特