會計實務：非財務人員應掌握的財務報表分析知識

非財務人員應掌握的財務報表分析知識財務報表是反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，是反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的書面文件，是把財務信息傳遞給使用者的所有手段的總稱。

一、編制財務報表的意義

財務報表通常包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等會計報表，以及附注、附表和財務情況說明書等。商業(yè)企業(yè)需要編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表四張主表，其中，資產(chǎn)負債表、利潤表是需要按月編制的，現(xiàn)金流量表是按年編制的。除主表外，還需要編制一般企業(yè)報表附注。

對于財務報表的理解與分析，通常的理解是指對于財務報表的閱讀與分析，而往往忽視了表外財務信息的重要作用。而在現(xiàn)實操作中，表外財務信息與財務報表一樣也是十分重要的。財務報告包括財務報表，又不僅僅局限于財務報表，同時，財務報表是財務報告的核心內(nèi)容。

財務報表是綜合反映企業(yè)一定時期的經(jīng)營成果及一定時點的財務狀況的書面文件。財務報表是會計核算過程中最后提出的結(jié)果，也是會計核算工作的總結(jié)。財務報表通常包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表等財務報表及有關附表。財務報表是以表格為主要形式反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果等信息的總結(jié)性書面文件，是財務會計工作的結(jié)果。

二、編制財務報表的要求

會計人員在編制財務報表時應達到以下要求。

(一)遵循會計準則的要求

會計準則是企業(yè)進行會計核算應遵循的基本準則，是編制財務報表的基礎。在具體編報時，所采用的會計處理方法前后各期應當一致，不得隨意變動，如有變動，應將變動的詳細情況在財務報表中加以說明。

(二)內(nèi)容要完整、準確

為了保證會計信息的可比性和可靠性，要求我們在進行會計核算時，必須貫徹“真實性”、“相關性”、“重要性”、“全面性”等會計核算的一般要求。要求會計主體所提供的各種信息必須確實可靠、全面、準確地反映會計主體的經(jīng)營情況和財務狀況，在此基礎上編制的財務報告，才能滿足國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟的需要，滿足各方了解企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的需要，以及滿足企業(yè)加強內(nèi)部管理的需要。

(三)提供的信息要便于理解，有關說明要清楚、明晰

財務報告應全面系統(tǒng)地反映企業(yè)的財務狀況，項目的分類應符合規(guī)定的要求，并及時編報，按規(guī)定的時間送達使用人。如若財務報告不適當?shù)赝涎?，會影響使用人的決策。通常，對于每月、每季、每年報送財務報告的時間，會計制度中都有明確的規(guī)定，各企業(yè)都應遵照執(zhí)行。

三、分析資產(chǎn)負債表的意義

資產(chǎn)負債表的分析包括資產(chǎn)、負債的結(jié)構分析，資金運用分析，資金來源分析和企業(yè)償債能力分析。

資產(chǎn)負債表分析就是根據(jù)報表提供的數(shù)據(jù)資料，運用專門的方法，揭示企業(yè)經(jīng)營活動中資金來源構成和運用的合理性，評價企業(yè)的獲利能力和償債能力，預測企業(yè)的發(fā)展趨勢。通過資產(chǎn)負債表的分析，能夠了解企業(yè)經(jīng)營活動和財務狀況的概貌，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)，因此資產(chǎn)負債表分析對于加強生產(chǎn)經(jīng)營活動的科學管理和有效控制，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益具有重要的意義。具體說來，資產(chǎn)負債表分析具有下列功能：

(1)資產(chǎn)負債表分析將揭示企業(yè)的資產(chǎn)分布和結(jié)構。

(2)資產(chǎn)負債表分析將評價企業(yè)的資本結(jié)構和長期償債能力。

(3)資產(chǎn)負債表的分析將反映企業(yè)的短期償債能力。

(4)資產(chǎn)負債表分析還可以反映和評價企業(yè)的財務能力，所謂企業(yè)的財務能力即企業(yè)融資能力。

(5)資產(chǎn)負債表分析還可以預測企業(yè)將來的財務狀況。通過連續(xù)若干期的報告資料的比較分析，從企業(yè)資本結(jié)構和負債的變動中，預測企業(yè)財務狀況的發(fā)展趨勢。

四、分析利潤表的意義

編制利潤表的作用主要有以下幾方面。

(一)有助于考核企業(yè)管理人員的經(jīng)營業(yè)績

在現(xiàn)代企業(yè)里，所有者與經(jīng)營者的分離，使管理人員對受托資源經(jīng)營管理責任的考核成為一個重要的課題。由于利潤指標的綜合性，由于它是企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營、理財和投資等各項活動中管理效率和效益的直接表現(xiàn)，還由于它是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中各項投入和產(chǎn)出進行對比的結(jié)果，利潤表提供的數(shù)據(jù)能夠基本上反映企業(yè)管理當局的經(jīng)營業(yè)績和效率。

(二)作為對企業(yè)經(jīng)營成本分配的重要依據(jù)

由于利潤能綜合反映企業(yè)的經(jīng)營成果，因此，利潤表作為利潤形成即利潤各個組成部分的報表，就可在企業(yè)的利潤分配方面起到重要的作用。利潤表上的數(shù)據(jù)直接影響到許多相關集團的利益，如國家的稅收收入、管理人員的獎金、職工的工資與其他報酬、股東的股利等。正是由于這方面的作用，大約從20世紀40年代起利潤表就逐漸成為最重要的財務報表，其地位超過資產(chǎn)負債表。

(三)有助于預測企業(yè)未來的現(xiàn)金流動

報表使用者主要關注各種預期的現(xiàn)金來源、金額、時間和不確定性，包括股利或利息、出售或贖回證券所得、到期證券或借款的清償。這些預期的現(xiàn)金流動，與企業(yè)的獲利能力具有密切的聯(lián)系。而有關過去經(jīng)營活動的收益水平則在預測企業(yè)未來的現(xiàn)金流動方面具有重要的作用。

五、進行現(xiàn)金流量表分析需了解的問題

(一)現(xiàn)金流量表分析方法

現(xiàn)金流量表分析方法主要有以下幾種。

1.結(jié)構百分比分析

結(jié)構百分比分析是對經(jīng)營括動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量中，各現(xiàn)金流人項目和現(xiàn)金流出項目占現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量的比重進行分析，以了解和掌握現(xiàn)金流人量的主要來源和現(xiàn)金流出量的主要去向，幫助報表使用者進一步分析企業(yè)財務狀況的形成過程、變動過程及其變動原因。

2.變動趨勢分析

所謂變動趨勢分析，即根據(jù)較長的不同時期序列的現(xiàn)金流量表項目及其數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)的比較，以觀察企業(yè)的現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出及其余額的變動趨勢以及對企業(yè)的影響。通過現(xiàn)金流量的趨勢分析，報表使用者可以了解企業(yè)財務狀況的變動過程及其變動原因，并在此基礎上預測企業(yè)未來的財務狀況，為決策提供依據(jù)。

3.財務比率分析

現(xiàn)金流量表的財務比率分析主要是通過計算現(xiàn)金流量表中不同類但具有一定依存關系的兩個項目的比率，來揭示它們之間的內(nèi)在結(jié)構關系，反映企業(yè)資產(chǎn)的流動狀況、償債能力和獲利能力等情況，以此考察企業(yè)現(xiàn)金流量所能滿足生產(chǎn)經(jīng)營、投資與償債需要的程度。

小編寄語：會計學是一