做賬實(shí)操-重資產(chǎn)行業(yè)的賬務(wù)處理分錄

做賬實(shí)操1/16做賬實(shí)操-重資產(chǎn)行業(yè)的賬務(wù)處理分錄一、初始資產(chǎn)投入土地使用權(quán)購(gòu)置：鋼鐵企業(yè)通過(guò)出讓方式取得一塊用于建設(shè)工廠的土地，支付土地出讓金30,000,000元，相關(guān)手續(xù)費(fèi)100,000元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：無(wú)形資產(chǎn)-土地使用權(quán)30,100,000貸：銀行存款30,100,000廠房及設(shè)備建造與采購(gòu)：企業(yè)自行建造生產(chǎn)廠房，領(lǐng)用工程物資成本15,000,000元，支付工程人員薪酬3,000,000元，工程建設(shè)期間發(fā)生水電費(fèi)等其他支出1,000,000元。廠房建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。借：在建工程-廠房19,000,000貸：工程物資15,000,000應(yīng)付職工薪酬3,000,000銀行存款（水電費(fèi)等）1,000,000借：固定資產(chǎn)-廠房19,000,000貸：在建工程-廠房19,000,000采購(gòu)煉鋼設(shè)備、軋鋼設(shè)備等大型機(jī)械設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50,000,000元，增值稅稅額6,500,000元。設(shè)備運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生運(yùn)費(fèi)800,000元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明稅額72,000元。設(shè)備安裝調(diào)試費(fèi)500,000元，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額65,000元。設(shè)備安裝完畢投入使用。借：在建工程-煉鋼設(shè)備等51,300,000（50,000,000+800,000+500,000）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,637,000（6,500,000+72,000+65,000）貸：銀行存款57,937,000借：固定資產(chǎn)-煉鋼設(shè)備等51,300,000貸：在建工程-煉鋼設(shè)備等51,300,000二、原材料及日常運(yùn)營(yíng)采購(gòu)鐵礦石等原材料采購(gòu)：采購(gòu)鐵礦石，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款8,000,000元，增值稅稅額1,040,000元，款項(xiàng)尚未支付。同時(shí)支付鐵礦石運(yùn)輸費(fèi)用500,000元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明稅額45,000元。借：原材料-鐵礦石8,455,000（8,000,000+500,000-45,000）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,085,000（1,040,000+45,000）貸：應(yīng)付賬款9,040,000銀行存款550,000煤炭等輔助材料采購(gòu)：購(gòu)入煤炭作為煉鋼輔助燃料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款3,000,000元，增值稅稅額390,000元，款項(xiàng)已付。借：原材料-煤炭3,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）390,000貸：銀行存款3,390,000三、生產(chǎn)環(huán)節(jié)原材料領(lǐng)用：生產(chǎn)車間領(lǐng)用鐵礦石成本6,000,000元，煤炭成本2,000,000元用于煉鋼生產(chǎn)。借：生產(chǎn)成本-直接材料-鐵礦石6,000,000直接材料-煤炭2,000,000貸：原材料-鐵礦石6,000,000煤炭2,000,000人工成本核算：計(jì)算本月生產(chǎn)工人工資2,500,000元，車間管理人員工資500,000元。借：生產(chǎn)成本-直接人工2,500,000制造費(fèi)用-車間管理人員工資500,000貸：應(yīng)付職工薪酬3,000,000設(shè)備折舊及其他制造費(fèi)用：廠房原值19,000,000元，預(yù)計(jì)使用年限20年，預(yù)計(jì)凈殘值率5%，采用年限平均法計(jì)提折舊。月折舊額計(jì)算如下：年折舊額=19,000,000×(1-5%)÷20=902,500元月折舊額=902,500÷12≈75,208.33元借：制造費(fèi)用-廠房折舊75,208.33貸：累計(jì)折舊-廠房75,208.33煉鋼等設(shè)備原值51,300,000元，預(yù)計(jì)使用年限15年，預(yù)計(jì)凈殘值率4%，采用年限平均法計(jì)提折舊。月折舊額計(jì)算如下：年折舊額=51,300,000×(1-4%)÷15=3,283,200元月折舊額=3,283,200÷12=273,600元借：制造費(fèi)用-設(shè)備折舊273,600貸：累計(jì)折舊-煉鋼設(shè)備等273,600本月生產(chǎn)車間水電費(fèi)支出1,200,000元，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額156,000元；設(shè)備維修保養(yǎng)費(fèi)800,000元，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額104,000元，款項(xiàng)均已支付。借：制造費(fèi)用-水電費(fèi)1,200,000設(shè)備維修保養(yǎng)費(fèi)800,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260,000貸：銀行存款2,260,000制造費(fèi)用分配：將本月歸集的制造費(fèi)用（500,000+75,208.33+273,600+1,200,000+800,000=2,848,808.33元）按照生產(chǎn)工時(shí)比例分配至不同產(chǎn)品。假設(shè)生產(chǎn)普碳鋼工時(shí)為3,000小時(shí)，生產(chǎn)合金鋼工時(shí)為2,000小時(shí)。制造費(fèi)用分配率=2,848,808.33÷(3,000+2,000)=569.76167元/小時(shí)普碳鋼應(yīng)分配制造費(fèi)用=3,000×569.76167=1,709,285元合金鋼應(yīng)分配制造費(fèi)用=2,000×569.76167=1,139,523.33元借：生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用-普碳鋼1,709,285制造費(fèi)用-合金鋼1,139,523.33貸：制造費(fèi)用2,848,808.33產(chǎn)品完工入庫(kù)：本月生產(chǎn)的普碳鋼和合金鋼完工，經(jīng)核算，普碳鋼總成本為10,209,285元（6,000,000+2,000,000+2,500,000+1,709,285），合金鋼總成本為6,639,523.33元（4,000,000+1,000,000+1,500,000+1,139,523.33），辦理入庫(kù)手續(xù)。借：庫(kù)存商品-普碳鋼10,209,285合金鋼6,639,523.33貸：生產(chǎn)成本-普碳鋼10,209,285合金鋼6,639,523.33四、產(chǎn)品銷售產(chǎn)品銷售確認(rèn)：企業(yè)銷售普碳鋼，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款12,000,000元，增值稅稅額1,560,000元，款項(xiàng)已收到8,000,000元，剩余款項(xiàng)暫欠。同時(shí)銷售合金鋼，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款9,000,000元，增值稅稅額1,170,000元，款項(xiàng)尚未收到。借：銀行存款8,000,000應(yīng)收賬款-普碳鋼5,560,000合金鋼10,170,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-普碳鋼銷售收入12,000,000合金鋼銷售收入9,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,730,000結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：結(jié)轉(zhuǎn)已銷售普碳鋼成本9,000,000元（假設(shè)該批產(chǎn)品成本為9,000,000元），合金鋼成本6,000,000元（假設(shè)該批產(chǎn)品成本為6,000,000元）。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-普碳鋼銷售成本9,000,000合金鋼銷售成本6,000,000貸：庫(kù)存商品-普碳鋼9,000,000合金鋼6,000,000銷售折扣與折讓：為促銷普碳鋼，給予客戶8%的商業(yè)折扣，實(shí)際收款金額為（12,000,000+1,560,000）×(1-8%)=12,435,200元。銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)（按折扣后金額記賬）借：銀行存款12,435,200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-普碳鋼銷售收入11,040,000（12,000,000×92%）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1,395,200（1,560,000×92%）銷售退回：客戶因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題退回部分合金鋼，該部分產(chǎn)品原售價(jià)為600,000元，增值稅稅額78,000元，成本為500,000元。企業(yè)已收到退回產(chǎn)品并開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。沖減銷售收入及增值稅借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-合金鋼銷售收入600,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）78,000貸：銀行存款（或應(yīng)收賬款）678,000轉(zhuǎn)回銷售成本借：庫(kù)存商品-合金鋼500,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-合金鋼銷售成本500,000售后服務(wù)成本：企業(yè)為客戶提供鋼材使用技術(shù)指導(dǎo)等售后服務(wù)，本月發(fā)生售后服務(wù)人工成本100,000元，差旅費(fèi)等其他支出30,000元。借：銷售費(fèi)用-售后服務(wù)成本130,000貸：應(yīng)付職工薪酬100,000銀行存款30,000五、資產(chǎn)維護(hù)與更新設(shè)備大修理支出（符合資本化條件）：對(duì)煉鋼設(shè)備進(jìn)行大修理，領(lǐng)用工程物資成本300,000元，支付修理人員薪酬100,000元，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額52,000元。大修理后設(shè)備性能顯著提升，延長(zhǎng)了使用壽命。借：在建工程-煉鋼設(shè)備大修理400,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）52,000貸：工程物資300,000應(yīng)付職工薪酬100,000銀行存款52,000借：固定資產(chǎn)-煉鋼設(shè)備400,000貸：在建工程-煉鋼設(shè)備大修理400,000資產(chǎn)減值測(cè)試與準(zhǔn)備計(jì)提：由于市場(chǎng)鋼材價(jià)格下跌，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)現(xiàn)部分設(shè)備賬面價(jià)值高于可收回金額，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500,000元。借：資產(chǎn)減值損失-固定資產(chǎn)減值損失500,000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500,000六、稅費(fèi)核算與繳納增值稅繳納：假設(shè)本月銷項(xiàng)稅額2,730,000元，進(jìn)項(xiàng)稅額3,302,000元（1,085,000+390,000+260,000+52,000），本月無(wú)需繳納增值稅，形成留抵稅額572,000元。無(wú)需進(jìn)行繳納增值稅的賬務(wù)處理，留抵稅額在增值稅申報(bào)表中體現(xiàn)。企業(yè)所得稅核算（假設(shè)季度預(yù)繳）：假設(shè)本季度應(yīng)納稅所得額為2,000,000元，企業(yè)所得稅稅率為25%。借：所得稅費(fèi)用500,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅500,000實(shí)際繳納時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅500,000貸：銀行存款500,000七、利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)期末損益結(jié)轉(zhuǎn)（假設(shè)無(wú)其他業(yè)務(wù)）：將各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用等科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)。結(jié)轉(zhuǎn)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-普碳鋼銷售收入11,040,000合金鋼銷售收入9,000,000貸：本年利潤(rùn)20,040,000結(jié)轉(zhuǎn)成本借：本年利潤(rùn)15,000,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-普碳鋼銷售成本9,000,000合金鋼銷售成本6,000,000結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用借：本年利潤(rùn)730,000貸：銷售費(fèi)用-售后服務(wù)成本130,000管理費(fèi)用（假設(shè)無(wú)其他管理費(fèi)用發(fā)生）0資產(chǎn)減值損失-固定資產(chǎn)減值損失500,000所得稅費(fèi)用500,000年末利潤(rùn)分配（假設(shè)按凈利潤(rùn)10%提取法定盈余公積，凈利潤(rùn)為3,810,000元（20,040,000-15,000,000-730,000））：提取法定盈余公積借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積381,000貸：盈余公積-法定盈余公積381,000分配利潤(rùn)（假設(shè)向股東分配利潤(rùn)1,500,000元）借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利1,500,000貸：應(yīng)付股利1,500,000實(shí)際支付股利時(shí)借：應(yīng)付股利1,500,000貸：銀行存款1,500,000結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配明細(xì)科目借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)1,881,000貸：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積381,000應(yīng)付現(xiàn)金股利1,500,000會(huì)計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動(dòng)?。?總賬?：通過(guò)科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開(kāi)辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)（借：收入類科目，貸：本年利潤(rùn)；借：本年利潤(rùn)，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤(rùn)，貸：所得稅）?。六、對(duì)賬與結(jié)賬?對(duì)賬?：核對(duì)賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對(duì)賬單與日記賬比對(duì)）?。?結(jié)賬?：在會(huì)計(jì)期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊(cè)，妥善保存?zhèn)洳?。附注說(shuō)明?小企業(yè)簡(jiǎn)化處理?：業(yè)務(wù)量較少時(shí)可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財(cái)務(wù)軟件可自動(dòng)化完成憑證匯總、賬簿登錄及報(bào)表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會(huì)計(jì)崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對(duì)金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?jì)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過(guò)網(wǎng)銀查詢到賬款項(xiàng)，核對(duì)付