財(cái)務(wù)知識(shí)及財(cái)務(wù)分析培訓(xùn)

財(cái)務(wù)知識(shí)及財(cái)務(wù)分析培訓(xùn)北京巴赫曼木作系統(tǒng)有限公司2014年3月1日第一部分會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式現(xiàn)代會(huì)計(jì)的定義：是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。在企業(yè)，會(huì)計(jì)主要反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，并對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。會(huì)計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)的一項(xiàng)基礎(chǔ)性的工作，通過(guò)一系會(huì)計(jì)程序，提供決策有用的信息，并積極參與經(jīng)營(yíng)管理決策，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，服務(wù)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。對(duì)一個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的過(guò)程。該定義用下圖表示：會(huì)計(jì)處理過(guò)程確認(rèn)計(jì)量

會(huì)計(jì)主體的相關(guān)經(jīng)濟(jì)信息報(bào)告

進(jìn)行決策和合理判斷

通常來(lái)講，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會(huì)計(jì)越重要會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式一、會(huì)計(jì)要素(會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類(lèi))資產(chǎn)要素負(fù)債要素所有者權(quán)益要素收入要素費(fèi)用要素利潤(rùn)要素二、會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益收入—費(fèi)用=利潤(rùn)資產(chǎn)=負(fù)債+（所有者權(quán)益+收入—費(fèi)用）會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)負(fù)債表要素利潤(rùn)表會(huì)計(jì)要素（靜態(tài)要素）(動(dòng)態(tài)要素)

資負(fù)所收費(fèi)利產(chǎn)債有入用潤(rùn)者權(quán)益資產(chǎn)要素1.資產(chǎn)概念：資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)所引起的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。

2.特點(diǎn)：第一，資產(chǎn)是過(guò)去的交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的第二，資產(chǎn)必須是企業(yè)擁有或控制的資源第三，資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益資產(chǎn)的組成：流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)（1）流動(dòng)資產(chǎn)：包括：貨幣資金、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款、存貨。（2）非流動(dòng)資產(chǎn)：包括：長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資、固定資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等。

流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金?，F(xiàn)金：是存放在企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)由出納管理的貨幣。是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。銀行存款：是企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。其他貨幣資金：是除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票、銀行本票、信用卡、信用證等2：應(yīng)收賬款：是企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。3：預(yù)付賬款：是企業(yè)按照供銷(xiāo)合同規(guī)定提前向賣(mài)方預(yù)付的款項(xiàng)。4：其他應(yīng)收賬款：是企業(yè)除應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收或暫付款項(xiàng)。賠款、罰款：是企業(yè)財(cái)產(chǎn)遭受意外損失應(yīng)向責(zé)任方或者索賠人收取賠款、罰款。保證金、押金：是企業(yè)為了保證經(jīng)濟(jì)合作或者是提供擔(dān)保而暫時(shí)支付保證金。押金。其他各種應(yīng)收、暫時(shí)支付款項(xiàng)。5：存貨：是企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處于生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。主要包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、周轉(zhuǎn)材料、發(fā)出商品。原材料：是企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品的主要實(shí)體的各種原料及主要材料、輔助材料，外購(gòu)配件、包裝材料等在產(chǎn)品：是企業(yè)正在制造尚未完工的產(chǎn)品。包括正在各個(gè)生產(chǎn)工序加工的產(chǎn)品以及加工完畢但尚未檢驗(yàn)或已檢驗(yàn)但尚未辦理入庫(kù)手續(xù)的產(chǎn)品。半成品：是經(jīng)過(guò)一定生產(chǎn)過(guò)程并已檢驗(yàn)合格交付半成品倉(cāng)庫(kù)保管，但尚未制造完工成為產(chǎn)成品。仍需進(jìn)一步加工的中間產(chǎn)品。

產(chǎn)成品：是工業(yè)企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過(guò)程并驗(yàn)收入庫(kù)，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位、或者可以作為商品對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品。周轉(zhuǎn)材料：是企業(yè)能夠多次使用，但不符合固定資產(chǎn)定義的材料發(fā)出商品

：是指在采用分期收款銷(xiāo)售方式下，企業(yè)已經(jīng)發(fā)出，但尚未實(shí)現(xiàn)收入的產(chǎn)品、商品和物資。在分期收款銷(xiāo)售方式下，銷(xiāo)售企業(yè)應(yīng)按照合同約定先交付商品，貨款以后分期收回。非流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)：定義：固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過(guò)1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在1000元以上，并且使用年限超過(guò)1年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)分類(lèi)：生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)等。2：低值易耗品：定義:是企業(yè)價(jià)值較小、容易損耗、價(jià)值在200元以上1000元以下，或者使用年限在一年以內(nèi)，不能作為固定資產(chǎn)的勞動(dòng)資料。它跟固定資產(chǎn)有相似的地方，在生產(chǎn)過(guò)程中可以多次使用不改變其實(shí)物形態(tài)，在使用時(shí)也需維修，報(bào)廢時(shí)可能也有殘值。由于它價(jià)值低，使用期限短，所以采用簡(jiǎn)便的方法，將其價(jià)值攤?cè)氘a(chǎn)品成本。如工具、管理器具、玻璃器皿、勞動(dòng)保護(hù)用品。3：無(wú)形資產(chǎn)定義：是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。內(nèi)容：包括專(zhuān)利權(quán)，非專(zhuān)利技術(shù)，商標(biāo)權(quán)，著作權(quán)，特許權(quán)，土地使用權(quán)等負(fù)債要素1.概念：是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。2.特點(diǎn)：

第一負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)(現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù))

第二負(fù)債預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)第三負(fù)債是由企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的

3.負(fù)債的組成流動(dòng)負(fù)債短期借款應(yīng)付帳款應(yīng)付票據(jù)預(yù)收帳款其他應(yīng)付款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款流動(dòng)負(fù)債短期借款------企業(yè)向銀行或其它非銀行金融機(jī)構(gòu)（證券公司、保險(xiǎn)公司）借入款項(xiàng)，短期借款（期限在1年以內(nèi)）、長(zhǎng)期借款（期限在一年以上）。應(yīng)付帳款------企業(yè)按規(guī)定購(gòu)買(mǎi)材料物資以后應(yīng)付供應(yīng)單位的貨款。應(yīng)付票據(jù)------在商業(yè)匯票結(jié)算方式下，企業(yè)應(yīng)付供應(yīng)單位的票據(jù)款。預(yù)收帳款------按合同規(guī)定企業(yè)預(yù)收購(gòu)買(mǎi)單的貸款。應(yīng)付職工薪酬------企業(yè)欠職工的工資。應(yīng)交稅費(fèi)------企業(yè)欠國(guó)家的各種稅費(fèi)。其他應(yīng)付款------企業(yè)應(yīng)付其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如欠運(yùn)輸公司的運(yùn)費(fèi)，欠保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)費(fèi)，各種罰款。

長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期借款：是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的的各項(xiàng)借款應(yīng)付債券------企業(yè)為籌措長(zhǎng)期資金而發(fā)行的一種有價(jià)證券企業(yè)欠債券持有人的一種長(zhǎng)期負(fù)債。長(zhǎng)期應(yīng)付賬款：在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)應(yīng)付的款項(xiàng)，而會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中的長(zhǎng)期應(yīng)付款是指除了長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他多種長(zhǎng)期應(yīng)付款。所有者權(quán)益要素1.概念：指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。也就是企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。基本公式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

所有者權(quán)益=資產(chǎn)-負(fù)債3.內(nèi)容：包括實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。實(shí)收資本(股本)

定義：指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本，它是企業(yè)注冊(cè)登記的法定資本總額的來(lái)源，它表明所有者對(duì)企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。實(shí)收資本是企業(yè)永久性的資金來(lái)源，它是保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)和償還債務(wù)的最基本的物質(zhì)基礎(chǔ)，是企業(yè)抵御各種風(fēng)險(xiǎn)的基本保障。資本公積1.定義：并非由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所獲得的利潤(rùn)形成的資本增值,如資本溢價(jià)（股本溢價(jià)），法定財(cái)產(chǎn)重估增值等形成的資產(chǎn)。2.形成的主要原因接受捐贈(zèng)：企業(yè)無(wú)償取得的各種資產(chǎn)。資本溢價(jià)：企業(yè)收到的投資人的實(shí)際出資額大于應(yīng)出資額的差額。股本溢價(jià)：股票售價(jià)大于面值的差額。法定財(cái)產(chǎn)重估增值：評(píng)估價(jià)大于資產(chǎn)凈值的差額。

留存收益定義：公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所創(chuàng)造的，但由于公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要或法定的原因等，沒(méi)有分配給所有者而留存在公司的盈利。留存收益是指企業(yè)從歷年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中提取或留存于企業(yè)的內(nèi)部積累，它來(lái)源于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)內(nèi)容：包括企業(yè)的盈余公積金和未分配利潤(rùn)兩個(gè)部分。

收入要素概念：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益、的總流入。2.收入種類(lèi)：包括銷(xiāo)售商品收入、勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入、利息收入、租金收入、股利收入等，但不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。3.收入確認(rèn)的條件：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方。企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制。與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。費(fèi)用要素：定義：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。按用途分類(lèi)：生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用。生產(chǎn)成本：是指企業(yè)為生產(chǎn)一定種類(lèi)和數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的費(fèi)用，即產(chǎn)品成本項(xiàng)目包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用。

期間費(fèi)用：是指不計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本、直接計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益的費(fèi)用管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。費(fèi)用各項(xiàng)目的含義

生產(chǎn)成本的定義企業(yè)為產(chǎn)品生產(chǎn)所消耗的直接材料、直接人工以及應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用。2.生產(chǎn)成本的構(gòu)成直接材料直接人工制造費(fèi)用3.制造費(fèi)用：生產(chǎn)車(chē)間為組織和管理生產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用。包括：車(chē)間一般消耗的材料、燃料和動(dòng)力；車(chē)間管理人員工資及福利費(fèi)；車(chē)間固定資產(chǎn)折舊、修理費(fèi)用車(chē)間辦公、會(huì)務(wù)費(fèi)等其他費(fèi)用。生產(chǎn)車(chē)間廠房租金。生產(chǎn)成本直接材料：指企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)的過(guò)程中所消耗的、直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的各種材料及主要材料、外購(gòu)半成品以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料等直接人工：是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過(guò)程中，直接從事產(chǎn)品的生產(chǎn)的工人的工資、津貼、補(bǔ)貼和福利費(fèi)等制造費(fèi)用：生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接成本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)制造費(fèi)用的性質(zhì)，合理地選擇制造費(fèi)用分配方法制造費(fèi)用分配方法生產(chǎn)工人工時(shí)比例法：按照各種產(chǎn)品所用生產(chǎn)工人實(shí)際工時(shí)數(shù)的比例分配制造費(fèi)用生產(chǎn)工人工資比例法：按照計(jì)入各種產(chǎn)品成本的生產(chǎn)工人實(shí)際工資的比例分配制造費(fèi)用的方法機(jī)器工時(shí)比例法：按照生產(chǎn)各種產(chǎn)品所用機(jī)器設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)間的比例分配制造費(fèi)用的方法耗用原材料的數(shù)量或成本比例法：按照各種產(chǎn)品所耗用的原材料的數(shù)量或成本的比例分配制造費(fèi)用的方法產(chǎn)成品產(chǎn)量比例法：按各種產(chǎn)品的實(shí)際產(chǎn)量的比例分配制造費(fèi)用的方法期間費(fèi)用;包括銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用.銷(xiāo)售費(fèi)用：在銷(xiāo)售過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用。包括應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、銷(xiāo)售傭金、、廣告費(fèi)、租賃費(fèi)和銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi)用，專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員工資、福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、材料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)及其他費(fèi)用。但企業(yè)內(nèi)部銷(xiāo)售部門(mén)屬于行政管理部門(mén)，所發(fā)生的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支，不包括在銷(xiāo)售費(fèi)用之內(nèi)，而應(yīng)列入管理費(fèi)用。管理費(fèi)用：企業(yè)管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用：企業(yè)為進(jìn)行資金籌集等理財(cái)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用主要包括利息凈支動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用生產(chǎn)成本與期間費(fèi)用區(qū)別與產(chǎn)品生產(chǎn)的關(guān)系不同。期間費(fèi)用的發(fā)生是為產(chǎn)品生產(chǎn)提供正常的條件和進(jìn)行管理的需要，而與產(chǎn)品的生產(chǎn)本身并不直接相關(guān)；生產(chǎn)成本是指與產(chǎn)品生產(chǎn)直接相關(guān)的成本，它們應(yīng)直接計(jì)入或分配計(jì)入有關(guān)的產(chǎn)品中去。與會(huì)計(jì)期間的關(guān)系不同。期間費(fèi)用只與費(fèi)用發(fā)生的當(dāng)期有關(guān)，不影響或不分?jǐn)偟狡渌麜?huì)計(jì)期間；生產(chǎn)成本中當(dāng)期守工部分當(dāng)期轉(zhuǎn)為產(chǎn)品成本，未完工部分則結(jié)轉(zhuǎn)下一期繼續(xù)加工，與前后會(huì)計(jì)期間都有聯(lián)系。與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系不同。期間費(fèi)用直接列入當(dāng)期損益表，扣除當(dāng)期損益；生產(chǎn)成本完工部分轉(zhuǎn)為產(chǎn)品成品，已銷(xiāo)售產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本再轉(zhuǎn)入損益表列作產(chǎn)品銷(xiāo)售成本，而未售產(chǎn)品和未完工的產(chǎn)品都應(yīng)作為存貨列入資產(chǎn)負(fù)債表營(yíng)業(yè)外收入與支出營(yíng)業(yè)外收入定義：指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的各種收入。營(yíng)業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金耗費(fèi)所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價(jià)，實(shí)際上是一種純收入，不需要與有關(guān)費(fèi)用進(jìn)行配比包括內(nèi)容：出售固定/無(wú)形資產(chǎn)收益、盤(pán)盈利得、因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等營(yíng)業(yè)外支出定義：指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括內(nèi)容：非常損失、盤(pán)虧損失等。利潤(rùn)要素1.概念：企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)為進(jìn)行全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的最終成果。

利潤(rùn)=收入－費(fèi)用

2.利潤(rùn)的構(gòu)成層次主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)

利潤(rùn)構(gòu)成層次之間的關(guān)系1：銷(xiāo)售利潤(rùn)=銷(xiāo)售收入－銷(xiāo)售成本-期間費(fèi)用。2：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出3：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)總額=銷(xiāo)售利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)利潤(rùn)營(yíng)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出4：稅后凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅會(huì)計(jì)等式靜態(tài)會(huì)計(jì)要素等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素等式收入-費(fèi)用=利潤(rùn)靜態(tài)會(huì)計(jì)要素和動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素結(jié)合等式1．會(huì)計(jì)期初表現(xiàn)為靜態(tài)會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2．會(huì)計(jì)期間內(nèi)表現(xiàn)為靜態(tài)和動(dòng)態(tài)結(jié)合會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)3．會(huì)計(jì)期末，當(dāng)期經(jīng)營(yíng)成果為投資人獲取或承擔(dān)的表現(xiàn)為靜態(tài)會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益第二部分財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)基本分析指標(biāo)會(huì)計(jì)報(bào)表種類(lèi)：1：資產(chǎn)負(fù)債表：企業(yè)在一定日期（通常為各會(huì)計(jì)期末）的財(cái)務(wù)狀況（即資產(chǎn)、負(fù)債和業(yè)主權(quán)益的狀況）的主要會(huì)計(jì)報(bào)表2：損益表（利潤(rùn)表）：反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期的經(jīng)營(yíng)成果及其分配情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，是一段時(shí)間內(nèi)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的財(cái)務(wù)記錄，反映了這段時(shí)間的銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用及稅收狀況，報(bào)表結(jié)果為公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或形成的虧損3：現(xiàn)金流量表：企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間按照現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制，通過(guò)一定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)和非經(jīng)常性項(xiàng)目)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其總量情況的總稱。二、財(cái)務(wù)基本分析指標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)分析指標(biāo)流動(dòng)比率：資產(chǎn)負(fù)債率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率2：損益表相關(guān)分析指標(biāo)毛利率銷(xiāo)售費(fèi)用率銷(xiāo)售成本率凈利潤(rùn)率三、資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)分析指標(biāo)流動(dòng)比率：是流動(dòng)資產(chǎn)對(duì)流動(dòng)負(fù)債的比率，用來(lái)衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)在短期債務(wù)到期以前，可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償還負(fù)債的能力。比率越高，說(shuō)明企業(yè)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力越強(qiáng)，短期償債能力亦越強(qiáng)；反之則弱。資產(chǎn)負(fù)債率：是負(fù)債總額除以資產(chǎn)總額的百分比，也就是負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比例關(guān)系。公司總資產(chǎn)中有多少是通過(guò)負(fù)債籌集的，該指標(biāo)是評(píng)價(jià)公司負(fù)債水平的綜合指標(biāo)。同時(shí)也是一項(xiàng)衡量公司利用債權(quán)人資金進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能力的指標(biāo)，也反映債權(quán)人發(fā)放貸款的安全程度。3;應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高越好,表明公司收賬速度快，平均收賬期短，壞賬損失少，資產(chǎn)流動(dòng)快，償債能力強(qiáng)。與之相對(duì)應(yīng)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)則是越短越好。如果公司實(shí)際收回賬款的天數(shù)越過(guò)了公司規(guī)定的應(yīng)收賬款天數(shù)，則說(shuō)明債務(wù)人拖欠時(shí)間長(zhǎng)，資信度低，增大了發(fā)生壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)也說(shuō)明公司催收賬款不力，使資產(chǎn)形成了呆賬甚至壞賬，造成了流動(dòng)資產(chǎn)不流動(dòng)，這對(duì)公司正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是很不利的。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額,

應(yīng)收賬款平均余額=（期初應(yīng)收賬款余額+期末應(yīng)收賬款余額）/2，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360天/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率4:存貨周轉(zhuǎn)率：反映存貨的周轉(zhuǎn)速度，即存貨的流動(dòng)性及存貨資金占用量是否合理，促使企業(yè)在保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)連續(xù)性的同時(shí)，提高資金的使用效率，增強(qiáng)企業(yè)的短期償債能力。存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=銷(xiāo)貨成本/平均存貨余額平均存貨余額=（期初存貨+期末存貨）÷2,存貨周轉(zhuǎn)率指標(biāo)的好壞反映企業(yè)存貨管理水平的高低，它影響到企業(yè)的短期償債能力，是整個(gè)企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。一般來(lái)講，存貨周轉(zhuǎn)速度越快，存貨的占用水平越低，流動(dòng)性越強(qiáng)，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或應(yīng)收賬款的速度越快。因此，提高存貨周轉(zhuǎn)率可以提高企業(yè)的變現(xiàn)能力四、損益表表相關(guān)分析指標(biāo)1、毛利率：（銷(xiāo)售收入-銷(xiāo)售成本）/銷(xiāo)售收×100%2、銷(xiāo)售成本率：銷(xiāo)售成本/銷(xiāo)售收入凈額×100%3、銷(xiāo)售費(fèi)用率：（管理費(fèi)用+銷(xiāo)售費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用）/營(yíng)業(yè)收入4、凈利潤(rùn)率：反映公司盈利能力的一項(xiàng)重要指標(biāo)，是扣除所有成本、費(fèi)用和企業(yè)所得稅后的利潤(rùn)率第三部分如何分析現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表與損益表比較分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與凈利潤(rùn)比較，能在一定程度上反映企業(yè)利潤(rùn)的質(zhì)量。也就是說(shuō)，企業(yè)每實(shí)現(xiàn)1元的賬面利潤(rùn)中，實(shí)際有多少現(xiàn)金支撐，比率越高，利潤(rùn)質(zhì)量越高。但這一指標(biāo)，只有在企業(yè)經(jīng)營(yíng)正常，既能創(chuàng)造利潤(rùn)又能盈得現(xiàn)金凈流量時(shí)才可比，分析這一比率也才有意義。為了與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量計(jì)算口徑一致，凈利潤(rùn)指標(biāo)應(yīng)剔除投資收益和籌資費(fèi)用。銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比較，可以大致說(shuō)明企業(yè)銷(xiāo)售回收現(xiàn)金的情況及企業(yè)銷(xiāo)售的質(zhì)量。收現(xiàn)數(shù)所占比重大，說(shuō)明銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)后所增加的資產(chǎn)轉(zhuǎn)換現(xiàn)金速度快、質(zhì)量高?，F(xiàn)金流且表與資產(chǎn)負(fù)債表比較分析償債能力分析。流動(dòng)比率是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之比，而流動(dòng)資產(chǎn)體現(xiàn)的是能在一年內(nèi)或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn)，包括了許多流動(dòng)性不強(qiáng)的項(xiàng)目，如呆滯的存貨，有可能收不回的應(yīng)收賬款，以及本質(zhì)上屬于費(fèi)用的待攤費(fèi)用，待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失和預(yù)付賬款等。它們雖然具有資產(chǎn)的性質(zhì)，但事實(shí)上卻不能再轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金，不再具有償付債務(wù)的能力。而且，不同企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)差異較大，資產(chǎn)質(zhì)量各不相同，因此，僅用流動(dòng)比率等指標(biāo)來(lái)分析企業(yè)的償債能力，往往有失偏頗。可運(yùn)用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，作為流動(dòng)比率等指標(biāo)的補(bǔ)充。償債能力分析內(nèi)容具體內(nèi)容為：l、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與流動(dòng)負(fù)債之比。這指標(biāo)可以反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲得現(xiàn)金償還短期債務(wù)的能力，比率越大，說(shuō)明償債能力越強(qiáng)。2、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與全部債務(wù)之比。該比率可以反映企業(yè)用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所獲現(xiàn)金償還全部債務(wù)的能力，這個(gè)比率越大，說(shuō)明企業(yè)承擔(dān)債務(wù)的能力越強(qiáng)。3、現(xiàn)金（含現(xiàn)金等價(jià)物）期末余額與流動(dòng)負(fù)債之比。這一比率反映企業(yè)直接支付債務(wù)的能力，比率越高，說(shuō)明企業(yè)償債能力越大。但由于現(xiàn)金收益性差，這一比率也并非越大越好。第四部分相關(guān)稅法基本知識(shí)增值稅基本概念增值稅定義：對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。特點(diǎn)：實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅，但在實(shí)際當(dāng)中，商品新增價(jià)值或附加值在生產(chǎn)和流通過(guò)程中是很難準(zhǔn)確計(jì)算的。計(jì)算原則：按規(guī)定的稅率計(jì)算出銷(xiāo)項(xiàng)稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額，這種計(jì)算方法體現(xiàn)了按增值因素計(jì)稅的原則。征收稅率：基本稅率17%、低稅率13%、7%、零稅率。增值稅計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=含稅銷(xiāo)售收入/（1+17)*17%增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=采購(gòu)支付貨款/(1+17)*17%應(yīng)納增值稅稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額注解：當(dāng)期確認(rèn)銷(xiāo)售收入及時(shí)沒(méi)有開(kāi)具增值稅發(fā)票也要計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額（視同無(wú)票收入），但是采購(gòu)商品或原材料、固定資產(chǎn)等沒(méi)有取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票是不能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額也就不能抵減銷(xiāo)項(xiàng)稅額。增值稅發(fā)票與普通發(fā)票區(qū)別開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票對(duì)于銷(xiāo)貨方來(lái)說(shuō)沒(méi)有什么區(qū)別，兩種發(fā)票的稅率是一樣的；對(duì)購(gòu)貨方來(lái)說(shuō)有區(qū)別，如果購(gòu)貨方是一般納稅人，購(gòu)入的又是用于生產(chǎn)的貨物，專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額，而普通發(fā)票則無(wú)法抵扣。增值稅與現(xiàn)金流的關(guān)系有老板抱怨，這兩年經(jīng)營(yíng)形勢(shì)不好，銷(xiāo)售利潤(rùn)都是很薄，甚至毛利都是虧的，為什么每個(gè)月還要繳這么增值稅，還有，虧是虧，好像現(xiàn)金流還是每個(gè)月積余的，所以還算安全！其實(shí)，增值稅中所謂的增值，類(lèi)似于統(tǒng)計(jì)上的工業(yè)增加值，這個(gè)增值中包括應(yīng)稅產(chǎn)品中人員支出、各類(lèi)服務(wù)性采購(gòu)(營(yíng)改增后范圍縮小)、企業(yè)含所得稅利潤(rùn)、折舊和攤銷(xiāo)，還包括各類(lèi)物料和能源等采購(gòu)中的稅率差引起的稅負(fù)性增值。這些內(nèi)容，沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅可供抵扣，只有原料、設(shè)備購(gòu)進(jìn)和低稅率的能源、服務(wù)購(gòu)進(jìn)可以抵扣，所以，按產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅一般會(huì)大于按原料等價(jià)格計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅，從而，從單個(gè)生產(chǎn)型企業(yè)分析，即使銷(xiāo)售毛利率為零，甚至是負(fù)數(shù)，也會(huì)有大量的增值稅要交，原因在此！而虧損企業(yè)，現(xiàn)金流仍有盈余，是因?yàn)樯a(chǎn)型企業(yè)的產(chǎn)品中，折舊、攤銷(xiāo)類(lèi)費(fèi)用占比較大，該類(lèi)費(fèi)用從現(xiàn)金流角度屬于先期投入，后期回收資金，折舊會(huì)吃掉一塊會(huì)計(jì)利潤(rùn)，但卻會(huì)溢出一塊真金白銀。所以，現(xiàn)金流量表的編制，是很重要的！同時(shí)，這一原理，是項(xiàng)目建設(shè)中，很重要的一個(gè)稅務(wù)籌劃點(diǎn)，折舊可以稅前列支，卻有現(xiàn)金回流，老板們都喜歡！謝謝3月8日下午3點(diǎn)針對(duì)培訓(xùn)內(nèi)容進(jìn)行考試

考試形式：閉卷考試、考試時(shí)間：90分鐘考試題型：?jiǎn)雾?xiàng)選擇、多項(xiàng)選擇、判斷滿分：100分考試合格標(biāo)準(zhǔn)：8