會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：2009年企業(yè)所得稅熱點(diǎn)問(wèn)題集萃(一)

2009年企業(yè)所得稅熱點(diǎn)問(wèn)題集萃（一）1、福利費(fèi)、職教經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的稅前扣除比例？

答：1、企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，在稅前扣除工資薪金總額14%范圍內(nèi)按實(shí)扣除。

2、除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，在稅前扣除工資薪金總額2.5%范圍內(nèi)按實(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

3、企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，在稅前扣除工資薪金總額2%范圍內(nèi)按實(shí)扣除。建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的百分之二向工會(huì)撥交的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅扣除。

2、年度終了分支機(jī)構(gòu)是否需要辦理企業(yè)所得稅匯算清繳？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào))規(guī)定，總機(jī)構(gòu)在年度終了后5個(gè)月內(nèi)，應(yīng)依照法律、法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行匯總納稅企業(yè)的所得稅年度匯算清繳。各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

3、固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值可以調(diào)整嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第59條的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

4、企業(yè)2008年按合同約定收取的租金收入有部分所屬期是2009年度的，是不是匯算清繳時(shí)應(yīng)把這部分所屬2009年租金收入剔除，不需要在2008年繳納企業(yè)所得稅？

答：不可以。據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條，租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。因此，企業(yè)根據(jù)合同約定收取的租金應(yīng)作為2008年的收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

5、2008年12月份計(jì)提的工資在2009年1月份發(fā)放，可以在2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，稅前扣除嗎？

答：據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)在次年匯繳申報(bào)期前（次年5月31日前）發(fā)放納稅年度提而未發(fā)的工資，視同納稅年度的實(shí)發(fā)工資。因此，2008年12月份計(jì)提的工資在2009年1月份發(fā)放，如屬于合理的工資薪金，則可以在2008年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)企業(yè)所得稅稅前扣除。

6、單位現(xiàn)有一員工退休，醫(yī)保中心要求單位為其補(bǔ)交5年的基本醫(yī)療保險(xiǎn)，此保險(xiǎn)費(fèi)是否可以在稅前扣除？

答：按省級(jí)人民政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際補(bǔ)繳的基本醫(yī)療保險(xiǎn)，可以一次性計(jì)入當(dāng)年費(fèi)用，依法在稅前扣除。

7、小型微利企業(yè)要滿足哪些條件？

答：小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

8、新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出準(zhǔn)予扣除。請(qǐng)問(wèn)工資薪金的合理性如何把握？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]3號(hào)）明確，《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：

（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

（三）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；

（四）企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)；

（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

9、今年的企業(yè)所得稅匯算清繳到什么時(shí)候結(jié)束？

答：自2008年1月1日起施行的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十四條第三款規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。因此，2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳期為2009年1月到5月。

10、2006年購(gòu)買的轎車，折舊年限可以按照新企業(yè)所得稅法的規(guī)定年限處理嗎？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]98號(hào))規(guī)定，新稅法實(shí)施前已投入使用的固定資產(chǎn)，企業(yè)已按原稅法規(guī)定預(yù)計(jì)凈殘值并計(jì)提的折舊，不做調(diào)整。新稅法實(shí)施后，對(duì)此類繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，可以重新確定其殘值，并就其尚未計(jì)提折舊的余額，按照新稅法規(guī)定的折舊年限減去已經(jīng)計(jì)提折舊的年限后的剩余年限，按照新稅法規(guī)定的折舊方法計(jì)算折舊。新稅法實(shí)施后，固定資產(chǎn)原確定的折舊年限不違背新稅法規(guī)定原則的，也可以繼續(xù)執(zhí)行。

小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺(jué)得只要大概知道意思就可