會計實務(wù)：外貿(mào)企業(yè)外匯管理

外貿(mào)企業(yè)外匯管理(一)外匯管理的意義

外匯管理是指政府制定外匯管理法令及相應(yīng)的制度，對境內(nèi)外匯買賣，國際結(jié)算和外匯匯率所實施的管理。這種管理是由政府指定或授權(quán)某一機構(gòu)履行實施的。我國的外匯管理機關(guān)是國務(wù)院外匯管理部門及其分支機構(gòu)。

國家通過外匯管理來維持本國的國際收支平衡，穩(wěn)定本國貨幣匯率，保護國內(nèi)市場，促進本國和對外經(jīng)濟的發(fā)展。

(二)外匯賬戶的開立

隨著改革開放的深入，我國對外匯賬戶管理進行了改革，只要企業(yè)有需求，即可申請開立外匯賬戶。

單位開立外匯賬戶必須向外匯管理機關(guān)提交開立外匯賬戶申請報告，蓋上單位公章，并根據(jù)外匯管理機關(guān)的要求，提供在工商行政管理部門登記的法人營業(yè)執(zhí)照或民政機關(guān)登記的社團登記證、各行業(yè)主管部門的核準件、相應(yīng)外匯收入證明、審計報告(如新成立的企業(yè)，則需提供合同、協(xié)議)和其他資料，據(jù)以向外匯管理機關(guān)領(lǐng)取“外匯賬戶使用證”，并按規(guī)定填寫用途、幣種、收支范圍、使用期限以及相應(yīng)的結(jié)匯方式等，外匯管理機關(guān)審查無誤后，核定其限額。外貿(mào)企業(yè)的外匯限額一般按上一年度外匯收入的20％核定。經(jīng)外匯管理機關(guān)批準后，外貿(mào)企業(yè)才能在指定的銀行開設(shè)外匯賬戶。

境內(nèi)單位開立外匯賬戶，必須由本單位人員辦理，如需開戶銀行代辦，必須出具企業(yè)授權(quán)書。

國家為了在外匯管理上給予企業(yè)一定的自主權(quán)‚允許境內(nèi)企業(yè)開立外匯賬戶，保留核定限額內(nèi)的外匯收入，不但可以減少企業(yè)在結(jié)售匯過程中發(fā)生的財務(wù)費用，而且企業(yè)可以自行決定收匯后保留外匯資金的數(shù)額與時機，防范外匯風險。

(三)外匯賬戶的管理

外匯賬戶管理有如下規(guī)定：

1．企業(yè)應(yīng)當按照外匯管理局核定的用途、幣種、收支范圍、使用期限及結(jié)匯方式收支外匯。

2．企業(yè)外匯賬戶余額如超出限額，超出限額部分必須在超限額之日起5個工作日內(nèi)結(jié)匯，如外匯收人發(fā)生變化，需要調(diào)整限額，應(yīng)在規(guī)定的日期內(nèi)向外匯管理機關(guān)提出申請。

3．不得出租、出借或串用外匯賬戶；不得利用外匯賬戶非法代其他單位或個人收付、保存或者轉(zhuǎn)讓外匯；不得將單位外匯以個人名義私存。

4．除外商投資企業(yè)的境外投資者和駐華機構(gòu)以外，其他單位的外匯賬戶按規(guī)定關(guān)閉時，其外匯余額必須全部結(jié)匯。

5．要正確核算外匯，建立嚴格的內(nèi)部外匯收支管理制度，定期與外匯開戶銀行進行核對。

6．企業(yè)要自覺接受外匯管理機關(guān)的監(jiān)督檢查，包括對外匯賬戶的年檢及不定期的抽查。

(四)結(jié)匯的管理

我國實行外匯收入結(jié)匯制。結(jié)匯制是指境內(nèi)單位的各類外匯收入，應(yīng)當及時調(diào)回境內(nèi)，如果沒有外匯賬戶的，必須按銀行掛牌匯率(買入價)全部結(jié)售給外匯指定銀行；如果有外匯賬戶的，應(yīng)存入外匯賬戶，存人后的外匯存款賬戶余額超出限額的，超出的部分必須按規(guī)定結(jié)售給外匯賬戶開戶銀行。這些外匯收入包括下列內(nèi)容：

1．出口或先支后收轉(zhuǎn)口貨物及其他交易行為收入的外匯。

2．境外貸款項下國際招標中標收入的外匯。

3．海關(guān)監(jiān)管下境內(nèi)經(jīng)營免稅商品收入的外匯。

4．交通運輸及港口、郵電(不包括國際匯兌款)、廣告、咨詢、展覽、寄售、維修等行業(yè)及各類代理業(yè)務(wù)提供商品或服務(wù)收入的外匯。

5．行政、司法機關(guān)收入的各項外匯規(guī)費、罰沒款等。

6．各種無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的外匯。

7．境外投資企業(yè)匯回的外匯利潤、對外經(jīng)援項目下收回的外匯和境外資產(chǎn)的外匯收入。

8．對外索賠收入的外匯、退回的外匯保證金。

9．向境外出售房地產(chǎn)及其他資產(chǎn)收入的外匯。

10．國外捐贈、資助及援助收人的外匯。

11．國家外匯管理機關(guān)規(guī)定的其他應(yīng)結(jié)匯的外匯。

(五)購匯的管理

外匯銀行對企業(yè)購匯實行售匯制。售匯制是指外匯銀行受理企業(yè)提供國家認可的進口用匯有效憑證，用人民幣辦理購買及對外支付外匯的制度。

1．購匯的條件外貿(mào)企業(yè)需要購匯時，必須提供貿(mào)易合同、正本提單、發(fā)票、費用收據(jù)、進口許可證、進口登記表等與支付方式相適應(yīng)的有效商業(yè)單據(jù)和憑證。如果采取信用證結(jié)算方式，還需提供開證申請書；如果采取進口托收結(jié)算方式，還需提供有關(guān)付款通知單；如果采取進口匯款結(jié)算方式，還需提供匯款申請書。

2．購匯的程序購匯程序有以下三方面：

(1)將購匯所需要的人民幣資金足額地存放在外貿(mào)企業(yè)在指定的外匯銀行開設(shè)的賬戶中。

(2)填寫一式數(shù)聯(lián)的“購買外匯申請書”，并將其連同購匯所必須提供的有效商業(yè)單據(jù)和憑證一并送交外匯指定銀行。

(3)外匯指定銀行對外貿(mào)企業(yè)提供的資料審核無誤后，即辦理售匯，并將“購買外匯申請書”中的一聯(lián)退還外貿(mào)企業(yè)，以完成購匯。

3．購匯應(yīng)遵守和注意的事項應(yīng)遵守和注意的有以下三項：

(1)企業(yè)購匯必須按規(guī)定的要求提供合法的商業(yè)單據(jù)和憑證，不得偽造、更不得非法套取外匯。

(2)企業(yè)購入尚未支付的外匯，期末應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定確認匯兌損益。

(3)企業(yè)使用遠期支付合同或償債協(xié)議的，可按有關(guān)規(guī)定向外匯指定銀行辦理人民幣與外幣的遠期買賣及其他保值業(yè)務(wù)，以防范匯率風險。

小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道