會計(jì)實(shí)務(wù)：房產(chǎn)稅國外經(jīng)驗(yàn)

房產(chǎn)稅國外經(jīng)驗(yàn)房產(chǎn)稅國外經(jīng)驗(yàn)如下所示：

美國

美國房產(chǎn)稅是地方政府的一項(xiàng)傳統(tǒng)稅收。地方政府根據(jù)各自實(shí)際情況來確定稅率并依法征收，而稅收主要用于民眾所在區(qū)域的教育及公共服務(wù)支出。美國房產(chǎn)稅的稅率由州和地方議會根據(jù)本地財(cái)政需要制定，因此各地稅率高低不等，而且隨著時(shí)間推移還可能會有小幅調(diào)整。

美國在建國初期就開始征收房產(chǎn)稅，早在1792年就有4個(gè)州征收房地產(chǎn)稅，1798年通過的財(cái)產(chǎn)稅法律就包含對房產(chǎn)和土地分別征稅的規(guī)定。到了20世紀(jì)初，美國每個(gè)州都制定了征收房地產(chǎn)稅的法規(guī)。

國征收房地產(chǎn)稅是為地方政府的各項(xiàng)服務(wù)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)提供資金支持，并不以此為主要手段來調(diào)控房地產(chǎn)市場，但對購買和持有房地產(chǎn)的需求有間接影響。其他與房地產(chǎn)有關(guān)的主要稅種分別歸在交易稅、遺產(chǎn)贈與稅和所得稅項(xiàng)下，此外還有一些服務(wù)性收費(fèi)項(xiàng)目，這些稅費(fèi)綜合起來則對抑制房市過度投機(jī)起到一定作用?？傮w稅率大致介于1%-3%之間。

日本

針對房產(chǎn)的保有環(huán)節(jié)，日本并未設(shè)立專門的房產(chǎn)稅，而是將房產(chǎn)作為固定資產(chǎn)的一種，統(tǒng)一列入“固定資產(chǎn)稅”的對象加以征收。自1950年起，日本在地方稅制中增加了“固定資產(chǎn)稅”。根據(jù)日本《地方稅法》，固定資產(chǎn)稅的征收對象不僅包括土地和房屋，也包括如機(jī)械設(shè)備、汽車等折舊資產(chǎn)。固定資產(chǎn)稅是市町村(相當(dāng)于中國的市級以下區(qū)域)級稅，由地稅機(jī)關(guān)征收管理?！兜胤蕉惙ā芬?guī)定，固定資產(chǎn)稅的標(biāo)準(zhǔn)稅率是1.4%，但這并非是強(qiáng)制標(biāo)準(zhǔn)。除固定資產(chǎn)稅之外，日本部分地區(qū)還對市區(qū)房產(chǎn)征收稅率約為0.3%的“城市規(guī)劃稅”(各地稅率略有不同)。

俄羅斯

俄羅斯1991年12月通過《自然人房產(chǎn)稅法》，目前在全國范圍內(nèi)對自然人按照差別稅率征收房產(chǎn)稅。長期以來，俄存在房產(chǎn)估價(jià)過低導(dǎo)致應(yīng)繳稅額太少等問題，俄政府正計(jì)劃對房產(chǎn)稅計(jì)稅方式進(jìn)行改革。俄房產(chǎn)稅實(shí)行差別稅率，房產(chǎn)評估價(jià)格越貴，稅率也就越高。如果一名自然人擁有多套房產(chǎn)，則以所有房產(chǎn)評估價(jià)格之和作為稅基來計(jì)算房產(chǎn)稅。換言之，擁有多套房產(chǎn)的納稅人將按較高的稅率納稅。俄羅斯房產(chǎn)稅稅率由中央和地方政府共同確定，國家規(guī)定稅率范圍，地方政府則在國家規(guī)定的稅率范圍內(nèi)自行制定該地區(qū)的房產(chǎn)稅稅率。

俄羅斯國家規(guī)定的稅率范圍為：清查價(jià)為30萬盧布以下(1美元約合30盧布)，稅率不超過0.1%；清查價(jià)為30萬至50萬盧布，稅率為0.1%至0.3%；清查價(jià)為50萬盧布以上，稅率為0.3%至2.0%。俄羅斯特殊群體享受房產(chǎn)稅減免優(yōu)惠，如前蘇聯(lián)和俄羅斯英雄、衛(wèi)國戰(zhàn)爭老戰(zhàn)士、一級二級傷殘人士、現(xiàn)役及退役軍人、烈屬、退休人員，等等。

墨西哥

房地產(chǎn)稅在墨西哥有著較長的歷史并經(jīng)過數(shù)次變革，目前已形成一套較完善的征繳體系。墨西哥房地產(chǎn)稅稅率較低，政府希望利用低稅率刺激房地產(chǎn)市場投資，改變房地產(chǎn)市場增速緩慢的現(xiàn)狀。

房地產(chǎn)稅在墨西哥擁有較長歷史，早在西班牙殖民時(shí)期，當(dāng)?shù)鼐用窬鸵獮樽约核鶕碛械牟粍赢a(chǎn)繳納費(fèi)用。1917年，房地產(chǎn)稅正式寫入墨西哥法律。1983年，墨西哥議會通過了憲法第115要修正案，規(guī)定各州政府向市政府授權(quán)，由市一級政府決定當(dāng)年的房地產(chǎn)稅稅率和所需征收的總稅額，并代表州政府行使收繳稅款的權(quán)力。1999年，墨西哥憲法第115條款經(jīng)過修改后，規(guī)定各級政府在制定房產(chǎn)稅稅率時(shí)，要綜合考慮建筑物所處地段等多方面因素。

按照法律規(guī)定，擁有房產(chǎn)的墨西哥居民每年都要根據(jù)相應(yīng)稅率，向州政府繳納一次房地產(chǎn)稅，房屋的價(jià)值由政府派遣的評估師確定。

墨西哥各州政府在計(jì)算房地產(chǎn)稅時(shí)基本遵循以下公式：房地產(chǎn)稅=(土地面積×土地價(jià)格+建筑面積×房屋每平方米價(jià)格)×房地產(chǎn)稅稅率。在征收過程中，房地產(chǎn)稅稅率要與各地全年物價(jià)指數(shù)和地區(qū)發(fā)展勢頭相掛鉤，根據(jù)漲跌情況作出相應(yīng)調(diào)整。

國外征收房產(chǎn)稅的經(jīng)驗(yàn)

在已有的征收房產(chǎn)稅國家，房產(chǎn)稅主要采取從價(jià)稅(市場價(jià)值)，并且可以進(jìn)行申訴。在美國，房產(chǎn)稅在評估中力求反映市場價(jià)值，各州和縣的房產(chǎn)稅率不盡相同，大抵都在1%上下。美國的房產(chǎn)稅每年都會進(jìn)行評估，以力求充分反映房產(chǎn)在市場中的應(yīng)有價(jià)值。在日本，對土地、房屋的課稅依據(jù)是市場價(jià)值計(jì)征的，稱之為“適當(dāng)?shù)臅r(shí)價(jià)”。日本一般每三年進(jìn)行一次基礎(chǔ)評估，估價(jià)的當(dāng)年稱為基準(zhǔn)年度，該年度的價(jià)格稱為基準(zhǔn)年度價(jià)值。另外，在房產(chǎn)價(jià)值確定存在爭議時(shí)，德國、美國和加拿大都規(guī)定了房主可以申訴的程序。為此，這些國家的各地區(qū)都設(shè)有相應(yīng)的房產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)，來處理相應(yīng)的申訴。

各國都規(guī)定了相應(yīng)的房產(chǎn)稅減免措施。英國的房產(chǎn)稅有一定的免稅范圍，如對只由學(xué)生、未成年人、外交人員或殘疾人居住的房產(chǎn)完全免稅。市政稅全額課稅的基本條件是至少兩名成年人居住在該住宅內(nèi)，如果只有一名成年人，市政稅可減收25%等等。在日本，估價(jià)低于30萬日元的土地和估價(jià)低于20萬日元的建筑，免征物業(yè)稅；政府、皇室、墓地、學(xué)校等特殊用途的建筑也免征物業(yè)稅。加拿大政府規(guī)定，對65歲以上的老人，政府將減免房產(chǎn)稅；如果是下崗失業(yè)人員，憑上一年的報(bào)稅憑證，政府將減免房產(chǎn)稅。

房產(chǎn)稅在很多國家都能在一定程度上避免房產(chǎn)投機(jī)所導(dǎo)致的價(jià)格快速上漲。在德國，房產(chǎn)稅在抑制房價(jià)上漲方面起到積極的作用，使德國在最近十五年房價(jià)沒有明顯的上漲。在美國，房產(chǎn)稅是一個(gè)平衡器，如果房價(jià)上漲，房主的稅收就要增加。所以，盡管大家都希望房價(jià)上漲，但是一定比例的房產(chǎn)稅套住了房價(jià)的惡