《企業(yè)內(nèi)部控制與制度設(shè)計(jì)（第3版）》課件 項(xiàng)目二 貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與制度設(shè)計(jì)

項(xiàng)目二貨幣資金內(nèi)部控制與制度設(shè)計(jì)學(xué)習(xí)目標(biāo)知識(shí)點(diǎn)技能點(diǎn)1.了解資金活動(dòng)的特點(diǎn)，理解資金管控面臨的風(fēng)險(xiǎn)；2.熟悉資金活動(dòng)控制內(nèi)容3.熟悉資金活動(dòng)業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)；4.熟悉資金活動(dòng)內(nèi)部控制制度建設(shè)項(xiàng)目；5.能夠根據(jù)企業(yè)資金活動(dòng)管控的特點(diǎn)和要求，提出相應(yīng)的制度建設(shè)方案。1.資金活動(dòng)控制內(nèi)容與要求2.資金活動(dòng)控制流程與風(fēng)險(xiǎn)分析1.能找出資金活動(dòng)控制關(guān)鍵點(diǎn)2.能制訂資金活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管控措施項(xiàng)目二

貨幣資金內(nèi)部控制與制度設(shè)計(jì)案例貨幣資金內(nèi)部控制與

制度設(shè)計(jì)案例導(dǎo)入:90后女報(bào)賬員不到2年貪污近180萬(wàn)案件的啟示問(wèn)題探討：（1）如何源頭上杜絕此類案件的發(fā)生？（2）財(cái)會(huì)人員如何面對(duì)金錢的誘惑？貨幣資金業(yè)務(wù)控制的內(nèi)容和要求、貨幣資金控制制度建設(shè)項(xiàng)目二貨幣資金內(nèi)部控制與制度設(shè)計(jì)任務(wù)一把握貨幣資金業(yè)務(wù)控制的內(nèi)容和要求任務(wù)二貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)任務(wù)三項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)——貨幣資金業(yè)務(wù)控制制度設(shè)計(jì)一、貨幣資金的特點(diǎn)與業(yè)務(wù)管控中常見(jiàn)的舞弊行為把握貨幣資金控制的內(nèi)容與要求任務(wù)一

（一）貨幣資金的特點(diǎn)1．流動(dòng)性強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)性大2．與其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)聯(lián)系廣泛、工作量大3．國(guó)家宏觀管理嚴(yán)格一、貨幣資金的特點(diǎn)與業(yè)務(wù)管控中常見(jiàn)的舞弊行為(1)截留收入，表現(xiàn)為利用工作之便以及制度設(shè)計(jì)或執(zhí)行松懈的漏洞，將貨幣資金收入據(jù)為己有或者不入賬。(2)挪用資金，即違反國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)制度，將有特定用途的資金挪作他用。(3)虛報(bào)冒領(lǐng)，即通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票和假發(fā)票的手法虛報(bào)費(fèi)用，獲取私利。冒領(lǐng)常常是虛開(kāi)或更改相關(guān)憑證，冒充他人領(lǐng)取款項(xiàng)。(4)出借賬號(hào)，即利用銀行和單位賬戶管理漏洞，將單位銀行賬號(hào)借給其他單位和個(gè)人非法使用的行為。此外，還存在現(xiàn)金超額存放、白條抵庫(kù)及違規(guī)使用等現(xiàn)象。把握貨幣資金控制的內(nèi)容和要求任務(wù)一（二）貨幣資金管控中常見(jiàn)的舞弊行為二、貨幣資金業(yè)務(wù)控制的目標(biāo)把握貨幣資金控制的內(nèi)容和要求任務(wù)一(一）保證貨幣資金業(yè)務(wù)的合法性(二)保證貨幣資金業(yè)務(wù)核算準(zhǔn)確可靠(三)保證貨幣資金安全(四)保證貨幣資金的使用效益。三、貨幣資金業(yè)務(wù)控制的內(nèi)容和要求把握貨幣資金控制的內(nèi)容和要求任務(wù)一（一）營(yíng)運(yùn)資金預(yù)算的控制（1）嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算要求；（2）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況的檢查；

(3)適時(shí)調(diào)整預(yù)算。三、貨幣資金業(yè)務(wù)控制的內(nèi)容與要求把握貨幣資金控制的內(nèi)容和要求任務(wù)一（二）貨幣資金的控制（1）明確現(xiàn)金開(kāi)支范圍，加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金管理；（2）實(shí)行收支兩條線和集中收付控制；(3)嚴(yán)格銀行結(jié)算紀(jì)律，加強(qiáng)銀行賬戶管理；（4）規(guī)范網(wǎng)上交易、電子支付等行為；（5）加強(qiáng)崗位與人員分工控制；（6）加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。三、貨幣資金業(yè)務(wù)控制的內(nèi)容與要求把握貨幣資金控制的內(nèi)容和要求任務(wù)一（三）票據(jù)和印章的控制（1）加強(qiáng)票據(jù)管理，對(duì)憑證取得或印制的時(shí)間、數(shù)量、編號(hào)進(jìn)行登記，并制定領(lǐng)用、交回、繳銷等管理制度；（2）加強(qiáng)印章的管理，實(shí)行印章分管，對(duì)印章的使用內(nèi)容、范圍和程序進(jìn)行規(guī)定，印章離開(kāi)企業(yè)要審批簽字，印章保管人員要備查登記，及時(shí)收回。三、貨幣資金業(yè)務(wù)控制內(nèi)容與要求把握貨幣資金控制的內(nèi)容和要求任務(wù)一（一）現(xiàn)金的控制3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制（1）現(xiàn)金收付經(jīng)過(guò)授權(quán)和審批。（2）會(huì)計(jì)記錄依據(jù)充分。（3）會(huì)計(jì)憑證、賬簿經(jīng)過(guò)核對(duì)，做到證證相符、賬證相符、賬賬相符。（4）按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)檔案。（5）有明確的盤點(diǎn)與清查制度，保證賬實(shí)相符。二、明確貨幣資金控制內(nèi)容和要求1.收支兩條線（1）銀行存款收入的控制。（2）銀行存款支出的控制。把握貨幣資金控制的內(nèi)容和要求任務(wù)一（二）銀行存款的控制2.崗位與人員分工（（1）出納人員與對(duì)賬人員相分離；（2）出納與會(huì)計(jì)職務(wù)分離；（3）業(yè)務(wù)經(jīng)辦與授權(quán)審批職務(wù)分離；（4）出納人員不能負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的保管和銀行存款清查工作；（5）辦理銀行存款業(yè)務(wù)需要配備合格的人員，并定期進(jìn)行崗位輪換。3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制銀行存款的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制與現(xiàn)金的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制基本相同，可比照?qǐng)?zhí)行。二、明確貨幣資金控制內(nèi)容和要求1.外埠存款控制（1）加強(qiáng)賬戶管理。（2）建立崗位、人員責(zé)任制。把握貨幣資金控制的內(nèi)容和要求任務(wù)一（三）其他貨幣資金的控制2.銀行本票、匯票控制3.信用卡、信用證存款控制4.存出投資款一、貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)任務(wù)二圖2-1資金營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)基本流程一、貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)任務(wù)二（一）資金授權(quán)審批流程與風(fēng)險(xiǎn)分析1．資金授權(quán)審批流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖一、貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析（1）公司財(cái)務(wù)部要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)范并結(jié)合自身情況，擬定資金授權(quán)審批制度；（2）公司各部門制訂出本部門的階段性（1年、半年、季度）資金需求計(jì)劃并上報(bào)財(cái)會(huì)部門審核；（3）財(cái)務(wù)部匯總各部門上報(bào)的資金需求計(jì)劃，并上報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，由總經(jīng)理審批；（4）相關(guān)部門申請(qǐng)資金的額度超過(guò)財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批權(quán)限的，需要由財(cái)務(wù)總監(jiān)審批；（5）相關(guān)部門申請(qǐng)資金的額度超過(guò)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批權(quán)限的，需要由總經(jīng)理審批；（6）根據(jù)“資金需求申請(qǐng)單”批準(zhǔn)的額度，出納支付資金給申請(qǐng)部門。貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)任務(wù)二2．資金授權(quán)審批流程描述及說(shuō)明一、貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)任務(wù)二（二）資金支付業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析1．資金支付業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖一、貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析（1）公司財(cái)務(wù)部要根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)并結(jié)合自身情況，擬定資金支付業(yè)務(wù)管理制度；（2）財(cái)務(wù)部根據(jù)資金支付業(yè)務(wù)管理制度的相關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步提出資金支付的相關(guān)要求；（3）財(cái)務(wù)部經(jīng)理根據(jù)其自身審批權(quán)限審批相應(yīng)的額度，審批額度超出自身審批權(quán)限的，需要由財(cái)務(wù)總監(jiān)審批；（4）財(cái)務(wù)總監(jiān)根據(jù)其自身的審批權(quán)限審批相應(yīng)的額度，超出自身審批權(quán)限的，需要由總經(jīng)理審批；（5）審批人簽署“資金支付申請(qǐng)單”后，資金專員要核實(shí)申請(qǐng)單是否符合企業(yè)的相關(guān)規(guī)定；（6）通過(guò)資金專員審核之后，根據(jù)“資金支付申請(qǐng)單”上批準(zhǔn)的額度，出納支付資金給申請(qǐng)部門；（7）資金申請(qǐng)部門按照要求使用資金。貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)任務(wù)二2．資金支付業(yè)務(wù)流程描述及說(shuō)明一、貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)任務(wù)二（三）借出款項(xiàng)審批流程與風(fēng)險(xiǎn)分析1．借出款項(xiàng)審批流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖一、貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析（1）借款人按照規(guī)定填寫“現(xiàn)金借款單”，并簽名、蓋章；（2）借款人所在部門負(fù)責(zé)人在借款單上簽署意見(jiàn)，并簽名、蓋章；（3）財(cái)務(wù)部經(jīng)理在其審批額度內(nèi)審批，借款數(shù)額在5000元內(nèi)，財(cái)務(wù)部經(jīng)理具有審批權(quán)限；（4）財(cái)務(wù)總監(jiān)在其審批額度內(nèi)審批，借款數(shù)額在5000元～20000元，財(cái)務(wù)總監(jiān)具有審批權(quán)限；（5）總經(jīng)理在其審批額度內(nèi)審批，借款數(shù)額在20000元以上50000元以內(nèi)的，總經(jīng)理具有審批權(quán)限；（6）借款人應(yīng)根據(jù)簽字手續(xù)齊全的“現(xiàn)金借款單”到財(cái)務(wù)部辦理借款，經(jīng)審核人員審核后交由出納支付現(xiàn)金。貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)任務(wù)二2．借出款項(xiàng)審批流程描述及說(shuō)明一、貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)任務(wù)二（四）銀行賬戶核對(duì)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制1．銀行賬戶核對(duì)流程與風(fēng)險(xiǎn)控分析一、貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析（1）由財(cái)務(wù)總監(jiān)授權(quán)財(cái)務(wù)部經(jīng)理與銀行簽訂《××結(jié)算協(xié)議》；（2）會(huì)計(jì)根據(jù)收付憑證登記相關(guān)明細(xì)賬；總賬會(huì)計(jì)登記總分類，并在記賬憑證上簽章；（3）稽核員應(yīng)定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，并應(yīng)簽字蓋章；（4）稽核員編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，并調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)；（5）財(cái)務(wù)部經(jīng)理指派對(duì)賬人員以外的其他人員進(jìn)行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額是否調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時(shí)處理。貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)任務(wù)二2．銀行賬戶核對(duì)流程描述及說(shuō)明二、貨幣資金業(yè)務(wù)控制制度建設(shè)項(xiàng)目貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)任務(wù)二（一）貨幣資金崗位分工制度（二）貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度（三）貨幣資金預(yù)算制度（四）貨幣資金支付制度（五）現(xiàn)金和銀行存款管理制度（六）票據(jù)與印章管理制度（七）貨幣資金監(jiān)督檢查制度三、貨幣資金業(yè)務(wù)控制制度范例貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)任務(wù)二（一）中淮公司現(xiàn)金管理制度（二）中淮公司印章管理制度表2-1中淮公司現(xiàn)金管理制度表2-2中淮公司印章管理制度項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)——貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)任務(wù)三實(shí)訓(xùn)目標(biāo)與能力要求1．掌握企業(yè)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控內(nèi)容與制度建設(shè)的要求。2．能夠根據(jù)模擬公司貨幣資金業(yè)務(wù)流程并結(jié)合公司內(nèi)部控制環(huán)境，進(jìn)行相關(guān)制度設(shè)計(jì)。實(shí)訓(xùn)方式按照項(xiàng)目一實(shí)訓(xùn)分組的安排，以小組為單位完成案例分析任務(wù)，并形成案例分析報(bào)告（電子文檔，格式要求同項(xiàng)目一實(shí)訓(xùn)），參加講評(píng)和討論。

項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)——貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)任務(wù)三實(shí)訓(xùn)資料江淮公司由于成立時(shí)間不長(zhǎng)，加上管理人員較少，許多業(yè)務(wù)又相互交叉，一人多崗是普遍現(xiàn)象，因而存在管控環(huán)節(jié)不清，責(zé)任不明情況。在貨幣資金管控中，現(xiàn)金管理比較嚴(yán)格，但銀行存款在支付申請(qǐng)、批準(zhǔn)、票據(jù)使用、印章使用、存款核對(duì)等環(huán)節(jié)，由于沒(méi)有完整的控制體系和健全的制度，存在許多隱患。針對(duì)這種狀況，公司決定加強(qiáng)管理隊(duì)伍和制度建設(shè)，不斷提高管理水平。圖2-6江淮公司銀行存款支付業(yè)務(wù)流程江淮公司其他基礎(chǔ)性資料見(jiàn)項(xiàng)目一實(shí)訓(xùn)資料。項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)——貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)任務(wù)三實(shí)訓(xùn)任務(wù)假定你是公司新聘的主管會(huì)計(jì)，請(qǐng)根據(jù)圖2-6所示銀行存款支付業(yè)務(wù)流程，分析控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵點(diǎn)，并結(jié)合公司實(shí)際，為該公司設(shè)計(jì)以下銀行存款支付控制制度（每個(gè)小組完成一項(xiàng)制度設(shè)計(jì)）：1．銀行存款使用申請(qǐng)與審批制度2．銀行存款對(duì)賬制度3.票據(jù)使用管理制度。4．印章管理制度項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)——貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)任務(wù)三實(shí)訓(xùn)步驟（1）由任課教師課教師引導(dǎo)學(xué)生解讀實(shí)訓(xùn)案例資料，提示學(xué)生應(yīng)注意哪些問(wèn)題，并布置具體實(shí)訓(xùn)任務(wù)和時(shí)間要求；（2）各實(shí)訓(xùn)小組根據(jù)組內(nèi)分工，通過(guò)擬定案例分析方案、查找與案例相關(guān)的背景資料、對(duì)案例事項(xiàng)進(jìn)行分析并得出結(jié)論、根據(jù)分析結(jié)論提出對(duì)應(yīng)措施四個(gè)環(huán)節(jié)，進(jìn)行案例分析。在分析過(guò)程中，小組內(nèi)對(duì)案例初步分析要進(jìn)行討論、修改、形成共識(shí)，最后按照要求形成案例分析報(bào)告；（3）實(shí)訓(xùn)小組組長(zhǎng)將查找收集的資料和形成的案例分析報(bào)告（電子稿）打包上傳，由指導(dǎo)老師組織互評(píng)。（4）指導(dǎo)老師根據(jù)實(shí)訓(xùn)成果互評(píng)結(jié)果和課堂講評(píng)、討論情況確定實(shí)訓(xùn)成績(jī)。項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)——貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)任務(wù)三實(shí)訓(xùn)考核根據(jù)各實(shí)訓(xùn)小組提交成果（案例分析報(bào)告）的質(zhì)量和參與討論的情況進(jìn)行