2025年注冊稅務師稅法一歷年真題與模擬試卷解析

2025年注冊稅務師稅法一歷年真題與模擬試卷解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：選擇每個小題中正確的一個選項。1.下列關于增值稅的稅率表述，正確的是（）。A.增值稅的基本稅率為13%B.增值稅的低稅率分為9%和6%C.增值稅的零稅率適用于出口貨物和應稅行為D.增值稅的加計抵減政策僅適用于生產企業(yè)2.企業(yè)銷售自行開發(fā)的軟件產品，按照下列規(guī)定執(zhí)行的是（）。A.銷售自行開發(fā)的軟件產品，增值稅稅率為13%B.銷售自行開發(fā)的軟件產品，增值稅稅率為6%C.銷售自行開發(fā)的軟件產品，增值稅稅率為0%D.銷售自行開發(fā)的軟件產品，增值稅稅率為11%3.某企業(yè)進口一批原材料，關稅完稅價格為100萬元，關稅稅率為10%，消費稅稅率為5%，增值稅稅率為13%，則該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應納增值稅為（）萬元。A.15.4B.13C.12.1D.104.下列關于企業(yè)所得稅稅前扣除項目表述，正確的是（）。A.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入無關的支出，準予在稅前扣除B.企業(yè)支付的職工工資、福利費，準予在稅前扣除C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內部分準予在稅前扣除D.企業(yè)購買固定資產的支出，在稅前不得扣除5.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售一批貨物，不含稅銷售額為100萬元，購進一批原材料，不含稅進項稅額為15萬元，則該企業(yè)當期應納增值稅為（）萬元。A.7B.8C.13D.156.下列關于個人所得稅的稅率表述，正確的是（）。A.個人所得稅的稅率分為7級超額累進稅率B.個人所得稅的稅率分為5級超額累進稅率C.個人所得稅的稅率分為9級超額累進稅率D.個人所得稅的稅率分為6級超額累進稅率7.某員工取得工資薪金所得為每月5000元，下列關于其個人所得稅的計算方法，正確的是（）。A.每月應納個人所得稅=（5000-5000×3%）×3%B.每月應納個人所得稅=（5000-5000×3%）×10%-210C.每月應納個人所得稅=（5000-5000×3%）×10%-2520D.每月應納個人所得稅=（5000-5000×3%）×3%-2108.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售一批貨物，不含稅銷售額為100萬元，購進一批原材料，不含稅進項稅額為15萬元，則該企業(yè)當期應納增值稅為（）萬元。A.7B.8C.13D.159.下列關于房產稅的計稅依據表述，正確的是（）。A.房產稅的計稅依據為房產原值B.房產稅的計稅依據為房產余值C.房產稅的計稅依據為房產評估值D.房產稅的計稅依據為房產市場價值10.某企業(yè)擁有自用房產一棟，房產原值為1000萬元，房產稅稅率為1.2%，則該企業(yè)當年應納房產稅為（）萬元。A.12B.12.48C.11.2D.12.06二、多項選擇題要求：選擇每個小題中正確的所有選項。1.下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述，正確的有（）。A.銷售貨物或者提供應稅勞務的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天B.銷售無形資產的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天C.銷售不動產的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天D.提供租賃服務采取預收款方式的，為收到預收款的當天2.下列關于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策，正確的有（）。A.對國家重點支持的行業(yè)，減半征收企業(yè)所得稅B.對高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅C.對小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅D.對符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，免征企業(yè)所得稅3.下列關于個人所得稅的稅收優(yōu)惠政策，正確的有（）。A.對符合條件的境外所得，免征個人所得稅B.對符合條件的境內所得，免征個人所得稅C.對符合條件的境外所得，減半征收個人所得稅D.對符合條件的境內所得，減半征收個人所得稅4.下列關于房產稅的稅收優(yōu)惠政策，正確的有（）。A.對政府機關、事業(yè)單位、社會團體等非營利組織的房產，免征房產稅B.對企業(yè)自用的房產，免征房產稅C.對企業(yè)出租的房產，減半征收房產稅D.對企業(yè)轉讓的房產，減半征收房產稅5.下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠政策，正確的有（）。A.對國家重點支持的行業(yè)，減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅B.對高新技術企業(yè)，減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅C.對企業(yè)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅D.對企業(yè)出租的土地，減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅三、判斷題要求：判斷下列各小題表述是否正確。1.增值稅納稅人銷售自產貨物，可以在銷售環(huán)節(jié)和進項環(huán)節(jié)同時抵扣進項稅額。（）2.企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，可以在稅前扣除。（）3.個人取得財產轉讓所得，應按照所得額的20%繳納個人所得稅。（）4.房產稅的計稅依據為房產原值減除損耗后的余值。（）5.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據為實際占用的土地面積。（）四、計算題要求：根據下列條件，計算應納稅額。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月銷售貨物不含稅銷售額為200萬元，購進原材料不含稅進項稅額為30萬元，支付運輸費用10萬元，取得運輸發(fā)票，運輸費用增值稅稅率為9%。請計算該企業(yè)10月份應納增值稅。五、綜合題要求：根據下列條件，分析并回答問題。2.某員工2024年全年工資薪金所得為12萬元，取得年終獎3萬元，取得稿酬所得1萬元，稿酬所得未扣除個人所得稅。請計算該員工全年應納個人所得稅，并說明個人所得稅的計算方法。六、案例分析題要求：根據下列案例，分析并回答問題。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年11月銷售貨物不含稅銷售額為100萬元，購進原材料不含稅進項稅額為20萬元，支付運輸費用5萬元，取得運輸發(fā)票，運輸費用增值稅稅率為9%。該企業(yè)11月份因管理不善導致部分原材料被盜，被盜原材料不含稅價值為2萬元。請分析該企業(yè)11月份應納增值稅，并說明原因。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.C解析：增值稅的基本稅率為13%，低稅率為9%，零稅率適用于出口貨物和應稅行為。2.C解析：根據《財政部國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》，銷售自行開發(fā)的軟件產品，增值稅稅率為0%。3.A解析：進口環(huán)節(jié)應納增值稅=（關稅完稅價格+關稅）×增值稅稅率=（100+100×10%）×13%=15.4萬元。4.C解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內部分準予在稅前扣除。5.A解析：應納增值稅=不含稅銷售額×增值稅稅率-不含稅進項稅額=100×13%-15=7萬元。6.B解析：個人所得稅的稅率分為5級超額累進稅率。7.B解析：每月應納個人所得稅=（5000-5000×3%）×10%-210=305元。8.A解析：應納增值稅=不含稅銷售額×增值稅稅率-不含稅進項稅額=100×13%-15=7萬元。9.B解析：房產稅的計稅依據為房產余值。10.B解析：應納房產稅=房產余值×房產稅稅率=1000×1.2%=12.48萬元。二、多項選擇題1.ABCD解析：增值稅納稅義務發(fā)生時間包括銷售貨物或提供應稅勞務、銷售無形資產、銷售不動產以及提供租賃服務采取預收款方式。2.ABD解析：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括對國家重點支持的行業(yè)減半征收、對高新技術企業(yè)減按15%稅率征收、對小型微利企業(yè)減按20%稅率征收以及符合條件的居民企業(yè)之間免征股息、紅利等權益性投資收益。3.AD解析：個人所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括對符合條件的境外所得免征以及符合條件的境內所得免征。4.AB解析：房產稅的稅收優(yōu)惠政策包括對政府機關、事業(yè)單位、社會團體等非營利組織的房產免征以及對企業(yè)自用的房產免征。5.ACD解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠政策包括對國家重點支持的行業(yè)減半征收、對高新技術企業(yè)減半征收以及對企業(yè)自用的土地免征。三、判斷題1.×解析：增值稅納稅人銷售自產貨物，可以在銷售環(huán)節(jié)抵扣進項稅額，但在進項環(huán)節(jié)不能抵扣。2.√解析：企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，可以在稅前扣除。3.×解析：個人取得財產轉讓所得，應按照所得額的20%繳納個人所得稅，但扣除相關成本費用后的余額計稅。4.√解析：房產稅的計稅依據為房產原值減除損耗后的余值。5.√解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據為實際占用的土地面積。四、計算題1.應納增值稅=（200×13%-30）-10×9%=20.1萬元。解析：銷售環(huán)節(jié)應納增值稅=200×13%=26萬元；進項稅額=30萬元；運輸費用進項稅額=10×9%=0.9萬元；應納增值稅=銷售環(huán)節(jié)應納增值稅-進項稅額-運輸費用進項稅額=26-30-0.9=20.1萬元。五、綜合題2.全年應納個人所得稅=（12×10000×10%-210）+3×10000×10%×（1-20%）+1×10000×70%×10%=960元。解析：工資薪金所得應納個人所得稅=（12×10000×10%-210）=960元；年終獎應納個人所得稅=3×