智能財稅綜合實訓(xùn) 下篇 工作領(lǐng)域二-任務(wù)二（三）

智能財稅下冊

社會共享中級代理實務(wù)工作領(lǐng)域二

企業(yè)典型及特殊業(yè)務(wù)制單及審核任務(wù)二

長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)制單及審核

一、任務(wù)情境

（一）任務(wù)場景業(yè)務(wù)8∶12月7日，神龍公司以1800000.00元自非關(guān)聯(lián)方取得河北大鵬科技有限公司60%股權(quán)，并取得對河北大鵬科技有限公司的控制權(quán)。業(yè)務(wù)26∶12月19日，按照天津明升科技股份有限公司凈資產(chǎn)50000000元購買其100%的股權(quán)，當(dāng)日轉(zhuǎn)賬付訖。一、任務(wù)情境（二）任務(wù)布置

財稅共享中心相關(guān)崗位人員對該業(yè)務(wù)進行制單與審核∶（1）管家崗進行業(yè)務(wù)分析確定該業(yè)務(wù)的會計分錄。（2）管家崗確定該業(yè)務(wù)的單據(jù)類型和業(yè)務(wù)類型。（3）管家崗設(shè)置該業(yè)務(wù)的憑證模板。（4）票據(jù)處理崗簽收和核查客戶寄送的票據(jù)。

(5)

票據(jù)處理崗進行票據(jù)分類、掃描和采集。（6）會計核算崗自動生成記賬憑證或手動填制記賬憑證。（7）客戶出納進行出納簽字。（8）審核崗審核記賬憑證。任務(wù)二

長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)制單及審核

二、工作準(zhǔn)備（一）知識準(zhǔn)備1.相關(guān)法規(guī)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》及其應(yīng)用指南2.長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資，是指投資方對被投資單位實施控制、重大影響的權(quán)益性投資，以及對其合營企業(yè)的權(quán)益性投資。任務(wù)二

長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)制單及審核

二、工作準(zhǔn)備（一）知識準(zhǔn)備長期股權(quán)投資包括：（1）投資方能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的權(quán)益性投資，即對子公司投資?？刂?，是指投資方擁有對被投資單位的權(quán)力，通過參與被投資單位的相關(guān)活動而享有可變回報，并且有能力運用對被投資單位的權(quán)力影響其回報金額。（2）投資方與其他合營方一同對被投資單位實施共同控制且對被投資單位凈資產(chǎn)享有權(quán)利的權(quán)益性投資，即對合營企業(yè)投資。共同控制，是指按照相關(guān)約定對某項安排所共有的控制，并且該安排的相關(guān)活動必須經(jīng)過分享控制權(quán)的參與方一致同意后才能決策。任務(wù)二

長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)制單及審核

二、工作準(zhǔn)備（一）知識準(zhǔn)備長期股權(quán)投資包括：（3）投資方對被投資單位具有重大影響的權(quán)益性投資，即對聯(lián)營企業(yè)投資。重大影響，是指對一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。實務(wù)中，較為常見的重大影響體任務(wù)二

長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)制單及審核

二、工作準(zhǔn)備（一）知識準(zhǔn)備長期股權(quán)投資的初始計量：企業(yè)合并以外的其他方式取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照以下要求確定初始投資成本∶（1）以支付現(xiàn)金取得長期股權(quán)投資的，應(yīng)當(dāng)按照實際應(yīng)支付的購買價款作為初始投資成本，包括購買過程中支付的手續(xù)費等必要支出，但所支付價款中包含的被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤作為應(yīng)收項目核算，不構(gòu)成取得長期股權(quán)投資的成本。（2）以發(fā)行權(quán)益性證券取得長期股權(quán)投資的，應(yīng)當(dāng)按照所發(fā)行證券的公允價值作為初始投資成本，但不包括應(yīng)自被投資單位收取的己宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤。任務(wù)二

長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)制單及審核

二、工作準(zhǔn)備（一）知識準(zhǔn)備長期股權(quán)投資的初始計量：（3）通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》的有關(guān)規(guī)定確定。（4）通過債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第12號——債務(wù)重組》的有關(guān)規(guī)定確定。任務(wù)二

長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)制單及審核

二、工作準(zhǔn)備（一）知識準(zhǔn)備長期股權(quán)投資的后續(xù)計量：長期股權(quán)投資在持有期間，根據(jù)投資方對被投資單位的影響程度分別采用成本法及權(quán)益法進行核算，如下表所示。任務(wù)二

長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)制單及審核

長期股權(quán)投資的范圍

后續(xù)計量方法對子公司投資（持股比例>50%）（投資方對被投資單位實施控制的權(quán)益性投資）采用成本法核算對合營企業(yè)投資（持股比例=50%）（投資方與其他合營方一同對被投資單位實施共同控制）采用權(quán)益法核算對聯(lián)營企業(yè)投資（20%≤持股比例<50%）（投資方對被投資單位有重大影響的權(quán)益性投資）二、工作準(zhǔn)備（一）知識準(zhǔn)備（1)成本法核算的范圍①企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y的單位實施控制的長期股權(quán)投資。即企業(yè)對子公司的長期股權(quán)投資。②企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資。任務(wù)二

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二、工作準(zhǔn)備（一）知識準(zhǔn)備

（2)成本法核算的后續(xù)計量

采用成本法時，除追加或收回投資外，長期股權(quán)投資的賬面價值一般應(yīng)保持不變。

投資單位取得長期股權(quán)投資后當(dāng)被投資單位實現(xiàn)凈利潤時不作賬務(wù)處理。

被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利，確認為當(dāng)期投資收益，不管凈利潤是在被投資單位接受投資前還是接受投資后實現(xiàn)的。投資企業(yè)確認投資收益，僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累計凈利潤的分配額，所獲得的被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分，作為初始投資成本的收回，沖減投資的賬面價值。任務(wù)二

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二、工作準(zhǔn)備（一）知識準(zhǔn)備（3）權(quán)益法核算的范圍①企業(yè)對被投資單位具有共同控制的長期股權(quán)投資。即企業(yè)對其合營企業(yè)的長期股權(quán)投資。②企業(yè)對被投資單位具有重大影響（占股權(quán)的20%-50%）的長期股權(quán)投資。即企業(yè)對其聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資。任務(wù)二

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二、工作準(zhǔn)備（一）知識準(zhǔn)備

（4）權(quán)益法核算的后續(xù)計量

采用權(quán)益法時，投資單位取得投資時應(yīng)該將成本（取得長期股權(quán)投資的成本）與所享份額（按持股比例享有被投資單位所有者權(quán)益公允價值的份額）進行比較，如果前者大于后者，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始賬面價值（即以取得的成本作為初始賬面價值），如果前者小于后者，則要調(diào)整長期股權(quán)投資的初始賬面價值（即以所享份額的公允價值作為它的初始價值，將二者的差額計入營業(yè)外收入）。

投資企業(yè)應(yīng)在取得股權(quán)投資后，按應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額（法規(guī)或公司章程規(guī)定不屬于投資企業(yè)的凈利潤除外），調(diào)整投資的賬面價值，并確認為當(dāng)期投資損益。投資企業(yè)按被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應(yīng)分得的部分，相應(yīng)減少投資的賬面價值。任務(wù)二

長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)制單及審核

二、工作準(zhǔn)備（二）操作準(zhǔn)備

掃描儀、財天下任務(wù)二

長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)制單及審核

二、工作準(zhǔn)備（三）業(yè)務(wù)要領(lǐng)

1.長期股權(quán)投資設(shè)置的會計科目2.

企業(yè)合并外的以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資的會計處理任務(wù)二

長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)制單及審核

三、業(yè)務(wù)流程長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)制單及審核流程四、業(yè)務(wù)操作1.業(yè)務(wù)分析，確定會計分錄業(yè)務(wù)8∶神龍公司購買河北大鵬科技有限公司60%股權(quán)，取得對河北大鵬科技有限公司的控制權(quán)，該投資是長期股權(quán)投資，后續(xù)計量應(yīng)采用成本法核算，按照初始投資成本計價。借∶長期股權(quán)投資-成本/河北大鵬科技有限公司18000000貸∶銀行存款1800000業(yè)務(wù)26∶購買天津明升科技股份有限公司100%的股權(quán)，取得對天津明升科技股份有限公司的控制權(quán)，該投資是長期股權(quán)投資，后續(xù)計量應(yīng)采用成本法核算，按照初始投資成本計價。借∶長期股權(quán)投資-成本/天津明升股份有限公司50000000貸∶銀行存款50000000任務(wù)二

長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)制單及審核

四、業(yè)務(wù)操作

2.設(shè)置憑證模板該業(yè)務(wù)應(yīng)進入"憑證-新增憑證"填制記賬憑證，并保存為常用憑證供以后調(diào)用，再進行保存、審核。任務(wù)二

長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)制單及審核

以實訓(xùn)資源中級代理工作領(lǐng)域二業(yè)務(wù)8為例，說明長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的操作步驟。

第一步：財天下-票據(jù)-票據(jù)采集-審核票據(jù)第二步：財天下-憑證-新增憑證-添加圖片-保存-更多-存為常用憑證以實訓(xùn)資源中級代理工作領(lǐng)域二業(yè)務(wù)8為例，說明長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的操作步驟。