2024年稅務(wù)師考試?yán)碚撆c實(shí)踐試題及答案

2024年稅務(wù)師考試?yán)碚撆c實(shí)踐試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于增值稅稅率的規(guī)定，正確的是：

A.基礎(chǔ)稅率13%，低稅率9%，出口退稅率15%

B.基礎(chǔ)稅率16%，低稅率10%，出口退稅率13%

C.基礎(chǔ)稅率13%，低稅率9%，出口退稅率16%

D.基礎(chǔ)稅率16%，低稅率10%，出口退稅率9%

2.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是：

A.企業(yè)所得額

B.應(yīng)納稅所得額

C.營業(yè)收入

D.凈利潤

3.下列不屬于增值稅征稅范圍的是：

A.銷售貨物

B.提供加工、修理、修配勞務(wù)

C.出口貨物

D.出口勞務(wù)

4.企業(yè)會計(jì)核算中，下列哪項(xiàng)不屬于費(fèi)用：

A.營業(yè)成本

B.銷售費(fèi)用

C.管理費(fèi)用

D.利潤

5.下列關(guān)于個人所得稅的規(guī)定，正確的是：

A.稅率分為7級，最低3%，最高45%

B.稅率分為9級，最低3%，最高45%

C.稅率分為7級，最低3%，最高30%

D.稅率分為9級，最低3%，最高30%

6.企業(yè)在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時，下列哪個稅率為基本稅率：

A.9%

B.13%

C.6%

D.5%

7.企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列哪個屬于稅前扣除項(xiàng)目：

A.非公益性捐贈

B.預(yù)提費(fèi)用

C.稅金及附加

D.利息支出

8.下列關(guān)于印花稅的規(guī)定，正確的是：

A.對企業(yè)所簽訂的合同、協(xié)議等征稅

B.對企業(yè)所取得的票據(jù)、憑證等征稅

C.對企業(yè)所簽訂的合同、協(xié)議等以及取得的票據(jù)、憑證等同時征稅

D.對企業(yè)所簽訂的合同、協(xié)議等以及取得的票據(jù)、憑證等不征稅

9.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的規(guī)定，正確的是：

A.征收比例為增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的1%

B.征收比例為增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的3%

C.征收比例為增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的5%

D.征收比例為增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的10%

10.下列關(guān)于耕地占用稅的規(guī)定，正確的是：

A.對占用耕地建設(shè)企業(yè)的，按照實(shí)際占用耕地面積一次性征收

B.對占用耕地建設(shè)企業(yè)的，按照實(shí)際占用耕地面積分期征收

C.對占用耕地建設(shè)企業(yè)的，按照實(shí)際占用耕地面積分段征收

D.對占用耕地建設(shè)企業(yè)的，按照實(shí)際占用耕地面積按比例征收

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.企業(yè)會計(jì)核算中，下列哪些屬于成本：

A.營業(yè)成本

B.生產(chǎn)成本

C.銷售成本

D.管理成本

2.下列關(guān)于增值稅的規(guī)定，正確的有：

A.對銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務(wù)征稅

B.對出口貨物、勞務(wù)免征增值稅

C.對進(jìn)口貨物、勞務(wù)征收增值稅

D.對購進(jìn)貨物、勞務(wù)取得增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的規(guī)定，正確的有：

A.企業(yè)所得額超過25萬元的，適用25%的稅率

B.企業(yè)所得額超過100萬元的，適用30%的稅率

C.企業(yè)所得額超過200萬元的，適用35%的稅率

D.企業(yè)所得額超過500萬元的，適用45%的稅率

4.下列關(guān)于個人所得稅的規(guī)定，正確的有：

A.稅率分為7級，最低3%，最高45%

B.退休工資、離休工資免稅

C.殘疾人福利基金免稅

D.孤兒補(bǔ)助免稅

5.下列關(guān)于稅收籌劃的規(guī)定，正確的有：

A.通過選擇合適的納稅義務(wù)方式降低稅負(fù)

B.通過合理安排企業(yè)收入和支出降低稅負(fù)

C.通過充分利用稅收優(yōu)惠政策降低稅負(fù)

D.通過調(diào)整企業(yè)組織形式降低稅負(fù)

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅的計(jì)稅依據(jù)是銷售額，包括銷項(xiàng)稅額。（）

2.企業(yè)在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）

3.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。（）

4.個人所得稅的稅率分為7級，最低3%，最高45%。（）

5.稅收籌劃是企業(yè)在遵守稅法的前提下，通過各種手段降低稅負(fù)的行為。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅的征收范圍及其稅率結(jié)構(gòu)。

答案：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。稅率結(jié)構(gòu)分為三檔：基礎(chǔ)稅率13%，低稅率9%，出口退稅率16%。其中，基礎(chǔ)稅率適用于大部分銷售貨物和提供加工、修理、修配勞務(wù)的情況；低稅率適用于農(nóng)產(chǎn)品、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品等特定貨物和應(yīng)稅勞務(wù)；出口退稅率適用于出口貨物。

2.題目：解釋企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目及其扣除標(biāo)準(zhǔn)。

答案：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。其中，成本是指企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營活動中實(shí)際發(fā)生的、與取得收入有關(guān)的支出；費(fèi)用是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動中發(fā)生的、與取得收入有關(guān)的支出；稅金是指企業(yè)按規(guī)定繳納的各種稅款；損失是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的、與取得收入有關(guān)的損失；其他支出是指除上述項(xiàng)目外的其他支出?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)根據(jù)稅法規(guī)定，如工資薪金、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等都有明確的扣除比例或限額。

3.題目：簡述個人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)和適用范圍。

答案：個人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)分為7級，最低3%，最高45%。適用范圍包括工資、薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等。不同類型的所得適用不同的稅率，如工資、薪金所得適用超額累進(jìn)稅率，其他所得適用比例稅率。

四、計(jì)算題（每題10分，共25分）

1.題目：某企業(yè)2024年銷售額為1000萬元，購進(jìn)原材料成本為500萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率為13%。請計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值稅。

答案：銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率=1000萬元×13%=130萬元

進(jìn)項(xiàng)稅額=購進(jìn)成本×稅率=500萬元×13%=65萬元

應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=130萬元-65萬元=65萬元

2.題目：某員工2024年取得工資收入為每月8000元，全年共12個月。請計(jì)算該員工應(yīng)納個人所得稅。

答案：全年工資收入=8000元/月×12個月=96000元

速算扣除數(shù)=5000元

應(yīng)納稅所得額=全年工資收入-起征點(diǎn)（5000元）=96000元-5000元=91000元

適用稅率=10%

速算扣除數(shù)=210元

應(yīng)納個人所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=91000元×10%-210元=8990元

五、論述題

題目：論述稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的重要性及其實(shí)施策略。

答案：稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的重要性體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.降低稅負(fù)：通過合理的稅收籌劃，企業(yè)可以在法律允許的范圍內(nèi)降低稅負(fù)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)：稅收籌劃有助于企業(yè)優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)，提高資金使用效率，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

3.風(fēng)險控制：稅收籌劃可以幫助企業(yè)識別和規(guī)避稅收風(fēng)險，確保企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營。

4.提高競爭力：合理的稅收籌劃有助于企業(yè)在市場競爭中降低成本，提高產(chǎn)品或服務(wù)的價格競爭力。

實(shí)施稅收籌劃的策略包括：

1.了解稅法：企業(yè)應(yīng)充分了解國家稅法及相關(guān)政策，為稅收籌劃提供法律依據(jù)。

2.分析稅負(fù)：對企業(yè)的稅負(fù)進(jìn)行全面分析，找出稅負(fù)較高的環(huán)節(jié)，制定針對性的稅收籌劃方案。

3.合理規(guī)劃業(yè)務(wù)流程：通過優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，降低企業(yè)成本，提高稅收籌劃的空間。

4.利用稅收優(yōu)惠政策：積極利用國家出臺的稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅負(fù)。

5.建立稅收籌劃團(tuán)隊(duì)：企業(yè)應(yīng)建立專業(yè)的稅收籌劃團(tuán)隊(duì)，負(fù)責(zé)稅收籌劃工作的實(shí)施和監(jiān)督。

6.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通：與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好溝通，及時了解稅收政策變化，確保稅收籌劃方案的合規(guī)性。

7.注重合規(guī)性：在稅收籌劃過程中，企業(yè)應(yīng)始終遵循法律法規(guī)，確保稅收籌劃的合法合規(guī)。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題

1.D

解析思路：增值稅的基礎(chǔ)稅率為13%，低稅率為9%，出口退稅率為16%，根據(jù)選項(xiàng)內(nèi)容，D項(xiàng)符合題意。

2.B

解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，即企業(yè)稅前會計(jì)利潤經(jīng)過納稅調(diào)整后的數(shù)額。

3.C

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物，出口貨物不屬于征稅范圍。

4.D

解析思路：費(fèi)用是企業(yè)日常經(jīng)營活動中發(fā)生的、與取得收入有關(guān)的支出，利潤是費(fèi)用扣除后的余額。

5.A

解析思路：個人所得稅的稅率分為7級，最低3%，最高45%，A項(xiàng)符合題意。

6.B

解析思路：增值稅的基本稅率為13%，適用于大部分銷售貨物和提供加工、修理、修配勞務(wù)的情況。

7.C

解析思路：稅前扣除項(xiàng)目包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，稅金及附加屬于稅前扣除項(xiàng)目。

8.A

解析思路：印花稅是對企業(yè)所簽訂的合同、協(xié)議等征稅，不包括取得的票據(jù)、憑證。

9.B

解析思路：城市維護(hù)建設(shè)稅的征收比例為增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的3%，B項(xiàng)符合題意。

10.A

解析思路：耕地占用稅是對占用耕地建設(shè)企業(yè)的，按照實(shí)際占用耕地面積一次性征收，A項(xiàng)符合題意。

二、多項(xiàng)選擇題

1.ABD

解析思路：成本包括營業(yè)成本、生產(chǎn)成本、銷售成本和管理成本，A、B、D三項(xiàng)符合題意。

2.ABD

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物，出口貨物免征增值稅，C項(xiàng)錯誤。

3.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，A、B、C、D四項(xiàng)均符合題意。

4.ABCD

解析思路：個人所得稅的免稅項(xiàng)目包括退休工資、離休工資、殘疾人福利基金、孤兒補(bǔ)助等，A、B、C、D四項(xiàng)均符合題意。

5.ABCD

解析思路：稅收籌劃可以通過選擇合適的納稅義務(wù)方式、合理安排企業(yè)收入和支出、充分利用稅收優(yōu)惠政策、調(diào)