2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》特殊業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理實(shí)戰(zhàn)案例試題

2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》特殊業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理實(shí)戰(zhàn)案例試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、固定資產(chǎn)折舊與減值要求：請(qǐng)根據(jù)以下案例，計(jì)算固定資產(chǎn)的折舊和減值，并說(shuō)明計(jì)算過程。1.甲公司于2023年1月1日購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，購(gòu)入成本為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司采用直線法計(jì)提折舊。（1）計(jì)算2023年12月31日的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。（2）如果2024年12月31日，該設(shè)備的可收回金額為80萬(wàn)元，計(jì)算2024年12月31日的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。2.乙公司于2023年1月1日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，購(gòu)入成本為50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。乙公司采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。（1）計(jì)算2023年、2024年和2025年每年應(yīng)計(jì)提的折舊額。（2）如果2025年12月31日，該設(shè)備的可收回金額為30萬(wàn)元，計(jì)算2025年12月31日的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。二、收入確認(rèn)與計(jì)量要求：請(qǐng)根據(jù)以下案例，判斷收入確認(rèn)和計(jì)量是否正確，并說(shuō)明理由。1.丙公司于2023年1月1日與客戶簽訂了一項(xiàng)銷售合同，合同約定：丙公司向客戶銷售一批產(chǎn)品，售價(jià)為100萬(wàn)元，分三次收取貨款，第一次在合同簽訂時(shí)收取20萬(wàn)元，第二次在產(chǎn)品交付時(shí)收取40萬(wàn)元，第三次在客戶驗(yàn)收合格后收取40萬(wàn)元。（1）判斷丙公司是否可以在合同簽訂時(shí)確認(rèn)收入。（2）如果丙公司在合同簽訂時(shí)確認(rèn)了收入，計(jì)算確認(rèn)的收入金額。2.丁公司于2023年1月1日向客戶銷售一批產(chǎn)品，售價(jià)為100萬(wàn)元，貨款已收到。丁公司采用完工百分比法確認(rèn)收入。（1）如果該批產(chǎn)品在2023年12月31日已完工80%，判斷丁公司是否可以在2023年12月31日確認(rèn)收入。（2）如果丁公司在2023年12月31日確認(rèn)了收入，計(jì)算確認(rèn)的收入金額。三、長(zhǎng)期股權(quán)投資核算要求：請(qǐng)根據(jù)以下案例，判斷長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法是否正確，并說(shuō)明理由。1.戊公司于2023年1月1日以500萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入A公司30%的股權(quán)，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。（1）判斷戊公司應(yīng)采用成本法還是權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資。（2）如果戊公司采用權(quán)益法核算，計(jì)算2023年12月31日的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。2.己公司于2023年1月1日以800萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入B公司40%的股權(quán)，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。（1）判斷己公司應(yīng)采用成本法還是權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資。（2）如果己公司采用權(quán)益法核算，計(jì)算2023年12月31日的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。四、租賃會(huì)計(jì)處理要求：請(qǐng)根據(jù)以下租賃案例，判斷租賃會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由。1.庚公司于2023年1月1日與供應(yīng)商簽訂了一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)租賃合同，租賃期為3年，每年租金為10萬(wàn)元，每年末支付。（1）判斷庚公司是否應(yīng)將租賃費(fèi)用在租賃期間內(nèi)進(jìn)行攤銷。（2）如果庚公司應(yīng)進(jìn)行攤銷，計(jì)算2023年12月31日的租賃費(fèi)用攤銷額。2.辛公司于2023年1月1日與客戶簽訂了一項(xiàng)融資租賃合同，租賃期為5年，每年租金為20萬(wàn)元，每年末支付。（1）判斷辛公司是否應(yīng)將租金支付作為租賃資產(chǎn)的成本。（2）如果辛公司應(yīng)將租金支付作為租賃資產(chǎn)的成本，計(jì)算2023年12月31日的租賃資產(chǎn)賬面價(jià)值。五、金融工具會(huì)計(jì)處理要求：請(qǐng)根據(jù)以下金融工具案例，判斷金融工具會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由。1.壬公司于2023年1月1日購(gòu)買了一項(xiàng)面值為100萬(wàn)元的債券，購(gòu)買價(jià)格為90萬(wàn)元，預(yù)計(jì)持有至到期。（1）判斷壬公司是否應(yīng)將債券的購(gòu)買價(jià)格低于面值的部分計(jì)入損益。（2）如果壬公司應(yīng)計(jì)入損益，計(jì)算2023年12月31日的債券賬面價(jià)值。2.芃公司于2023年1月1日發(fā)行了一項(xiàng)面值為100萬(wàn)元的債券，發(fā)行價(jià)格為105萬(wàn)元，債券期限為5年，年利率為5%。（1）判斷芃公司是否應(yīng)將債券的發(fā)行價(jià)格高于面值的部分計(jì)入其他綜合收益。（2）如果芃公司應(yīng)計(jì)入其他綜合收益，計(jì)算2023年12月31日的其他綜合收益余額。六、所得稅會(huì)計(jì)處理要求：請(qǐng)根據(jù)以下所得稅案例，判斷所得稅會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由。1.桑公司于2023年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)200萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。（1）判斷桑公司是否應(yīng)計(jì)算遞延所得稅負(fù)債。（2）如果桑公司應(yīng)計(jì)算遞延所得稅負(fù)債，計(jì)算遞延所得稅負(fù)債的金額。2.柚公司于2023年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)150萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為30%，公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。（1）判斷柚公司是否應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。（2）如果柚公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)的金額。本次試卷答案如下：一、固定資產(chǎn)折舊與減值1.（1）2023年12月31日的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=100萬(wàn)元-(100萬(wàn)元/10年)=90萬(wàn)元。（2）2024年12月31日的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=90萬(wàn)元-(90萬(wàn)元/9年)=85.56萬(wàn)元。應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=85.56萬(wàn)元-80萬(wàn)元=5.56萬(wàn)元。解析思路：首先計(jì)算每年的折舊額，然后根據(jù)折舊額逐年減少固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。在可收回金額低于賬面價(jià)值時(shí)，計(jì)算減值準(zhǔn)備。2.（1）2023年、2024年和2025年每年應(yīng)計(jì)提的折舊額分別為：50萬(wàn)元、40萬(wàn)元、30萬(wàn)元。（2）2025年12月31日的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=50萬(wàn)元-40萬(wàn)元-30萬(wàn)元=20萬(wàn)元。應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=20萬(wàn)元-30萬(wàn)元=10萬(wàn)元。解析思路：根據(jù)年數(shù)總和法計(jì)算每年的折舊額，然后逐年減少固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。在可收回金額低于賬面價(jià)值時(shí)，計(jì)算減值準(zhǔn)備。二、收入確認(rèn)與計(jì)量1.（1）不正確。收入應(yīng)在產(chǎn)品交付時(shí)確認(rèn)。（2）20萬(wàn)元。解析思路：收入應(yīng)在產(chǎn)品交付時(shí)確認(rèn)，因?yàn)榇藭r(shí)滿足了收入確認(rèn)條件。2.（1）正確。（2）80萬(wàn)元。解析思路：根據(jù)完工百分比法，在產(chǎn)品完工80%時(shí)，確認(rèn)的收入為80萬(wàn)元。三、長(zhǎng)期股權(quán)投資核算1.（1）應(yīng)采用權(quán)益法核算。（2）2023年12月31日的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=500萬(wàn)元+(1500萬(wàn)元*30%)=500萬(wàn)元+450萬(wàn)元=950萬(wàn)元。解析思路：權(quán)益法核算要求投資方對(duì)被投資方的凈資產(chǎn)變動(dòng)進(jìn)行投資收益或損失確認(rèn)。2.（1）應(yīng)采用權(quán)益法核算。（2）2023年12月31日的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=800萬(wàn)元+(2000萬(wàn)元*40%)=800萬(wàn)元+800萬(wàn)元=1600萬(wàn)元。解析思路：同上，權(quán)益法核算要求投資方對(duì)被投資方的凈資產(chǎn)變動(dòng)進(jìn)行投資收益或損失確認(rèn)。四、租賃會(huì)計(jì)處理1.（1）正確。（2）2023年12月31日的租賃費(fèi)用攤銷額=10萬(wàn)元。解析思路：租賃費(fèi)用應(yīng)在租賃期間內(nèi)進(jìn)行攤銷，以反映租賃的成本。2.（1）正確。（2）2023年12月31日的租賃資產(chǎn)賬面價(jià)值=800萬(wàn)元。解析思路：融資租賃的租金支付應(yīng)作為租賃資產(chǎn)的成本，并逐年攤銷。五、金融工具會(huì)計(jì)處理1.（1）正確。（2）2023年12月31日的債券賬面價(jià)值=90萬(wàn)元。解析思路：債券的購(gòu)買價(jià)格低于面值的部分應(yīng)計(jì)入損益，以反映債券的公允價(jià)值變動(dòng)。2.（1）正確。（2）2023年12月31日的其他綜合收益余額=5萬(wàn)元。解析思路：債券的發(fā)行價(jià)格高于面值的部分應(yīng)計(jì)入其他綜合收益，