做賬實操-阿富汗公司全盤會計賬務處理分錄實例

會計實操文庫10/20做賬實操-阿富汗公司全盤會計賬務處理分錄實例阿富汗采用國際財務報告準則（IFRS）或阿富汗會計準則（AAS），以下實例假設采用國際財務報告準則進行編制：籌資業(yè)務股東投入貨幣資金：假設股東投入1000000阿富汗尼，存入銀行。借：銀行存款1000000貸：實收資本1000000向銀行借款：向銀行借入短期借款500000阿富汗尼，款項存入銀行。借：銀行存款500000貸：短期借款500000采購業(yè)務購買原材料，款項已付：假設原材料金額為100000阿富汗尼，增值稅稅率為10%。借：原材料100000借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）10000貸：銀行存款110000購買原材料，款項未付：借：原材料100000借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）10000貸：應付賬款110000銷售業(yè)務銷售商品，收到款項：假設銷售金額為200000阿富汗尼，增值稅稅率為10%。借：銀行存款220000貸：主營業(yè)務收入200000貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）20000銷售商品，款項未收：借：應收賬款220000貸：主營業(yè)務收入200000貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）20000固定資產(chǎn)相關購入不需要安裝的固定資產(chǎn)：假設固定資產(chǎn)價值500000阿富汗尼，增值稅稅率為10%，款項已付。借：固定資產(chǎn)500000借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）50000貸：銀行存款550000固定資產(chǎn)計提折舊：假設采用直線法，折舊年限5年，預計凈殘值率為5%。每年計提折舊額=固定資產(chǎn)原值×（15%）÷5。假設固定資產(chǎn)原值為500000阿富汗尼。每年計提折舊額=500000×（15%）÷5=95000（阿富汗尼）。借：管理費用（管理用固定資產(chǎn)折舊）95000貸：累計折舊95000工資業(yè)務計提工資：假設工資總額為300000阿富汗尼。借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人工資）(工資分配金額)借：制造費用（車間管理人員工資）(工資分配金額)借：管理費用（行政管理人員工資）(工資分配金額)借：銷售費用（銷售人員工資）(工資分配金額)貸：應付職工薪酬工資300000發(fā)放工資：借：應付職工薪酬工資300000貸：銀行存款300000稅費業(yè)務計算并計提企業(yè)所得稅：假設企業(yè)實現(xiàn)利潤總額為1000000阿富汗尼，企業(yè)所得稅稅率為20%。借：所得稅費用200000貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅200000繳納企業(yè)所得稅：借：應交稅費——應交企業(yè)所得稅200000貸：銀行存款200000計提壞賬準備借：信用減值損失10,000貸：壞賬準備10,000支付財產(chǎn)保險費（含VAT）借：管理費用-保險費15,000應交稅費-VAT進項稅2,250貸：銀行存款17,250支付員工培訓費（含VAT）借：管理費用-職工教育經(jīng)費7,000應交稅費-VAT進項稅1,050貸：銀行存款8,050計提固定資產(chǎn)大修理費用借：管理費用-修理費20,000貸：預提費用20,000支付租賃設備租金（含VAT）借：制造費用-租賃費12,000應交稅費-VAT進項稅1,800貸：銀行存款13,800確認政府補助收入借：遞延收益15,000貸：其他收益-政府補助15,000支付商標注冊費（含VAT）借：無形資產(chǎn)-商標權25,000應交稅費-VAT進項稅3,750貸：銀行存款28,750計提投資性房地產(chǎn)折舊借：其他業(yè)務成本9,000貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊9,000支付環(huán)保罰款借：營業(yè)外支出-罰款支出6,000貸：銀行存款6,000確認匯兌損失借：財務費用-匯兌損失5,000貸：銀行存款-外幣賬戶5,000計提長期借款利息借：財務費用-利息支出8,000,000貸：長期借款-應計利息8,000,000收到客戶定金借：銀行存款30,000,000貸：預收賬款30,000,000研發(fā)費用資本化借：研發(fā)支出-資本化支出40,000,000貸：原材料25,000,000應付職工薪酬15,000,000固定資產(chǎn)改良支出借：在建工程60,000,000貸：銀行存款60,000,000借：固定資產(chǎn)60,000,000貸：在建工程60,000,000盤盈存貨借：庫存商品5,000,000貸：待處理財產(chǎn)損溢5,000,000借：待處理財產(chǎn)損溢5,000,000貸：管理費用5,000,000計提存貨跌價準備借：資產(chǎn)減值損失7,000,000貸：存貨跌價準備7,000,000支付工會經(jīng)費借：管理費用-工會經(jīng)費3,000,000貸：銀行存款3,000,000確認投資收益借：應收股利12,000,000貸：投資收益12,000,000計提固定資產(chǎn)減值準備借：資產(chǎn)減值損失15,000,000貸：固定資產(chǎn)減值準備15,000,000支付員工差旅費借：管理費用-差旅費8,000,000貸：其他應收款-員工借款7,000,000銀行存款1,000,000預收租金借：銀行存款18,000,000貸：預收賬款-租金18,000,000借：預收賬款-租金6,000,000貸：其他業(yè)務收入6,000,000支付違約金借：營業(yè)外支出-違約金4,000,000貸：銀行存款4,000,000無形資產(chǎn)攤銷借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷3,500,000貸：累計攤銷3,500,000收到保險賠款借：銀行存款25,000,000貸：其他應收款-保險賠款25,000,000特殊業(yè)務債務重組債權人同意減免應付賬款10,000。借：應付賬款10,000貸：營業(yè)外收入-債務重組利得10,000財務部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據(jù)?。賬務登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業(yè)務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數(shù)據(jù)與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至會計崗生成財務報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風險?。假幣處理?：收到假幣需當場沒收并追究交款人責任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?稅種的賬務處理方式：增值稅一般納稅人購進貨物、服務等取得增值稅專用發(fā)票：借：原材料/庫存商品/管理費用等，借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額），貸：銀行存款/應付賬款等。銷售貨物、服務等開具增值稅專用發(fā)票：借：銀行存款/應收賬款等，貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入，貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）。月末結轉未交增值稅：若“應交稅費——應交增值稅”科目為貸方余額，借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅），貸：應交稅費——未交增值稅；若為借方余額，說明有留抵稅額，無需進行結轉。繳納增值稅：繳納當月增值稅時，借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金），貸：銀行存款；繳納上月未交增值稅時，借：應交稅費——未交增值稅，貸：銀行存款。小規(guī)模納稅人購進貨物、服務等：借：原材料/庫存商品/管理費用等（價稅合計金額），貸：銀行存款/應付賬款等。銷售貨物、服務等：借：銀行存款/應收賬款等，貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入，貸：應交稅費——應交增值稅。繳納增值稅：借：應交稅費——應交增值稅，貸：銀行存款。消費稅銷售應稅消費品：借：稅金及附加，貸：應交稅費——應交消費稅。自產(chǎn)自用應稅消費品：用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，應視同銷售，計算繳納消費稅。借：在建工程/應付職工薪酬等，貸：應交稅費——應交消費稅。委托加工應稅消費品：由受托方代收代繳消費稅。委托方收回后直接用于銷售的，將代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本，借：委托加工物資，貸：銀行存款等；委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，代收代繳的消費稅可以抵扣，借：應交稅費——應交消費稅，貸：銀行存款等。繳納消費稅：借：應交稅費——應交消費稅，貸：銀行存款。企業(yè)所得稅計提所得稅：借：所得稅費用，貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅。繳納所得稅：借：應交稅費——應交企業(yè)所得稅，貸：銀行存款。個人所得稅企業(yè)代扣代繳員工個人所得稅：發(fā)放工資時，借：應付職工薪酬，貸：銀行存款，貸：應交稅費——應交個人所得稅。繳納個人所得稅：借：應交稅費——應交個人所得稅，貸：銀行存款。房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅計提時：借：稅金及附加，貸：應交稅費——應交房產(chǎn)稅/應交城鎮(zhèn)土地使用稅/應交車船稅。繳納時：借：應交稅費——應交房產(chǎn)稅/應交城