做賬實(shí)操-赤道幾內(nèi)亞公司全盤賬務(wù)處理分錄實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫20/28做賬實(shí)操-赤道幾內(nèi)亞公司全盤真賬實(shí)操賬務(wù)處理分錄實(shí)例依當(dāng)?shù)囟愂照撸ㄔ鲋刀?6%、企業(yè)所得稅35%）和會(huì)計(jì)規(guī)范，圍繞企業(yè)全業(yè)務(wù)流程，做的賬務(wù)處理分錄如下：一、籌資業(yè)務(wù)1.股東現(xiàn)金出資赤道幾內(nèi)亞公司收到股東以中非法郎（XAF）投入注冊(cè)資本8,000,000XAF，存入銀行。借：銀行存款-XAF賬戶8,000,000貸：實(shí)收資本8,000,0002.接受設(shè)備投資股東投入生產(chǎn)設(shè)備，評(píng)估價(jià)2,800,000XAF。借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備2,800,000貸：實(shí)收資本2,800,0003.短期銀行借款取得6個(gè)月短期借款4,000,000XAF，年利率15%。借：銀行存款4,000,000貸：短期借款4,000,0004.計(jì)提短期借款利息當(dāng)月利息=4,000,000×15%÷12=50,000XAF借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出50,000貸：應(yīng)付利息50,0005.償還短期借款本息到期還本4,000,000XAF，付息300,000XAF（50,000×6）。借：短期借款4,000,000應(yīng)付利息300,000貸：銀行存款4,300,000二、采購業(yè)務(wù)6.國內(nèi)采購原材料（含增值稅）購入原材料價(jià)稅合計(jì)2,320,000XAF（增值稅率16%），款未付。借：原材料2,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）320,000貸：應(yīng)付賬款2,320,0007.進(jìn)口原材料（含關(guān)稅、增值稅）進(jìn)口CIF價(jià)1,392,000XAF（含16%增值稅），關(guān)稅稅率12%。借：原材料(1,392,000÷1.16×1.12)=1,344,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）48,000貸：銀行存款/應(yīng)付賬款1,392,0008.預(yù)付采購款預(yù)付供應(yīng)商貨款900,000XAF。借：預(yù)付賬款900,000貸：銀行存款900,0009.收到預(yù)付貨物并補(bǔ)款采購價(jià)稅合計(jì)2,088,000XAF，沖減預(yù)付并補(bǔ)付1,188,000XAF。借：原材料1,800,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）288,000貸：預(yù)付賬款900,000銀行存款1,188,00010.采購辦公用品（普通發(fā)票）現(xiàn)金支付辦公用品費(fèi)46,400XAF（無進(jìn)項(xiàng)稅）。借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)46,400貸：庫存現(xiàn)金46,400三、銷售業(yè)務(wù)11.國內(nèi)銷售商品（含增值稅）銷售商品價(jià)稅合計(jì)4,640,000XAF，款存銀行。借：銀行存款4,640,000貸：主營業(yè)務(wù)收入4,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）640,00012.出口銷售（零稅率）向喀麥隆出口商品，收入2,600,000XAF（零稅率）。借：應(yīng)收賬款2,600,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-出口銷售2,600,00013.銷售退回退回已售商品價(jià)稅合計(jì)1,160,000XAF，成本820,000XAF。借：主營業(yè)務(wù)收入1,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）160,000貸：銀行存款1,160,000借：庫存商品820,000貸：主營業(yè)務(wù)成本820,00014.銷售原材料銷售原材料價(jià)稅合計(jì)1,740,000XAF，款未收。借：應(yīng)收賬款1,740,000貸：其他業(yè)務(wù)收入1,500,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）240,00015.預(yù)收貨款轉(zhuǎn)收入前期預(yù)收1,392,000XAF，本期發(fā)貨確認(rèn)收入1,200,000XAF及稅192,000XAF。借：預(yù)收賬款1,392,000貸：主營業(yè)務(wù)收入1,200,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）192,000四、費(fèi)用與薪酬16.支付房租（含增值稅）付辦公房租464,000XAF（含16%稅）。借：管理費(fèi)用-租金400,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）64,000貸：銀行存款464,00017.計(jì)提工資計(jì)提工資總額2,200,000XAF，代扣個(gè)稅140,000XAF、社保220,000XAF。借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用2,200,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資1,840,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅140,000其他應(yīng)付款-社保220,00018.發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬-工資1,840,000貸：銀行存款1,840,00019.支付水電費(fèi)（普通發(fā)票）付水電費(fèi)80,000XAF（無進(jìn)項(xiàng)稅）。借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)80,000貸：銀行存款80,00020.業(yè)務(wù)招待費(fèi)（進(jìn)項(xiàng)稅不可抵）支付招待費(fèi)232,000XAF（含16%稅）。借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)232,000貸：銀行存款232,000五、固定資產(chǎn)21.購入設(shè)備（含增值稅）購入設(shè)備價(jià)稅合計(jì)5,800,000XAF，銀行支付。借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備5,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）800,000貸：銀行存款5,800,00022.計(jì)提折舊（直線法）設(shè)備原值5,000,000XAF，5年折舊，無殘值。月折舊=5,000,000÷5÷12≈83,333XAF借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)83,333貸：累計(jì)折舊83,33323.固定資產(chǎn)報(bào)廢報(bào)廢設(shè)備原值720,000XAF，已提折舊600,000XAF，支付清理費(fèi)23,200XAF（含增值稅）。借：固定資產(chǎn)清理120,000累計(jì)折舊600,000貸：固定資產(chǎn)720,000借：固定資產(chǎn)清理20,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,200貸：銀行存款23,20024.固定資產(chǎn)出售出售設(shè)備原值840,000XAF，已提折舊336,000XAF，售價(jià)464,000XAF（含增值稅）。借：固定資產(chǎn)清理504,000累計(jì)折舊336,000貸：固定資產(chǎn)840,000借：銀行存款464,000貸：固定資產(chǎn)清理400,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）64,00025.固定資產(chǎn)盤盈盤盈設(shè)備重置成本180,000XAF。借：固定資產(chǎn)180,000貸：以前年度損益調(diào)整180,000六、稅務(wù)處理26.計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅1,024,000XAF，進(jìn)項(xiàng)稅512,000XAF。借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1,024,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）512,000應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅512,00027.繳納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅512,000貸：銀行存款512,00028.計(jì)提城建稅（假設(shè)稅率5%）借：稅金及附加25,600（512,000×5%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅25,60029.計(jì)提教育費(fèi)附加（假設(shè)稅率3%）借：稅金及附加15,360（512,000×3%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加15,36030.繳納附加稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅25,600應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加15,360貸：銀行存款40,960七、其他業(yè)務(wù)31.政府補(bǔ)貼收入收到產(chǎn)業(yè)補(bǔ)貼1,000,000XAF。借：銀行存款1,000,000貸：其他收益1,000,00032.支付廣告費(fèi)（含增值稅）付廣告費(fèi)348,000XAF（含16%稅）。借：銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)300,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）48,000貸：銀行存款348,00033.捐贈(zèng)支出捐贈(zèng)物資成本220,000XAF，市場價(jià)232,000XAF（視同銷售）。借：營業(yè)外支出-捐贈(zèng)232,000貸：庫存商品220,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12,00034.匯兌損益美元賬戶產(chǎn)生匯兌損失60,000XAF。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損失60,000貸：銀行存款-美元賬戶60,00035.支付審計(jì)費(fèi)（含增值稅）付審計(jì)費(fèi)174,000XAF（含16%稅）。借：管理費(fèi)用-審計(jì)費(fèi)150,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）24,000貸：銀行存款174,000八、特殊業(yè)務(wù)36.債務(wù)重組債權(quán)人減免應(yīng)付賬款240,000XAF。借：應(yīng)付賬款240,000貸：營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得240,00037.研發(fā)費(fèi)用資本化研發(fā)投入360,000XAF符合資本化條件。借：研發(fā)支出-資本化支出360,000貸：原材料180,000應(yīng)付職工薪酬120,000銀行存款60,00038.無形資產(chǎn)攤銷專利原值480,000XAF，8年攤銷。月攤銷=480,000÷8÷12=5,000XAF借：管理費(fèi)用-無形資產(chǎn)攤銷5,000貸：累計(jì)攤銷5,00039.投資性房地產(chǎn)租金收入收租金580,000XAF（含16%稅）。借：銀行存款580,000貸：其他業(yè)務(wù)收入500,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）80,00040.保險(xiǎn)理賠收入收到賠款360,000XAF。借：銀行存款360,000貸：其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)賠款360,000九、期末處理41.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本3,400,000XAF。借：主營業(yè)務(wù)成本3,400,000貸：庫存商品3,400,00042.結(jié)轉(zhuǎn)損益類收入借：主營業(yè)務(wù)收入7,800,000其他業(yè)務(wù)收入2,000,000其他收益1,000,000貸：本年利潤10,800,00043.結(jié)轉(zhuǎn)損益類費(fèi)用借：本年利潤5,800,000貸：主營業(yè)務(wù)成本3,400,000其他業(yè)務(wù)成本800,000管理費(fèi)用900,000銷售費(fèi)用400,000財(cái)務(wù)費(fèi)用360,000稅金及附加40,960營業(yè)外支出232,00044.計(jì)提企業(yè)所得稅利潤總額5,000,000XAF，稅率35%。借：所得稅費(fèi)用1,750,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅1,750,00045.結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用借：本年利潤1,750,000貸：所得稅費(fèi)用1,750,000十、利潤分配46.計(jì)算凈利潤凈利潤=5,000,000-1,750,000=3,250,000XAF47.提取法定盈余公積（10%）借：利潤分配-提取法定盈余公積325,000貸：盈余公積-法定盈余公積325,00048.提取任意盈余公積（5%）借：利潤分配-提取任意盈余公積162,500貸：盈余公積-任意盈余公積162,50049.宣告分配現(xiàn)金股利宣告分配1,200,000XAF。借：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利1,200,000貸：應(yīng)付股利1,200,00050.發(fā)放現(xiàn)金股利借：應(yīng)付股利1,200,000貸：銀行存款1,200,000計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：信用減值損失10,000貸：壞賬準(zhǔn)備10,000支付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)（含VAT）借：管理費(fèi)用-保險(xiǎn)費(fèi)15,000應(yīng)交稅費(fèi)-VAT進(jìn)項(xiàng)稅2,250貸：銀行存款17,250支付員工培訓(xùn)費(fèi)（含VAT）借：管理費(fèi)用-職工教育經(jīng)費(fèi)7,000應(yīng)交稅費(fèi)-VAT進(jìn)項(xiàng)稅1,050貸：銀行存款8,050計(jì)提固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用借：管理費(fèi)用-修理費(fèi)20,000貸：預(yù)提費(fèi)用20,000支付租賃設(shè)備租金（含VAT）借：制造費(fèi)用-租賃費(fèi)12,000應(yīng)交稅費(fèi)-VAT進(jìn)項(xiàng)稅1,800貸：銀行存款13,800確認(rèn)政府補(bǔ)助收入借：遞延收益15,000貸：其他收益-政府補(bǔ)助15,000支付商標(biāo)注冊(cè)費(fèi)（含VAT）借：無形資產(chǎn)-商標(biāo)權(quán)25,000應(yīng)交稅費(fèi)-VAT進(jìn)項(xiàng)稅3,750貸：銀行存款28,750計(jì)提投資性房地產(chǎn)折舊借：其他業(yè)務(wù)成本9,000貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊9,000支付環(huán)保罰款借：營業(yè)外支出-罰款支出6,000貸：銀行存款6,000確認(rèn)匯兌損失借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損失5,000貸：銀行存款-外幣賬戶5,000財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費(fèi)用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請(qǐng)書，核對(duì)賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對(duì)賬與報(bào)表?核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊(cè)并移交會(huì)計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣