做賬實操-多哥公司全盤賬務處理分錄實例

會計實操文庫做賬實操-多哥公司全盤真賬實操賬務處理分錄實例將依據(jù)多哥的稅收政策（如增值稅18%、企業(yè)所得稅30%）和會計核算要求，圍繞企業(yè)日常經(jīng)營活動，提供涵蓋籌資、采購、銷售等環(huán)節(jié)的賬務處理分錄實例。一、籌資業(yè)務1.股東現(xiàn)金出資多哥公司收到股東以非洲金融共同體法郎（XOF）投入的注冊資本6,000,000XOF，存入銀行。借：銀行存款-XOF賬戶6,000,000貸：實收資本6,000,0002.接受設(shè)備投資股東投入生產(chǎn)設(shè)備，評估價值2,200,000XOF。借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備2,200,000貸：實收資本2,200,0003.向銀行短期借款取得6個月短期借款3,000,000XOF，年利率16%。借：銀行存款3,000,000貸：短期借款3,000,0004.計提短期借款利息當月利息=3,000,000×16%÷12=40,000XOF借：財務費用-利息支出40,000貸：應付利息40,0005.償還短期借款本息到期還本3,000,000XOF，付息240,000XOF（40,000×6）。借：短期借款3,000,000應付利息240,000貸：銀行存款3,240,000二、采購業(yè)務6.國內(nèi)采購原材料（含增值稅）購入原材料價稅合計2,360,000XOF（增值稅率18%），款項未付。借：原材料2,000,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）360,000貸：應付賬款2,360,0007.進口原材料（含關(guān)稅、增值稅）進口CIF價1,416,000XOF（含18%增值稅），關(guān)稅稅率12%。借：原材料(1,416,000÷1.18×1.12)=1,344,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）72,000貸：銀行存款/應付賬款1,416,0008.預付采購款預付供應商貨款800,000XOF。借：預付賬款800,000貸：銀行存款800,0009.收到預付貨物并補款采購價稅合計2,124,000XOF，沖減預付并補付1,324,000XOF。借：原材料1,800,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）324,000貸：預付賬款800,000銀行存款1,324,00010.采購辦公用品（普通發(fā)票）現(xiàn)金支付辦公用品費47,200XOF（無進項稅）。借：管理費用-辦公費47,200貸：庫存現(xiàn)金47,200三、銷售業(yè)務11.國內(nèi)銷售商品（含增值稅）銷售商品價稅合計4,720,000XOF，款存銀行。借：銀行存款4,720,000貸：主營業(yè)務收入4,000,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）720,00012.出口銷售（零稅率）向加納出口商品，收入2,500,000XOF（零稅率）。借：應收賬款2,500,000貸：主營業(yè)務收入-出口銷售2,500,00013.銷售退回退回已售商品價稅合計1,180,000XOF，成本850,000XOF。借：主營業(yè)務收入1,000,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）180,000貸：銀行存款1,180,000借：庫存商品850,000貸：主營業(yè)務成本850,00014.銷售原材料銷售原材料價稅合計1,770,000XOF，款未收。借：應收賬款1,770,000貸：其他業(yè)務收入1,500,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）270,00015.預收貨款轉(zhuǎn)收入前期預收1,416,000XOF，本期發(fā)貨確認收入1,200,000XOF及稅216,000XOF。借：預收賬款1,416,000貸：主營業(yè)務收入1,200,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）216,000四、費用與薪酬16.支付房租（含增值稅）付辦公房租472,000XOF（含18%稅）。借：管理費用-租金400,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）72,000貸：銀行存款472,00017.計提工資計提工資總額2,000,000XOF，代扣個稅120,000XOF、社保200,000XOF。借：管理費用/銷售費用2,000,000貸：應付職工薪酬-工資1,680,000應交稅費-應交個人所得稅120,000其他應付款-社保200,00018.發(fā)放工資借：應付職工薪酬-工資1,680,000貸：銀行存款1,680,00019.支付水電費（普通發(fā)票）付水電費75,000XOF（無進項稅）。借：管理費用-水電費75,000貸：銀行存款75,00020.業(yè)務招待費（進項稅不可抵）支付招待費106,200XOF（含18%稅）。借：管理費用-業(yè)務招待費106,200貸：銀行存款106,200五、固定資產(chǎn)21.購入設(shè)備（含增值稅）購入設(shè)備價稅合計5,900,000XOF，銀行支付。借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備5,000,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）900,000貸：銀行存款5,900,00022.計提折舊（直線法）設(shè)備原值5,000,000XOF，5年折舊，無殘值。月折舊=5,000,000÷5÷12≈83,333XOF借：制造費用-折舊費83,333貸：累計折舊83,33323.固定資產(chǎn)報廢報廢設(shè)備原值750,000XOF，已提折舊630,000XOF，支付清理費23,600XOF（含增值稅）。借：固定資產(chǎn)清理120,000累計折舊630,000貸：固定資產(chǎn)750,000借：固定資產(chǎn)清理20,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）3,600貸：銀行存款23,60024.固定資產(chǎn)出售出售設(shè)備原值900,000XOF，已提折舊360,000XOF，售價590,000XOF（含增值稅）。借：固定資產(chǎn)清理540,000累計折舊360,000貸：固定資產(chǎn)900,000借：銀行存款590,000貸：固定資產(chǎn)清理500,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）90,00025.固定資產(chǎn)盤盈盤盈設(shè)備重置成本150,000XOF。借：固定資產(chǎn)150,000貸：以前年度損益調(diào)整150,000六、稅務處理26.計算增值稅銷項稅900,000XOF，進項稅540,000XOF。借：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）900,000貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）540,000應交稅費-未交增值稅360,00027.繳納增值稅借：應交稅費-未交增值稅360,000貸：銀行存款360,00028.計提城建稅（假設(shè)稅率5%）借：稅金及附加18,000（360,000×5%）貸：應交稅費-應交城市維護建設(shè)稅18,00029.計提教育費附加（假設(shè)稅率3%）借：稅金及附加10,800（360,000×3%）貸：應交稅費-應交教育費附加10,80030.繳納附加稅借：應交稅費-應交城市維護建設(shè)稅18,000應交稅費-應交教育費附加10,800貸：銀行存款28,800七、其他業(yè)務31.政府補貼收入收到產(chǎn)業(yè)補貼800,000XOF。借：銀行存款800,000貸：其他收益800,00032.支付廣告費（含增值稅）付廣告費354,000XOF（含18%稅）。借：銷售費用-廣告費300,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）54,000貸：銀行存款354,00033.捐贈支出捐贈物資成本200,000XOF，市場價236,000XOF（視同銷售）。借：營業(yè)外支出-捐贈236,000貸：庫存商品200,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）36,00034.匯兌損益美元賬戶產(chǎn)生匯兌損失50,000XOF。借：財務費用-匯兌損失50,000貸：銀行存款-美元賬戶50,00035.支付審計費（含增值稅）付審計費236,000XOF（含18%稅）。借：管理費用-審計費200,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）36,000貸：銀行存款236,000八、特殊業(yè)務36.債務重組債權(quán)人減免應付賬款200,000XOF。借：應付賬款200,000貸：營業(yè)外收入-債務重組利得200,00037.研發(fā)費用資本化研發(fā)投入300,000XOF符合資本化條件。借：研發(fā)支出-資本化支出300,000貸：原材料180,000應付職工薪酬80,000銀行存款40,00038.無形資產(chǎn)攤銷專利原值480,000XOF，8年攤銷。月攤銷=480,000÷8÷12=5,000XOF借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷5,000貸：累計攤銷5,00039.投資性房地產(chǎn)租金收入收租金531,000XOF（含18%稅）。借：銀行存款531,000貸：其他業(yè)務收入450,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）81,00040.保險理賠收入收到賠款320,000XOF。借：銀行存款320,000貸：其他應收款-保險賠款320,000九、期末處理41.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本結(jié)轉(zhuǎn)成本3,000,000XOF。借：主營業(yè)務成本3,000,000貸：庫存商品3,000,00042.結(jié)轉(zhuǎn)損益類收入借：主營業(yè)務收入7,700,000其他業(yè)務收入2,000,000其他收益800,000貸：本年利潤10,500,00043.結(jié)轉(zhuǎn)損益類費用借：本年利潤5,500,000貸：主營業(yè)務成本3,000,000其他業(yè)務成本700,000管理費用900,000銷售費用400,000財務費用290,000稅金及附加28,800營業(yè)外支出236,00044.計提企業(yè)所得稅利潤總額5,000,000XOF，稅率30%。借：所得稅費用1,500,000貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅1,500,00045.結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用借：本年利潤1,500,000貸：所得稅費用1,500,000十、利潤分配46.計算凈利潤凈利潤=5,000,000-1,500,000=3,500,000XOF47.提取法定盈余公積（10%）借：利潤分配-提取法定盈余公積350,000貸：盈余公積-法定盈余公積350,00048.提取任意盈余公積（5%）借：利潤分配-提取任意盈余公積175,000貸：盈余公積-任意盈余公積175,00049.宣告分配現(xiàn)金股利宣告分配1,200,000XOF。借：利潤分配-應付現(xiàn)金股利1,200,000貸：應付股利1200000計提長期借款利息借：財務費用-利息支出8,000,000貸：長期借款-應計利息8,000,000收到客戶定金借：銀行存款30,000,000貸：預收賬款30,000,000研發(fā)費用資本化借：研發(fā)支出-資本化支出40,000,000貸：原材料25,000,000應付職工薪酬15,000,000固定資產(chǎn)改良支出借：在建工程60,000,000貸：銀行存款60,000,000借：固定資產(chǎn)60,000,000貸：在建工程60,000,000盤盈存貨借：庫存商品5,000,000貸：待處理財產(chǎn)損溢5,000,000借：待處理財產(chǎn)損溢5,000,000貸：管理費用5,000,000計提存貨跌價準備借：資產(chǎn)減值損失7,000,000貸：存貨跌價準備7,000,000支付工會經(jīng)費借：管理費用-工會經(jīng)費3,000,000貸：銀行存款3,000,000確認投資收益借：應收股利12,000,000貸：投資收益12,000,000計提固定資產(chǎn)減值準備借：資產(chǎn)減值損失15,000,000貸：固定資產(chǎn)減值準備15,000,000支付員工差旅費借：管理費用-差旅費8,000,000貸：其他應收款-員工借款7,000,000銀行存款1,000,000預收租金借：銀行存款18,000,000貸：預收賬款-租金18,000,000借：預收賬款-租金6,000,000貸：其他業(yè)務收入6,000,000支付違約金借：營業(yè)外支出-違約金4,000,000貸：銀行存款4,000,000無形資產(chǎn)攤銷借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷3,500,000貸：累計攤銷3,500,000收到保險賠款借：銀行存款25,000,000貸：其他應收款-保險賠款25,000,000特殊業(yè)務債務重組債權(quán)人同意減免應付賬款10,000。借：應付賬款10,000貸：營業(yè)外收入-債務重組利得10,000會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟業(yè)務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據(jù)業(yè)務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結(jié)賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結(jié)賬?：在會計期末結(jié)出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財務報表根據(jù)總賬和明細賬編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準確完整?。八、納稅申報依據(jù)賬簿和報表數(shù)據(jù)申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務量較少時可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會計崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對金額、經(jīng)手人簽名后