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會(huì)計(jì)實(shí)操文庫10/20做賬實(shí)操-芬蘭公司全盤真賬實(shí)操賬務(wù)處理分錄實(shí)例資金籌集階段-股東以貨幣資金出資:假設(shè)股東向芬蘭私人有限公司投入500,000歐元,款項(xiàng)存入銀行。借:銀行存款500,000貸:實(shí)收資本500,000。-股東以固定資產(chǎn)出資:若股東以價(jià)值300,000歐元的設(shè)備入股,雙方確認(rèn)公允價(jià)值280,000歐元。借:固定資產(chǎn)—設(shè)備280,000,資本公積—資本溢價(jià)20,000貸:實(shí)收資本300,000。采購(gòu)環(huán)節(jié)-原材料采購(gòu)(實(shí)際成本法,款已付,貨已到):購(gòu)入原材料一批,價(jià)款80,000歐元,增值稅稅率10%(芬蘭增值稅率有多種,此處假設(shè)),款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付,材料已驗(yàn)收入庫。借:原材料80,000,應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)8,000貸:銀行存款88,000。-原材料采購(gòu)(實(shí)際成本法,款未付,貨已到):購(gòu)入原材料一批,價(jià)款100,000歐元,增值稅稅率10%,發(fā)票賬單已到,材料已驗(yàn)收入庫,款項(xiàng)尚未支付。借:原材料100,000,應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)10,000貸:應(yīng)付賬款110,000。-固定資產(chǎn)采購(gòu):購(gòu)置生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái),價(jià)值150,000歐元,增值稅稅率10%,設(shè)備安裝調(diào)試后投入使用,款項(xiàng)暫未支付。借:在建工程150,000,應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)15,000貸:應(yīng)付賬款165,000。生產(chǎn)環(huán)節(jié)-領(lǐng)用原材料:生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料60,000歐元。借:生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本60,000貸:原材料60,000。-人工成本核算:結(jié)算本月生產(chǎn)工人工資30,000歐元,通過銀行代發(fā)。借:生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本30,000貸:銀行存款30,000。-制造費(fèi)用歸集:車間發(fā)生水電費(fèi)5,000歐元、設(shè)備折舊8,000歐元,均以銀行存款支付。借:制造費(fèi)用—水電費(fèi)5,000,制造費(fèi)用—設(shè)備折舊8,000貸:銀行存款13,000。銷售環(huán)節(jié)-商品銷售:銷售產(chǎn)品一批,合同金額200,000歐元,已發(fā)貨并開具增值稅專用發(fā)票,稅率10%,款項(xiàng)尚未收到。借:應(yīng)收賬款220,000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200,000,應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)20,000。-銷售退回:若因產(chǎn)品質(zhì)量問題,客戶退回部分產(chǎn)品,價(jià)值50,000歐元,已開具紅字增值稅專用發(fā)票。借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000,應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5,000貸:應(yīng)收賬款55,000。稅費(fèi)計(jì)算與繳納-增值稅計(jì)算:本月銷項(xiàng)稅額20,000歐元,進(jìn)項(xiàng)稅額15,000歐元,上期留抵稅額為0,本期應(yīng)納稅額=20,000-15,000=5,000歐元。借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)5,000貸:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅5,000。-繳納增值稅:次月繳納增值稅5,000歐元。借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅5,000貸:銀行存款5,000。-計(jì)提其他稅費(fèi):假設(shè)本月城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%,教育費(fèi)附加率3%,以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=5,000×7%=350歐元,教育費(fèi)附加=5,000×3%=150歐元。借:稅金及附加—城市維護(hù)建設(shè)稅350,稅金及附加—教育費(fèi)附加150貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅350,應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加150。其他業(yè)務(wù)-支付辦公費(fèi)用:支付本月辦公租金10,000歐元。借:管理費(fèi)用—租金10,000貸:銀行存款10,000。-計(jì)提壞賬準(zhǔn)備:年末,根據(jù)應(yīng)收賬款余額估計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5,000歐元。借:信用減值損失5,000貸:壞賬準(zhǔn)備5,000。-支付借款利息:支付短期借款利息3,000歐元。借:財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出3,000貸:銀行存款3,000。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借:信用減值損失10,000貸:壞賬準(zhǔn)備10,000支付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)(含VAT)借:管理費(fèi)用-保險(xiǎn)費(fèi)15,000應(yīng)交稅費(fèi)-VAT進(jìn)項(xiàng)稅2,250貸:銀行存款17,250支付員工培訓(xùn)費(fèi)(含VAT)借:管理費(fèi)用-職工教育經(jīng)費(fèi)7,000應(yīng)交稅費(fèi)-VAT進(jìn)項(xiàng)稅1,050貸:銀行存款8,050計(jì)提固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用借:管理費(fèi)用-修理費(fèi)20,000貸:預(yù)提費(fèi)用20,000支付租賃設(shè)備租金(含VAT)借:制造費(fèi)用-租賃費(fèi)12,000應(yīng)交稅費(fèi)-VAT進(jìn)項(xiàng)稅1,800貸:銀行存款13,800確認(rèn)政府補(bǔ)助收入借:遞延收益15,000貸:其他收益-政府補(bǔ)助15,000支付商標(biāo)注冊(cè)費(fèi)(含VAT)借:無形資產(chǎn)-商標(biāo)權(quán)25,000應(yīng)交稅費(fèi)-VAT進(jìn)項(xiàng)稅3,750貸:銀行存款28,750計(jì)提投資性房地產(chǎn)折舊借:其他業(yè)務(wù)成本9,000貸:投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊9,000支付環(huán)保罰款借:營(yíng)業(yè)外支出-罰款支出6,000貸:銀行存款6,000確認(rèn)匯兌損失借:財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損失5,000貸:銀行存款-外幣賬戶5,000計(jì)提長(zhǎng)期借款利息借:財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出8,000,000貸:長(zhǎng)期借款-應(yīng)計(jì)利息8,000,000收到客戶定金借:銀行存款30,000,000貸:預(yù)收賬款30,000,000研發(fā)費(fèi)用資本化借:研發(fā)支出-資本化支出40,000,000貸:原材料25,000,000應(yīng)付職工薪酬15,000,000固定資產(chǎn)改良支出借:在建工程60,000,000貸:銀行存款60,000,000借:固定資產(chǎn)60,000,000貸:在建工程60,000,000盤盈存貨借:庫存商品5,000,000貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢5,000,000借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢5,000,000貸:管理費(fèi)用5,000,000計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借:資產(chǎn)減值損失7,000,000貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備7,000,000支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)借:管理費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi)3,000,000貸:銀行存款3,000,000確認(rèn)投資收益借:應(yīng)收股利12,000,000貸:投資收益12,000,000計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借:資產(chǎn)減值損失15,000,000貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備15,000,000支付員工差旅費(fèi)借:管理費(fèi)用-差旅費(fèi)8,000,000貸:其他應(yīng)收款-員工借款7,000,000銀行存款1,000,000預(yù)收租金借:銀行存款18,000,000貸:預(yù)收賬款-租金18,000,000借:預(yù)收賬款-租金6,000,000貸:其他業(yè)務(wù)收入6,000,000支付違約金借:營(yíng)業(yè)外支出-違約金4,000,000貸:銀行存款4,000,000無形資產(chǎn)攤銷借:管理費(fèi)用-無形資產(chǎn)攤銷3,500,000貸:累計(jì)攤銷3,500,000收到保險(xiǎn)賠款借:銀行存款25,000,000貸:其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)賠款25,000,000特殊業(yè)務(wù)債務(wù)重組債權(quán)人同意減免應(yīng)付賬款10,000。借:應(yīng)付賬款10,000貸:營(yíng)業(yè)外收入-債務(wù)重組利得10,000財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性,包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素,確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證,并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?,做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?,詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?,試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù),編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤(rùn)表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào):核對(duì)銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?,完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用(如水電費(fèi)、工資等),并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?:將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?:確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符,修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)(如城建稅、所得稅等)?。攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算企業(yè)所得稅,完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè),便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?:大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位,明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?:定期開展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià),支持管理決策?。軟件應(yīng)用?:熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成,提高效率?。流程圖示簡(jiǎn)化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?:根據(jù)會(huì)計(jì)開具的收據(jù)/發(fā)票收款,核對(duì)金額、簽名后蓋章(如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章),登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?:審核付款憑證(如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單)的真實(shí)性,確認(rèn)審批簽字后付款,在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?:按日計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金,下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行,并核對(duì)銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?:簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請(qǐng)書,核對(duì)賬戶信息并蓋章(財(cái)務(wù)章+法人章),登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金,確保賬實(shí)相符,編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批,優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù),登錄使用情況,防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證(如進(jìn)賬單)時(shí)需核查信息,補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單:檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字,確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章,登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批,出納核對(duì)無誤后付款,加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單,沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對(duì)賬與報(bào)表?核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬,編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù),提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù),按時(shí)間順序裝訂成冊(cè)并移交會(huì)計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?:嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金,每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?:財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管,避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?:收到假幣需當(dāng)場(chǎng)沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡(jiǎn)化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對(duì)賬→歸檔?稅種的賬務(wù)處理方式:增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)等取得增值稅專用發(fā)票:借:原材料/庫存商品/管理費(fèi)用等,借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額),貸:銀行存款/應(yīng)付賬款等。銷售貨物、服務(wù)等開具增值稅專用發(fā)票:借:銀行存款/應(yīng)收賬款等,貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入,貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)。月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅:若“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目為貸方余額,借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅),貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅;若為借方余額,說明有留抵稅額,無需進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。繳納增值稅:繳納當(dāng)月增值稅時(shí),借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金),貸:銀行存款;繳納上月未交增值稅時(shí),借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅,貸:銀行存款。小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)等:借:原材料/庫存商品/管理費(fèi)用等(價(jià)稅合計(jì)金額),貸:銀行存款/應(yīng)付賬款等。銷售貨物、服務(wù)等:借:銀行存款/應(yīng)收賬款等,貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入,貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅。繳納增值稅:借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅,貸:銀行存款。消費(fèi)稅銷售應(yīng)稅消費(fèi)品:借:稅金及附加,貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅。自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品:用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不納稅;用于其他方面的,應(yīng)視同銷售,計(jì)算繳納消費(fèi)稅。借:在建工程/應(yīng)付職工薪酬等,貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品:由受托方代收代繳消費(fèi)稅。委托方收回后直接用于銷售的,將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本,借:委托加工物資,貸:銀行存款等;委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消
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