做賬實操-匈牙利公司全盤真賬實操賬務(wù)處理分錄實例

會計實操文庫18/27做賬實操-匈牙利公司全盤真賬實操賬務(wù)處理分錄實例一、資金籌集業(yè)務(wù)股東現(xiàn)金出資：股東向匈牙利公司投入福林（HUF）5,000,000，款項存入銀行。借：銀行存款-[具體銀行賬戶]5,000,000貸：實收資本-[股東姓名/名稱]5,000,000股東非貨幣出資（設(shè)備）：股東投入一臺生產(chǎn)設(shè)備，經(jīng)評估公允價值為3,000,000HUF。借：固定資產(chǎn)-設(shè)備3,000,000貸：實收資本-[股東姓名/名稱]3,000,000向銀行借入短期借款：從銀行取得期限6個月的短期借款2,000,000HUF。借：銀行存款-[具體銀行賬戶]2,000,000貸：短期借款-[銀行名稱]2,000,000發(fā)行債券籌資：成功發(fā)行債券，募集資金8,000,000HUF。借：銀行存款-[具體銀行賬戶]8,000,000貸：應(yīng)付債券-面值8,000,000接受投資追加資本：原有股東追加投資1,500,000HUF，存入銀行。借：銀行存款-[具體銀行賬戶]1,500,000貸：實收資本-[股東姓名/名稱]1,500,000二、采購業(yè)務(wù)現(xiàn)購原材料（匈牙利增值稅一般稅率為27%，此處按此計算）：購買原材料一批，價款1,000,000HUF，增值稅270,000HUF，以銀行存款支付。借：原材料-[原材料名稱]1,000,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）270,000貸：銀行存款-[具體銀行賬戶]1,270,000賒購原材料：賒購原材料價款1,200,000HUF，增值稅324,000HUF，材料已驗收入庫。借：原材料-[原材料名稱]1,200,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）324,000貸：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]1,524,000預(yù)付貨款采購原材料：向供應(yīng)商預(yù)付貨款500,000HUF用于采購。借：預(yù)付賬款-[供應(yīng)商名稱]500,000貸：銀行存款-[具體銀行賬戶]500,000預(yù)付貨款的原材料到貨：預(yù)付貨款的原材料到貨，價款800,000HUF，增值稅216,000HUF，補付余款516,000HUF。借：原材料-[原材料名稱]800,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）216,000貸：預(yù)付賬款-[供應(yīng)商名稱]500,000銀行存款-[具體銀行賬戶]516,000采購固定資產(chǎn)（辦公設(shè)備）：購入辦公設(shè)備價款600,000HUF，增值稅162,000HUF，款項銀行支付。借：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備600,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）162,000貸：銀行存款-[具體銀行賬戶]762,000采購辦公用品：用現(xiàn)金購買辦公用品花費80,000HUF。借：管理費用-辦公費80,000貸：庫存現(xiàn)金80,000采購材料發(fā)生運輸費（假設(shè)運輸費含稅，稅率5%）：支付原材料運輸費105,000HUF，其中增值稅5,000HUF。借：原材料-[原材料名稱]100,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5,000貸：銀行存款-[具體銀行賬戶]105,000材料退貨：因質(zhì)量問題退回原材料，價款300,000HUF，增值稅81,000HUF，款項尚未收到。借：應(yīng)收賬款-[供應(yīng)商名稱]381,000貸：原材料-[原材料名稱]300,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）81,000采購貨物取得商業(yè)匯票結(jié)算：購入商品價款900,000HUF，增值稅243,000HUF，開具商業(yè)承兌匯票支付。借：庫存商品-[商品名稱]900,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）243,000貸：應(yīng)付票據(jù)-[票據(jù)類型]1,143,000商品短缺（非合理損耗）：購入商品價款500,000HUF，增值稅135,000HUF，驗收入庫短缺價值100,000HUF（不含稅），原因待查。借：庫存商品-[商品名稱]400,000待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢127,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）135,000貸：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]635,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）27,000三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)用原材料：生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料成本700,000HUF用于產(chǎn)品生產(chǎn)。借：生產(chǎn)成本-[產(chǎn)品名稱]700,000貸：原材料-[原材料名稱]700,000分配生產(chǎn)工人工資：計算生產(chǎn)工人工資450,000HUF。借：生產(chǎn)成本-[產(chǎn)品名稱]450,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資450,000計提車間管理人員工資：計提車間管理人員工資180,000HUF。借：制造費用-工資180,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資180,000計提生產(chǎn)設(shè)備折舊：計提生產(chǎn)設(shè)備折舊220,000HUF。借：制造費用-折舊費220,000貸：累計折舊-設(shè)備220,000歸集車間水電費：車間水電費共計150,000HUF，尚未支付。借：制造費用-水電費150,000貸：應(yīng)付賬款-[供電/供水單位]150,000分配制造費用：本月制造費用總額700,000HUF，按生產(chǎn)工時分配給A、B產(chǎn)品，A產(chǎn)品工時400小時，B產(chǎn)品工時300小時。制造費用分配率=700,000÷(400+300)=1,000（HUF/小時）A產(chǎn)品分配=400×1,000=400,000HUFB產(chǎn)品分配=300×1,000=300,000HUF借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品400,000生產(chǎn)成本-B產(chǎn)品300,000貸：制造費用700,000產(chǎn)品完工入庫：A產(chǎn)品完工總成本900,000HUF，B產(chǎn)品完工總成本600,000HUF，驗收入庫。借：庫存商品-A產(chǎn)品900,000庫存商品-B產(chǎn)品600,000貸：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品900,000生產(chǎn)成本-B產(chǎn)品600,000委托加工物資發(fā)出：發(fā)出原材料成本350,000HUF委托加工。借：委托加工物資-[委托加工項目]350,000貸：原材料-[原材料名稱]350,000支付委托加工費：支付加工費120,000HUF，增值稅32,400HUF，銀行支付。借：委托加工物資-[委托加工項目]120,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）32,400貸：銀行存款-[具體銀行賬戶]152,400委托加工物資收回入庫：委托加工物資完工入庫，總成本470,000HUF。借：庫存商品-[加工后商品名稱]470,000貸：委托加工物資-[委托加工項目]470,000四、銷售業(yè)務(wù)現(xiàn)銷商品：銷售商品價款1,500,000HUF，增值稅405,000HUF，款項存入銀行。借：銀行存款-[具體銀行賬戶]1,905,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-[商品名稱]1,500,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）405,000賒銷商品：賒銷商品價款2,000,000HUF，增值稅540,000HUF。借：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]2,540,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-[商品名稱]2,000,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）540,000預(yù)收貨款銷售商品：預(yù)收客戶貨款800,000HUF，后發(fā)出商品價款1,200,000HUF，增值稅324,000HUF，客戶補付724,000HUF。預(yù)收時：借：銀行存款-[具體銀行賬戶]800,000貸：預(yù)收賬款-[客戶名稱]800,000發(fā)貨及收款：借：預(yù)收賬款-[客戶名稱]1,124,000銀行存款-[具體銀行賬戶]724,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-[商品名稱]1,200,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）324,000銷售退回：客戶退回商品，價款250,000HUF，增值稅67,500HUF，已開紅字發(fā)票，退款。借：主營業(yè)務(wù)收入-[商品名稱]250,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）67,500貸：銀行存款-[具體銀行賬戶]317,500銷售折扣（現(xiàn)金折扣）：銷售商品價款1,800,000HUF，增值稅486,000HUF，現(xiàn)金折扣條件2/10，n/30，客戶10天內(nèi)付款。銷售時：借：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]2,286,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-[商品名稱]1,800,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）486,000客戶折扣期內(nèi)付款：借：銀行存款-[具體銀行賬戶]2,249,280財務(wù)費用-現(xiàn)金折扣36,720貸：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]2,286,000銷售折讓：因質(zhì)量問題給予客戶銷售折讓，折讓金額150,000HUF，增值稅40,500HUF，開紅字發(fā)票。借：主營業(yè)務(wù)收入-[商品名稱]150,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）40,500貸：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]190,500銷售邊角料：銷售生產(chǎn)邊角料收入100,000HUF，增值稅27,000HUF，存入銀行。借：銀行存款-[具體銀行賬戶]127,000貸：其他業(yè)務(wù)收入-邊角料銷售100,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）27,000出租包裝物取得收入：出租包裝物租金收入60,000HUF，增值稅16,200HUF，存入銀行。借：銀行存款-[具體銀行賬戶]76,200貸：其他業(yè)務(wù)收入-包裝物租金60,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）16,200分期收款銷售商品：銷售商品價款3,000,000HUF，分三期收款，每期1,000,000HUF，增值稅每期270,000HUF，成本2,000,000HUF。發(fā)出商品：借：發(fā)出商品-[商品名稱]2,000,000貸：庫存商品-[商品名稱]2,000,000第一期收款：借：銀行存款-[具體銀行賬戶]1,270,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-[商品名稱]1,000,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）270,000借：主營業(yè)務(wù)成本-[商品名稱]666,667貸：發(fā)出商品-[商品名稱]666,667以舊換新銷售：銷售新產(chǎn)品價款800,000HUF，回收舊產(chǎn)品作價100,000HUF，實際收款700,000HUF，增值稅216,000HUF。借：銀行存款-[具體銀行賬戶]700,000庫存商品-舊產(chǎn)品100,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-[商品名稱]800,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）216,000五、費用與成本結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本：結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品成本1,800,000HUF。借：主營業(yè)務(wù)成本-[商品名稱]1,800,000貸：庫存商品-[商品名稱]1,800,000結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本：結(jié)轉(zhuǎn)銷售邊角料成本60,000HUF。借：其他業(yè)務(wù)成本-邊角料銷售60,000貸：原材料-[邊角料對應(yīng)材料]60,000支付本月辦公租金：銀行支付辦公室租金200,000HUF。借：管理費用-租金200,000貸：銀行存款-[具體銀行賬戶]200,000支付廣告費：支付產(chǎn)品廣告費300,000HUF，增值稅81,000HUF，銀行支付。借：銷售費用-廣告費300,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）81,000貸：銀行存款-[具體銀行賬戶]381,000支付水電費（管理部門）：支付管理部門水電費90,000HUF。借：管理費用-水電費90,000貸：銀行存款-[具體銀行賬戶]90,000計提壞賬準(zhǔn)備：年末按應(yīng)收賬款余額5%計提壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)收賬款余額2,500,000HUF。借：信用減值損失125,000貸：壞賬準(zhǔn)備125,000發(fā)生壞賬損失：確認(rèn)應(yīng)收賬款180,000HUF無法收回。借：壞賬準(zhǔn)備180,000貸：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]180,000收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬：收回已轉(zhuǎn)銷壞賬120,000HUF。借：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]120,000貸：壞賬準(zhǔn)備120,000計提壞賬準(zhǔn)備借：信用減值損失10,000貸：壞賬準(zhǔn)備10,000支付財產(chǎn)保險費（含VAT）借：管理費用-保險費15,000應(yīng)交稅費-VAT進(jìn)項稅2,250貸：銀行存款17,250支付員工培訓(xùn)費（含VAT）借：管理費用-職工教育經(jīng)費7,000應(yīng)交稅費-VAT進(jìn)項稅1,050貸：銀行存款8,050計提固定資產(chǎn)大修理費用借：管理費用-修理費20,000貸：預(yù)提費用20,000支付租賃設(shè)備租金（含VAT）借：制造費用-租賃費12,000應(yīng)交稅費-VAT進(jìn)項稅1,800貸：銀行存款13,800確認(rèn)政府補助收入借：遞延收益15,000貸：其他收益-政府補助15,000支付商標(biāo)注冊費（含VAT）借：無形資產(chǎn)-商標(biāo)權(quán)25,000應(yīng)交稅費-VAT進(jìn)項稅3,750貸：銀行存款28,750計提投資性房地產(chǎn)折舊借：其他業(yè)務(wù)成本9,000貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊9,000支付環(huán)保罰款借：營業(yè)外支出-罰款支出6,000貸：銀行存款6,000確認(rèn)匯兌損失借：財務(wù)費用-匯兌損失5,000貸：銀行存款-外幣賬戶5,000計提長期借款利息借：財務(wù)費用-利息支出8,000,000貸：長期借款-應(yīng)計利息8,000,000收到客戶定金借：銀行存款30,000,000貸：預(yù)收賬款30,000,000研發(fā)費用資本化借：研發(fā)支出-資本化支出40,000,000貸：原材料25,000,000應(yīng)付職工薪酬15,000,000固定資產(chǎn)改良支出借：在建工程60,000,000貸：銀行存款60,000,000借：固定資產(chǎn)60,000,000貸：在建工程60,000,000盤盈存貨借：庫存商品5,000,000貸：待處理財產(chǎn)損溢5,000,000借：待處理財產(chǎn)損溢5,000,000貸：管理費用5,000,000計提存貨跌價準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失7,000,000貸：存貨跌價準(zhǔn)備7,000,000支付工會經(jīng)費借：管理費用-工會經(jīng)費3,000,000貸：銀行存款3,000,000確認(rèn)投資收益借：應(yīng)收股利12,000,000貸：投資收益12,000,000計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失15,000,000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備15,000,000支付員工差旅費借：管理費用-差旅費8,000,000貸：其他應(yīng)收款-員工借款7,000,000銀行存款1,000,000預(yù)收租金借：銀行存款18,000,000貸：預(yù)收賬款-租金18,000,000借：預(yù)收賬款-租金6,000,000貸：其他業(yè)務(wù)收入6,000,000支付違約金借：營業(yè)外支出-違約金4,000,000貸：銀行存款4,000,000無形資產(chǎn)攤銷借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷3,500,000貸：累計攤銷3,500,000收到保險賠款借：銀行存款25,000,000貸：其他應(yīng)收款-保險賠款25,000,000特殊業(yè)務(wù)債務(wù)重組債權(quán)人同意減免應(yīng)付賬款10,000。借：應(yīng)付賬款10,000貸：營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得10,000財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進(jìn)項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時需核查信息，補填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)媿徤韶攧?wù)報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風(fēng)險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?會計工作職責(zé)說明書一、基本信息崗位名稱：會計所屬部門：財務(wù)部直接上級：財務(wù)經(jīng)理崗位編碼：[具體編碼]二、崗位職責(zé)賬務(wù)處理嚴(yán)格依據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度和企業(yè)內(nèi)部財務(wù)規(guī)定，對各類原始憑證進(jìn)行審核，確保其真實性、合法性與完整性。審核無誤后，準(zhǔn)確編制記賬憑證，涵蓋資產(chǎn)購置、費用報銷、收入確認(rèn)等業(yè)務(wù)。每日及時登記現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，保證賬實相符。負(fù)責(zé)總賬與明細(xì)賬的登記工作，定期進(jìn)行總賬與明細(xì)賬的核對，保證賬賬相符。月終，依據(jù)總賬和明細(xì)賬編制科目余額表，為財務(wù)報表的編制提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。財務(wù)報表編制按照月度、季度和年度，精準(zhǔn)編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益變動表等財務(wù)報表。報表編制過程中，確保數(shù)據(jù)來源可靠、計算準(zhǔn)確、項目列示規(guī)范，真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量