國(guó)家電網(wǎng)招聘-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類(lèi) (電網(wǎng))真題庫(kù)-31

國(guó)家電網(wǎng)招聘-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類(lèi)(電網(wǎng))真題庫(kù)_311、單選題下列各項(xiàng)中，不屬于收入要素的是()。A、

提供勞務(wù)的收入B、

銷(xiāo)售材料的收入C、

捐贈(zèng)收入D、

固定資產(chǎn)出租收入正確答案：（江南博哥）

C

參考解析：選項(xiàng)C屬于非日常活動(dòng)。2、單選題下列關(guān)于售后回購(gòu)交易的會(huì)計(jì)處理不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是()。A、

企業(yè)因存在與客戶(hù)的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購(gòu)義務(wù)或企業(yè)享有回購(gòu)權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)作為融資交易進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理B、

企業(yè)到期未行使回購(gòu)權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)在該回購(gòu)權(quán)利到期時(shí)終止確認(rèn)金融負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)收入C、

企業(yè)負(fù)有應(yīng)客戶(hù)要求回購(gòu)商品義務(wù)的，客戶(hù)具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將售后回購(gòu)作為租賃交易或融資交易D、

企業(yè)負(fù)有應(yīng)客戶(hù)要求回購(gòu)商品義務(wù)的，客戶(hù)不具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因的，應(yīng)當(dāng)將其作為附有銷(xiāo)售退回條款的銷(xiāo)售交易正確答案：

A

參考解析：企業(yè)因存在與客戶(hù)的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購(gòu)義務(wù)或企業(yè)享有回購(gòu)權(quán)利的，表明客戶(hù)在銷(xiāo)售時(shí)點(diǎn)并未取得相關(guān)商品控制權(quán)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為租賃交易或融資交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。其中，回購(gòu)價(jià)格低于原售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)視為租賃交易，回收價(jià)格高于原售價(jià)的，應(yīng)視為融資交易，選項(xiàng)A不正確。3、多選題當(dāng)存在第三方參與企業(yè)向客戶(hù)提供商品時(shí)，企業(yè)向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓特定商品之前能夠控制該商品，從而應(yīng)當(dāng)作為主要責(zé)任人的情形包括()。A、

企業(yè)先自該第三方取得商品或其他資產(chǎn)的控制權(quán)，且企業(yè)一直能夠主導(dǎo)其使用，后來(lái)再轉(zhuǎn)讓給客戶(hù)B、

企業(yè)自該第三方取得商品或其他資產(chǎn)，但并沒(méi)有取得控制權(quán)，將商品或其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給客戶(hù)的C、

企業(yè)能夠主導(dǎo)該第三方代表本企業(yè)向客戶(hù)提供服務(wù)D、

企業(yè)自該第三方取得商品控制權(quán)后，通過(guò)提供重大的服務(wù)將該商品或其他商品整合成合同約定的某組合產(chǎn)出轉(zhuǎn)讓給客戶(hù)正確答案：

A

C

D

參考解析：選項(xiàng)B，表明企業(yè)實(shí)質(zhì)上并不能在該權(quán)利轉(zhuǎn)讓給客戶(hù)之前擁有商品或其他資產(chǎn)的控制權(quán)，因此不是主要責(zé)任人。4、多選題甲公司為一家電器生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)銷(xiāo)售電器的同時(shí)也提供電器的售后維修服務(wù)，公司服務(wù)協(xié)議約定，售出電器如果因產(chǎn)品自身質(zhì)量問(wèn)題出現(xiàn)需要維修事項(xiàng)的，則提供免費(fèi)修理；如果因?yàn)榭蛻?hù)使用不當(dāng)引起的需要維修事項(xiàng)的，則需要客戶(hù)支付相應(yīng)的維修服務(wù)費(fèi)。2×18年為促進(jìn)某空調(diào)的銷(xiāo)售，甲公司在銷(xiāo)售的同時(shí)，約定免費(fèi)提供一年的維修服務(wù)，該維修服務(wù)既包括自身質(zhì)量問(wèn)題的修理，也包括非自身質(zhì)量問(wèn)題的修理。假定這兩項(xiàng)服務(wù)可以合理的區(qū)分。下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述，不正確的有()。A、

甲公司因空調(diào)自身質(zhì)量問(wèn)題提供的維修服務(wù)，需要作為單項(xiàng)履約義務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B、

甲公司因空調(diào)自身質(zhì)量問(wèn)題提供的維修服務(wù)，應(yīng)在銷(xiāo)售發(fā)生時(shí)按照預(yù)計(jì)很可能支出的服務(wù)費(fèi)用確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債C、

甲公司因客戶(hù)人為原因提供的維修服務(wù)，應(yīng)在銷(xiāo)售發(fā)生時(shí)按照交易價(jià)格和商品與服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)比例，分別分?jǐn)偞_認(rèn)商品銷(xiāo)售和服務(wù)的收入D、

如果甲公司這兩個(gè)維修服務(wù)無(wú)法合理區(qū)分的，應(yīng)當(dāng)將這兩類(lèi)質(zhì)量保證一起作為或有事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理正確答案：

A

C

D

參考解析：選項(xiàng)A，應(yīng)作為或有事項(xiàng)處理，不構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)；選項(xiàng)C，應(yīng)在銷(xiāo)售發(fā)生時(shí)按照交易價(jià)格和商品與服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)比例進(jìn)行分?jǐn)?，并在各?xiàng)履約義務(wù)履行時(shí)分別確認(rèn)收入，即提供的服務(wù)不能直接在銷(xiāo)售時(shí)確認(rèn)收入，應(yīng)在后續(xù)提供服務(wù)時(shí)才能確認(rèn)；選項(xiàng)D，無(wú)法合理區(qū)分的，應(yīng)當(dāng)將這兩類(lèi)質(zhì)量保證一起作為單項(xiàng)履約義務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。5、多選題下列各項(xiàng)中，屬于與合同直接相關(guān)的成本的有()。A、

支付直接為客戶(hù)提供所承諾服務(wù)人員的工資B、

支付行政管理人員的獎(jiǎng)金C、

為履行合同耗用的原材料D、

為生產(chǎn)活動(dòng)發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)正確答案：

A

C

D

參考解析：與合同直接相關(guān)的成本包括直接人工、直接材料、制造費(fèi)用或類(lèi)似費(fèi)用、明確由客戶(hù)承擔(dān)的成本以及僅因該合同而發(fā)生的其他成本。其中，選項(xiàng)A，屬于直接人工，選項(xiàng)C，屬于直接材料，選項(xiàng)D，屬于制造費(fèi)用；而選項(xiàng)B，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。6、多選題判斷客戶(hù)是否取得商品控制權(quán)時(shí)，應(yīng)考慮的因素有()。A、

企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時(shí)收款權(quán)利，即客戶(hù)就該商品負(fù)有現(xiàn)時(shí)付款義務(wù)B、

企業(yè)已將該商品的法定所有權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶(hù)，即客戶(hù)已擁有該商品的法定所有權(quán)C、

企業(yè)已將該商品實(shí)物轉(zhuǎn)移給客戶(hù)，即客戶(hù)已實(shí)物占用該商品D、

企業(yè)已將該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給客戶(hù)正確答案：

A

B

C

D

參考解析：本題考察的是判斷客戶(hù)是否取得商品控制權(quán)時(shí)需要考慮的因素。商品控制權(quán)是指客戶(hù)對(duì)商品的支配能力，即客戶(hù)能夠決定商品的使用、轉(zhuǎn)讓、銷(xiāo)毀等行為。根據(jù)國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（IFRS）15號(hào)標(biāo)準(zhǔn)，判斷客戶(hù)是否取得商品控制權(quán)需要考慮以下因素：A.企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時(shí)收款權(quán)利，即客戶(hù)就該商品負(fù)有現(xiàn)時(shí)付款義務(wù)。這是判斷客戶(hù)是否取得商品控制權(quán)的重要因素之一，因?yàn)橹挥锌蛻?hù)支付了商品的價(jià)款，企業(yè)才能確認(rèn)收入。B.企業(yè)已將該商品的法定所有權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶(hù)，即客戶(hù)已擁有該商品的法定所有權(quán)。這也是判斷客戶(hù)是否取得商品控制權(quán)的重要因素之一，因?yàn)橹挥锌蛻?hù)擁有商品的法定所有權(quán)，才能對(duì)商品進(jìn)行支配。C.企業(yè)已將該商品實(shí)物轉(zhuǎn)移給客戶(hù)，即客戶(hù)已實(shí)物占用該商品。這也是判斷客戶(hù)是否取得商品控制權(quán)的重要因素之一，因?yàn)橹挥锌蛻?hù)實(shí)際占用了商品，才能對(duì)商品進(jìn)行支配。D.企業(yè)已將該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給客戶(hù)。這也是判斷客戶(hù)是否取得商品控制權(quán)的重要因素之一，因?yàn)橹挥锌蛻?hù)承擔(dān)了商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，才能對(duì)商品進(jìn)行支配。綜上所述，判斷客戶(hù)是否取得商品控制權(quán)時(shí)，應(yīng)考慮的因素有ABCD。7、多選題下列各事項(xiàng)中，會(huì)引起企業(yè)與客戶(hù)的合同中約定的對(duì)價(jià)金額發(fā)生變化的有()。A、

價(jià)格折讓B、

返利C、

獎(jiǎng)勵(lì)積分D、

索賠正確答案：

A

B

C

D

參考解析：企業(yè)與客戶(hù)的合同中約定的對(duì)價(jià)金額可能會(huì)因折扣、價(jià)格折讓、返利、退款、獎(jiǎng)勵(lì)積分、激勵(lì)措施、業(yè)績(jī)獎(jiǎng)金、索賠等因素發(fā)生變化。8、多選題甲公司與乙公司同時(shí)簽訂了三份合同，下列各種情況下，甲公司應(yīng)將這三份合同合并為一份合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有()。A、

這三份合同是基于同一商業(yè)目的簽訂，且構(gòu)成一攬子交易B、

這三份合同的對(duì)價(jià)金額相互獨(dú)立，互不影響C、

這三份合同中承諾的商品不構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)D、

這三份合同是基于同一商業(yè)目的簽訂，但不構(gòu)成一攬子交易正確答案：

A

C

參考解析：企業(yè)與同一客戶(hù)同時(shí)訂立兩份或多份合同，在滿(mǎn)足下列條件之一時(shí)，應(yīng)合并為一份合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：（1）該兩份或多份合同基于同一商業(yè)目的而訂立并構(gòu)成一攬子交易；（2）該兩份或多份合同中的一份合同的對(duì)價(jià)金額取決于其他合同的定價(jià)或履行情況；（3）該兩份或多份合同中所承諾的商品構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。兩份或多份合同合并為一份合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，仍然需要區(qū)分該一份合同中包含的各單項(xiàng)履約義務(wù)。選項(xiàng)B，與第二個(gè)條件沖突；選項(xiàng)D，與第一個(gè)條件沖突。9、多選題企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的有()。A、

為履行合同發(fā)生的直接人工.直接材料.制造費(fèi)用或類(lèi)似費(fèi)用B、

為取得銷(xiāo)售合同支付的銷(xiāo)售人員傭金C、

無(wú)法在尚未履行的與已履行（或已部分履行）的履約義務(wù)之間區(qū)分的相關(guān)支出D、

非正常消耗的直接材料.直接人工和制造費(fèi)用正確答案：

C

D

參考解析：選項(xiàng)A，屬于合同履約成本，選項(xiàng)B，屬于合同取得成本，對(duì)于確認(rèn)為資產(chǎn)的合同履約成本和合同取得成本，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用與該資產(chǎn)相關(guān)的商品收入確認(rèn)相同的基礎(chǔ)（即，在履約義務(wù)履行的時(shí)點(diǎn)或按照履約義務(wù)的履約進(jìn)度）進(jìn)行攤銷(xiāo)，計(jì)入當(dāng)期損益，并不是直接計(jì)入當(dāng)期損益。10、多選題甲公司與客戶(hù)訂立一項(xiàng)合同，約定轉(zhuǎn)讓軟件許可證、實(shí)施安裝服務(wù)并在2年期間內(nèi)提供未明確規(guī)定的軟件更新和技術(shù)支持（通過(guò)在線和電話(huà)方式）。合同明確規(guī)定，作為安裝服務(wù)的一部分，軟件將作重大定制以增添重要的新功能，從而使軟件能夠與客戶(hù)使用的其他定制軟件應(yīng)用程序相對(duì)接。下列項(xiàng)目表述中正確的有()。A、

軟件更新構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)B、

技術(shù)支持構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)C、

軟件許可證構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)D、

定制安裝服務(wù)（包括軟件許可證）屬于單項(xiàng)履約義務(wù)正確答案：

A

B

D

參考解析：作為安裝服務(wù)的一部分，軟件將作重大定制以增添重要的新功能，從而使軟件能夠與客戶(hù)使用的其他定制軟件應(yīng)用程序相對(duì)接，說(shuō)明軟件許可證與定制安裝服務(wù)不可明確區(qū)分，應(yīng)將軟件許可證與定制安裝服務(wù)一起確認(rèn)為單項(xiàng)履約義務(wù)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。11、多選題依據(jù)收入準(zhǔn)則，下列對(duì)于合同存在形式說(shuō)法正確的有()。A、

只能是書(shū)面形式合同B、

口頭形式合同C、

其他形式合同D、

書(shū)面形式合同正確答案：

B

C

D

參考解析：收入準(zhǔn)則所稱(chēng)合同，是指雙方或多方之間訂立有法律約束力的權(quán)利義務(wù)的協(xié)議，包括書(shū)面形式、口頭形式以及其他可驗(yàn)證的形式（如隱含于商業(yè)慣例或企業(yè)以往的習(xí)慣做法中等），選項(xiàng)A錯(cuò)誤。12、多選題下列關(guān)于售后回購(gòu)交易的會(huì)計(jì)處理不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有()。A、

企業(yè)因存在與客戶(hù)的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購(gòu)義務(wù)或企業(yè)享有回購(gòu)權(quán)利的，回購(gòu)價(jià)格低于售價(jià)，應(yīng)當(dāng)視為租賃交易B、

企業(yè)到期未行使回購(gòu)權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)在該回購(gòu)權(quán)利到期時(shí)終止確認(rèn)金融負(fù)債，但無(wú)需確認(rèn)收入C、

企業(yè)負(fù)有應(yīng)客戶(hù)要求回購(gòu)商品義務(wù)的，客戶(hù)具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將售后回購(gòu)作為融資交易D、

企業(yè)負(fù)有應(yīng)客戶(hù)要求回購(gòu)商品義務(wù)的，客戶(hù)不具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因的，應(yīng)當(dāng)將其作為正常銷(xiāo)售交易正確答案：

B

C

D

參考解析：企業(yè)到期未行使回購(gòu)權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)在該回購(gòu)權(quán)利到期時(shí)終止確認(rèn)金融負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)收入，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；企業(yè)負(fù)有應(yīng)客戶(hù)要求回購(gòu)商品義務(wù)的，客戶(hù)具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因的，且回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將售后回購(gòu)作為融資交易，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；企業(yè)負(fù)有應(yīng)客戶(hù)要求回購(gòu)商品義務(wù)的，客戶(hù)不具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因的，應(yīng)當(dāng)將其作為附有銷(xiāo)售退回條款的銷(xiāo)售交易，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。13、單選題甲公司為增值稅一般納稅人。2×17年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）銷(xiāo)售產(chǎn)品確認(rèn)收入1000萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)成本800萬(wàn)元，當(dāng)期應(yīng)交納的增值稅為160萬(wàn)元；（2）持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升300萬(wàn)元；（3）當(dāng)期購(gòu)入的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債券投資）期末公允價(jià)值上升200萬(wàn)元；（4）報(bào)廢一臺(tái)機(jī)器設(shè)備產(chǎn)生收益150萬(wàn)元；（5）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元；（6）取得政府補(bǔ)助50萬(wàn)元，該項(xiàng)補(bǔ)助款是補(bǔ)償企業(yè)前期發(fā)生的與日常活動(dòng)相關(guān)的經(jīng)營(yíng)損失。假定甲公司金融資產(chǎn)和報(bào)廢一臺(tái)機(jī)器設(shè)備在2×17年末未出售，甲公司政府補(bǔ)助采用總額法核算，不考慮所得稅及其他因素。甲公司下列處理中正確的是()。A、

甲公司2×17年度綜合收益總額650萬(wàn)元B、

甲公司2×17年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為400萬(wàn)元C、

甲公司2×17年度利潤(rùn)總額為600萬(wàn)元D、

甲公司2×17年度確認(rèn)其他綜合收益500萬(wàn)元正確答案：

C

參考解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=1000-800+300-100+50=450（萬(wàn)元），報(bào)廢機(jī)器設(shè)備產(chǎn)生凈收益確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入150萬(wàn)元，利潤(rùn)總額=450+150=600（萬(wàn)元），以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益200萬(wàn)元，綜合收益總額=600+200=800（萬(wàn)元）。14、多選題某股份有限公司對(duì)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有()。A、

由于銀行提高了借款利率，當(dāng)期發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用過(guò)高，將超出財(cái)務(wù)計(jì)劃的利息暫作資本化處理B、

由于產(chǎn)品銷(xiāo)路不暢，銷(xiāo)售收入減少，固定費(fèi)用相對(duì)過(guò)高，將固定資產(chǎn)折舊方法由原年數(shù)總和法改為平均年限法C、

由于客戶(hù)財(cái)務(wù)狀況改善，將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由原來(lái)的5%降為1%D、

由于無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限改變，進(jìn)而變更無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限正確答案：

C

D

參考解析：選項(xiàng)A、B，屬于人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)，不符合準(zhǔn)則規(guī)定。選項(xiàng)C、D，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，變更后能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。15、多選題會(huì)計(jì)估計(jì)，是指企業(yè)對(duì)結(jié)果不確定的交易或者事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。會(huì)計(jì)估計(jì)的特點(diǎn)有()。A、

會(huì)計(jì)估計(jì)的存在是由于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中內(nèi)在的不確定性因素的影響B(tài)、

進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，說(shuō)明此前采用的方法有差錯(cuò)C、

進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，往往以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)D、

進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)并不會(huì)削弱會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的可靠性正確答案：

A

C

D

參考解析：選項(xiàng)B，會(huì)計(jì)估計(jì)變更不是會(huì)計(jì)差錯(cuò)，此前采用的方法不是錯(cuò)誤的。16、多選題下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有()。A、

壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法由賬齡分析法改為余額百分比法B、

存貨期末由成本法核算改為成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)C、

壞賬準(zhǔn)備提取比例由2%改為5%D、

企業(yè)所得稅的稅率由33%降低為25%正確答案：

A

C

參考解析：選項(xiàng)B，屬于會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)D，所得稅稅率的變更，既不是會(huì)計(jì)政策變更，也不是會(huì)計(jì)估計(jì)變更，但是它要采用未來(lái)適用法，調(diào)整所得稅的確認(rèn)情況。17、多選題甲公司為某集團(tuán)母公司，其與控股子公司（乙公司）會(huì)計(jì)處理存在差異的下列事項(xiàng)中，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，不應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更的有()。A、

甲公司產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例為售價(jià)的2%，乙公司為售價(jià)的3%B、

甲公司應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末余額的3%，乙公司為期末余額的5%C、

甲公司對(duì)固定資產(chǎn)的折舊年限按不少于15年確定，乙公司按不少于20年確定D、

甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，乙公司采用公允價(jià)值模式正確答案：

A

B

C

參考解析：選項(xiàng)A、B、C均屬于會(huì)計(jì)估計(jì)方面的差異，只有選項(xiàng)D屬于會(huì)計(jì)政策上差異，在編制合并報(bào)表時(shí)要將子公司的會(huì)計(jì)政策調(diào)整至母公司的會(huì)計(jì)政策。18、多選題下列事項(xiàng)中，應(yīng)作為前期差錯(cuò)進(jìn)行處理的有()。A、

由于地震使廠房使用壽命受到影響，調(diào)減了預(yù)計(jì)使用年限B、

由于經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的變化，縮短了長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)年限C、

根據(jù)規(guī)定對(duì)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，考慮到利潤(rùn)指標(biāo)超額完成太多，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，多提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D、

由于技術(shù)進(jìn)步，將電子設(shè)備的折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法正確答案：

B

C

參考解析：選項(xiàng)A、D，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng)B、C，屬于人為的舞弊，目的是調(diào)節(jié)企業(yè)利潤(rùn)，這兩種做法本身就是錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)作為前期差錯(cuò)進(jìn)行處理。19、多選題下列各事項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有()。A、

資產(chǎn)負(fù)債表日其他權(quán)益工具投資按公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益B、

因執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，短期投資改為交易性金融資產(chǎn)C、

固定資產(chǎn)凈殘值率由5%調(diào)整為3%D、

因執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算正確答案：

A

B

D

參考解析：選項(xiàng)A，屬于正常核算；選項(xiàng)B、D，屬于會(huì)計(jì)政策變更。20、多選題下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的各項(xiàng)表述中，不正確的有()。A、

會(huì)計(jì)政策變更一律采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理B、

本期發(fā)生的交易或者事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差異而采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更C、

對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或者事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，屬于會(huì)計(jì)政策變更D、

會(huì)計(jì)政策變更說(shuō)明前期所采用的原會(huì)計(jì)政策有誤正確答案：

A

C

D

參考解析：選項(xiàng)A，確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法處理；選項(xiàng)C，不屬于會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)D，會(huì)計(jì)政策變更，并不意味著以前期間所采用的原會(huì)計(jì)政策有誤，變更會(huì)計(jì)政策一般是為了更好地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。21、多選題下列信息中，屬于會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)該在報(bào)表附注中披露的內(nèi)容的有()。A、

會(huì)計(jì)政策變更的性質(zhì).內(nèi)容和原因B、

會(huì)計(jì)政策變更對(duì)當(dāng)期和未來(lái)期間的影響C、

當(dāng)期和各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱(chēng)和調(diào)整金額D、

無(wú)法進(jìn)行追溯調(diào)整的，說(shuō)明該事實(shí)和原因以及應(yīng)用變更后的會(huì)計(jì)政策的時(shí)點(diǎn).具體應(yīng)用情況正確答案：

A

C

D

參考解析：選項(xiàng)B，對(duì)未來(lái)期間產(chǎn)生的影響屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)該披露的內(nèi)容，會(huì)計(jì)政策變更不需要披露該信息。22、多選題甲股份有限公司于2×10年4月15日，發(fā)現(xiàn)2×08年9月20日誤將購(gòu)入600000元固定資產(chǎn)的支出計(jì)入管理費(fèi)用，對(duì)利潤(rùn)影響較大。假定2×09年度的報(bào)表尚未批準(zhǔn)報(bào)出和已經(jīng)報(bào)出兩種情況下，甲公司的處理分別有()。A、

假定2×09年度的報(bào)表尚未批準(zhǔn)報(bào)出，則應(yīng)調(diào)整2×08年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)B、

假定2×09年度的報(bào)表尚未批準(zhǔn)報(bào)出，則應(yīng)調(diào)整2×09年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)C、

假定2×09年度的報(bào)表已經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)出，則應(yīng)調(diào)整2×09年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)D、

假定2×09年度的報(bào)表已經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)出，則應(yīng)調(diào)整2×10年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)正確答案：

B

D

參考解析：假定2×09年度的報(bào)表尚未批準(zhǔn)報(bào)出時(shí)，發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度以前年度的重要差錯(cuò)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整以前年度的相關(guān)項(xiàng)目，即調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)。假定2×09年度的報(bào)表已經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)出，發(fā)現(xiàn)前期重要差錯(cuò)，影響損益的，由于2×09年的報(bào)表已經(jīng)對(duì)外報(bào)出了，2×09年的報(bào)表不能調(diào)整了，只能調(diào)整2×10年的報(bào)表，因此應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)當(dāng)期的期初留存收益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整。因此，選項(xiàng)BD正確。23、多選題甲公司20×5年期末庫(kù)存A產(chǎn)品100萬(wàn)件，賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，上年年末由于市場(chǎng)價(jià)格降低，已計(jì)提了50萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。20×5年年末與乙公司簽訂了一份不可撤銷(xiāo)的合同，合同約定將其中的80萬(wàn)件于20×6年的1月15日交付給乙公司，合同價(jià)款為650萬(wàn)元，若違約，將支付違約金90萬(wàn)元。20×5年年末每件產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為9元。20×5年年末，甲公司作出轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元的處理。假定A產(chǎn)品不存在預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用。甲公司于20×6年1月10日對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行重新審核，下列說(shuō)法中正確的有()。A、

甲公司20×5年末的處理是正確的，不需做會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理B、

甲公司20×5年末的處理有誤，應(yīng)該作為一項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正C、

甲公司對(duì)于已簽訂合同的80萬(wàn)件應(yīng)將原計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回10萬(wàn)元D、

甲公司對(duì)于未簽訂合同的20萬(wàn)件應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為10萬(wàn)元正確答案：

B

C

D

參考解析：本題考查知識(shí)點(diǎn)：前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理。對(duì)于已簽訂合同的80萬(wàn)件，其賬面價(jià)值為640萬(wàn)元（對(duì)應(yīng)的原計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元），可變現(xiàn)凈值為650萬(wàn)元，若執(zhí)行合同，凈收益＝650－640＝10（萬(wàn)元），若不執(zhí)行合同，凈收益＝80×9－640－90＝－10（萬(wàn)元）。所以應(yīng)該選擇執(zhí)行合同，應(yīng)將原計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回10萬(wàn)元。對(duì)于未簽訂合同的20萬(wàn)件，其賬面價(jià)值為160萬(wàn)元（對(duì)應(yīng)的原計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元），可變現(xiàn)凈值＝20×9＝180（萬(wàn)元），應(yīng)將原計(jì)提的資產(chǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回10萬(wàn)元。所以一共應(yīng)該轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為20萬(wàn)元。提示：對(duì)于同一項(xiàng)存貨，一部分有合同價(jià)款約定，其他部分不存在合同價(jià)格的，應(yīng)當(dāng)分別確認(rèn)其可變現(xiàn)凈值，然后分別與其相對(duì)應(yīng)的成本進(jìn)行比較，分別確定存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提或轉(zhuǎn)回的金額，由此計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不得相互抵銷(xiāo)。24、單選題甲公司2×17年銷(xiāo)售原材料收入為300萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)成本270萬(wàn)元，發(fā)生管理部門(mén)的固定資產(chǎn)維修費(fèi)5萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2萬(wàn)元，因持有聯(lián)營(yíng)企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)現(xiàn)金股利3萬(wàn)元，因持有交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)上升10萬(wàn)元。假定甲公司未發(fā)生其他業(yè)務(wù)。2×17年度終了時(shí)，甲公司“本年利潤(rùn)”科目余額為()。A、

0B、

貸方余額36萬(wàn)元C、

貸方余額33萬(wàn)元D、

貸方余額23萬(wàn)元正確答案：

A

參考解析：2×17年年末將各損益科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目后，“本年利潤(rùn)”科目的金額＝300－270－5－2＋10＝33（萬(wàn)元），為貸方余額，表示凈利潤(rùn)；年度終了時(shí)，應(yīng)將“本年利潤(rùn)”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”，結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤(rùn)”科目無(wú)余額。參考分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300公允價(jià)值變動(dòng)損益10貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本270管理費(fèi)用5資產(chǎn)減值損失2本年利潤(rùn)33借：本年利潤(rùn)33貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)33注意：因持有聯(lián)營(yíng)企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)現(xiàn)金股利3萬(wàn)元，后續(xù)計(jì)量采用權(quán)益法核算，分錄為：借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整不影響本年利潤(rùn)。25、多選題下列情形中，應(yīng)采用未來(lái)適用法處理的有()。A、

當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行B、

固定資產(chǎn)折舊方法發(fā)生變更C、

固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限發(fā)生變更D、

難以對(duì)某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更正確答案：

A

B

C

D

參考解析：固定資產(chǎn)折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值的變更都屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采用未來(lái)適用法處理；企業(yè)難以對(duì)某項(xiàng)變更區(qū)分會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來(lái)適用法處理。26、多選題下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有()。A、

固定資產(chǎn)的凈殘值率由8%改為5%B、

固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法C、

投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式D、

使用壽命確定的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限由10年變更為7年正確答案：

A

B

D

參考解析：選項(xiàng)C，屬于會(huì)計(jì)政策變更。27、多選題下列選項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表的有（）。A、

資產(chǎn)負(fù)債表B、

利潤(rùn)表C、

現(xiàn)金流量表D、

財(cái)務(wù)報(bào)表附注正確答案：

A

B

C

D

參考解析：財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注。28、多選題下列有關(guān)借款費(fèi)用資本化的表述中，正確的有（）。A、

所建造固定資產(chǎn)的支出基本不再發(fā)生，應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化B、

固定資產(chǎn)建造中發(fā)生正常中斷且連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化C、

固定資產(chǎn)建造中發(fā)生非正常中斷且連續(xù)超過(guò)1個(gè)月的，應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化D、

所建造固定資產(chǎn)基本達(dá)到設(shè)計(jì)要求，不影響正常使用，應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化正確答案：

A

D

參考解析：符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，才應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化，因此選項(xiàng)B、C不正確。29、多選題下列各項(xiàng)，表明所購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的有()。A、

與固定資產(chǎn)購(gòu)建有關(guān)的支出不再發(fā)生B、

固定資產(chǎn)的實(shí)體建造工作已經(jīng)全部完成C、

固定資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求或者合同要求相符D、

試生產(chǎn)結(jié)果表明固定資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品正確答案：

A

B

C

D

參考解析：A選項(xiàng)符合上述資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)的第3個(gè)條件；B選項(xiàng)符合第1個(gè)條件；C選項(xiàng)符合第2個(gè)條件；D選項(xiàng)符合第4個(gè)條件，所以全部是正確答案。30、多選題下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)作為短期薪酬進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有()A、

由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)B、

向職工發(fā)放的高溫補(bǔ)貼C、

由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工住房公積金D、

向職工發(fā)放的工資正確答案：

A

B

C

D

參考解析：短期薪酬是指企業(yè)在一年內(nèi)應(yīng)支付的薪酬，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等。根據(jù)題目所給選項(xiàng)，A、B、C、D均屬于企業(yè)應(yīng)支付的薪酬范疇，因此都應(yīng)作為短期薪酬進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。其中，A、C屬于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定繳納并計(jì)入當(dāng)期成本；B、D屬于津貼和工資，應(yīng)按照實(shí)際支付的金額計(jì)入當(dāng)期成本。因此，答案為ABCD。31、多選題下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)作為職工薪酬核算的有()。A、

累積帶薪缺勤B、

職工教育經(jīng)費(fèi)C、

非貨幣性福利D、

長(zhǎng)期殘疾福利正確答案：

A

B

C

D

參考解析：職工薪酬核算是企業(yè)管理中的重要環(huán)節(jié)，它涉及到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和職工的權(quán)益。在職工薪酬核算中，企業(yè)應(yīng)該考慮到職工的各種收入和福利，以確保職工的權(quán)益得到保障。根據(jù)題目所給的選項(xiàng)，我們可以得出以下解析：A.累積帶薪缺勤：職工因病或其他原因未能按時(shí)上班，企業(yè)應(yīng)該按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)支付帶薪假期工資，這是職工的合法權(quán)益，也是企業(yè)應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任。B.職工教育經(jīng)費(fèi)：企業(yè)應(yīng)該為職工提供必要的培訓(xùn)和教育，以提高職工的素質(zhì)和能力，這是企業(yè)的投資，也是職工的福利。C.非貨幣性福利：企業(yè)可以通過(guò)提供一些非貨幣性福利來(lái)激勵(lì)職工，如提供員工活動(dòng)、健身房、員工食堂等，這些福利可以提高職工的工作積極性和生活質(zhì)量。D.長(zhǎng)期殘疾福利：企業(yè)應(yīng)該為長(zhǎng)期殘疾職工提供必要的福利和保障，以確保他們的生活和工作得到合理的安排和保障。綜上所述，根據(jù)題目所給的選項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)該作為職工薪酬核算的有ABCD四項(xiàng)。32、多選題下列各項(xiàng)中，屬于借款費(fèi)用的有()。A、

銀行借款的利息B、

債券溢價(jià)的攤銷(xiāo)C、

債券折價(jià)的攤銷(xiāo)D、

發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)正確答案：

A

B

C

參考解析：發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)，是權(quán)益性融資費(fèi)用，不屬于借款費(fèi)用。33、多選題下列各事項(xiàng)中，不屬于產(chǎn)生暫時(shí)性差異的事項(xiàng)有()。A、

購(gòu)買(mǎi)國(guó)債確認(rèn)的利息收入B、

計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用C、

支付的工資超過(guò)計(jì)稅工資的部分D、

支付的違反稅收規(guī)定的罰款正確答案：

A

C

D

參考解析：選項(xiàng)A，購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的利息收入稅法上免稅，形成非暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C、D，按照稅法的有關(guān)規(guī)定，支付的違反稅收規(guī)定的罰款，支付的工資薪酬超過(guò)計(jì)稅工資的部分，以后期間不得在稅前扣除，因此，其計(jì)稅基礎(chǔ)等于其賬面價(jià)值，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。34、多選題按照我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的所得稅費(fèi)用處理方法正確的有()。A、

企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債均計(jì)入所得稅費(fèi)用B、

與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益C、

因企業(yè)合并產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的影響，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的同時(shí)，相關(guān)的遞延所得稅費(fèi)用（或收益），一般應(yīng)調(diào)整在合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)D、

稅前彌補(bǔ)以前年度虧損會(huì)導(dǎo)致當(dāng)期所得稅費(fèi)用減少，遞延所得稅費(fèi)用增加正確答案：

B

C

D

參考解析：本題考查知識(shí)點(diǎn)：所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量；選項(xiàng)A，與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益，所以并不是所有遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債均計(jì)入所得稅費(fèi)用。35、單選題甲公司為一家綠色產(chǎn)品生產(chǎn)公司，其通過(guò)參與競(jìng)標(biāo)的方式，成為乙公司的供應(yīng)商，并于乙公司簽訂了銷(xiāo)售合同。為此，甲公司聘請(qǐng)相關(guān)人員做市場(chǎng)調(diào)查，發(fā)生支出8000元；參與競(jìng)標(biāo)過(guò)程共發(fā)生支出12000元；另外，發(fā)生銷(xiāo)售人員傭金7500元，預(yù)期未來(lái)這些支出未來(lái)能夠收回。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)合同資產(chǎn)的金額為()。A、

20000元B、

27500元C、

15500元D、

7500元正確答案：

D

參考解析：不論是否取得合同，市場(chǎng)調(diào)查支出和參與競(jìng)標(biāo)的支出都會(huì)發(fā)生，所以不屬于增量成本，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；而發(fā)生的銷(xiāo)售人員傭金，屬于為取得合同發(fā)生的增量成本，所以應(yīng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，即確認(rèn)合同資產(chǎn)7500元。36、多選題下列有關(guān)所得稅處理的說(shuō)法中，正確的有()。A、

企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因抵消未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn).負(fù)債的賬面價(jià)值與其在納入合并范圍的企業(yè)確定的計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時(shí)性差異的，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，同時(shí)調(diào)整合并利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用B、

按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理C、

非同一控制免稅合并中，按照會(huì)計(jì)規(guī)定確定的合并中取得各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn).負(fù)債的入賬價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)等D、

購(gòu)買(mǎi)方對(duì)于合并前本企業(yè)已經(jīng)存在的可抵扣暫時(shí)性差異，合并發(fā)生后在滿(mǎn)足確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)調(diào)整合并時(shí)產(chǎn)生的商譽(yù)或營(yíng)業(yè)外收入的金額正確答案：

A

B

C

參考解析：選項(xiàng)D，購(gòu)買(mǎi)方對(duì)于合并前本企業(yè)已經(jīng)存在的可抵扣暫時(shí)性差異，合并發(fā)生后在滿(mǎn)足確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，但不應(yīng)調(diào)整合并時(shí)產(chǎn)生的商譽(yù)或營(yíng)業(yè)外收入的金額。37、多選題按照準(zhǔn)則規(guī)定，在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，可能計(jì)入的項(xiàng)目有()。A、

所得稅費(fèi)用B、

預(yù)計(jì)負(fù)債C、

其他綜合收益D、

商譽(yù)正確答案：

A

C

D

參考解析：在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的同時(shí)，一般情況下計(jì)入所得稅費(fèi)用，也有可能計(jì)入所有者權(quán)益；在企業(yè)合并中，應(yīng)計(jì)入商譽(yù)。38、多選題按現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，“遞延所得稅負(fù)債”科目貸方登記的內(nèi)容有()。A、

資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異影響所得稅費(fèi)用的金額B、

負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異影響所得稅費(fèi)用的金額C、

負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異影響所得稅費(fèi)用的金額D、

遞延所得稅負(fù)債期初余額在貸方，因本期所得稅稅率上升調(diào)整的遞延所得稅負(fù)債金額正確答案：

A

C

D

參考解析：選項(xiàng)A和C產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；選項(xiàng)D，遞延所得稅負(fù)債期初在貸方，由于遞延所得稅負(fù)債＝應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×稅率，當(dāng)稅率上升時(shí)，遞延所得稅負(fù)債就會(huì)調(diào)增，在貸方登記。39、多選題下列各項(xiàng)中，產(chǎn)生暫時(shí)性差異但是不需要確認(rèn)遞延所得稅的有()。A、

由于債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債B、

采用權(quán)益法核算的擬長(zhǎng)期持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資按照享有的被投資單位實(shí)現(xiàn)的公允凈利潤(rùn)的份額所確認(rèn)的投資收益C、

非同一控制下免稅合并確認(rèn)的商譽(yù)D、

內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷(xiāo)額正確答案：

B

C

D

參考解析：選項(xiàng)A，稅法規(guī)定，債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前扣除，屬于非暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B，采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，后續(xù)計(jì)量確認(rèn)投資收益產(chǎn)生的差異，雖然屬于暫時(shí)性差異，但是在長(zhǎng)期持有的情況下，預(yù)計(jì)未來(lái)期間也不會(huì)轉(zhuǎn)回，故不需要確認(rèn)遞延所得稅；選項(xiàng)C，非同一控制下免稅合并確認(rèn)的商譽(yù)計(jì)稅基礎(chǔ)為0，雖然有暫時(shí)性差異，但是確認(rèn)該部分暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，則意味著購(gòu)買(mǎi)方在企業(yè)合并中獲得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的價(jià)值量下降，企業(yè)應(yīng)增加商譽(yù)的價(jià)值，商譽(yù)的賬面價(jià)值增加以后，可能很快就要計(jì)提減值準(zhǔn)備，同時(shí)其賬面價(jià)值的增加還會(huì)進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)價(jià)值量的變化不斷循環(huán)，所以不應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅；選項(xiàng)D，內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷(xiāo)額，雖然產(chǎn)生了暫時(shí)性差異，但是由于該暫時(shí)性產(chǎn)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，所以不確認(rèn)遞延所得稅。40、多選題下列項(xiàng)目中，不會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有()。A、

企業(yè)發(fā)生的可用于抵減以后年度應(yīng)納稅所得額的虧損額B、

會(huì)計(jì)計(jì)提的折舊大于稅法規(guī)定的折舊C、

會(huì)計(jì)計(jì)提的折舊小于稅法規(guī)定的折舊D、

交易性金融資產(chǎn)（股票）的公允價(jià)值上升正確答案：

C

D

參考解析：選項(xiàng)A，因其能夠減少未來(lái)期間的應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而減少未來(lái)期間的應(yīng)交所得稅，會(huì)計(jì)處理上視同可抵扣暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B，會(huì)使資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；選項(xiàng)CD，會(huì)使資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。41、多選題下列各事項(xiàng)中，計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的有()。A、

支付的各項(xiàng)贊助費(fèi)B、

購(gòu)買(mǎi)國(guó)債確認(rèn)的利息收入C、

支付的違反稅收規(guī)定的罰款D、

支付的工資超過(guò)計(jì)稅工資的部分正確答案：

A

B

C

D

參考解析：按照稅法的有關(guān)規(guī)定，支付的各項(xiàng)贊助費(fèi)，支付的違反稅收規(guī)定的罰款，支付的工資薪酬超過(guò)計(jì)稅工資的部分，以后期間不得在稅前扣除，因此，其計(jì)稅基礎(chǔ)等于其賬面價(jià)值。購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的利息收入稅法上不要求納稅，計(jì)稅基礎(chǔ)也等于賬面價(jià)值。國(guó)債利息收入免征所得稅屬于永久性差異（現(xiàn)在不交稅，以后也不交稅），所以資產(chǎn)的賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)。若資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不等，就產(chǎn)生了暫時(shí)性差異，與永久性差異的結(jié)論不符。42、多選題下列有關(guān)所得稅列報(bào)的說(shuō)法，正確的有()。A、

遞延所得稅費(fèi)用應(yīng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示B、

當(dāng)期應(yīng)交所得稅應(yīng)該在資產(chǎn)負(fù)債表中列示C、

當(dāng)期所得稅應(yīng)該作為所得稅費(fèi)用單獨(dú)在利潤(rùn)表中列示D、

合并報(bào)表范圍的企業(yè)，涉及的企業(yè)有以?xún)纛~結(jié)算的法定權(quán)利并且意圖以?xún)纛~結(jié)算，則雙方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期所得稅負(fù)債可以予以抵銷(xiāo)正確答案：

B

D

參考解析：選項(xiàng)A，所得稅費(fèi)用應(yīng)在利潤(rùn)表單獨(dú)列示；選項(xiàng)C，利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用，所得稅費(fèi)用應(yīng)該單獨(dú)在利潤(rùn)表中列示，不能用當(dāng)期所得稅費(fèi)用代替所得稅費(fèi)用。43、多選題依據(jù)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A、

應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎地確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債B、

應(yīng)當(dāng)足額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債C、

與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅的影響，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益D、

資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間適用的稅率計(jì)量，如果未來(lái)期間稅率發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)按照變化后的新稅率計(jì)算確定正確答案：

A

C

D

參考解析：選項(xiàng)B，確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)該以能夠抵扣的應(yīng)納稅所得額為限。故選項(xiàng)B不正確。44、多選題資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下應(yīng)在“遞延所得稅資產(chǎn)”科目貸方登記的項(xiàng)目有()。A、

因稅率變動(dòng)而調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)B、

企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)的差額C、

因稅率變動(dòng)而調(diào)增的遞延所得稅負(fù)債D、

本期轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時(shí)性差異正確答案：

A

D

參考解析：選項(xiàng)B，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅；選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入遞延所得稅負(fù)債的貸方。45、多選題下列關(guān)于負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)說(shuō)法正確的有()。A、

企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元，稅法規(guī)定相關(guān)支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，則該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0B、

企業(yè)收到客戶(hù)預(yù)付的款項(xiàng)200萬(wàn)元，稅法規(guī)定該款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，企業(yè)確認(rèn)預(yù)收賬款200萬(wàn)元，則該項(xiàng)預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬(wàn)元C、

企業(yè)確定本月的應(yīng)付職工薪酬300萬(wàn)元，稅法規(guī)定本月能夠扣除280萬(wàn)元，剩余20萬(wàn)元不允許稅前扣除，則該項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬(wàn)元D、

企業(yè)本月支付違規(guī)罰款100萬(wàn)元，稅法規(guī)定違規(guī)罰款不得稅前扣除，則該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0正確答案：

A

C

參考解析：選項(xiàng)B，預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值200－未來(lái)期間可以稅前扣除的金額200＝0（萬(wàn)元）；選項(xiàng)D，違約罰款不允許稅前扣除，屬于非暫時(shí)性差異，賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)。46、單選題2×18年5月1日，甲公司與與客戶(hù)簽訂合同，為客戶(hù)建造一棟辦公樓，合同總金額為750萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)總成本500萬(wàn)元。至2×18年年末，甲公司累計(jì)發(fā)生成本300萬(wàn)元。假定該建造業(yè)務(wù)構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，且屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司是主要責(zé)任人；甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度。甲公司2×18年年末應(yīng)確認(rèn)收入的金額為()。A、

200萬(wàn)元B、

300萬(wàn)元C、

250萬(wàn)元D、

450萬(wàn)元正確答案：

D

參考解析：2×18年年末履約進(jìn)度＝300/500×100%＝60%，因此應(yīng)確認(rèn)收入＝750×60%＝450（萬(wàn)元）。47、多選題甲公司2×19年12月1日收取部分貨款用于生產(chǎn)合同約定的標(biāo)的資產(chǎn)，甲公司確認(rèn)預(yù)收賬款500萬(wàn)元，至年末產(chǎn)品尚未發(fā)出。不考慮其他因素，下列表述正確的有()。A、

假定稅法規(guī)定，該項(xiàng)交易應(yīng)在貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入，則該項(xiàng)預(yù)收賬款2×19年末計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬(wàn)元B、

假定稅法規(guī)定，該項(xiàng)交易應(yīng)在貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入，則該項(xiàng)預(yù)收賬款2×19年末計(jì)稅基礎(chǔ)為0C、

假定稅法規(guī)定，該項(xiàng)交易應(yīng)在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入，則該項(xiàng)預(yù)收賬款2×19年末計(jì)稅基礎(chǔ)為0D、

假定稅法規(guī)定，該項(xiàng)交易應(yīng)在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入，則該項(xiàng)預(yù)收賬款2×19年末計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬(wàn)元正確答案：

A

C

參考解析：按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)銷(xiāo)售商品時(shí)，應(yīng)在客戶(hù)取得該商品的控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入，此時(shí)甲公司尚未生產(chǎn)標(biāo)的資產(chǎn)，因此客戶(hù)尚未取得該商品的控制權(quán)，甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)收賬款500萬(wàn)元，即賬面價(jià)值為500萬(wàn)元。（1）假定稅法規(guī)定，該項(xiàng)交易應(yīng)在貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入，即與會(huì)計(jì)規(guī)定是一致的，當(dāng)期沒(méi)有納稅，未來(lái)需要抵扣的是0，因此計(jì)稅基礎(chǔ)＝500－0＝500（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確。（2）假定稅法規(guī)定，該項(xiàng)交易應(yīng)在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入，即稅法當(dāng)期就將500萬(wàn)計(jì)入了應(yīng)納稅所得額中，未來(lái)會(huì)計(jì)確認(rèn)收入時(shí)，需要將其從應(yīng)納稅所得額中扣除，因此計(jì)稅基礎(chǔ)＝500－500＝0，選項(xiàng)C正確。48、多選題下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的表述，正確的有()。A、

稅率變動(dòng)時(shí)“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額不需要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整B、

根據(jù)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債C、

與聯(lián)營(yíng)企業(yè).合營(yíng)企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債D、

遞延所得稅＝當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加＋當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少－當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少－當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加，計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響除外正確答案：

B

D

參考解析：選項(xiàng)A，稅率變動(dòng)時(shí)“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額需要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整；選項(xiàng)C，與聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異一般應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，但同時(shí)滿(mǎn)足以下兩個(gè)條件的除外：（1）投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間；（2）該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回。49、多選題根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》計(jì)量的規(guī)定，下列表述正確的有()。A、

資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于當(dāng)期和以前期間形成的當(dāng)期所得稅負(fù)債（或資產(chǎn)），應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定計(jì)算的預(yù)期應(yīng)繳納（或返還）的所得稅金額計(jì)量B、

資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照當(dāng)期適用的所得稅稅率計(jì)量C、

適用稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量，除直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以外，應(yīng)當(dāng)將其影響數(shù)計(jì)入變化當(dāng)期的所得稅費(fèi)用D、

遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量，應(yīng)當(dāng)反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)預(yù)期收回資產(chǎn)或清償負(fù)債方式的所得稅影響，即在計(jì)量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期方式相一致的稅率和計(jì)稅基礎(chǔ)正確答案：

A

C

D

參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間適用的稅率計(jì)量。50、多選題下列有關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異的說(shuō)法中，正確的有()。A、

當(dāng)期期末存貨賬面余額為200萬(wàn)元，已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備累計(jì)為20萬(wàn)元，則當(dāng)期期末存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬(wàn)元，則可抵扣暫時(shí)性差異余額為20萬(wàn)元B、

當(dāng)期購(gòu)入的交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，其中成本明細(xì)80萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)20萬(wàn)元，該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為80萬(wàn)元，則產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬(wàn)元C、

一項(xiàng)按照權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，購(gòu)入時(shí)初始投資成本為1000萬(wàn)元，當(dāng)期末確認(rèn)損益調(diào)整500萬(wàn)元.其他綜合收益100萬(wàn)元，則長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)均為1600萬(wàn)元，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異D、

甲公司有一項(xiàng)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，賬面原值為100萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，已使用2年，2年后該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異正確答案：

A

B

參考解析：選項(xiàng)C，稅法上沒(méi)有權(quán)益法的概念，計(jì)稅基礎(chǔ)為初始投資成本1000萬(wàn)元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異600萬(wàn)元；選項(xiàng)D，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)稅法上要攤銷(xiāo)，2年后該無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面原值100－按稅法規(guī)定計(jì)算的2年攤銷(xiāo)額，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。51、多選題A公司是增值稅一般納稅人。2×14年3月1日，A公司發(fā)現(xiàn)2×13年一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，應(yīng)計(jì)提的折舊金額為100萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的折舊為50萬(wàn)元。假定2×13年初該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，已確認(rèn)相關(guān)的所得稅，A公司適用的所得稅稅率為25%。關(guān)于A公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理下列說(shuō)法中正確的有()。A、

A公司應(yīng)調(diào)增“以前年度損益調(diào)整”100萬(wàn)元B、

A公司應(yīng)調(diào)減“遞延所得稅負(fù)債”12.5萬(wàn)元C、

A公司該應(yīng)確認(rèn)“遞延所得稅負(fù)債”12.5萬(wàn)元D、

A公司應(yīng)調(diào)增“累計(jì)折舊”100萬(wàn)元正確答案：

B

D

參考解析：本題屬于企業(yè)發(fā)現(xiàn)的以前年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)該按照前期差錯(cuò)更正的原則處理，涉及損益的，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整。本題中假設(shè)該固定資產(chǎn)2×13年期初的賬面價(jià)值為X。按照錯(cuò)誤的處理，會(huì)計(jì)上未計(jì)提折舊，因此期末賬面價(jià)值X大于計(jì)稅基礎(chǔ)（X－50），形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，因此錯(cuò)誤的處理為：借：所得稅費(fèi)用12.5貸：遞延所得稅負(fù)債12.5正確的處理，需要對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，分錄為：借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用100貸：累計(jì)折舊100正確的處理后，賬面價(jià)值（X－100），小于計(jì)稅基礎(chǔ)（X－50），形成可抵扣暫時(shí)性差異50萬(wàn)元，因此更正分錄為：借：遞延所得稅負(fù)債12.5貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用12.5借：遞延所得稅資產(chǎn)12.5貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用12.5因此，應(yīng)調(diào)增“以前年度損益調(diào)整”100－12.5－12.5＝75（萬(wàn)元）；調(diào)減“遞延所得稅負(fù)債”12.5萬(wàn)元；調(diào)增“遞延所得稅資產(chǎn)”12.5萬(wàn)元，調(diào)增“累計(jì)折舊”100萬(wàn)元。52、多選題下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的有()。A、

如果未來(lái)期間很可能無(wú)法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)以可取得的應(yīng)納稅所得額為限，確定相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)B、

企業(yè)應(yīng)以當(dāng)期適用的稅率計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅C、

企業(yè)應(yīng)以未來(lái)轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率（未來(lái)的適用稅率可以預(yù)計(jì)）為基礎(chǔ)計(jì)算確定遞延所得稅資產(chǎn)D、

只要產(chǎn)生暫時(shí)性差異，就應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債正確答案：

A

B

C

參考解析：一般情況下，如果企業(yè)的資產(chǎn)或負(fù)債產(chǎn)生了暫時(shí)性差異，就應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，但某些特殊情況下，存在暫時(shí)性差異，也不確認(rèn)遞延所得稅影響，故D項(xiàng)是錯(cuò)誤的。53、多選題下列各項(xiàng)中，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有()。A、

資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)B、

資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)C、

負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)D、

負(fù)債賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)正確答案：

B

D

參考解析：資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)和負(fù)債的賬面價(jià)值小于負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)和負(fù)債的賬面價(jià)值大于負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異。54、多選題A公司2×16年12月1日取得一項(xiàng)其他權(quán)益工具投資，取得成本為5000萬(wàn)元，2×16年12月31日，該項(xiàng)其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值為4800萬(wàn)元。2×17年12月31日，該項(xiàng)其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值為5200萬(wàn)元。A公司適用的所得稅稅率為25%。則下列會(huì)計(jì)表述中正確的有()。A、

2×16年12月31日A公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元B、

2×16年12月31日A公司確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債會(huì)減少所得稅費(fèi)用50萬(wàn)元C、

2×17年12月31日A公司應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元D、

2×17年12月31日A公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元正確答案：

A

C

D

參考解析：2×16年12月31日A公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)50貸：其他綜合收益502×17年12月31日A公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：其他綜合收益100貸：遞延所得稅負(fù)債50遞延所得稅資產(chǎn)5055、多選題甲公司2×19年1月進(jìn)行新專(zhuān)利技術(shù)研發(fā)，于2×19年7月1日達(dá)到預(yù)定用途，并作為管理用無(wú)形資產(chǎn)入賬，共發(fā)生研發(fā)支出2000萬(wàn)元，其中研究階段支出500萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為300萬(wàn)元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為1200萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷(xiāo)。該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷(xiāo)。甲公司該項(xiàng)新專(zhuān)利技術(shù)的攤銷(xiāo)方法、攤銷(xiāo)年限和凈殘值符合稅法規(guī)定。甲公司2×19年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為5000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司未來(lái)年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司該項(xiàng)新專(zhuān)利技術(shù)2×19年度所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A、

確認(rèn)所得稅費(fèi)用1000萬(wàn)元B、

確認(rèn)應(yīng)交所得稅1088.75萬(wàn)元C、

2×19年12月31日可抵扣暫性差異為855萬(wàn)元D、

確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)213.75萬(wàn)元正確答案：

B

C

參考解析：2×19年應(yīng)交所得稅=[5000-（500+300）×75%-（1200/10×6/12）×75%]×25%=1088.75（萬(wàn)元）；2×19年12月31日無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1200-1200/10×6/12=1140（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=1140×175%=1995（萬(wàn)元），產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=1995-1140=855（萬(wàn)元），但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。選項(xiàng)A和D錯(cuò)誤。56、多選題下列交易或事項(xiàng)中，屬于不確認(rèn)遞延所得稅的有()。A、

非同一控制吸收合并免稅條件下，被合并方資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異B、

非同一控制吸收合并免稅條件下，商譽(yù)的初始確認(rèn)形成的暫時(shí)性差異C、

權(quán)益法下，投資企業(yè)擬長(zhǎng)期持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資，初始投資成本的調(diào)整產(chǎn)生的暫時(shí)性差異D、

內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異正確答案：

B

C

D

參考解析：免稅合并下，被合并方資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。57、單選題下列關(guān)于收入的確認(rèn)和計(jì)量，下列表述正確的是()。A、

企業(yè)銷(xiāo)售商品同時(shí)提供產(chǎn)品質(zhì)量保證服務(wù)的，應(yīng)將銷(xiāo)售商品和產(chǎn)品質(zhì)量保證服務(wù)分別確認(rèn)收入B、

對(duì)于附有銷(xiāo)售退回條款的銷(xiāo)售，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每一資產(chǎn)負(fù)債表日，重新估計(jì)未來(lái)銷(xiāo)售退回情況，如有變化，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理C、

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其在向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓商品前是否擁有對(duì)該商品的控制權(quán)，來(lái)判斷其從事交易時(shí)的身份是主要責(zé)任人還是代理人D、

對(duì)于附有客戶(hù)額外購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)的銷(xiāo)售，該選擇權(quán)在未來(lái)失效時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用正確答案：

C

參考解析：選項(xiàng)A，提供產(chǎn)品質(zhì)量服務(wù)如果是一項(xiàng)單獨(dú)的額外服務(wù)，構(gòu)成單項(xiàng)履約合同，才應(yīng)該與銷(xiāo)售商品分別確認(rèn)收入；選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；選項(xiàng)D，該選擇權(quán)失效時(shí)，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的收入。58、多選題下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)增的有()。A、

計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B、

研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研究階段支出C、

發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅法上不允許扣除部分D、

確認(rèn)國(guó)債利息收入正確答案：

A

C

參考解析：選項(xiàng)B和D，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)減。59、多選題下列各項(xiàng)中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有()。A、

固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為450萬(wàn)元B、

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為60萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為30萬(wàn)元C、

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為50萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元D、

因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為20萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0萬(wàn)元正確答案：

A

B

參考解析：資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，選項(xiàng)A和B正確；資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。選項(xiàng)C和D產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。60、多選題下列各項(xiàng)關(guān)于遞延所得稅的相關(guān)處理中，正確的有()。A、

企業(yè)因確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生的遞延所得稅一般應(yīng)當(dāng)計(jì)入所得稅費(fèi)用B、

與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益C、

合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因抵銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益導(dǎo)致的合并資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅，同時(shí)調(diào)整所得稅費(fèi)用，但特殊情況的除外D、

企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同，符合遞延所得稅確認(rèn)條件的應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅，該遞延所得稅的確認(rèn)影響合并中產(chǎn)生的商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益的金額，不影響所得稅費(fèi)用正確答案：

A

B

C

D

參考解析：企業(yè)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，確認(rèn)的遞延所得稅應(yīng)當(dāng)和計(jì)入暫時(shí)性差異的科目一致，如果該暫時(shí)性差異計(jì)入其他綜合收益，則遞延所得稅對(duì)應(yīng)其他綜合收益，如果暫時(shí)性差異計(jì)入了損益，則遞延所得稅對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用，如果暫時(shí)性差異計(jì)入資本公積，則確認(rèn)的遞延所得稅對(duì)應(yīng)資本公積。61、多選題下列各項(xiàng)表述中，正確的有()。A、

所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示B、

遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間適用的所得稅稅率計(jì)量C、

遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)當(dāng)分別作為非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示D、

某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債應(yīng)作為遞延所得稅費(fèi)用（或收益）列示于利潤(rùn)表中正確答案：

A

B

C

參考解析：某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤(rùn)表中的遞延所得稅費(fèi)用（或收益）。62、多選題甲公司自行建造的C建筑物于2×14年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當(dāng)日直接出租，成本為6800萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×16年12月31日，已出租C建筑物累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益為1200萬(wàn)元，其中本年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為500萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成本為基礎(chǔ)按稅法規(guī)定扣除折舊后的金額作為其計(jì)稅基礎(chǔ)，稅法規(guī)定的折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司2×16年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為15000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有()。A、

2×16年確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債210萬(wàn)元B、

2×16年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額為470萬(wàn)元C、

2×16年應(yīng)交所得稅為3625萬(wàn)元D、

2×16年所得稅費(fèi)用為3750萬(wàn)元正確答案：

A

B

D

參考解析：2×16年投資性房地產(chǎn)增加的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=500（公允價(jià)值變動(dòng)收益）+6800/20（2×16年按稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)提的折舊額）=840（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=840×25%=210（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確；2×16年12月31日應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=1200（累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益）+6800/20×2（至2×16年12月31日按稅法規(guī)定累計(jì)應(yīng)計(jì)提折舊）=1880（萬(wàn)元），遞延所得稅負(fù)債余額=1880×25%=470（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確；2×16年應(yīng)交所得稅=（15000-840）×25%=3540（萬(wàn)元），選項(xiàng)C錯(cuò)誤；2×16年所得稅費(fèi)用=3540+210=3750（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。63、多選題甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫(xiě)字樓出租給乙公司使用，租賃期開(kāi)始日為2×14年3月31日。2×14年3月31日，該寫(xiě)字樓的賬面余額25000萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊5000萬(wàn)元，公允價(jià)值為23000萬(wàn)元，甲公司對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定轉(zhuǎn)換前該寫(xiě)字樓的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，稅法規(guī)定，該寫(xiě)字樓預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，無(wú)殘值。2×14年12月31日，該項(xiàng)寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為24000萬(wàn)元。假設(shè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。則關(guān)于甲公司該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)以下說(shuō)法中，正確的有()。A、

2×14年12月31日投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為24000萬(wàn)元B、

2×14年12月31日投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額為1375萬(wàn)元C、

2×14年12月31日投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的其他綜合收益金額為1375萬(wàn)元D、

2×14年12月31日投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用金額為625萬(wàn)元正確答案：

B

D

參考解析：2×14年12月31日，投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=（25000-5000）-（25000-5000）/10×9/12=18500（萬(wàn)元），選項(xiàng)A錯(cuò)誤；2×14年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為24000萬(wàn)元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=24000-18500=5500（萬(wàn)元），遞延所得稅負(fù)債余額=5500×25%=1375（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確；其中，2×14年3月31日寫(xiě)字樓賬面價(jià)值為23000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=25000-5000=20000（萬(wàn)元），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=23000-20000=3000（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=3000×25%=750（萬(wàn)元），因轉(zhuǎn)換時(shí)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差異計(jì)入其他綜合收益，所以遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)科目也為其他綜合收益，金額為750萬(wàn)元，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；計(jì)入所得稅費(fèi)用的金額=1375-750=625（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。64、多選題甲公司全年實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)200萬(wàn)元，非公益性捐贈(zèng)支出為15萬(wàn)元，各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款為3萬(wàn)元，超標(biāo)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為5萬(wàn)元，發(fā)生的其他可抵扣暫時(shí)性差異為20萬(wàn)元（該暫時(shí)性差異影響損益）。該公司適用的所得稅稅率為25%，期初遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的余額均為0。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司的處理正確的有()。A、

企業(yè)應(yīng)交所得稅為60.75萬(wàn)元B、

企業(yè)應(yīng)納稅所得額為243萬(wàn)元C、

企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為6.25萬(wàn)元D、

本期所得稅費(fèi)用為60.75萬(wàn)元正確答案：

A

B

C

參考解析：本期應(yīng)納稅所得額=200+15+3+5+20=243（萬(wàn)元）；本期應(yīng)交所得稅=243×25%=60.75（萬(wàn)元）；遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=（5+20）×25%=6.25（萬(wàn)元）；所得稅費(fèi)用=60.75-6.25=54.5（萬(wàn)元）。65、多選題A公司為2×11年新成立的公司，2×11年發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損3000萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額，預(yù)計(jì)未來(lái)5年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。2×12年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)800萬(wàn)元，未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，預(yù)計(jì)未來(lái)4年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)剩余虧損。2×12年適用的所得稅稅率為33%，根據(jù)2×12年頒布的新所得稅法規(guī)定，自2×13年1月1日起該公司適用所得稅稅率變更為25%。2×13年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)1200萬(wàn)元，2×13年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，預(yù)計(jì)未來(lái)3年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)剩余虧損。則下列說(shuō)法正確的有()。A、

2×11年年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)990萬(wàn)元B、

2×12年年末利潤(rùn)表的所得稅費(fèi)用為0萬(wàn)元C、

2×12年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)264萬(wàn)元D、

2×12年年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額為550萬(wàn)元正確答案：

A

D

參考解析：2×11年年末，A公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=3000×33%=990（萬(wàn)元）；2×12年年末，可稅前補(bǔ)虧800萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)余額=（3000-800）×25%=550（萬(wàn)元），應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)=990-550=440（萬(wàn)元），應(yīng)交所得稅為0，當(dāng)期所得稅費(fèi)用為440萬(wàn)元；2×13年年末，可稅前補(bǔ)虧1200萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)余額=（3000-800-1200）×25%=250（萬(wàn)元），應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)=550-250=300（萬(wàn)元），應(yīng)交所得稅為0，當(dāng)期所得稅費(fèi)用為300萬(wàn)元。66、多選題甲公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2×13年12月31日因職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10萬(wàn)元。2×14年度，甲公司計(jì)提工資薪金4800萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)放4000萬(wàn)元。發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)90萬(wàn)元。稅法規(guī)定，工資按實(shí)際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司下列表述中正確的有()。A、

應(yīng)付職工薪酬產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異800萬(wàn)元B、

應(yīng)付職工薪酬不產(chǎn)生暫時(shí)性差異C、

職工教育經(jīng)費(fèi)稅前可扣除100萬(wàn)元D、

應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回職工教育經(jīng)費(fèi)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)10萬(wàn)元正確答案：

A

C

參考解析：“應(yīng)付職工薪酬——工資薪金”賬面價(jià)值=4800-4000=800（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異800萬(wàn)元，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；甲公司2×14年度按稅法可稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)=4000×2.5%=100（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生的90萬(wàn)元當(dāng)期可全部扣除，2×13年超過(guò)稅前扣除限額的部分本期可扣除10萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=10×25%=2.5（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。67、多選題甲公司2×18年1月開(kāi)始的研發(fā)項(xiàng)目于2×18年7月1日達(dá)到預(yù)定用途，共發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出500萬(wàn)元，其中研究階段支出100萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出160萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出240萬(wàn)元，假定無(wú)形資產(chǎn)按直線法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無(wú)殘值，攤銷(xiāo)金額計(jì)入管理費(fèi)用。甲公司2×18年和2×19年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)分別為813萬(wàn)元和936萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素，甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有()。A、

甲公司2×18年研發(fā)項(xiàng)目及形成的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的金額為284萬(wàn)元B、

甲公司2×18年應(yīng)交所得稅為150萬(wàn)元C、

甲公司2×18年12月31日無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為378萬(wàn)元D、

甲公司2×19年應(yīng)交所得稅為225萬(wàn)元正確答案：

A

B

C

D

參考解析：甲公司2×18年無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)金額=240÷5×6/12=24（萬(wàn)元），甲公司2×18年研發(fā)項(xiàng)目及形成的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的金額=100+160+24=284（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確；甲公司2×18年應(yīng)交所得稅=（813-284×75%）×25%=150（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確；2×18年12月31日無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=240-24=216（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=216×175%=378（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確；甲公司2×19年無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)金額=240÷5=48（萬(wàn)元），2×19年應(yīng)交所得稅=（936-48×75%）×25%=225（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。68、單選題甲公司為一家設(shè)計(jì)公司，2018年3月1日與乙公司簽訂合同，為其設(shè)計(jì)一款產(chǎn)品，為此甲公司購(gòu)買(mǎi)了設(shè)計(jì)所需要的相關(guān)設(shè)備，并專(zhuān)門(mén)成立了設(shè)計(jì)小組，產(chǎn)品設(shè)計(jì)完成后，甲公司負(fù)責(zé)測(cè)試的相關(guān)工作。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司對(duì)所購(gòu)買(mǎi)設(shè)備的會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。A、

確認(rèn)為固定資產(chǎn)B、

確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)C、

確認(rèn)合同資產(chǎn)D、

計(jì)入當(dāng)期損益正確答案：

A

參考解析：企業(yè)在確認(rèn)收入時(shí)，對(duì)于相關(guān)的成本應(yīng)進(jìn)行分析，其中屬于存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等規(guī)范范圍的，應(yīng)分別按照各自對(duì)應(yīng)準(zhǔn)則的規(guī)范進(jìn)行處理，所以本題的設(shè)備應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。69、多選題非上市公司購(gòu)買(mǎi)上市公司股權(quán)實(shí)現(xiàn)間接上市的，交易發(fā)生時(shí)，上市公司未持有任何資產(chǎn)負(fù)債或僅持有現(xiàn)金、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)等不構(gòu)成業(yè)務(wù)的資產(chǎn)或負(fù)債的，上市公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理正確的有()。A、

購(gòu)買(mǎi)企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益性交易的原則進(jìn)行處理B、

企業(yè)合并成本與取得的上市公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額不得確認(rèn)商譽(yù)C、

企業(yè)合并成本與取得的上市公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額不得確認(rèn)當(dāng)期損益D、

企業(yè)合并成本與取得的上市公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽(yù)或是計(jì)入當(dāng)期損益正確答案：

A

B

C

參考解析：非上市公司購(gòu)買(mǎi)上市公司股權(quán)實(shí)現(xiàn)間接上市的，交易發(fā)生時(shí)，上市公司未持有任何資產(chǎn)負(fù)債或僅持有現(xiàn)金、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)等不構(gòu)成業(yè)務(wù)的資產(chǎn)或負(fù)債的，上市公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，購(gòu)買(mǎi)企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益性交易的原則進(jìn)行處理，不得確認(rèn)商譽(yù)或確認(rèn)計(jì)入當(dāng)期損益。70、多選題下列關(guān)于反向購(gòu)買(mǎi)情況下合并報(bào)表金額填列的表述中，正確的有()。A、

非流動(dòng)資產(chǎn)金額=被購(gòu)買(mǎi)方（法律上的母公司）非流動(dòng)資產(chǎn)公允價(jià)值（含反向購(gòu)買(mǎi)中形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資）+購(gòu)買(mǎi)方（法律上的子公司）非流動(dòng)資產(chǎn)賬面價(jià)值B、

股本數(shù)量反映被購(gòu)買(mǎi)方（法律上的母公司）股票數(shù)量C、

流動(dòng)負(fù)債=被購(gòu)買(mǎi)方（法律上的母公司）流動(dòng)負(fù)債公允價(jià)值+購(gòu)買(mǎi)方（法律上的子公司）流動(dòng)負(fù)債賬面價(jià)值D、

股本金額=購(gòu)買(mǎi)方（法律上的子公司）合并前發(fā)行在外的股份面值×被購(gòu)買(mǎi)方（法律上的母公司）持有購(gòu)買(mǎi)方股份比例+假定購(gòu)買(mǎi)方（法律上的子公司）在確定該項(xiàng)企業(yè)合并過(guò)程中新發(fā)行的權(quán)益工具的面值正確答案：

B

C

D

參考解析：選項(xiàng)A，非流動(dòng)資產(chǎn)金額=被購(gòu)買(mǎi)方（法律上的母公司）非流動(dòng)資產(chǎn)公允價(jià)值+購(gòu)買(mǎi)方（法律上的子公司）非流動(dòng)資產(chǎn)賬面價(jià)值，其中被購(gòu)買(mǎi)方（法律上的母公司）非流動(dòng)資產(chǎn)不含反向購(gòu)買(mǎi)時(shí)產(chǎn)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資。71、多選題A公司（上市公司）于2×14年9月30日通過(guò)定向增發(fā)本公司普通股對(duì)B企業(yè)進(jìn)行合并，以2股換1股的比例自B企業(yè)股東處取得了B企業(yè)全部股權(quán)（非同一控制下企業(yè)合并）。合并前A公司流通股1200萬(wàn)股，2×14年9月30日A公司普通股的公允價(jià)值為15元/股，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值15000萬(wàn)元，公允價(jià)值為17000萬(wàn)元；合并前B企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值30000萬(wàn)元，其中股本1600萬(wàn)元，每股面值1元，留存收益28400萬(wàn)元。以下合并報(bào)表上有關(guān)項(xiàng)目的填列，正確的有()。A、

合并日股本金額為2200萬(wàn)元B、

合并日留存收益為28400萬(wàn)元C、

合并日資本公積為17400萬(wàn)元D、

合并日商譽(yù)為3000萬(wàn)元正確答案：

A

B

C

參考解析：選項(xiàng)A，假定乙企業(yè)發(fā)行股份合并甲公司，則乙應(yīng)發(fā)行X萬(wàn)股，1600/（X+1600）=1600×2/（1600×2+1200），X=600（萬(wàn)股），合并日股本金額=（1600+600）×1=2200（萬(wàn)元）（披露結(jié)構(gòu)為A公司4400萬(wàn)股）；選項(xiàng)B和C為合并日會(huì)計(jì)上購(gòu)買(mǎi)方留存收益28400萬(wàn)元，資本公積=（2×15-1）×600=17400（萬(wàn)元）；選項(xiàng)D，合并日商譽(yù)=合并成本15×2×600-被購(gòu)買(mǎi)方公允價(jià)值17000=1000（萬(wàn)元）。72、多選題下列關(guān)于反向購(gòu)買(mǎi)的說(shuō)法中，不正確的有()。A、

法律上母公司取得對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確定的合并成本計(jì)量B、

法律上母公司的有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在并入合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)以其在購(gòu)買(mǎi)日確定的公允價(jià)值進(jìn)行合并，企業(yè)合并成本大于合并中取得的法律上母公司（被購(gòu)買(mǎi)方）可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額體現(xiàn)為商譽(yù)，小于合并中取得的法律上母公司（被購(gòu)買(mǎi)方）可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額確認(rèn)為合并當(dāng)期損益C、

編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，比較信息應(yīng)當(dāng)是法律上母公司的比較信息D、

法律上子公司的有關(guān)股東在合并過(guò)程中未將其持有的股份轉(zhuǎn)換為對(duì)法律上母公司股份的，該部分股東享有的權(quán)益份額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)作為少數(shù)股東權(quán)