2025年會計職稱考試《初級會計實務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃歷年真題詳解與試題

2025年會計職稱考試《初級會計實務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃歷年真題詳解與試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本大題共10小題，每小題1分，共10分）1.下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)2.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人的是（）。A.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的商業(yè)企業(yè)B.年應(yīng)稅銷售額超過200萬元的工業(yè)企業(yè)C.年應(yīng)稅銷售額超過100萬元的商業(yè)企業(yè)D.年應(yīng)稅銷售額超過50萬元的工業(yè)企業(yè)3.下列各項中，不屬于增值稅小規(guī)模納稅人的是（）。A.年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元的商業(yè)企業(yè)B.年應(yīng)稅銷售額不超過200萬元的工業(yè)企業(yè)C.年應(yīng)稅銷售額不超過100萬元的商業(yè)企業(yè)D.年應(yīng)稅銷售額不超過50萬元的工業(yè)企業(yè)4.下列各項中，不屬于增值稅零稅率的是（）。A.出口貨物B.提供國際運輸服務(wù)C.提供國際旅客運輸服務(wù)D.銷售不動產(chǎn)5.下列各項中，不屬于增值稅簡易計稅方法的是（）。A.稅率加計扣除B.征收率加計扣除C.稅率減半征收D.征收率減半征收6.下列各項中，不屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的是（）。A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售不動產(chǎn)，為簽訂銷售合同或者取得銷售合同書面確認(rèn)的當(dāng)天C.銷售無形資產(chǎn)，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天D.提供國際運輸服務(wù)，為提供服務(wù)的當(dāng)天7.下列各項中，不屬于增值稅專用發(fā)票的是（）。A.增值稅普通發(fā)票B.增值稅專用發(fā)票C.增值稅電子普通發(fā)票D.增值稅電子專用發(fā)票8.下列各項中，不屬于增值稅納稅申報的是（）。A.按月申報B.按季申報C.按年申報D.按次申報9.下列各項中，不屬于增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的是（）。A.增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)B.增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)C.增值稅發(fā)票認(rèn)證系統(tǒng)D.增值稅發(fā)票查詢系統(tǒng)10.下列各項中，不屬于增值稅發(fā)票開具要求的是（）。A.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文B.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用全國統(tǒng)一的發(fā)票代碼和發(fā)票號碼C.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用全國統(tǒng)一的發(fā)票專用章D.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用全國統(tǒng)一的發(fā)票監(jiān)制章二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.增值稅的特點有（）。A.普遍性B.中性C.稅基廣闊D.稅率統(tǒng)一2.增值稅的納稅人包括（）。A.一般納稅人B.小規(guī)模納稅人C.零稅率納稅人D.稅率加計扣除納稅人3.增值稅的征稅范圍包括（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)4.增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間包括（）。A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售不動產(chǎn)，為簽訂銷售合同或者取得銷售合同書面確認(rèn)的當(dāng)天C.銷售無形資產(chǎn)，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天D.提供國際運輸服務(wù)，為提供服務(wù)的當(dāng)天5.增值稅的發(fā)票種類包括（）。A.增值稅普通發(fā)票B.增值稅專用發(fā)票C.增值稅電子普通發(fā)票D.增值稅電子專用發(fā)票6.增值稅的申報方式包括（）。A.按月申報B.按季申報C.按年申報D.按次申報7.增值稅的發(fā)票管理系統(tǒng)包括（）。A.增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)B.增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)C.增值稅發(fā)票認(rèn)證系統(tǒng)D.增值稅發(fā)票查詢系統(tǒng)8.增值稅的發(fā)票開具要求包括（）。A.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文B.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用全國統(tǒng)一的發(fā)票代碼和發(fā)票號碼C.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用全國統(tǒng)一的發(fā)票專用章D.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用全國統(tǒng)一的發(fā)票監(jiān)制章9.增值稅的稅收優(yōu)惠政策包括（）。A.稅率優(yōu)惠B.征收率優(yōu)惠C.稅基優(yōu)惠D.稅收減免10.增值稅的稅務(wù)處理包括（）。A.稅率計算B.征收率計算C.稅基計算D.稅額計算三、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分）1.增值稅是以商品和勞務(wù)為征稅對象的一種稅。（）2.增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。（）3.增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)。（）4.增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。（）5.增值稅的發(fā)票種類包括增值稅普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票和增值稅電子專用發(fā)票。（）6.增值稅的申報方式包括按月申報、按季申報、按年申報和按次申報。（）7.增值稅的發(fā)票管理系統(tǒng)包括增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)、增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)、增值稅發(fā)票認(rèn)證系統(tǒng)和增值稅發(fā)票查詢系統(tǒng)。（）8.增值稅的發(fā)票開具要求包括開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文、開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用全國統(tǒng)一的發(fā)票代碼和發(fā)票號碼、開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用全國統(tǒng)一的發(fā)票專用章和開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用全國統(tǒng)一的發(fā)票監(jiān)制章。（）9.增值稅的稅收優(yōu)惠政策包括稅率優(yōu)惠、征收率優(yōu)惠、稅基優(yōu)惠和稅收減免。（）10.增值稅的稅務(wù)處理包括稅率計算、征收率計算、稅基計算和稅額計算。（）四、計算題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，提供加工修理修配勞務(wù)取得不含稅銷售額50萬元，銷售不動產(chǎn)取得不含稅銷售額200萬元，銷售無形資產(chǎn)取得不含稅銷售額150萬元。當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額30萬元，購進(jìn)設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票注明稅額20萬元。請計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。2.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2024年11月銷售貨物取得含稅銷售額100萬元。當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅普通發(fā)票注明稅額10萬元。請計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。五、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。2.簡述增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的區(qū)別。六、論述題（本大題共1小題，共10分）論述增值稅在我國的地位和作用。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.C解析：增值稅征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)，不包括銷售不動產(chǎn)。2.D解析：增值稅一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是年應(yīng)稅銷售額超過500萬元，而小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元。3.D解析：增值稅小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元，超過500萬元的工業(yè)企業(yè)屬于一般納稅人。4.D解析：增值稅零稅率適用于出口貨物、提供國際運輸服務(wù)和提供國際旅客運輸服務(wù)，不包括銷售不動產(chǎn)。5.A解析：增值稅簡易計稅方法包括征收率加計扣除、征收率減半征收、稅率減半征收和稅率加計扣除，不包括稅率加計扣除。6.D解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的當(dāng)天，銷售不動產(chǎn)的當(dāng)天，銷售無形資產(chǎn)的當(dāng)天，提供國際運輸服務(wù)的當(dāng)天。7.A解析：增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人開具的，用于抵扣進(jìn)項稅額的發(fā)票，增值稅普通發(fā)票是增值稅小規(guī)模納稅人開具的。8.C解析：增值稅申報方式包括按月申報、按季申報、按次申報，不包括按年申報。9.D解析：增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)包括增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)、增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)、增值稅發(fā)票認(rèn)證系統(tǒng)和增值稅發(fā)票查詢系統(tǒng)。10.D解析：增值稅發(fā)票開具要求包括開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文、開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用全國統(tǒng)一的發(fā)票代碼和發(fā)票號碼、開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用全國統(tǒng)一的發(fā)票專用章和開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用全國統(tǒng)一的發(fā)票監(jiān)制章。二、多項選擇題1.ABCD解析：增值稅的特點包括普遍性、中性、稅基廣闊和稅率統(tǒng)一。2.AB解析：增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。3.ABCD解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)。4.ABCD解析：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間包括銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的當(dāng)天，銷售不動產(chǎn)的當(dāng)天，銷售無形資產(chǎn)的當(dāng)天，提供國際運輸服務(wù)的當(dāng)天。5.ABCD解析：增值稅的發(fā)票種類包括增值稅普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票和增值稅電子專用發(fā)票。6.ABD解析：增值稅的申報方式包括按月申報、按季申報、按次申報，不包括按年申報。7.ABCD解析：增值稅的發(fā)票管理系統(tǒng)包括增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)、增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)、增值稅發(fā)票認(rèn)證系統(tǒng)和增值稅發(fā)票查詢系統(tǒng)。8.ABCD解析：增值稅的發(fā)票開具要求包括開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文、開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用全國統(tǒng)一的發(fā)票代碼和發(fā)票號碼、開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用全國統(tǒng)一的發(fā)票專用章和開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用全國統(tǒng)一的發(fā)票監(jiān)制章。9.ABCD解析：增值稅的稅收優(yōu)惠政策包括稅率優(yōu)惠、征收率優(yōu)惠、稅基優(yōu)惠和稅收減免。10.ABCD解析：增值稅的稅務(wù)處理包括稅率計算、征收率計算、稅基計算和稅額計算。三、判斷題1.√解析：增值稅是以商品和勞務(wù)為征稅對象的一種稅。2.√解析：增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。3.√解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)。4.√解析：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。5.√解析：增值稅的發(fā)票種類包括增值稅普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票和增值稅電子專用發(fā)票。6.√解析：增值稅的申報方式包括按月申報、按季申報、按次申報，不包括按年申報。7.√解析：增值稅的發(fā)票管理系統(tǒng)包括增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)、增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)、增值稅發(fā)票認(rèn)證系統(tǒng)和增值稅發(fā)票查詢系統(tǒng)。8.√解析：增值稅的發(fā)票開具要求包括開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文、開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用全國統(tǒng)一的發(fā)票代碼和發(fā)票號碼、開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用全國統(tǒng)一的發(fā)票專用章和開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用全國統(tǒng)一的發(fā)票監(jiān)制章。9.√解析：增值稅的稅收優(yōu)惠政策包括稅率優(yōu)惠、征收率優(yōu)惠、稅基優(yōu)惠和稅收減免。10.√解析：增值稅的稅務(wù)處理包括稅率計算、征收率計算、稅基計算和稅額計算。四、計算題1.解析：應(yīng)納增值稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項稅額應(yīng)納增值稅額=(100+50+200+150)×13%-(30+20)=45.5萬元2.解析：應(yīng)納增值稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項稅額應(yīng)納增值稅額=100×3%-10=2萬元五、簡答題1.解析：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別主要在于年應(yīng)稅銷售額和稅收政策。一般納稅人年應(yīng)稅銷售額超過500萬元，適用增值稅一般計稅方法；小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元，適用增值稅簡易計稅方法。2.解析：增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的區(qū)別主