2025年注冊會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》套期會(huì)計(jì)重點(diǎn)難點(diǎn)模擬試題解析

2025年注冊會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》套期會(huì)計(jì)重點(diǎn)難點(diǎn)模擬試題解析一、單項(xiàng)選擇題要求：在每小題給出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請將正確答案的選項(xiàng)代碼填寫在題后的括號內(nèi)。1.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法的說法中，正確的是（）。A.年限總和法適用于固定資產(chǎn)使用壽命不確定的情況B.雙倍余額遞減法不考慮凈殘值C.線性法不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值D.年限總和法適用于固定資產(chǎn)使用壽命有限且可預(yù)見的情況2.下列關(guān)于長期股權(quán)投資核算方法的說法中，正確的是（）。A.權(quán)益法適用于投資者對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且有能力控制被投資單位B.成本法適用于投資者對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且有能力控制被投資單位C.權(quán)益法下，投資單位確認(rèn)投資收益的金額取決于被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤的金額D.成本法下，投資單位確認(rèn)投資收益的金額取決于被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤的金額二、多項(xiàng)選擇題要求：在每小題給出的五個(gè)選項(xiàng)中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上選項(xiàng)是符合題目要求的，請將正確答案的選項(xiàng)代碼填寫在題后的括號內(nèi)。3.下列關(guān)于收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)的說法中，正確的有（）。A.銷售商品收入應(yīng)當(dāng)在商品銷售后確認(rèn)B.提供勞務(wù)收入應(yīng)當(dāng)在提供勞務(wù)后確認(rèn)C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入應(yīng)當(dāng)在讓渡資產(chǎn)使用權(quán)后確認(rèn)D.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入應(yīng)當(dāng)在讓渡資產(chǎn)使用權(quán)后，合同約定的時(shí)間確認(rèn)E.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入應(yīng)當(dāng)在讓渡資產(chǎn)使用權(quán)后，合同約定的時(shí)間且符合收入確認(rèn)條件時(shí)確認(rèn)4.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表采用時(shí)點(diǎn)數(shù)編制B.利潤表采用時(shí)點(diǎn)數(shù)編制C.現(xiàn)金流量表采用時(shí)點(diǎn)數(shù)編制D.現(xiàn)金流量表采用時(shí)期數(shù)編制E.資產(chǎn)負(fù)債表采用時(shí)期數(shù)編制三、判斷題要求：在每小題后面的括號內(nèi)寫上“對”或“錯(cuò)”，判斷每小題的表述是否正確。5.企業(yè)在采用公允價(jià)值計(jì)量時(shí)，不需要考慮市場變化因素。（）6.企業(yè)在采用成本法核算存貨時(shí)，期末存貨的成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí)，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（）四、計(jì)算題要求：根據(jù)下列資料，計(jì)算各項(xiàng)數(shù)值，并將結(jié)果填寫在答題卡上相應(yīng)的位置。1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年12月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）銷售一批產(chǎn)品，不含稅售價(jià)為100萬元，成本為80萬元，已收到款項(xiàng)；（2）購入原材料一批，含稅價(jià)款為50萬元，已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)已支付；（3）支付本月職工工資60萬元；（4）計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊10萬元；（5）預(yù)提本月短期借款利息5萬元；（6）支付本月水電費(fèi)8萬元。要求：計(jì)算甲公司2024年12月的下列各項(xiàng)數(shù)值：（1）應(yīng)交增值稅；（2）主營業(yè)務(wù)收入；（3）主營業(yè)務(wù)成本；（4）管理費(fèi)用；（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用。五、綜合題要求：根據(jù)下列資料，完成下列要求。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年11月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）銷售一批產(chǎn)品，不含稅售價(jià)為200萬元，成本為150萬元，已收到款項(xiàng)；（2）購入原材料一批，含稅價(jià)款為100萬元，已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)已支付；（3）支付本月職工工資40萬元；（4）計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊20萬元；（5）預(yù)提本月短期借款利息10萬元；（6）支付本月水電費(fèi)15萬元。要求：（1）編制甲公司2024年11月的會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算甲公司2024年11月的下列各項(xiàng)數(shù)值：A.應(yīng)交增值稅；B.營業(yè)收入；C.營業(yè)成本；D.營業(yè)費(fèi)用；E.利潤總額。六、案例分析題要求：閱讀下列案例，回答問題。某公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年12月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）銷售一批產(chǎn)品，不含稅售價(jià)為300萬元，成本為250萬元，已收到款項(xiàng)；（2）購入原材料一批，含稅價(jià)款為200萬元，已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)已支付；（3）支付本月職工工資100萬元；（4）計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊50萬元；（5）預(yù)提本月短期借款利息30萬元；（6）支付本月水電費(fèi)40萬元。問題：（1）根據(jù)增值稅政策，該公司12月份應(yīng)交增值稅是多少？（2）該公司12月份的營業(yè)收入是多少？（3）該公司12月份的營業(yè)成本是多少？（4）該公司12月份的營業(yè)利潤是多少？本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.D解析：年限總和法適用于固定資產(chǎn)使用壽命有限且可預(yù)見的情況。2.D解析：成本法下，投資單位確認(rèn)投資收益的金額取決于被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤的金額。二、多項(xiàng)選擇題3.CDE解析：讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入應(yīng)當(dāng)在讓渡資產(chǎn)使用權(quán)后，合同約定的時(shí)間且符合收入確認(rèn)條件時(shí)確認(rèn)。4.AD解析：資產(chǎn)負(fù)債表采用時(shí)點(diǎn)數(shù)編制，現(xiàn)金流量表采用時(shí)期數(shù)編制。三、判斷題5.錯(cuò)解析：企業(yè)在采用公允價(jià)值計(jì)量時(shí)，需要考慮市場變化因素。6.對解析：企業(yè)在采用成本法核算存貨時(shí)，期末存貨的成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí)，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。四、計(jì)算題1.（1）應(yīng)交增值稅：13萬元解析：應(yīng)交增值稅=不含稅銷售額×增值稅稅率=100萬元×13%=13萬元。（2）主營業(yè)務(wù)收入：100萬元解析：主營業(yè)務(wù)收入=不含稅售價(jià)=100萬元。（3）主營業(yè)務(wù)成本：80萬元解析：主營業(yè)務(wù)成本=成本=80萬元。（4）管理費(fèi)用：60萬元解析：管理費(fèi)用=支付職工工資+計(jì)提固定資產(chǎn)折舊+預(yù)提短期借款利息=60萬元。（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用：5萬元解析：財(cái)務(wù)費(fèi)用=預(yù)提短期借款利息=5萬元。五、綜合題1.（1）會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款226萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入200萬元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26萬元借：原材料100萬元貸：銀行存款100萬元借：應(yīng)付職工薪酬40萬元貸：銀行存款40萬元借：制造費(fèi)用20萬元貸：累計(jì)折舊20萬元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬元貸：銀行存款10萬元借：管理費(fèi)用15萬元貸：銀行存款15萬元（2）計(jì)算：A.應(yīng)交增值稅：26萬元解析：應(yīng)交增值稅=不含稅銷售額×增值稅稅率=200萬元×13%=26萬元。B.營業(yè)收入：200萬元解析：營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入=200萬元。C.營業(yè)成本：150萬元解析：營業(yè)成本=原材料成本+職工工資+固定資產(chǎn)折舊=100萬元+40萬元+20萬元=150萬元。D.營業(yè)費(fèi)用：15萬元解析：營業(yè)費(fèi)用=管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用=15萬元。E.利潤總額：35萬元解析：利潤總額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)費(fèi)用=200萬元-150萬元-15萬元=35萬元。六、案例分析題1.（1）應(yīng)交增值稅：3