經(jīng)濟(jì)法（第五版）課件 第十二章稅收法律制度

第十二章

稅收法律制度

●了解稅收的概念和特征?！裾莆斩惙ǖ臉?gòu)成要素?！窭斫庠鲋刀悺⑾M(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等幾個(gè)主要稅種的相關(guān)規(guī)定。●了解稅收稅收管理、稅款征收和稅務(wù)檢查的法律規(guī)定?！窳私饧{稅人、扣繳義務(wù)人的相關(guān)法律責(zé)任。知識目標(biāo)●正確把握增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等主要稅種的基本計(jì)算公式，學(xué)會相關(guān)稅費(fèi)的簡單計(jì)算?！裨鰪?qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控意識，提高對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別和預(yù)防能力。能力目標(biāo)●明確依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，也是企業(yè)對社會的責(zé)任?！衽嘤③`行社會主義核心價(jià)值觀，做一個(gè)依法納稅的好公民。素養(yǎng)目標(biāo)

稅收法律制度概述

增值稅法律制度

消費(fèi)稅法律制度

企業(yè)所得稅法律制度

個(gè)人所得稅法律制度

稅收征收管理法律制度目錄案情介紹

某知名影視演員在拍攝某部熱門電影時(shí)，與制片方簽訂了兩份合同。第一份合同為公開合同，即“陽合同”，顯示的片酬為500萬元，這一數(shù)字遠(yuǎn)低于業(yè)內(nèi)實(shí)際水平，而另一份隱藏的合同，即“陰合同”，則規(guī)定其真實(shí)片酬為5000萬元。通過這樣的方式，其在獲得巨額收入的同時(shí)，大幅減少了應(yīng)繳納的稅款。本案中涉及的“陰陽合同”，也稱為“大小合同”，是指合同雙方針對同一事項(xiàng)訂立兩份以上內(nèi)容不同的合同，“陰（大）合同”是雙方實(shí)際履行的合同，“陽（?。┖贤笔菫樘颖鼙O(jiān)管用于對公備案、報(bào)批等目的而不準(zhǔn)備實(shí)際履行的合同。想一想

（1）簽訂“陰陽合同”的行為是否違法？

（2）針對這種少繳稅款的行為應(yīng)該怎樣處理？

（3）這個(gè)案例給我們大學(xué)生帶來什么警示？先導(dǎo)案例

稅收法律制度概述/01稅收和稅收法律關(guān)系

稅

收

稅收，是指國家為滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)力，依法取得財(cái)政收入的一種特定的分配形式。稅收和稅收法律關(guān)系

特

征2025/5/30www.islide.cc10

構(gòu)成含義具體內(nèi)容主體指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人

征稅主體（代表國家行使征稅職責(zé)）國家各級稅務(wù)機(jī)關(guān)海關(guān)納稅主體（履行納稅義務(wù)）法人、自然人和其他組織客體指征稅對象，即主體的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對象如：企業(yè)所得稅法律關(guān)系客體就是生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得內(nèi)容指主體所享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)，是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的內(nèi)容，也是稅法的靈魂規(guī)定權(quán)利主體的具體行為準(zhǔn)則或權(quán)利行使范圍，如果違反了相關(guān)規(guī)定，須承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任稅收和稅收法律關(guān)系

稅收法律關(guān)系11稅收實(shí)體法

稅收程序法稅法和稅法要素稅法

稅法，即稅收法律制度，是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的用以調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。稅法和稅法要素

1納稅義務(wù)人2345征稅對象稅目稅率計(jì)稅依據(jù)納稅環(huán)節(jié)納稅期限納稅地點(diǎn)稅收優(yōu)惠8769109稅法要素法律責(zé)任？稅法和稅法要素

納稅義務(wù)人，又稱納稅主體，簡稱納稅人，是指依照稅法的規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的法人、自然人和其他組織。納稅人包括代扣代繳義務(wù)人和代收代繳義務(wù)人。納稅義務(wù)人

征稅對象，即納稅客體，又叫課稅對象，是指稅法規(guī)定的對什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)分一種稅與另一個(gè)稅的重要標(biāo)志。稅法和稅法要素征稅對象它是稅法最基本的要素，體現(xiàn)著征稅的最基本界限。15稅目，指稅法中具體規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的項(xiàng)目，是征稅對象的具體化，反映征稅的廣度，是對課稅對象質(zhì)的規(guī)定。計(jì)稅依據(jù)，簡稱稅基，是計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)，即根據(jù)什么來計(jì)算納稅人應(yīng)繳納的稅額。計(jì)稅依據(jù)是對課稅對象量的規(guī)定。計(jì)稅依據(jù)一般有三種：①從價(jià)計(jì)征；②從量計(jì)征；③從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征。稅法和稅法要素稅目計(jì)稅依據(jù)16比例稅率累進(jìn)稅率（超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率）定額稅率稅法和稅法要素

稅率，指對征稅對象的征收比例或征收額度，是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度，是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志，也是稅收制度的核心要素。

這個(gè)比例直接關(guān)系到國家財(cái)政收入的多少和納稅人負(fù)擔(dān)的輕重，體現(xiàn)了國家對納稅人征稅的深度。稅

率

納稅環(huán)節(jié)，指稅法規(guī)定的征稅對象從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)在哪個(gè)或哪幾個(gè)具體環(huán)節(jié)納稅。稅法和稅法要素納稅環(huán)節(jié)如：流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅；所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅等。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，指應(yīng)稅行為發(fā)生的時(shí)間。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間稅法和稅法要素納稅期限，指每隔固定時(shí)間匯總一次納稅義務(wù)的時(shí)間。納稅期限納稅期限繳庫期限，指納稅期滿后納稅人將應(yīng)納稅款繳入國庫的期限。繳庫期限19納稅地點(diǎn)，指稅法規(guī)定的納稅人(包括代征、代扣、代繳義務(wù)人)申報(bào)納稅的地點(diǎn)。其可以確定不同區(qū)域間稅務(wù)機(jī)關(guān)的管轄范圍。稅收優(yōu)惠，指國家對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。目前我國的稅收優(yōu)惠主要包括減稅、免稅、提高起征點(diǎn)和免征額等形式。稅法和稅法要素納稅地點(diǎn)稅收優(yōu)惠20行政責(zé)任

刑事責(zé)任稅法和稅法要素法律責(zé)任

法律責(zé)任，指對違反國家稅法規(guī)定的行為人采取的處罰措施。稅收活動應(yīng)依照法定程序來進(jìn)行，所有違反稅法規(guī)定的行為人，都將依法承擔(dān)法律責(zé)任。增值稅法律制度/0222以增值額為征稅對象實(shí)行普遍征稅實(shí)行多環(huán)節(jié)征稅增值稅的概念和特點(diǎn)

增值稅的特點(diǎn)增值稅，是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅，沒有增值不征稅。增值稅的概念231一般納稅人2小規(guī)模納稅人納稅人在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。依照企業(yè)經(jīng)營規(guī)模和核算水平，增值稅的納稅義務(wù)人可以分為含

義24納稅人年應(yīng)稅銷售額概念年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)一般納稅人實(shí)行登記管理，自2018年5月1日起，小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額的標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一調(diào)整為500萬，年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記?！澳陸?yīng)稅銷售額”是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或4個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額。一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額）超過國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。一般納稅人25小規(guī)模納稅人按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的，包括非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)和年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人，即自然人年應(yīng)稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（500萬元）以下，并且會計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人納稅人

26征稅范圍

銷售或進(jìn)口貨物

貨物，是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。

銷售勞務(wù)勞務(wù)，是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)。

27銷售服務(wù)包括：①交通運(yùn)輸業(yè)；②郵政服務(wù)；③電信服務(wù)；④建筑服務(wù)；⑤金融服務(wù)；⑥現(xiàn)代服務(wù)；⑦生活服務(wù)。銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動，如：商標(biāo)、著作權(quán)、信譽(yù)等。銷售不動產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，是轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)征稅范圍28稅率一般納稅人增值稅稅率

稅率規(guī)定基本

稅率（1）納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除列舉的外，稅率均為13%（2）納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的，稅率也為13%低稅率（1）納稅人銷售或進(jìn)口下列貨物，適用9%的稅率：農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物（2）納稅人提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率也為9%（3）納稅人提供現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）、增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外），稅率為6%零稅率國務(wù)院另有規(guī)定的除外，納稅人出口貨物和財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)；另外，還有國際運(yùn)輸服務(wù)、航天運(yùn)輸服務(wù)等業(yè)務(wù)和服務(wù)，適用零稅率29計(jì)稅方法扣繳計(jì)稅方法簡易計(jì)稅方法一般計(jì)稅方法一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。計(jì)算公式：當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅銷售行為，也可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅（一經(jīng)選擇，36個(gè)月不得變更）。計(jì)算公式：當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷售額（不含增值稅）×征收率銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人計(jì)算公式：應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價(jià)款÷（1+稅率）×稅率銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為扣繳義務(wù)人消費(fèi)稅法律制度/03？消費(fèi)稅的概念和特點(diǎn)

消費(fèi)稅，是以特定消費(fèi)品為課稅對象所征收的一種稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。

在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國家財(cái)政收入。如：煙、酒、高檔化妝品等。消費(fèi)稅的概念征收范圍具有選擇性征收環(huán)節(jié)具有單一性征收方法具有靈活性、多樣性消費(fèi)稅具有轉(zhuǎn)嫁性消費(fèi)稅的特點(diǎn)消費(fèi)稅的概念和特點(diǎn)稅率、稅額具有差別性33納稅人消費(fèi)稅的納稅人，是在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國務(wù)院確定的銷售特定應(yīng)稅消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人。在我國“境內(nèi)”是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口屬于應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品的起運(yùn)地或者所在地在我國境內(nèi)。消費(fèi)稅是針對特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種間接稅。消費(fèi)稅的征收具有較強(qiáng)的選擇性，僅針對特定列舉貨物征收。納稅人征稅范圍我國現(xiàn)行消費(fèi)稅劃分為15個(gè)稅目34稅目煙酒稅目

高檔化妝品貴重首飾及珠寶玉石鞭炮、焰火成品油小汽車高爾夫球及球具高檔手表摩托車游艇木制一次性筷子實(shí)木地板電池涂料征稅范圍比例稅率定額稅率

定額稅率只適用于啤酒、黃酒、成品油。

多數(shù)消費(fèi)品采取比例稅率。比例稅率從56%至3%不等。如：甲類卷煙的生產(chǎn)或者進(jìn)口環(huán)節(jié)稅率目前最高可達(dá)56%；高檔手表的稅率為20%；高檔化妝品的稅率為15%；實(shí)木地板的稅率為5%；氣缸容量（排氣量）250毫升的摩托車稅率為3%等。稅率復(fù)合計(jì)稅

復(fù)合計(jì)稅只適用于卷煙、白酒。

.消費(fèi)稅與社會責(zé)任

消費(fèi)稅作為一種重要的稅收形式，不僅僅是國家財(cái)政收入的來源之一，更是國家經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)和資源配置的重要手段。

消費(fèi)稅往往是針對某些特定的消費(fèi)品或服務(wù)的，如煙酒、高檔化妝品、貴重首飾、小汽車、游艇等產(chǎn)品。通過對這些產(chǎn)品加征消費(fèi)稅，國家不僅可以調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)者形成健康、環(huán)保的消費(fèi)習(xí)慣。還能促使企業(yè)更加注重社會責(zé)任，減少對環(huán)境的影響。

警示：我們作為新時(shí)代的大學(xué)生也應(yīng)當(dāng)養(yǎng)成節(jié)儉的生活習(xí)慣，做到量入為出，樹立正確的消費(fèi)觀念，做到不抽煙不喝酒！

素養(yǎng)提升企業(yè)所得稅法律制度/04企業(yè)所得稅的概念和特點(diǎn)

企業(yè)所得稅，是對在我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。

征稅范圍廣稅負(fù)公平納稅人與負(fù)稅人一致計(jì)算復(fù)雜實(shí)行預(yù)繳和匯算清繳的征收辦法特點(diǎn)概念391居民企業(yè)2非居民企業(yè)納稅人在我國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收人的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。如果合伙人是個(gè)人，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。根據(jù)“登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)”和“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)”分為含義納稅人

分類標(biāo)準(zhǔn)居民企業(yè)指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)非居民企業(yè)指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)居民企業(yè)與非居民企業(yè)征稅對象

415.利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得6.其他所得3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得4.股息、紅利等權(quán)益性投資所得1.銷售貨物所得2.提供勞務(wù)所得

企業(yè)所得稅的征稅對象，是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。42計(jì)稅依據(jù)

企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，是指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額后的余額。01計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損0243稅收優(yōu)惠政策基本稅率

企業(yè)所得稅的基本稅率為25%。適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。在中國境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但取得的所得與其所機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用20%的稅率。

比如：（1）蔬菜、谷物、水果、中藥材等作物的種植免征企業(yè)所得稅；（2）符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；（3）國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅等。稅率個(gè)人所得稅法律制度/0545超額累進(jìn)稅率與比例稅率并用費(fèi)用扣除額較寬采取源泉扣繳和個(gè)人申報(bào)兩種征納方法個(gè)人所得稅的概念和特點(diǎn)

個(gè)人所得稅的特點(diǎn)個(gè)人所得稅，是以個(gè)人(自然人)取得的各類應(yīng)稅所得為征稅對象而征收的一種所得稅。個(gè)人所得稅的納稅人既包括“自然人”又包括“自然人性質(zhì)的特殊主體”，如個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者。個(gè)人所得稅的概念實(shí)行混合征收納稅人

個(gè)人所得稅的納稅人，根據(jù)住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分為居民納稅人和非居民納稅人。分類標(biāo)準(zhǔn)居民納稅人在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人，為居民個(gè)人。居民個(gè)人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。非居民納稅人在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天的個(gè)人，為非居民個(gè)人。非居民個(gè)人僅就從中國境內(nèi)取得的所得，按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。征稅范圍

1工資、薪金所得；2345勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；經(jīng)營所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得。其中前4項(xiàng)勞動性所得簡稱為綜合所得8769什么是勞務(wù)報(bào)酬所得？

根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第6條第1款第2項(xiàng)的規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得是指：個(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

知識鏈接什么是經(jīng)營所得？

根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第6條第1款第5項(xiàng)的規(guī)定，經(jīng)營所得是指：（1）個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；（2）個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得；（3）個(gè)人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；（4）個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

知識鏈接目前，個(gè)人所得稅的征收采用分類與綜合相結(jié)合的征收方式。分類與綜合結(jié)合征收方式綜合所得由居民個(gè)人按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅，非居民個(gè)人按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。合并計(jì)算經(jīng)營所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得，依照法律規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。分別計(jì)算51稅率

綜合所得適用七級超額累進(jìn)稅率，稅率為3%-45%，分別是3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。01

居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。02綜合所得52

個(gè)人所得稅預(yù)扣率表（居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用）級數(shù)累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率（%）速算扣除數(shù)1不超過36000元的302超過36000元至144000元的部分1025203超過144000元至300000元的部分20169204超過300000元至420000元的部分25319205超過420000元至660000元的部分30529206超過660000元至960000元的部分35859207超過960000元的部分45181920

稅率53稅率綜合所得

非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用5,000元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

收入額確定時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，其中，稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。收入額確定非居民個(gè)人什么是個(gè)人所得稅專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除？專項(xiàng)扣除包括居民個(gè)人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等（簡稱“三險(xiǎn)一金”）；專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。

知識鏈接55

現(xiàn)行法律規(guī)定，經(jīng)營所得適用五級超額累進(jìn)稅率，稅率為5%-35%，分別是5%、10%、20%、30%、35%。

經(jīng)營所得的全年應(yīng)納稅所得額，是指依照稅法規(guī)定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。經(jīng)營所得稅率56現(xiàn)行法律規(guī)定，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為20%。

稅率利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得對個(gè)人按市場價(jià)格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。【背景材料】在某大學(xué)任職的吳教授，某年取得工資報(bào)酬12萬元；提供自己著作的版權(quán)給某出版社取得8萬元；將國外的作品翻譯出版取得3萬元；受出版社委托進(jìn)行審稿取得報(bào)酬2萬元；出租自己的居民住房取得租金3萬元；某部作品獲獎得到獎金3萬元?！疽蟆空埬愀嬖V吳教授他的上述收入中應(yīng)合并作為綜合所得繳納個(gè)人所得稅的項(xiàng)目有哪些？法律咨詢12-1稅收征收管理法律制度/065911稅務(wù)登記2賬簿、憑證管理稅務(wù)管理

稅務(wù)管理，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收活動實(shí)施的管理和監(jiān)督行為。

國家稅務(wù)機(jī)關(guān)為了保證國家稅收收入及時(shí)足額入庫，需要依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅收的政策、法令，對稅務(wù)活動進(jìn)行指揮、計(jì)劃、組織征收、協(xié)調(diào)控制和監(jiān)督檢查等工作，這一系列工作的總稱就是稅務(wù)管理。含義3納稅申報(bào)主要包括60變更登記注銷登記稅務(wù)管理

稅務(wù)登記，又稱為納稅登記，是指納稅人在開業(yè)、歇業(yè)前或其他生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生重大變動時(shí)，在法定期間內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理書面登記的一項(xiàng)制度。

稅務(wù)登記開業(yè)登記61稅務(wù)管理賬簿、憑證管理，是納稅人和扣繳義務(wù)人從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動時(shí)不可缺少的管理方式之一。其中，賬簿是記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的記錄；憑證是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是實(shí)際記賬的依據(jù)。所有納稅人和扣繳義務(wù)人都必須按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿。所有納稅人和扣繳義務(wù)人都必須根據(jù)合法、有效的憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限（10年）保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證和其他有關(guān)資料。賬簿、記賬憑證、完稅憑證和其他有關(guān)資料不得偽造、變造或者擅自損毀。賬簿、憑證管理納稅申報(bào)，是指納稅主體對其應(yīng)納稅額依法向稅務(wù)主管機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)的行為。納稅申報(bào)是稅收征收管理工作的重要環(huán)節(jié)之一，是納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。稅務(wù)管理納稅申報(bào)納稅申報(bào)的形式主要包括：（1）直接申報(bào)（也稱上門申報(bào)）（2）郵寄申報(bào)（用專用信封）（3）數(shù)據(jù)電文申報(bào)（也稱電子申報(bào)）（4）簡易申報(bào)（實(shí)行定期定額納稅的納稅人）含義形式查賬征收查定征收查驗(yàn)征收定額征收代扣代繳、代收代繳征收委托征收稅款征收方式稅款征收稅收保全與強(qiáng)制執(zhí)行稅款征收措施執(zhí)行情況批準(zhǔn)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)稅收保全

前提（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為（2）納稅人逃避納稅義務(wù)的行為發(fā)生在規(guī)定的納稅期之前，以及在責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款的期限內(nèi)（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保后，納稅人不能提供納稅擔(dān)保具體措施（1）書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)其金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款（而非全部資金）（2）扣押、查封其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)（而非全部財(cái)產(chǎn)）稅收強(qiáng)制執(zhí)行前提從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納具體措施（1）書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款（3）滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行不適用的財(cái)產(chǎn)個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，單價(jià)5000元以下的其他生活用品65稅款的退還、補(bǔ)繳和追征稅款的退還

納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。稅款的補(bǔ)繳

由于稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)繳的時(shí)間是3年以內(nèi)，但不得加收滯納金。超過3年以后則不可再要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳。0102稅款征收66稅款的追征

因納稅人、扣繳義務(wù)人自己計(jì)算錯誤等失誤，造成未繳或少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)不僅應(yīng)追征稅款，還應(yīng)追征滯納金。追征的時(shí)間一般是3年，有特殊情況的，可以延長至5年。

另外，對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受上述規(guī)定期限的限制，可以無限期追征。03稅款征收

.理論解讀

習(xí)近平總書記在黨的二十大報(bào)告中指出，要完善個(gè)人所得稅制度，規(guī)范收入分配秩序，規(guī)范財(cái)富積累機(jī)制，保護(hù)合法收入，調(diào)節(jié)過高收入，取締非法收入。討論分析

請同學(xué)們結(jié)合對個(gè)人所得稅的學(xué)習(xí)，交流討論如何做個(gè)依法納稅的好公民，讓誠信納稅成為我們每個(gè)人的自覺行動。素養(yǎng)提升68稅務(wù)檢查的職權(quán)

稅務(wù)檢查是征收管理的后期監(jiān)督，共有6項(xiàng)授權(quán)：

查賬權(quán)

實(shí)地檢查權(quán)

責(zé)成提供資料權(quán)詢問權(quán)交通郵政檢查權(quán)

存款賬戶檢查權(quán)稅務(wù)檢查69

①查賬權(quán)。檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料。②實(shí)地檢查權(quán)。到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)經(jīng)營情況。

③責(zé)成提供資料權(quán)。責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料。

④詢問權(quán)。詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況。稅務(wù)檢查的職權(quán)稅務(wù)檢查70

⑤交通郵政檢查權(quán)。到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料。⑥存款賬戶檢查權(quán)。經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查核從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶；稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上的稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。稅務(wù)檢查的職權(quán)稅務(wù)檢查逃避追繳欠稅的法律責(zé)任進(jìn)行虛假申報(bào)或不進(jìn)行申報(bào)行為的法律責(zé)任在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳稅款的法律責(zé)任偷稅的法律責(zé)任騙取出口退稅的法律責(zé)任抗稅的法律責(zé)任違反稅款征收的法律責(zé)任72違反稅款征收的法律責(zé)任逃避追繳欠稅的法律責(zé)任

納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。進(jìn)行虛假申報(bào)或不進(jìn)行申報(bào)行為的法律責(zé)任

①納稅人