項(xiàng)目五進(jìn)出口稅費(fèi)73課件

項(xiàng)目五進(jìn)出口稅費(fèi)進(jìn)出口稅費(fèi)：指在進(jìn)出口環(huán)節(jié)中由海關(guān)依法征收的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅等稅費(fèi)。注意：船舶噸稅也由海關(guān)代征，但目前不屬于進(jìn)出口環(huán)節(jié)由海關(guān)依法征收的稅費(fèi)。進(jìn)出口稅費(fèi)征收的法律依據(jù)：《海關(guān)法》、《關(guān)稅條例》以及其他有關(guān)法律行政法規(guī)。多選題（2006年考題）下列屬進(jìn)出口環(huán)節(jié)由海關(guān)依法征收的稅費(fèi)是（）A.關(guān)稅B.消費(fèi)稅C.進(jìn)口車輛購置附加費(fèi)D.船舶噸稅答案：AB第一節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)概述一、關(guān)稅※關(guān)稅的概念：1、關(guān)稅概念：是由海關(guān)代表國家制定的關(guān)稅政策和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)準(zhǔn)許進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品向納稅義務(wù)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。2、關(guān)稅的主體：國家（海關(guān)代表國家征收）3、關(guān)稅的對(duì)象：進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品判斷題:我國關(guān)稅征收的客體也就是征稅的對(duì)象是各類進(jìn)出境人員、運(yùn)輸工具、貨物和物品。答案：錯(cuò)誤解釋：各類進(jìn)出境人員不屬于征稅對(duì)象，運(yùn)輸工具所征收的不是關(guān)稅，而是船舶噸稅。第一節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)概述※關(guān)稅的種類從報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)的角度來看，關(guān)稅分為：進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅（一）進(jìn)口關(guān)稅1、含義:進(jìn)口關(guān)稅：指一國海關(guān)以進(jìn)境貨物和物品為課稅對(duì)象所征收的關(guān)稅。被公認(rèn)為一種重要的經(jīng)濟(jì)保護(hù)手段。2、計(jì)征方法進(jìn)口關(guān)稅計(jì)征方法包括：從價(jià)稅、從量稅、復(fù)合稅、滑準(zhǔn)稅等第一節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)概述（1）從價(jià)稅——以貨物、物品的價(jià)格作為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算公式：從價(jià)稅應(yīng)征稅額=貨物的完稅價(jià)格×從價(jià)稅稅率※價(jià)格和稅額成正比例關(guān)系的關(guān)稅。（2）從量稅——以貨物、物品的計(jì)量單位作為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量單位：如重量、數(shù)量、容量等計(jì)算公式：從量稅應(yīng)征稅額=貨物計(jì)量單位總額×從量稅稅率第一節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)概述第一節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)概述*我國目前征收從量稅的進(jìn)口商品：凍雞、石油原油、啤酒、膠卷等單選題（2007年考題）：目前我國不實(shí)行從量計(jì)稅的進(jìn)口商品是（）A.凍烏雞B.鮮啤酒C.未梳原棉D(zhuǎn).盤裝膠卷答案：C（3）復(fù)合稅——一個(gè)稅目中的商品同時(shí)使用從價(jià)、從量兩種標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅，兩種稅率合并計(jì)征計(jì)算公式：復(fù)合稅應(yīng)征稅額=從價(jià)部分的關(guān)稅額+從量部分的關(guān)稅額=貨物的完稅價(jià)格×從價(jià)稅稅率+貨物計(jì)量單位總額×從量稅稅率*我國目前征收復(fù)合稅的進(jìn)口商品：錄像機(jī)、放像機(jī)、攝像機(jī)、非家用型攝錄一體機(jī)、部分?jǐn)?shù)字照相機(jī)等。第一節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)概述（4）滑準(zhǔn)稅——當(dāng)商品價(jià)格上漲時(shí)采用較低稅率，當(dāng)價(jià)格下跌時(shí)則采用較高稅率對(duì)關(guān)稅配額外進(jìn)口一定數(shù)量的棉花，實(shí)行5%-40%的滑準(zhǔn)稅。①當(dāng)進(jìn)口棉花完稅價(jià)格高于或等于14元/千克時(shí)，按0.570元/千克計(jì)征從量稅。②當(dāng)進(jìn)口棉花完稅價(jià)格低于14元/千克時(shí)，暫定關(guān)稅稅率按下述公式計(jì)算：Ri=8.23/Pi+3.235%*Pi-1第一節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)概述多選題（2008年考題）：下列關(guān)于滑準(zhǔn)稅的表述正確的是（）A.當(dāng)商品價(jià)格上漲時(shí)采用較低稅率B.當(dāng)商品價(jià)格上漲時(shí)采用較高稅率C.當(dāng)商品價(jià)格下跌時(shí)采用較高稅率D.當(dāng)商品價(jià)格下跌時(shí)采用較低稅率答案：AC第一節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)概述3、進(jìn)口關(guān)稅的種類★從征稅的主次程度來，進(jìn)口關(guān)稅可分為：進(jìn)口正稅和進(jìn)口附加稅（1）進(jìn)口正稅：是按海關(guān)稅則法定進(jìn)口稅率征收的進(jìn)口稅。（2）進(jìn)口附加稅：是對(duì)進(jìn)口貨物除征收正稅之外另外征收的進(jìn)口稅。進(jìn)口附加稅一般具有臨時(shí)性，包括：反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、保障措施關(guān)稅、報(bào)復(fù)性關(guān)稅等。只有符合反傾銷、反補(bǔ)貼條例規(guī)定的反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅才可以征收。第一節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)概述判斷題（2007年考題）：我國目前征收的進(jìn)口附加稅主要是報(bào)復(fù)性關(guān)稅。答案：錯(cuò)多選題（2009年考題）：下列屬于關(guān)稅附加稅的是()。A.反傾銷稅B.反補(bǔ)貼稅C.消費(fèi)稅D.增值稅答案：AB第一節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)概述（二）出口關(guān)稅（了解）出口關(guān)稅：指海關(guān)以出境貨物、物品為課稅對(duì)象所征收的關(guān)稅。目的：主要是為了限制、調(diào)控某些商品的無序出口。我國出口關(guān)稅主要以從價(jià)稅為計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)。第一節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)概述二、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅（熟悉）（一）增值稅1、含義：是以商品的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價(jià)值為課稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。2、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅由海關(guān)征收，其他環(huán)節(jié)的增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。3、起征額為人民幣50元，低于50元的免征，基本稅率為13%.第一節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)概述4、按9%征收增值稅的商品有下面幾個(gè)方面的內(nèi)容：①糧食、實(shí)用植物油②自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品（注意：石油、汽油、柴油不按9%進(jìn)行征稅）③圖書、報(bào)紙、雜志（圖書）④飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜（與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)有關(guān)）⑤國務(wù)院規(guī)定的其他貨物第一節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)概述（二）消費(fèi)稅1、含義：是以消費(fèi)品或消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。目的是？2、與增值稅一樣。消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口的消費(fèi)稅由海關(guān)征收。單選題（2005年考題）我國的進(jìn)出口消費(fèi)稅由（）征收。答案：CA、國家稅務(wù)局B、財(cái)政部C、國家及代表國家的海關(guān)D、進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人第一節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)概述3、起征額為人民幣50元，低于50元的免征。（同增值稅）4、征收的范圍：目前國家規(guī)定應(yīng)征消費(fèi)稅的商品共有四種類型：第一類：一些過度消費(fèi)會(huì)對(duì)人的身體健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品。（煙、酒、酒精、鞭炮、焰火）第二類：奢侈品等非生活必須品。（貴重首飾及珠寶玉石、化妝品）第三類：高能耗的高檔消費(fèi)品。（小轎車、摩托車、汽車輪胎等）第四類：不可再生和替代的資源類消費(fèi)品。（汽油、柴油）第一節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)概述三、船舶噸稅1、船舶噸稅是由海關(guān)代為在設(shè)關(guān)口岸對(duì)進(jìn)出、?？课覈劭诘膰H航行船舶征收的一種使用稅。凡征收了船舶噸稅的船舶不再征收車船稅，對(duì)已經(jīng)征收車船使用稅的船舶，不再征收船舶噸稅。2、分為：優(yōu)惠稅率和普通稅率與我國簽定互惠協(xié)議的國家或地區(qū)適用優(yōu)惠稅率，未簽定的適用普通稅率。第一節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)概述3、征收范圍：（重點(diǎn)）①在我國港口行使的外國籍船舶②外商租用（程租除外）的中國籍船舶③中外合營海運(yùn)企業(yè)自有或租用的中、外國籍船舶④我國租用的外國籍國際航行船舶多選題（2005年考題）在下列船舶中，應(yīng)征收船舶噸稅的有：A、在青島港口行使的日本油輪B、在廈門港口航行的美國貨輪C、航行于廣州港口被馬來西亞商人以期租船方式租用的中國籍船舶D、航行國外兼營沿海貿(mào)易的被中國商人租用的韓國籍船舶答案：ABCD第一節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)概述4、我國現(xiàn)行規(guī)定，凡同時(shí)持有大小噸位證書的船舶，不論實(shí)際裝貨情況，一律按大噸位計(jì)征噸稅。船舶噸稅按凈噸位計(jì)算。噸稅的有效期限規(guī)定為三種：1年、90天和30天，期限不同，稅率也不同，由納稅人申報(bào)納稅時(shí)自行選擇。5、交款期限：應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)的稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款，逾期不繳納的，按日加征0.5‰的滯納金。第一節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)概述免征噸稅的情況。船舶噸稅的計(jì)算公式：船舶噸稅稅額=船舶凈噸位*適用稅率(元/凈噸)四、稅款滯納金(一)征收范圍1、滯納金指應(yīng)納稅的單位或個(gè)人因逾期向海關(guān)繳納稅款而依法應(yīng)繳納的款項(xiàng)。2、起征時(shí)間：應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)繳納進(jìn)口稅費(fèi)。3、征收標(biāo)準(zhǔn)：0.5‰第一節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)概述（二）征收標(biāo)準(zhǔn)滯納金按每票貨物的關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅單獨(dú)計(jì)算，起征額為50元，不足50元的免予征收。關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅滯納金金額=滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、增值稅、稅款滯納金起征點(diǎn)均為人民幣50元，不足50元免于征收。第一節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)概述多選題（2007年考題）下列稅費(fèi)中，不足人民幣50元免予征收的是：（）A.滯納金B(yǎng).關(guān)稅C.增值稅D.消費(fèi)稅第一節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)概述例1、海關(guān)于9月10日（周二）填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于()到指定銀行繳納關(guān)稅。A、9月23日B、9月24日C、9月25日D、9月26日例2、海關(guān)于9月6日（周五）填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于()到指定銀行繳納關(guān)稅。A、9月20日B、9月21日C、9月22日D、9月23日3、海關(guān)于9月30日（周一）填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于()到指定的銀行繳納關(guān)稅。A、10月14日B、10月15日C、10月21日D、10月12日計(jì)算滯納天數(shù)（重點(diǎn)內(nèi)容）：1、在實(shí)際計(jì)算納稅期限時(shí)，應(yīng)從海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日的第二天起計(jì)算，當(dāng)天不計(jì)入。2、繳納期限的最后一日是星期六、星期天或法定假日，則關(guān)稅繳納期限順延至周末或法定假日后的第一個(gè)工作日。3、如果稅款繳納期限內(nèi)含有星期六、星期天或法定假日，則不予扣除。4、滯納天數(shù)按照實(shí)際滯納天數(shù)計(jì)算，其中的星期六、星期天或法定假日一并計(jì)算。第一節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)概述1.答案：C2.答案：D解釋：納稅人本應(yīng)最遲于9月21日繳納稅款，由于9月21日是星期六，繳納期限順延至9月23日星期一繳納稅款。如果納稅人9月24日（周二）繳納稅款，即構(gòu)成滯納，滯納天數(shù)為1天。3.答案：B解釋：繳納期限中間遇到國慶節(jié)，節(jié)假日不能從期限中扣除，納稅人最遲于10月15日（周二）繳納稅款。第一節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)概述4、海關(guān)于9月17日（周二）填發(fā)稅款繳款書，納稅人本應(yīng)最遲于（）繳納稅款。10月1日至10月7日國慶節(jié)放假，10月8日正常上班。A、10月2日B、10月3日C、10月7日D、10月8日第一節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)概述答案：D解釋：納稅人本應(yīng)最遲于10月2日繳納稅款。但政府通知臨時(shí)調(diào)整休假時(shí)間，繳納期限應(yīng)順延至假日后的第一天，即10月8日。10月9日是滯報(bào)的起始日，繳納稅款的當(dāng)天為截止日，起始日和截止日均計(jì)入滯報(bào)期間。如果納稅義務(wù)人在10月11號(hào)繳納稅款，則共滯報(bào)3天。歷年考題單選題（06年考題）海關(guān)于2006年4月17日（星期一）填發(fā)海關(guān)專用繳款書。國家調(diào)整休息日，5月1日至5月7日為節(jié)假日，5月8日正常上班，為避免產(chǎn)生滯納金，納稅義務(wù)人最遲應(yīng)繳納稅款的日期是（）。A．4月30日B．5月2日C．5月8日D．5月9日第一節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)概述答案：C解釋：納稅人本應(yīng)最遲于5月2日繳納稅款。但由于國家調(diào)整休息日，繳納期限應(yīng)順延至假日后的第一天，即5月8日。單選題（08年考題）境內(nèi)某公司從日本進(jìn)口除塵器一批。該批貨物應(yīng)征關(guān)稅稅額為人民幣10000元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額為人民幣40000元。海關(guān)于2008年5月23日（星期五）填發(fā)海關(guān)專用繳款書，該公司于2008年6月12日繳納（注：6月8日為端午節(jié)，公休日順延至6月9日），應(yīng)征的稅款滯納金為：（）A、0元B、50元C、100元D、125元第一節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)概述答案：A解釋：先算滯納的天數(shù)。5月23加上15天，是6月7日，繳納稅款的截止日。但截止日6月7日是（周六），繳納稅款的的截止日是節(jié)假日或休息日的，順延至其后的第一個(gè)工作日，6月8、9日為節(jié)假日，第一個(gè)工作日是6月10日。最后的繳款期限6月10日，6月10日去繳納稅款不存在滯納。6月11日為滯納期的計(jì)征起始日，繳納的當(dāng)天為滯納金的計(jì)征截止日，起始日和截止日都計(jì)入滯報(bào)期間。因此6月11、12為滯納2天。第一節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)概述關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)=10000×0.5‰×2=10進(jìn)口環(huán)節(jié)稅滯納金金額=滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)=40000×0.5‰×2=40由于是分別計(jì)算的應(yīng)繳稅款的滯納金，對(duì)超過起征點(diǎn)50元人民幣的，予以征收，沒有達(dá)到起征點(diǎn)人民幣50元，免予征收。第一節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)概述單選題（09年考題）某公司進(jìn)口紅酒一批。海關(guān)于2009年1月12日（星期一）填發(fā)稅款繳款書。該公司于2月11日（星期三）繳納稅款（注：1月25日-31日為法定節(jié)假日）。稅款滯納天數(shù)為（）A．3天B．10天C．11天D．15天第一節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)概述答案：B解釋：1月12日海關(guān)填發(fā)稅款繳款書，1月12加上15天，繳納稅款的截止日為1月27號(hào)，繳納稅款的截止日是節(jié)假日或休息日的，順延至其后的第一個(gè)工作日，節(jié)假日后第一個(gè)工作日是2月1日，繳納稅款的截止日為2月1日，即2月1日去繳納稅款不存在滯納。2月2日為滯納金的計(jì)征起始日，繳納的當(dāng)天（2月11日）為滯納金的計(jì)征截止日，起始日和截止日都計(jì)入滯報(bào)期間。因此2月2日至2月11日共滯納了10天。第一節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)概述一、我國海關(guān)審價(jià)的法律依據(jù)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格：是海關(guān)對(duì)進(jìn)出口貨物征收從價(jià)稅時(shí)審查估定的應(yīng)稅價(jià)格，是憑以計(jì)征進(jìn)出口貨物關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅稅額的基礎(chǔ)。海關(guān)審價(jià)的法律依據(jù)（三個(gè)層次）（1）法律層次：《海關(guān)法》（2）行政法規(guī)層次：《關(guān)稅條例》（3）部門規(guī)章層次：《審價(jià)辦法》、《征管辦法》第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定二、進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定海關(guān)確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的方法包括以下6種：1、進(jìn)口貨物成交價(jià)格法2、相同貨物成交價(jià)格法3、類似貨物成交價(jià)格法4、倒扣價(jià)格法5、計(jì)算價(jià)格法6、合理方法注意：這六種方法必須依次采用，但如果進(jìn)口貨物納稅義務(wù)人提出要求，經(jīng)海關(guān)統(tǒng)一，可以顛倒倒扣價(jià)格法和計(jì)算價(jià)格法的適用次序。第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定單選題（2005年考題）：當(dāng)進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格不能按照成交價(jià)格確定時(shí)，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依次使用相應(yīng)的方法估定完稅價(jià)格，依次使用的正確順序是：A、相同貨物成交價(jià)格方法……類似貨物成交價(jià)格方法……倒扣價(jià)格方法……計(jì)算價(jià)格方法……合理方法B、類似貨物成交價(jià)格方法……相同貨物成交價(jià)格方法……倒扣價(jià)格方法……計(jì)算價(jià)格方法……合理方法C、相同貨物成交價(jià)格方法……類似貨物成交價(jià)格方法……合理方法……倒扣價(jià)格方法……計(jì)算價(jià)格方法D、倒扣價(jià)格方法……計(jì)算價(jià)格方法……相同貨物成交價(jià)格方法……類似貨物成交價(jià)格方法……合理方法第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定單選題（2009年考題）：海關(guān)確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的方法有：①合理方法；②成交價(jià)格法；③倒扣價(jià)格法；④計(jì)算價(jià)格法；⑤類似貨物成交價(jià)格法；⑥相同貨物成交價(jià)格法。采用上述六種估計(jì)方法的正確順序?yàn)椋ǎ〢.①②③④⑤⑥B．②⑤⑥①③④C．②⑥⑤③④①D．①②⑥⑤④③第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定1.答案：A2.答案：C１、進(jìn)口貨物成交價(jià)格法（重點(diǎn)）（1）完稅價(jià)格：由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。（2）成交價(jià)格：是指賣方向中華人民共和國境內(nèi)銷售該貨物時(shí)買方為進(jìn)口該貨物向賣方實(shí)付、應(yīng)付的，并按有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的價(jià)款總額，包括直接支付的價(jià)款和間接支付的價(jià)款。注意：成交價(jià)格不完全等同于貿(mào)易中實(shí)際發(fā)生的發(fā)票價(jià)格，需要按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，還應(yīng)考慮價(jià)格調(diào)整因素。第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定判斷題（2006年考題）海關(guān)審定的進(jìn)口貨物的成交價(jià)格，是指賣方向中華人民共和國境內(nèi)銷售該貨物時(shí)買方為進(jìn)口該貨物向賣方實(shí)付、應(yīng)付的價(jià)格總額，包括直接支付的價(jià)格和間接支付的價(jià)款。第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定（3）成交價(jià)格的調(diào)整因素（重要考點(diǎn)，記憶計(jì)入項(xiàng)目和扣除項(xiàng)目包括的內(nèi)容）調(diào)整因素包括：計(jì)入項(xiàng)目和扣除項(xiàng)目*計(jì)入項(xiàng)目（計(jì)入因素）：必須計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目①除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)用傭金分為：購貨傭金和銷售傭金購貨傭金也叫買方傭金，不計(jì)入完稅價(jià)格。而銷售傭金（賣方傭金）要計(jì)入完稅價(jià)格。②與進(jìn)口貨物作為一個(gè)整體的容器費(fèi)第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定③包裝費(fèi)（包括：材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)）④協(xié)助的價(jià)值⑤特許權(quán)使用費(fèi)⑥返回給賣方的轉(zhuǎn)售收益多選題（09年考題）特許權(quán)使用費(fèi)包括()。A.專利權(quán)使用費(fèi)B.商標(biāo)權(quán)使用費(fèi)C.著作權(quán)使用費(fèi)D.專有技術(shù)使用費(fèi)第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定上述所有項(xiàng)目的費(fèi)用或價(jià)值計(jì)入到完稅價(jià)格中，必須同時(shí)滿足三個(gè)條件：①由買方負(fù)擔(dān)②未包括在進(jìn)口貨物的實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格中③有客觀量化的數(shù)據(jù)資料*扣減項(xiàng)目：不計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目注意：進(jìn)口貨物的價(jià)款中單獨(dú)列明的下列費(fèi)用，如果成交價(jià)格中已經(jīng)包含這些項(xiàng)目，則將其從成交價(jià)格中扣除。如果成交價(jià)格中沒有包含這些項(xiàng)目，則不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格。第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定①廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用②貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)③進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅及其他國內(nèi)稅收④為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用⑤境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定例2：（多選題）進(jìn)口時(shí)在貨物的價(jià)款中列明的下列稅收、費(fèi)用，不計(jì)入貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有（）。A、廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用B、進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)C、進(jìn)口關(guān)稅及國內(nèi)稅收D、作為該貨物向我國境內(nèi)銷售條件，買方必須支付的，與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定答案：A、B、C解釋：ABC屬于不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格的項(xiàng)目。特許權(quán)使用費(fèi)屬于應(yīng)當(dāng)要計(jì)入的項(xiàng)目。第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定例1：（單選題）在確定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格時(shí)，下列哪一項(xiàng)費(fèi)用或價(jià)值不應(yīng)計(jì)入（）。A、買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)B、作為銷售條件，由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費(fèi)C、廠房、機(jī)械等貨物進(jìn)口后的基建、安裝等費(fèi)用D、賣方直接或間接從買方轉(zhuǎn)售、處置或使用中獲得的收益答案：C第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定例3：（單選題）某工廠從美國某企業(yè)購買了一批機(jī)械設(shè)備，成交條件為CIF廣州，該批貨物的發(fā)票列示如下：機(jī)械設(shè)備USD500,000，運(yùn)保費(fèi)USD5,000，賣方傭金USD25,000，培訓(xùn)費(fèi)USD2,000，設(shè)備調(diào)試費(fèi)USD2,000。該批貨物向海關(guān)申報(bào)的總價(jià)應(yīng)是A．USD527,000B．USD530,000C．USD532,000D、USD552,000解釋：向海關(guān)申報(bào)總價(jià)也即完稅價(jià)格。進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。因此包括成交價(jià)格，再加上境外的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)。在計(jì)算成交價(jià)格時(shí)，還要掌握記憶哪些是計(jì)入項(xiàng)目，哪些是不計(jì)入項(xiàng)目。本題目中，計(jì)入項(xiàng)目包括：賣方傭金。培訓(xùn)費(fèi)和調(diào)試費(fèi)不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格中。完稅價(jià)格=機(jī)械設(shè)備+賣方傭金+運(yùn)、保費(fèi)=500,000+USD25,000+USD5,000=530,000即答案選B。第二節(jié)

進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定例4：（單選題）某進(jìn)出口貿(mào)易公司從美國進(jìn)口了一臺(tái)電梯，發(fā)票列明如下：成交價(jià)格為CIF珠海USD100,000，電梯進(jìn)口后的安裝、調(diào)試費(fèi)USD4,000。經(jīng)海關(guān)審查上述成交價(jià)格屬實(shí)，且安裝、調(diào)試費(fèi)已包含在成交價(jià)格中，則海關(guān)審定該臺(tái)電梯的完稅價(jià)格為：A.USD100000B.USD104000C.USD96000D.USD98000第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定答案：C解釋：進(jìn)口貨物的價(jià)款中單獨(dú)列明的下列費(fèi)用，如果成交價(jià)格中已經(jīng)包含這些項(xiàng)目（5個(gè)），則將其從成交價(jià)格中扣除。廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用則屬于其中之一。在本題中，成交價(jià)格USD100，000，已經(jīng)包括有安裝調(diào)試費(fèi)了，因此要從成交價(jià)格中扣除，因此答案是：10萬-4千=9萬6千第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定例5：（單選題05年考題）某公司從德國進(jìn)口一套機(jī)械設(shè)備，發(fā)票列明：設(shè)備價(jià)款CIF天津USD300,000，設(shè)備進(jìn)口后的安裝及技術(shù)服務(wù)費(fèi)用UDS10,000，買方傭金USD1,000，賣方傭金1,500。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定后的成交價(jià)格應(yīng)為：A.USD311000B.USD301500C.USD301000D.USD291500第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定答案：B解釋：本題要掌握的是，哪些是計(jì)入項(xiàng)目，哪些不屬于計(jì)入項(xiàng)目。安裝及技術(shù)服務(wù)費(fèi)用不屬于計(jì)入項(xiàng)目，買方傭金不是計(jì)入項(xiàng)目。題目中沒有說明這些費(fèi)用已經(jīng)設(shè)備價(jià)款中，因此不是扣減的項(xiàng)目。而是根據(jù)不同的項(xiàng)目，來判斷是屬于計(jì)入的項(xiàng)目，還是不計(jì)入的項(xiàng)目。本題中安裝及技術(shù)服務(wù)費(fèi)用、買方傭金為不計(jì)入項(xiàng)目。賣方傭金為計(jì)入項(xiàng)目。因此本題：成交價(jià)格=機(jī)械設(shè)備價(jià)款+賣方傭金=300,000+1500=301500第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定例6：（單選題06年考題）某家企業(yè)從法國進(jìn)口一臺(tái)模具加工機(jī)床，發(fā)票分別列明：設(shè)備價(jià)款CIF上海USD600000，機(jī)器進(jìn)口后的安裝調(diào)試費(fèi)為USD20000，賣方傭金USD2000，與設(shè)備配套使用的操作系統(tǒng)使用費(fèi)USD80000。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價(jià)格應(yīng)為：A．USD702000B．USD682000C．USD680000D．USD662000

答案：B解釋：600000+2000+80000=682000第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定例7：（單選題07年考題）某企業(yè)以CIF成交方式購進(jìn)一臺(tái)砂光機(jī)，先預(yù)支付設(shè)備款25,000港幣，發(fā)貨時(shí)再支付設(shè)備價(jià)款40,000港幣，并另直接支付給境外某專利所有人專用技術(shù)使用費(fèi)15,000港幣。此外，提單上列明THC費(fèi)為500港幣。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價(jià)格為：A.65500元港幣B.65000元港幣C.80500元港幣D.80000港幣第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定答案：D解析：預(yù)支付的25,000港幣和發(fā)貨時(shí)再支付的40,000港幣應(yīng)計(jì)入成交價(jià)格，直接支付給境外某權(quán)力所有人技術(shù)使用費(fèi)15,000港幣屬于成交價(jià)格的調(diào)整因素中計(jì)入項(xiàng)目的特許權(quán)使用費(fèi)，應(yīng)計(jì)入成交價(jià)格中，THC費(fèi)為碼頭操作費(fèi)，為貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用，不計(jì)入成交價(jià)格中，故本題的成交價(jià)格=40,000+25,000+15,000=80,000（港幣），故答案為D第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定例9：（單選題09年考題）廣西某公司從韓國進(jìn)口繡花機(jī)1臺(tái)，發(fā)票列明：交易單價(jià)為CIF南寧100,000美元/臺(tái)，商標(biāo)使用費(fèi)10,000美元，經(jīng)紀(jì)費(fèi)3000美元，該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價(jià)格應(yīng)為（）A．100000美元B．103000美元C．110000美元D．113000美元答案：D解釋：成交價(jià)格為：100000美元+商標(biāo)使用費(fèi)10000美元+經(jīng)紀(jì)費(fèi)3000美元=113000美元第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定例8：（單選題08年考題）某企業(yè)從德國進(jìn)口醫(yī)療檢查設(shè)備一臺(tái)，發(fā)票分別列明：CIF上海50,000美元/臺(tái)，境外培訓(xùn)費(fèi)3,000美元。此外，合同列明設(shè)備投入使用后買方從收益中另行支付賣方20,000美元。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價(jià)格應(yīng)為：A.73000美元B.50000美元C.70000美元D.53000美元答案：C解析：成交價(jià)格應(yīng)為：50,000+20,000=70,000第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定（4）成交價(jià)格本身須滿足的條件（重點(diǎn)）成交價(jià)格必須具備以下四個(gè)條件，否則不能適用成交價(jià)格方法①買方對(duì)進(jìn)口貨物的處置和使用權(quán)不受限制

視為對(duì)進(jìn)口貨物進(jìn)行了限制的四種情形；②貨物的價(jià)格不應(yīng)受到導(dǎo)致該貨物成交價(jià)格無法確定的條件或因素的影響

視為此種情況的三種情形；第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定③賣方不得直接或間接的從買方獲得因轉(zhuǎn)售、處置或使用進(jìn)口貨物而產(chǎn)生任何收益，除非該收益有具體量化的數(shù)據(jù)。④買賣雙方之間的特殊關(guān)系不影響價(jià)格。認(rèn)定買賣雙方有特殊關(guān)系的八種情形。判斷題（2001年考題）某公司從境外進(jìn)口清涼飲料2000箱（24x300ml／箱），申報(bào)價(jià)格CIF廣州45港幣／箱，海關(guān)審核單證發(fā)現(xiàn)合同規(guī)定：貨售完后，買方須將銷售利潤的20％返還賣方。海關(guān)認(rèn)定該成交價(jià)格受到影響，不予接受其申報(bào)價(jià)格45港幣/箱來確定完稅價(jià)格。

答案：對(duì)第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定判斷題（2006年考題）海關(guān)在審定貨物的完稅價(jià)格時(shí)，如買賣雙方在經(jīng)營上有相互聯(lián)系，一方是另一方的獨(dú)家代理、經(jīng)銷或受讓人的，應(yīng)當(dāng)視為特殊關(guān)系。第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定答案：錯(cuò)解析：此題所述不完全，除了如買賣雙方在經(jīng)營上有相互聯(lián)系，一方是另一方的獨(dú)家代理、經(jīng)銷或受讓人的的條件外，還應(yīng)當(dāng)符合教材所列的8種情形的規(guī)定才可以視為特殊關(guān)系。故本題判錯(cuò)。多選題（2005年考題）下列哪些情況海關(guān)可以拒絕接受申報(bào)價(jià)格而另行估價(jià)A、買方對(duì)進(jìn)口貨物的處置受到了賣方的限制，具體表現(xiàn)在買方必須將進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)售給賣方指定的第三方B、買賣雙方達(dá)成的銷售價(jià)格是以買方同時(shí)向賣方購買一定數(shù)量的其它貨物為前提C、進(jìn)口方在國內(nèi)銷售進(jìn)口貨物所產(chǎn)生的收益中有一部分返還給出口方，然后這一部分收益的具體金額尚不能被確定D、進(jìn)口方和出口方是母子公司，但上述關(guān)系并未對(duì)成交價(jià)格產(chǎn)生影響答案：ABC第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定2、相同及類似貨物成交價(jià)格法不能采用成交價(jià)格方法時(shí)，則按順序考慮采用相同或類似進(jìn)口貨物成交價(jià)格方法。（1）相同貨物和類似貨物“相同貨物”：指進(jìn)口貨物在同一國家或者地區(qū)生產(chǎn)的，在物理性質(zhì)、質(zhì)量和信譽(yù)等所有方面都相同的貨物，但是表面的微小差異允許存在?！邦愃曝浳铩保褐概c進(jìn)口貨物在同一國家或者地區(qū)生產(chǎn)的，雖然不是在所有方面都相同，但是卻具有相似的特征、相似的組成材料，相同的功能，并且在商業(yè)中可以互換的貨物。第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定（2）相同或類似貨物的時(shí)間要素時(shí)間要素：指“相同貨物”或“類似貨物”必須與進(jìn)口貨物同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口，其中同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口：指進(jìn)口貨物接受申報(bào)之日的前后各45天以內(nèi)。（3）關(guān)于相同及類似貨物成交價(jià)格法的運(yùn)用首先應(yīng)使用和進(jìn)口貨物處于相同商業(yè)水平、大致相同數(shù)量的相同或類似貨物的成交價(jià)格應(yīng)優(yōu)先使用同一生產(chǎn)商生產(chǎn)的相同或類似貨物的成交價(jià)格第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定3、倒扣價(jià)格法（1）倒扣價(jià)格法：即以進(jìn)口貨物、相同或類似進(jìn)口貨物在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)的銷售價(jià)格為基礎(chǔ)，扣除境內(nèi)發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用來估定完稅價(jià)格。第一環(huán)節(jié)：指有關(guān)貨物進(jìn)口后進(jìn)行的第一次轉(zhuǎn)售，且轉(zhuǎn)售者與境內(nèi)買方之間不能有特殊關(guān)系。第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定（2）用以倒扣的上述銷售價(jià)格應(yīng)同時(shí)符合以下條件：（記憶）①在被估貨物進(jìn)口時(shí)或大約同時(shí)，將該貨物、相同或類似進(jìn)口貨物在境內(nèi)銷售的價(jià)格②按照該貨物進(jìn)口時(shí)的狀態(tài)銷售的價(jià)格③在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷售的價(jià)格④向境內(nèi)無特殊關(guān)系方銷售的價(jià)格⑤按照該價(jià)格銷售的貨物合計(jì)銷售總量最大第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定（3）倒扣價(jià)格方法的核心要素①按進(jìn)口時(shí)的狀態(tài)銷售②時(shí)間要素（進(jìn)口貨物接受申報(bào)之日的前后各45天以內(nèi)）③合計(jì)的貨物銷售總量最大（4）倒扣價(jià)格方法必須的倒扣項(xiàng)目：（記憶）①在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷售時(shí)通常支付的傭金或利潤和一般費(fèi)用②貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)保費(fèi)。③進(jìn)口關(guān)稅以及在境內(nèi)銷售有關(guān)的國內(nèi)稅。④加工增值額。第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定4、計(jì)算價(jià)格法（了解）以發(fā)生在生產(chǎn)國或地區(qū)的生產(chǎn)成本作為基礎(chǔ)。計(jì)算價(jià)格法為第5種估價(jià)方法，但如果進(jìn)口貨物納稅義務(wù)人提出要求，并經(jīng)海關(guān)同意，計(jì)算價(jià)格方法可以與倒扣價(jià)格方法顛倒順序使用。5、合理方法（了解）運(yùn)用合理方法估價(jià)時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)依次使用前5種估價(jià)方法。當(dāng)海關(guān)不能根據(jù)前面5種估價(jià)方法確定完稅價(jià)格時(shí)，根據(jù)公平、統(tǒng)一、客觀的估價(jià)原則，以客觀量化的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)審查確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的估價(jià)方法。第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定合理估價(jià)方法，實(shí)際上不是一種具體的估價(jià)方法，而是規(guī)定了使用方法的范圍和原則。（二）特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定（共11種方法，理解掌握，重點(diǎn)）1、加工貿(mào)易進(jìn)口料件或者其制成品一般估價(jià)方法：（1）進(jìn)口時(shí)需征稅的進(jìn)料加工進(jìn)口料件，以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。（2）進(jìn)料加工進(jìn)口料件或者其他制成品（包括殘次品）內(nèi)銷時(shí)，以料件原進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定（3）來料加工進(jìn)口料件或者其制成品（包括殘次品）內(nèi)銷時(shí)，以接受內(nèi)銷申報(bào)的同時(shí)或者大約同時(shí)進(jìn)口的與料件相同或者類似的貨物的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。（4）加工企業(yè)內(nèi)銷加工過程中產(chǎn)生的邊角料或者副產(chǎn)品，以海關(guān)審查確定的內(nèi)銷價(jià)格作為完稅價(jià)格。2、出口加工區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷制成品估價(jià)辦法（1）出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品（包括殘次品），海關(guān)以接受內(nèi)銷申報(bào)的同時(shí)或者大約同時(shí)進(jìn)口的相同或者類似貨物的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定（2）出口加工區(qū)內(nèi)的企業(yè)內(nèi)銷加工過程中產(chǎn)生的邊角料或者副產(chǎn)品，以海關(guān)審查確定的內(nèi)銷價(jià)格作為完稅價(jià)格。3、保稅區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷進(jìn)口料件或者其制成品估價(jià)辦法（1）保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的進(jìn)口料件或者其制成品（包括殘次品），海關(guān)以接受內(nèi)銷申報(bào)的同時(shí)或者大約同時(shí)進(jìn)口的相同或者類似貨物的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。（2）保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的進(jìn)料加工制成品中，如果含有從境內(nèi)采購的料件，海關(guān)以制成品所含從境外購入的料件原進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。第二節(jié)

進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定（3）保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的來料加工制成品中，如果含有從境內(nèi)采購的料件，海關(guān)以接受內(nèi)銷申報(bào)的同時(shí)或者大約同時(shí)進(jìn)口的與制成品所含從境外購入的料件相同或者類似貨物的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。（4）保稅區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷加工過程中產(chǎn)生的邊角料或者副產(chǎn)品，以海關(guān)審查確定的內(nèi)銷價(jià)格作為完稅價(jià)格。（5）保稅區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷制成品（包括殘次品）、邊角料或者副產(chǎn)品的完稅價(jià)格按照上述規(guī)定仍然不能確定的，由海關(guān)按照合理的方法審查確定。第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定4、從保稅區(qū)、出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅物流中心等區(qū)域、場所進(jìn)入境內(nèi)需要征稅的貨物估價(jià)方法，以從上述區(qū)域進(jìn)入境內(nèi)的銷售價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格5、出境修理復(fù)運(yùn)進(jìn)境貨物的估價(jià)方法：海關(guān)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)審查確定完稅價(jià)格6、出境加工復(fù)運(yùn)進(jìn)境貨物的估價(jià)方法海關(guān)以境外加工費(fèi)和料件費(fèi)以及運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)審查確定完稅價(jià)格。第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定7、暫時(shí)進(jìn)境貨物的估價(jià)方法經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)留購的暫時(shí)進(jìn)境貨物，以海關(guān)審查確定的留購價(jià)格作為完稅價(jià)格。8、租賃進(jìn)口貨物的估價(jià)方法（1）以租金方式對(duì)外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的該貨物的租金作為完稅價(jià)格，利息予以計(jì)入。（2）留購的租賃貨物以海關(guān)審定的留購價(jià)格作為完稅價(jià)格。（3）納稅義務(wù)人申請一次性繳納稅款的，可以選擇申請按照規(guī)定估價(jià)方法確定完稅價(jià)格，或者按照海關(guān)審查確定的租金總額作為完稅價(jià)格。第二節(jié)

進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定單選題（2001年考題）某航空公司以租賃方式從美國進(jìn)口一架價(jià)值USD1,800,000的小型飛機(jī)，租期1年，年租金為USD60,000，此情況經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)。在這種情況下海關(guān)審定該飛機(jī)的完稅價(jià)格為：A、USD1800000B、USD60000C、USD1860000D、USD1740000第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定答案：B9、減免稅貨物的估價(jià)方法特定減免稅貨物如果有特殊情況，經(jīng)過海關(guān)批準(zhǔn)可以出售、轉(zhuǎn)讓、移作他用，須向海關(guān)辦理補(bǔ)稅手續(xù)。海關(guān)以審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格。10、無成交價(jià)格貨物的估價(jià)方法11、軟件介質(zhì)的估價(jià)方法第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定多選題（2004年考題）關(guān)于特殊貿(mào)易方式進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格審定原則，下列表述中正確的是：A、內(nèi)銷的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定B、加工貿(mào)易加工過程中產(chǎn)生的邊角余料，以申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定C、減稅或免稅的進(jìn)口貨物需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅D、以租金方式對(duì)外租賃的進(jìn)口貨物，在租賃期間，以海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定答案：BCD解釋：A錯(cuò)，內(nèi)銷的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以料件原進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定（三）進(jìn)口貨物完稅價(jià)格中的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算1、運(yùn)費(fèi)的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)，按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。2、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。無法確定時(shí)，海關(guān)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的千分之三計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。3、郵運(yùn)貨物運(yùn)費(fèi)的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)（了解）4、邊境口岸運(yùn)費(fèi)的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)（了解）三、出口貨物完稅價(jià)格的審定（一）出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，包括貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定（二）出口貨物的成交價(jià)格出口貨物的成交價(jià)格：指該貨物出口銷售前，賣方為出口該貨物向買方直接收取和間接收取的價(jià)款總額。（三）不計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的稅收、費(fèi)用（熟悉）1、出口關(guān)稅2、輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)3、在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明由賣方承擔(dān)的傭金第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定多選題（2008年考題）下列應(yīng)計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的項(xiàng)目是（）A.出口關(guān)稅B.在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明由賣方承擔(dān)的傭金C.境內(nèi)生產(chǎn)貨物的成本、利潤和一般費(fèi)用D.貨物運(yùn)至境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定答案：CD（四）出口貨物其他估價(jià)方法（了解）出口貨物完稅價(jià)格的計(jì)算公式：出口貨物完稅價(jià)格=FOB-出口關(guān)稅=FOB/(1+出口關(guān)稅稅率)四、海關(guān)估價(jià)中的價(jià)格質(zhì)疑程序和價(jià)格磋商程序（一）價(jià)格質(zhì)疑程序納稅義務(wù)人或者其代理人應(yīng)自收到價(jià)格質(zhì)疑通知書之日起5個(gè)工作日內(nèi)，以書面形式提供相關(guān)資料或者其他證據(jù)，證明其申報(bào)價(jià)格真實(shí)、準(zhǔn)確或者雙方之間的特殊關(guān)系未影響成交價(jià)格。除特殊情況外，延期不得超過10個(gè)工作日。（二）價(jià)格磋商程序1、納稅義務(wù)人需自收到“中華人民共和國海關(guān)價(jià)格磋商通知書”之日起5個(gè)工作日內(nèi)與海關(guān)進(jìn)行價(jià)格磋商。2、符合下列情形之一的，海關(guān)可以不進(jìn)行價(jià)格質(zhì)疑或價(jià)格磋商：（熟悉）（1）同一合同項(xiàng)下分批進(jìn)出口的貨物，海關(guān)對(duì)其中一批貨物已經(jīng)實(shí)施估價(jià)的；（2）進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格在人民幣10萬元以下或者關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)稅總額在人民幣2萬元以下的；第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定（3）進(jìn)出口貨物屬于危險(xiǎn)品、鮮活品、易腐品、易失效品、廢品、舊品等的；單選題（2008年考題）下列經(jīng)納稅義務(wù)人書面申請，海關(guān)可以不進(jìn)行價(jià)格質(zhì)疑及價(jià)格磋商，依法審查確定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的商品是（）A.汽車B.電梯C.礦砂D.廢五金五、納稅義務(wù)人在海關(guān)審定完稅價(jià)格時(shí)的權(quán)利和義務(wù)（熟悉）第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定一、進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地的確定（一）原產(chǎn)地規(guī)則定義：一國（地區(qū)）為確定貨物的原產(chǎn)地而實(shí)施的普遍適用的法律、法規(guī)和行政決定。（二）原產(chǎn)地規(guī)則類別：從適用目的的角度劃分，原產(chǎn)地規(guī)則分為兩大類：優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則和非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則1、優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則是指一國為了實(shí)施國別優(yōu)惠政策而制定的法律、法規(guī)，是以優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定通過雙邊、多邊協(xié)定形式或者由本國自主形式制訂的一些特殊原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，因此稱為協(xié)定原產(chǎn)地規(guī)則第三節(jié)進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用2、非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則是指一國根據(jù)實(shí)施其海關(guān)稅則和其他貿(mào)易措施的需要，由本國立法自主制定的原產(chǎn)地規(guī)則。也叫“自主原產(chǎn)地規(guī)則”。（三）原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：在認(rèn)定貨物的原產(chǎn)地時(shí)會(huì)出現(xiàn)兩種情況：一種是貨物完全是在一個(gè)國家（地區(qū)）獲得或生產(chǎn)制造；另一種是貨物由兩個(gè)及以上的國家（地區(qū)）生產(chǎn)制造。無論是優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則還是非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則，都要確定這兩種貨物的原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。第三節(jié)進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用1、貨物完全是在一個(gè)國家（地區(qū)）獲得或生產(chǎn)制造，以產(chǎn)品的種植、開采或生產(chǎn)國為原產(chǎn)國，這種原則叫“完全獲得標(biāo)準(zhǔn)”2、當(dāng)一種產(chǎn)品經(jīng)過幾個(gè)國家貨物（地區(qū)）加工、制造的，以最后完成實(shí)質(zhì)性加工的國家為原產(chǎn)國，這種標(biāo)準(zhǔn)成為“實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)”?！皩?shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)”包括：稅則歸類改變標(biāo)準(zhǔn)、從價(jià)百分比標(biāo)準(zhǔn)、加工工序標(biāo)準(zhǔn)、混合標(biāo)準(zhǔn)等。第三節(jié)進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用1、優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) （1）完全獲得標(biāo)準(zhǔn)完全獲得標(biāo)準(zhǔn)：即從優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定成員國或者地區(qū)（以下簡稱成員國或者地區(qū)）直接運(yùn)輸進(jìn)口的貨物是完全在該成員國或者地區(qū)獲得或者產(chǎn)生的，這些貨物指：①在該成員國或者地區(qū)境內(nèi)收獲、采摘或者采集的植物產(chǎn)品；②在該成員國或者地區(qū)境內(nèi)出生并飼養(yǎng)的活動(dòng)物；③在該成員國或者地區(qū)領(lǐng)土或者領(lǐng)海開采、提取的礦產(chǎn)品；④其他符合相應(yīng)優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定下完全獲得標(biāo)準(zhǔn)的貨物。第三節(jié)進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用（2）稅則歸類改變標(biāo)準(zhǔn)稅則歸類改變標(biāo)準(zhǔn)：是指原產(chǎn)于非成員國或者地區(qū)的材料在出口成員國或者地區(qū)境內(nèi)進(jìn)行制造、加工后，所得貨物在《商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度》中稅則歸類發(fā)生了改變。（3）區(qū)域價(jià)值成分標(biāo)準(zhǔn)區(qū)域價(jià)值成分標(biāo)準(zhǔn)：指出口貨物船上交貨價(jià)格（FOB）扣除該貨物生產(chǎn)過程中該成員國或者地區(qū)非原產(chǎn)材料價(jià)格后，所余價(jià)款在出口貨物船上交貨價(jià)格（FOB）中所占的百分比。第三節(jié)進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用①《亞太貿(mào)易協(xié)定》（成員國包括6國：孟加拉國、印度、老撾、韓國、斯里蘭卡、中國）非成員國原產(chǎn)的材料、零件或產(chǎn)物的總價(jià)值不超過55%即：成員國的材料要達(dá)45%及以上，則認(rèn)定原產(chǎn)國為受惠國原產(chǎn)于孟加拉國的貨物，非成員國的材料、零件或產(chǎn)物的總價(jià)值不超過65%即：孟加拉國的材料的比例達(dá)到35%及以上，則認(rèn)定原產(chǎn)國為孟加拉國。第三節(jié)進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用②《中國-東盟合作框架協(xié)議》（成員國包括10國：印度尼西亞、馬來西亞、菲律賓、新加坡、泰國、文萊、越南、老撾、緬甸、柬埔寨）非中國—東盟自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)的材料、零件或產(chǎn)物的總價(jià)值不超過60%即：產(chǎn)品中的原產(chǎn)于任一成員方的成分不低于該貨物FOB價(jià)的40%或者原產(chǎn)于東盟自由貿(mào)易區(qū)的產(chǎn)物的成分占40%及以上，且最后的工序是在成員方境內(nèi)完成，則認(rèn)定原產(chǎn)國為東盟成員國③港澳CEPA要求港澳產(chǎn)品的增值標(biāo)準(zhǔn)為30%及以上，則原產(chǎn)地為香港、澳門第三節(jié)進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用④特別優(yōu)惠關(guān)稅的原產(chǎn)地規(guī)則受惠國對(duì)非該國原材料進(jìn)行制造、加工后的增值部分不小于所得貨物價(jià)值的占40%（4）制造加工工序標(biāo)準(zhǔn)制造加工工序標(biāo)準(zhǔn)：指賦予加工后所得貨物基本特征的主要工序。（5）其他標(biāo)準(zhǔn)（了解）除上述標(biāo)準(zhǔn)外，成員國或地區(qū)一致同意采用的確定貨物原產(chǎn)地的其他標(biāo)準(zhǔn)。第三節(jié)進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用（6）直接運(yùn)輸規(guī)則直接運(yùn)輸：是指優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定下進(jìn)口貨物從該協(xié)定成員國或者地區(qū)直接運(yùn)輸至中國境內(nèi)，途中未經(jīng)過該協(xié)定成員國或者地區(qū)以外的其他國家或者地區(qū)?！a(chǎn)于優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定成員國或者地區(qū)的貨物，經(jīng)過其他國家或者地區(qū)運(yùn)輸至中國境內(nèi)，不論在運(yùn)輸途中是否轉(zhuǎn)換運(yùn)輸工具或者臨時(shí)儲(chǔ)存，同時(shí)符合下列條件的，視為“直接運(yùn)輸”：①該貨物在經(jīng)過其他國家或者地區(qū)時(shí)，未做除使貨物保持良好狀態(tài)所必須處理以外的其他處理；②該貨物在其他國家或者地區(qū)停留的時(shí)間未超過相應(yīng)優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定規(guī)定的期限；③該貨物在其他國家或者地區(qū)作臨時(shí)存儲(chǔ)時(shí)，處于該國家或者地區(qū)海關(guān)監(jiān)管之下。第三節(jié)進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用※部分貿(mào)易協(xié)定的直接運(yùn)輸規(guī)則（了解）多選題（2009年考題）關(guān)于各類優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定項(xiàng)下的優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),以下表述正確的是:A.完全獲得,是指從成員國(地區(qū))直接運(yùn)輸進(jìn)口的貨物是完全在該成員國(地區(qū))獲得或產(chǎn)生的B.稅則歸類改變,是指原產(chǎn)于成員國(地區(qū))的材料在非成員國(地區(qū))境內(nèi)進(jìn)行制造,加工后,所得稅則歸類發(fā)生了變化C.區(qū)域價(jià)值成份,是指出口貨物FOB價(jià)格扣除生產(chǎn)過程中該成員國(地區(qū))非原產(chǎn)材料價(jià)格后,所余價(jià)格在出口貨物FOB價(jià)格中所占的百分比D.制造加工工序,是指賦予加工后所得貨物基本特征的主要工序答案：ACD第三節(jié)進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用2、非優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（1）完全獲得標(biāo)準(zhǔn)（熟悉）參考教材第294頁（2）實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)：兩個(gè)及兩個(gè)以上國家（地區(qū)）參與生產(chǎn)或制造的貨物，以最后完成實(shí)質(zhì)性改變的國家（地區(qū)）為原產(chǎn)地。以稅則歸類改變?yōu)榛緲?biāo)準(zhǔn)，稅則歸類不能反映實(shí)質(zhì)性改變的，以從價(jià)百分比、制造或者加工工序等為補(bǔ)充標(biāo)準(zhǔn)。第三節(jié)進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用①稅則歸類改變：指產(chǎn)品經(jīng)加工后，在《進(jìn)出口稅則》中四位數(shù)一級(jí)的稅則歸類已經(jīng)改變，②制造或者加工工序：指在某一國家（地區(qū)）進(jìn)行的賦予制造、加工后所得貨物基本特征的主要工序。③從價(jià)百分比：是指一個(gè)國家（地區(qū)）對(duì)非該國（地區(qū)）原產(chǎn)材料進(jìn)行制造、加工后的增值部分，不低于所得貨物價(jià)值的30%。第三節(jié)進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用單選題（2008年考題）下列不屬于非優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中“實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)”的是（）。A.完全獲得標(biāo)準(zhǔn)B.稅則歸類改變標(biāo)準(zhǔn)C.從價(jià)百分比標(biāo)準(zhǔn)D.加工工序標(biāo)準(zhǔn)答案：A單選題（2007年考題）非優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)之一的從價(jià)百分比標(biāo)準(zhǔn)，是指在某一國家（地區(qū)）對(duì)非該國（地區(qū)）原產(chǎn)原料進(jìn)行制造、加工后的增值部分，超過所得貨物價(jià)值的比例（）。A.≥30%B.≥40%C.≥55%D.≥60%答案：A第三節(jié)進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用（四）優(yōu)惠原產(chǎn)地申報(bào)要求（了解）1、進(jìn)口貨物申報(bào)要求有下列情形之一的，進(jìn)口貨物不適用協(xié)定稅率或者特惠稅率：（1）進(jìn)口貨物收貨人或其代理人在貨物申報(bào)進(jìn)口時(shí)沒有提交符合規(guī)定的原產(chǎn)地證書、原產(chǎn)地聲明，也未就進(jìn)口貨物是否具備原產(chǎn)資格進(jìn)行補(bǔ)充申報(bào)的；（2）進(jìn)口貨物收貨人或其代理人未提供商業(yè)發(fā)票、運(yùn)輸單證等其他商業(yè)單證，也未提交其他證明符合《優(yōu)惠原產(chǎn)地管理規(guī)定》第十四條規(guī)定的文件的；第三節(jié)進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用（3）經(jīng)查驗(yàn)或者核查，確認(rèn)貨物原產(chǎn)地與申報(bào)內(nèi)容不符，或者無法確定貨物真實(shí)原產(chǎn)地的；（4）其他不符合《優(yōu)惠原產(chǎn)地管理規(guī)定》及相應(yīng)優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定規(guī)定的情形。2、部分優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定申報(bào)要求（1）《亞太貿(mào)易協(xié)定》除了按照規(guī)定提交進(jìn)口貨物所需的單證外，還要提交受惠國政府指定機(jī)構(gòu)簽發(fā)的原產(chǎn)地證書正本作為報(bào)關(guān)的隨附單證。（2）《中國-東盟合作框架協(xié)議》進(jìn)口的時(shí)候向申報(bào)地海關(guān)申明該貨物適用“中國—東盟協(xié)定稅率”，并提交政府指定機(jī)構(gòu)簽發(fā)的原產(chǎn)地證書正本作為報(bào)關(guān)的隨附單證。第三節(jié)進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用（3）港澳CEPA納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)主動(dòng)向申報(bào)海關(guān)申明該貨物適用零關(guān)稅稅率。并提交符合CEPA項(xiàng)下規(guī)定的有效原產(chǎn)地證書作為報(bào)關(guān)的隨附單證。（4）“特別優(yōu)惠關(guān)稅待遇”項(xiàng)下受惠進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)主動(dòng)向進(jìn)境地海關(guān)申明有關(guān)貨物享受特別優(yōu)惠關(guān)稅。并提交出口受惠國原產(chǎn)地證書簽發(fā)機(jī)構(gòu)簽發(fā)的由該國海關(guān)于出口時(shí)加蓋印章的原產(chǎn)地證書。3、出口貨物申報(bào)要求（了解）第三節(jié)進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用4、貨物申報(bào)其他要求優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定項(xiàng)下進(jìn)出口貨物及其包裝上標(biāo)有原產(chǎn)地標(biāo)記的，其原產(chǎn)地標(biāo)記所標(biāo)明的原產(chǎn)地應(yīng)當(dāng)與依照《優(yōu)惠原產(chǎn)地管理規(guī)定》有關(guān)規(guī)定確定的貨物原產(chǎn)地一致。（五）原產(chǎn)地證明書1、適用于優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證明書（1）《亞太貿(mào)易協(xié)定》原產(chǎn)地證明書※原產(chǎn)地證書應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下3個(gè)條件：①由該成員國政府指定機(jī)構(gòu)以手工或者電子形式簽發(fā)；②符合《中華人民共和國海關(guān)〈亞太貿(mào)易協(xié)定〉項(xiàng)下進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地管理辦法》附件所列格式，用國際標(biāo)準(zhǔn)A4紙印制，所用文字為英文；第三節(jié)進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用③證書印章與該成員國通知中國海關(guān)的印章印模相符。※原產(chǎn)地證書自簽發(fā)之日起1年內(nèi)有效，不得涂改和疊印，所有未填空白之處應(yīng)當(dāng)予以劃去，以防事后填寫。（2）《中國-東盟合作框架協(xié)議》原產(chǎn)地證明書※原產(chǎn)地證書應(yīng)當(dāng)自東盟國家有關(guān)機(jī)構(gòu)簽發(fā)之日起4個(gè)月向我國境內(nèi)申報(bào)地海關(guān)提交，經(jīng)過第三方轉(zhuǎn)運(yùn)的，提交期限延長為6個(gè)月?！a(chǎn)于東盟國家的進(jìn)口貨物，如每批產(chǎn)品的FOB價(jià)不超過200美元，無須要求我國的納稅義務(wù)人（也就是進(jìn)口方）提交原產(chǎn)地證書。但是要提交出口人對(duì)有關(guān)產(chǎn)品原產(chǎn)于該出口成員方的聲明。第三節(jié)進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用（3）港澳CEPA的原產(chǎn)地證明書※一個(gè)原產(chǎn)地證書只適用于一批進(jìn)口貨物，不可多次使用。※海關(guān)因故無法進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)核對(duì)的，應(yīng)納稅義務(wù)人書面申請并經(jīng)海關(guān)審核同意后，按照適用的最惠國稅率或者暫定稅率征收相當(dāng)于應(yīng)繳納稅款等值保證金后先予以放行貨物，辦理進(jìn)口手續(xù)。海關(guān)應(yīng)當(dāng)自該貨物放行之日起90天內(nèi)核定其原產(chǎn)地證書的真實(shí)情況，根據(jù)核查結(jié)果辦理退還保證金手續(xù)或者保證金轉(zhuǎn)稅手續(xù)。（4）“特別優(yōu)惠關(guān)稅待遇”原產(chǎn)地證明書原產(chǎn)地證書的有效期為自簽發(fā)之日起180日，A4紙印制，所用文字為英文第三節(jié)進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用2、適用非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證書（了解）（1）對(duì)適用反傾銷、反補(bǔ)貼措施的進(jìn)口商品的要求（2）對(duì)適用最終保障措施的進(jìn)口商品的要求（六）對(duì)原產(chǎn)于臺(tái)灣地區(qū)的部分進(jìn)口鮮水果、農(nóng)產(chǎn)品實(shí)施零關(guān)稅（臺(tái)灣農(nóng)產(chǎn)品零關(guān)稅措施）※對(duì)原產(chǎn)于臺(tái)灣地區(qū)15種進(jìn)口鮮水果實(shí)施零關(guān)稅?！鶎?duì)原產(chǎn)于臺(tái)灣地區(qū)19種進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品實(shí)施零關(guān)稅。第三節(jié)進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用（七）原產(chǎn)地預(yù)確定制度※進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人有正當(dāng)理由，可以向直屬海關(guān)申請對(duì)其將要進(jìn)口的貨物的原產(chǎn)地進(jìn)行預(yù)確定。※提交申請書，并提交以下材料：1、申請人的身份證明文件；2、能說明將要進(jìn)口貨物情況的有關(guān)文件資料3、說明該項(xiàng)交易情況的文件材料4、海關(guān)要求提供的其他文件資料 ※海關(guān)應(yīng)在收到原產(chǎn)地預(yù)確定書面申請及全部資料之日起150天內(nèi)作出原產(chǎn)地預(yù)確定決定?！炎鞒鲈a(chǎn)地預(yù)確定決定的貨物，自預(yù)確定決定作出之日起3年內(nèi)實(shí)際進(jìn)口時(shí)，與預(yù)確定決定貨物相符，且原產(chǎn)地確定標(biāo)準(zhǔn)未發(fā)生變化的，海關(guān)不再重新確定該進(jìn)口貨物的原產(chǎn)地。第三節(jié)進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用二、稅率適用（一）稅率適用的規(guī)定1、進(jìn)口稅率（掌握）基本原則：“從低適用”，特殊情況除外（1）原產(chǎn)于共同適用最惠國待遇條款的世界貿(mào)易組織成員的進(jìn)口貨物，原產(chǎn)于與中華人民共和國簽定含有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)于中華人民共和國境內(nèi)的進(jìn)口貨物，適用最惠國稅率。原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用協(xié)定稅率。原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用特惠稅率。第三節(jié)進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用上述之外的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物，適用普通稅率。（2）適用最惠國稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率；適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率；適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率。對(duì)于無法確定原產(chǎn)國（地區(qū)）的進(jìn)口貨物，按普通稅率征稅。（3）按照國家規(guī)定實(shí)行關(guān)稅配額管理的進(jìn)口貨物，關(guān)稅配額內(nèi)的，適用關(guān)稅配額稅率；關(guān)稅配額以外的，其稅率的適用按其所適用的其他相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第三節(jié)進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用（4）略，（5）略，（6）略，（7）執(zhí)行國家有關(guān)稅率減征政策時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)在最惠國稅率基礎(chǔ)上計(jì)算有關(guān)稅目的減征稅率，然后根據(jù)進(jìn)口的原產(chǎn)地及各種稅率形式的適用范圍，將這一稅率與同一稅目的特惠稅率、協(xié)定稅率、進(jìn)口暫定最惠國稅率進(jìn)行比較，稅率從低執(zhí)行。但不得在暫定最惠國稅率基礎(chǔ)上再進(jìn)行減免。（8）略※掌握教材第297頁“同時(shí)有兩種及以上稅率可適用的進(jìn)口貨物最終適用的稅率匯總表”第三節(jié)進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用單選題（2006年考題）根據(jù)《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》的規(guī)定，下列表述正確的是：A.適用最惠國稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用最惠國稅率B.適用協(xié)定稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率C.適用特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從高適用稅率D.適用普通稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率第三節(jié)進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用答案：B單選題（2007年考題）境內(nèi)某公司從香港購進(jìn)孟加拉國產(chǎn)的某商品一批。設(shè)該商品的最惠國稅率為10%，普通稅率為30%，亞太協(xié)定稅率為9.5%，香港CEPA項(xiàng)下稅率為0，該商品進(jìn)口時(shí)適用的稅率是：A.10%B.30%C.9.5%D.0第三節(jié)進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用答案：C解析：原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用協(xié)定稅率。而孟加拉國與我國簽訂了亞太貿(mào)易協(xié)定，故適用亞太協(xié)定稅率。單選題（2009年考題）境內(nèi)某公司與香港某公司簽約進(jìn)口韓國產(chǎn)的彩色超聲波診斷儀1臺(tái)，直接由韓國運(yùn)抵上海，成交價(jià)格CIF上海10000美元/臺(tái)。設(shè)1美元=7元人民幣，最惠國稅率為5%，普通稅率為17%，亞太貿(mào)易協(xié)定稅率為4.5%，應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額為（）A．0B．3150元人民幣C．3500元人民幣D．11900元人民幣第三節(jié)進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用答案：B(韓國是亞太貿(mào)易協(xié)定的成員國之一，適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用，10000×7×4.5%=3150元。2、出口稅率對(duì)于出口貨物，在計(jì)算出口關(guān)稅時(shí)，出口暫定稅率的執(zhí)行優(yōu)先于出口稅率。判斷題（2007年考題）在計(jì)算出口關(guān)稅時(shí)，優(yōu)先執(zhí)行暫定稅率。第三節(jié)進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用（二）稅率的實(shí)際運(yùn)用（重點(diǎn)）1、進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率。2、進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率；3、出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用起運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率。

4、經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)行集中申報(bào)的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用每次貨物進(jìn)出口時(shí)海關(guān)接受該貨物申報(bào)之日實(shí)施的稅率。5、因超過規(guī)定期限未申報(bào)而海關(guān)依法變賣的進(jìn)口貨物，其稅款計(jì)征應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率。6、因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)施的稅率。第三節(jié)進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用7、已申報(bào)進(jìn)境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者已申報(bào)進(jìn)出境并放行的暫時(shí)進(jìn)出境貨物，有下列情形之一需繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率：（記憶）（1）保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境的；（2）保稅倉儲(chǔ)貨物轉(zhuǎn)入國內(nèi)市場銷售的；（3）減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或者移作他用的；（4）可暫不繳納稅款的暫時(shí)進(jìn)出境貨物，經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境或者進(jìn)境的；（5）租賃進(jìn)口貨物，分期繳納稅款的。進(jìn)出口貨物關(guān)稅的補(bǔ)征和退還，按照上述規(guī)定確定適用的稅率。第三節(jié)進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用多選題（2008年考題）下列進(jìn)口貨物中，應(yīng)當(dāng)適用裝載貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率的是：A.到達(dá)前經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)先行申報(bào)的進(jìn)口貨物B.貨物運(yùn)抵指運(yùn)地前經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物C.因超過規(guī)定期限未申報(bào)而由海關(guān)依法變賣的進(jìn)口貨物D.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)口貨物第三節(jié)進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用答案：AC多選題（2007年考題）下列情形中，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人申報(bào)辦理納稅手續(xù)之日實(shí)施的稅率的是：A.保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境的B.保稅倉儲(chǔ)貨物轉(zhuǎn)入國內(nèi)市場銷售的C.減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓的D.租賃進(jìn)口貨物分期繳納稅款的第三節(jié)進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用答案：ABCD*海關(guān)征收的關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、船舶噸稅、滯納金等稅費(fèi)一律以人民幣計(jì)征，起征點(diǎn)為人民幣50元。完稅價(jià)格、稅額采用四舍五入法計(jì)算至分。*進(jìn)口貨物的成交價(jià)格及有關(guān)費(fèi)用以外幣計(jì)價(jià)的，計(jì)算稅款前海關(guān)按照該貨物適用稅率之日起所適用的計(jì)征匯率折合人民幣計(jì)算完稅價(jià)格。*海關(guān)每月使用的計(jì)征匯率為上一個(gè)月第三個(gè)星期三（第三個(gè)星期三為法定節(jié)假日的，順延采用第四個(gè)星期三）中國人民銀行公布的外幣對(duì)人民幣的基準(zhǔn)匯率。以基準(zhǔn)匯率幣種以外的外幣計(jì)價(jià)的（除日元、美元、港幣以外的），采用同一時(shí)間中國銀行公布的現(xiàn)匯買入價(jià)和現(xiàn)匯賣出價(jià)的中間值。第四節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算一、進(jìn)出口關(guān)稅稅款的計(jì)算掌握相關(guān)公式。單選題（06年考題）某公司從香港購買一批日本產(chǎn)富士彩色膠卷8000卷（寬度35㎜，長度2m之內(nèi)），成交價(jià)格為CIF上海HKD12/卷。設(shè)外匯折算價(jià)為1港元=1.2元人民幣，以上規(guī)格膠卷0.05平方米/卷。該批商品的最惠國稅率為30元人民幣/平方米，計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額為：A．0元B．34560元C．16800元D．12000元第四節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算答案：D解釋：應(yīng)征的關(guān)稅稅額=貨物的數(shù)量×單位稅額=8000×0.05×30=12000單選題（09年考題）境內(nèi)某公司與香港某公司簽約進(jìn)口韓國產(chǎn)的彩色超聲波診斷儀1臺(tái)，直接由韓國運(yùn)抵上海，成交價(jià)格CIF上海10000美元/臺(tái)。設(shè)1美元=7元人民幣，最惠國稅率為5%，普通稅率為17%，亞太貿(mào)易協(xié)定稅率為4.5%，應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額為（）A．0B．3150元人民幣C．3500元人民幣D．11900元人民幣第四節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算答案：B解釋：韓國是亞太貿(mào)易協(xié)定的成員國之一,適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率，10000×7×4.5%=3150元。二、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的計(jì)算三、滯納金的計(jì)算（掌握）第四節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算一、減免稅規(guī)定（一）法定減免稅（海關(guān)放行后不再進(jìn)行監(jiān)管）下列進(jìn)出口貨物、進(jìn)出境物品，減征或者免征關(guān)稅：（掌握）1、關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物；2、無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣；3、外國政府、國際組織無償贈(zèng)送的物資；4、在海關(guān)放行前遭受損壞或者損失的貨物；5、進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品；