注冊稅務師涉稅服務實務（所得稅納稅申報和納稅審核）模擬試卷3

注冊稅務師涉稅服務實務（所得稅納稅

申報和納稅審核）模擬試卷3

一、單項選擇題（本題共18題，每題1.0分，共18

分。）

1、稅務師受托某工業(yè)企業(yè)2014年企業(yè)所得稅納稅審核，對主營業(yè)務成本的審核不

應包括（）。

A、銷售費用的審核

B、材料費用的審核

C、工資的審核

D、產品制造成本的審核

標準答案：A

知識點解析：銷售費用是直接計入當期損益的，不影響主營業(yè)務成本，所以，對主

營業(yè)務成本的審核不包書銷售費用。

2、企業(yè)2014年發(fā)生如下事項：計提壞賬準備80萬元，當期實際發(fā)生壞賬損矢70

萬元；計提存貨跌價準備100萬元；計提在建工程減值準備60萬元，工程實際發(fā)

生損失30萬元；計提持有至到期投資減值準備200萬元，交易性金融資產期末價

值降低50萬元。企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》時，第7行“資產

減值損失''的金額應為（）萬元。

A、80

B、360

C、440

D、180

標準答案：C

知識點解析：第7行“資產減值損失”：填報納稅人計提各項資產準備發(fā)生的減值損

失。本行根據“資產減值損失”會計科目的數額計算填報。實際發(fā)生損失時不通過

“資產減值損失”核算。第7行“資產減值損失”=80+100+60+200=440（萬元）

3、某居民企業(yè)2014年實際支出的工資、薪金總額為60萬元，福利費本期發(fā)生10

萬元，撥繳的工會經費1.20萬元，其中已經取得工會經費收入專用收據1萬元。

該￡業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》第15行“納稅調整增加額”應為（）

萬元。

A、2

B、3

C、1.8

D、1.3

標準答案：C

知識點解析:福利費扣除限額為60xl4%=8.4（萬元）,實際發(fā)生10萬元,準予扣

除8.4萬元；工會經費扣除限額=60x2%』.2（萬元），實際發(fā)生1萬元，準予扣

除1萬元；第15行“納稅調整增加額”=（60+10+1.2）—（60+8.4+1）=1.8（萬元）

4、.稅務師在進行關聯企業(yè)利息費用的企業(yè)所得稅納稅審核中發(fā)現下列問題，其

中符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的是（）。

A、金融企業(yè)接受關聯方債權性投資與權益性投資的標準比例為2：1

B、企業(yè)從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的

利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除

C、金融企業(yè)以外的企業(yè)接受關聯方債權性投資與權益性投資的標準比例為5：1

D、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關聯關系的自然人借款的利息支出，可以在企業(yè)所

得稅稅前據實扣除

標準答案：B

知識點解析：金融企業(yè)接受關聯方債權性投資與權益性投資的標準比例為5：I,

金融企業(yè)以外的企業(yè)接受關聯方債權性投資與權益性投資的標準比例為2：1；企

業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關聯關系的自然人借款的利息支出，應根據關聯方利息支

出稅前扣除標準訂算扣除金額，不是據實扣除。

5、下列業(yè)務中，依據個人所得稅稅法的規(guī)定，無需繳納個人所得稅的是（）。

A、國債轉讓所得

B、國債持有期間取得的利息

C、個人之間借款業(yè)務取得的利息收入

D、持有上市公司股票取得的股息收入

標準答案：B

知識點解析：個人取得的國債利息收人免征個人所得稅。

6、下列關于個人所得稅的稅收優(yōu)惠的表述中，錯誤的是（）。

A、外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股利、紅利所得暫免征收個人所得稅

B、個人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費暫免征收個人所得稅

C、個人取得的教育儲蓄存款利息免征個人所得稅

D、2013年后，個人取得的上市公司股票利息所得，持股在I個月以上至1年的，

暫按50%的稅率繳納個稅

標準答案：D

知識點解析：選項D,應該減按50%計人應納稅所得額，統(tǒng)一適用20%的稅率計

征個稅。

7、張某2014年年末取得全年一次性獎金60000元，雇主為張某定率負擔60%的

個稅，張某每月工資為5000元，張某年終獎自己實際負擔的稅額為（）元。

A、5202.27

B、5164.25

C、5686.46

D、6428.16

標準答案：A

知識點解析：6000012=5000（元），對應的稅率是20%,速算扣除數是555。應納

稅所得額=（60000—555x60%）;（1—20%x60%）=67803.41（元）

67803.414-12=5650.28（元）,適用稅率20%,速算扣除數555。應納稅額

=67803.41x20%-555=13005.68（元）張某年終獎自己實際繳納稅額

=13005.68—13005.68x60%=5202.27（元）

8、楊先生為某上市公司的員工，公司2013年實行雇員股票期權計劃。2。13年X

月18日，該公司授予楊先生股票期權80000股，授予價3元/股；該期權無公開

市場價格，并約定2014年4月18日起可以行權，行權前不得轉讓。2014年4月

18日楊先生以授予價購買股票80000股，當日該股票的公開市場價格8元/股。

計算楊先生股票期權行雙所得應繳納個人所得稅（）元。

A、0

B、87850

C、93875

D、97960

標準答案:D

知識點解析：楊先生股票期權行權所得應繳納個人所得稅二［80000x（8—3）；8x30%

一2755卜8=97960（元）。

9、個人獨資企業(yè)生產經營和投資者及其家庭生活共用的固定資產，難以劃分的應

（）。

A、全部視為投資者及其家庭的資產，不得稅前扣除折舊

B、由主管稅務機關根據企業(yè)的生產經營類型、規(guī)模等具體情況，核定準予在稅前

扣除的折舊費用的數額或比例

C、視同企業(yè)的固定資產.按照稅法規(guī)定的折舊辦法稅前扣除折舊

D、按照稅法規(guī)定的折舊辦法計算的年折舊費用的一半進行稅前扣除

標準答案：B

知識點解析：個人獨資企業(yè)生產經營和投資者及其家庭生活共用的固定資產，難以

劃分的，由主管稅務機關根據企業(yè)的生產經營類型、規(guī)模等具體情況，核定準予在

稅前扣除的折舊費用的數額或比例。

10、中國公民李某2014年12月從中國境內取得年終不含稅獎金48000元，當月工

資薪金所得1800元，從美國取得稿酬收入10000元，已按美國稅法規(guī)定繳納了個

人所得稅800元，則李某在境內繳納個人所得稅額］沅。

A、5347.78

B、9425.88

C、8608.24

D、8288.24

標準答案：A

知識點解析：年終一次性獎金應納個人所得稅的計算：148000—（3500—1800）］/

12=3858.33（元），適用稅率10%,速算扣除數是105元。應納稅所得額

=［48000—105-（3500—1800）］/（1—10%）=51327.78（元）51327.78/

12=4277.32（元），適用稅率10%,速算扣除數是105元。應納個人所得稅

=51327.78x10%—105=5027.78（元）從美國取得稿酬收入在境內稅款扣除限額

=10000x（1—20%）x20%x（l—30%）=1120（元）在美國實際繳納的個人所得稅是800

元，所以在境內應補繳320元，共繳納5347.78元。

11、下列關于個人獨資企業(yè)計算個人所得稅時有關扣除項目的表述，正確的是（）。

A、企業(yè)發(fā)生的工會經費、職工教育經費扣除比例分別是5%、2.5%

B、投資者及職工工資可在稅前扣除

C、企業(yè)年度內發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費超出當年銷售收入15%的部分，不可以

結轉以后納稅年度內扣除

D、企業(yè)計提的各種準各金不得在稅前扣除

標準答案：D

知識點解析：選項A,企業(yè)發(fā)生的工會經費、職工教育經費扣除比例分別是2%、

2.5%；選項B,投資者的工資不得在個人獨資企業(yè)稅前列支，但可以按規(guī)定扣除

生計費；選項C,企業(yè)年度內發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費超出當年銷售收入15%

的部分，可以結轉以后納稅年度內扣除；選項D,企業(yè)il提的各種準備金不得在稅

前扣除，選項D是正確的。

12、在公司任職的董事取得的董事費收入，應當按照（）稅目征收個人所得稅。

A、工資薪金所得

B、勞務報酬所得

C、特許權使用費所得

D、其他所得

標準答案：A

知識點解析：個人在公司任職取得的董事費收入，應當按照“T資薪金所得”計算繳

納個人所得稅。

13、楊某是自由撰稿人，2014年楊某的一篇小說在某國發(fā)表，取得稿酬折合人民

幣40000元，并按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅4500元；當年，楊某在國內將

另一作品的手稿原件公開拍賣，取得拍賣收入50000元。2014年楊某應繳納個人

所得稅（）元。

A、8000

B、9900

C、20000

D、21900

標準答案：A

知識點解析：稿酬所得的個人所得稅按照我國稅法計算的抵免限額為40000x（1—

20%）x20%x（l—30%）=4480（元）小于境外實際繳納的4500元，無需在我國補繳個

人所得稅；將手稿原件公開拍賣取得的收入應該按照“特許權使用費所得”項目繳納

個人所得稅，應繳納的個人所得稅=50000x（1—20%）x20%=8000（元）。

14、稅務師審核時，對以下業(yè)務可以不按工資薪金所得計算個人所得稅的有（）。

A、退休人員再就業(yè)受聘于某企業(yè)取得的月收入

B、年終兌現的績效獎

C、報社記者為本報撰寫文章取得的稿酬所得

D、按規(guī)定領取的誤餐補助

標準答案：D

知識點解析：誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能

在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據實際誤餐頓數，按規(guī)定的標準

領取的誤餐費。一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應當并入當月工

資、薪金所得計征個人所得稅。

15、下列個人不用自行申報繳納個人所得稅的是（），

A、從境內兩處取得工資的中國公民

B、取得年收入11萬元的中國公民

C、從法國獲得特許權使用費收人的中國公民

D、從事汽車修理、修配業(yè)務取得收入的個體工商戶

標準答案：B

知識點解析：自行中報納稅的納稅義務人：（1）自2006年1月1日起，年所得12

萬元以上的；（2）從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；（3）從中國

境外取得所得的；（4）取得應稅所得，沒有扣繳義務人的；（5）國務院規(guī)定的其他情

形。

16、下列對于上市公司采取激勵機制為員工發(fā)放期權的個人所得稅稅務處理錯誤的

是（）。

A、員工接受股票期權時，除另有規(guī)定外，一般不作為應稅所得征稅

B、員工在行權日之前，因特殊情況轉讓的，以股票期權的轉讓凈收入，作為財產

轉讓所得繳納個人所得稅

C、員工行權時，從企業(yè)取得股票的實際購買價低于購買日公平市場價的差額，應

按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅

D、員工將行權之后的股票再轉讓，獲得的高于購買日公平市場價的差額，應按照

“財產轉讓所得”征免個人所得稅

標準答案：B

知識點解析：員工在行權日之前，股票期權一般不得轉讓；因特殊情況轉讓，以股

票期權的轉讓凈收入，作為工資薪金所得繳納個人所得稅。

17、中國公民李某承包某企業(yè)，承包后未變更工商登記。2014年該企業(yè)稅后利潤

為200000元，按承包合同規(guī)定，李某對企業(yè)經營成果不擁有所有權，只能取得承

包收入80000元，2014年李某應繳納個人所得稅（）元。

A、5446.67

B、6900

C、6446.67

D、2540

標準答案：D

知識點解析：80000元為工資薪金所得，應繳納個人所得稅=[（80000/12—

3500）x10%—105]xl2=2540（元）。

18、下列選項中，應按“勞務報酬所得”項目征稅的是（）。

A、企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的非雇員以培訓等名義，免費旅游所發(fā)生的費用

B、個人非獨立勞動取得報酬

C、個人提供專利權的使用權取得的所得

D、為電視劇制作單位提供劇本取得的劇本使用費收入

標準答案：A

知識點解析：選項B,按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅；選項C、D按“特許

權使用費所得”繳納個人所得稅。

二、多項選擇題（本題共12題，每題1.0分，共12

分。）

19、不適用《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的納稅人有（）。

標準答案：D,E

知識點解析：《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收

入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。

20、下列關于企業(yè)所得稅的工資薪金扣除的說法中，正確的有（）。

標他答案：A,B,C,D

知識點解析：選項E,工資、薪金支出包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加

薪、加班工資，以及與任職、受雇有關的其他支出。

21、稅務師對企業(yè)的費用進行審核，認為下列不屬于福利費開支范圍的有（）。

標準答案：A,C,D,E

知識點解析：下列費用不屬于職工福利費的開支范圍：（1）退休職工的費用。（2）被

辭退職工的補償金。（3）職工勞動保護費。（4）職工在病假、生育假、探親假期間領

取到的補助。（5）職工的學習費。（6）職工的伙食補助費（包括職工在企、業(yè)的午餐補助

和出差期間的伙食補助等）；如企業(yè)發(fā)放給職工的“年貨”、“過節(jié)費”、節(jié)假日物資

及組織員工旅游支出都不得在福利費范圍之內。

22、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)擁有并用于生產經營的主要或關鍵的固定資

產，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊方法的有（）o

標準答案：B,E

知識點0析：’可以縮短折舊年限或加速折舊的固定資產包括：由于技術進步，產品

更新換代較快的固定資產；常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產。

23、企業(yè)所得稅法下，對業(yè)務招待費的審核，應關注的情形有（）。

標準答案：A,B,C,D

知識點解析：選項E有誤，業(yè)務招待費應該按實際發(fā)生額的60%,但不超過銷售

收入的5%。的限額在稅前扣除。

24、稅務師接受委托審咳某企業(yè)2014年納稅情況，企業(yè)發(fā)生的下列支出，在企業(yè)

所得稅稅前，可以享受加計扣除的情形有（）。

標準答案：A,E

知識點解析：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的

?定比例抵扣應納稅所得額。企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用

設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。企業(yè)的固定資產由于技術進步等原

因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

25、下列關于外國企業(yè)常駐代表機構核定征收企業(yè)所得稅的相關表述正確的有（）。

標準答案：D,E

知識點露析「選項A,代表機構繳納的滯納金、罰款不應作為代表機構的經費支出

額；選項B,代表機構購置同定資產所發(fā)生的支出，應在發(fā)生時一次性作為經費支

出額換算收入計稅；選預C,代表機構利息收入不得沖抵經費支出額。

26、下列關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理的陳述，正確的有（）。

標準答案：B,C,D,E

知識點解析：稅法上企業(yè)重組。是指企業(yè)在日常經營活動以外發(fā)生的法律結構或經

濟結構重大改變的交易，包括企.業(yè)法律形式改變、債務重組、股權收購、資產收

購、合并、分立等。

27、下列關于現行《企業(yè)所得稅法》的說法中，正確的有（）。

標準答案：A,B,C,D

知識點解析：企業(yè)應當芻年度終了之