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會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)14/14記賬實(shí)操-高新企業(yè)全盤(pán)賬務(wù)處理分錄籌資階段收到投資款借:銀行存款貸:實(shí)收資本(股本)貸:資本公積資本溢價(jià)(股本溢價(jià))采購(gòu)階段購(gòu)買(mǎi)原材料借:原材料借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:銀行存款(應(yīng)付賬款等)研發(fā)階段發(fā)生研發(fā)費(fèi)用費(fèi)用化支出借:研發(fā)支出費(fèi)用化支出貸:銀行存款(應(yīng)付職工薪酬、原材料等)期末結(jié)轉(zhuǎn)借:管理費(fèi)用貸:研發(fā)支出費(fèi)用化支出資本化支出借:研發(fā)支出資本化支出貸:銀行存款(應(yīng)付職工薪酬、原材料等)研發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)借:無(wú)形資產(chǎn)貸:研發(fā)支出資本化支出生產(chǎn)階段領(lǐng)用原材料借:生產(chǎn)成本貸:原材料計(jì)提生產(chǎn)工人工資借:生產(chǎn)成本貸:應(yīng)付職工薪酬計(jì)提制造費(fèi)用借:制造費(fèi)用貸:累計(jì)折舊(應(yīng)付賬款等)分配制造費(fèi)用借:生產(chǎn)成本貸:制造費(fèi)用產(chǎn)品完工入庫(kù)借:庫(kù)存商品貸:生產(chǎn)成本銷(xiāo)售階段銷(xiāo)售商品借:銀行存款(應(yīng)收賬款等)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸:庫(kù)存商品稅收優(yōu)惠相關(guān)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠如高新企業(yè)享受15%的企業(yè)所得稅稅率,計(jì)算所得稅費(fèi)用時(shí)借:所得稅費(fèi)用(應(yīng)納稅所得額×15%)貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅其他事項(xiàng)計(jì)提減值準(zhǔn)備如計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借:資產(chǎn)減值損失貸:無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備處置資產(chǎn)如處置固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借:固定資產(chǎn)清理借:累計(jì)折舊貸:固定資產(chǎn)發(fā)生清理費(fèi)用借:固定資產(chǎn)清理貸:銀行存款等取得處置收入借:銀行存款貸:固定資產(chǎn)清理貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)(如涉及)結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益凈收益借:固定資產(chǎn)清理貸:資產(chǎn)處置損益凈損失借:資產(chǎn)處置損益貸:固定資產(chǎn)清理財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性,包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素,確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證,并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?,做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類(lèi)賬?,詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?,試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類(lèi)賬數(shù)據(jù),編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤(rùn)表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào):核對(duì)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷(xiāo)售合同開(kāi)票、銀行回單往來(lái)賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?,完成發(fā)票開(kāi)具及往來(lái)賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷(xiāo)費(fèi)用(如水電費(fèi)、工資等),并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)?:將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?:確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符,修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷(xiāo)?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)(如城建稅、所得稅等)?。攤銷(xiāo)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及無(wú)形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算企業(yè)所得稅,完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè),便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?:大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位,明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?:定期開(kāi)展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià),支持管理決策?。軟件應(yīng)用?:熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成,提高效率?。流程圖示簡(jiǎn)化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?:根據(jù)會(huì)計(jì)開(kāi)具的收據(jù)/發(fā)票收款,核對(duì)金額、簽名后蓋章(如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章),登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?:審核付款憑證(如費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單、借款單)的真實(shí)性,確認(rèn)審批簽字后付款,在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?:按日計(jì)劃開(kāi)具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金,下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行,并核對(duì)銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?:簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫(xiě)付款申請(qǐng)書(shū),核對(duì)賬戶信息并蓋章(財(cái)務(wù)章+法人章),登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤(pán)存現(xiàn)金,確保賬實(shí)相符,編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批,優(yōu)先通過(guò)轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù),登錄使用情況,防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證(如進(jìn)賬單)時(shí)需核查信息,補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷(xiāo)與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)?審核報(bào)銷(xiāo)單:檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字,確保無(wú)涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章,登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫(xiě)《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批,出納核對(duì)無(wú)誤后付款,加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單,沖銷(xiāo)往來(lái)賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對(duì)賬與報(bào)表?核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬,編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù),提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù),按時(shí)間順序裝訂成冊(cè)并移交會(huì)計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?:嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金,每日庫(kù)存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?:財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管,避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?:收到假幣需當(dāng)場(chǎng)沒(méi)收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡(jiǎn)化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對(duì)賬→歸檔?稅種的計(jì)算公式:流轉(zhuǎn)稅類(lèi)增值稅一般納稅人:應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額;銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率;銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+稅率)小規(guī)模納稅人:應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率;銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率)消費(fèi)稅從價(jià)定率計(jì)征:應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×稅率;銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。從量定額計(jì)征:應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量×單位稅額復(fù)合計(jì)征:應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×稅率+銷(xiāo)售數(shù)量×單位稅額營(yíng)業(yè)稅(已廢止,但在一些特殊情況下仍有涉及):應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率;營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。所得稅類(lèi)企業(yè)所得稅:應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率;應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損個(gè)人所得稅綜合所得(工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得):應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù);應(yīng)納稅所得額=年度收入額-60000元-專(zhuān)項(xiàng)扣除-專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除。其中,勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額,稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。經(jīng)營(yíng)所得:應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù);應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-成本、費(fèi)用-損失。利息、股息、紅利所得:應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率;應(yīng)納稅所得額=每次收入額。財(cái)產(chǎn)租賃所得:每次收入不超過(guò)4000元的,應(yīng)納稅額=(每次收入額-800)×稅率;每次收入4000元以上的,應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×稅率。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得:應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率;應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用。偶然所得:應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率;應(yīng)納稅所得額=每次收入額。財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征:應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%從租計(jì)征:應(yīng)納稅額=租金收入×12%(個(gè)人出租住房按4%的稅率征收)城鎮(zhèn)土地使用稅:應(yīng)納稅額=實(shí)際占用土地面積×單位稅額資源稅類(lèi)資源稅從價(jià)定率計(jì)征:應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×稅率從量定額計(jì)征:應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量×單位稅額行為稅類(lèi)印花稅:應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額×稅率,或應(yīng)納稅額=憑證數(shù)量×單位稅額。不同的應(yīng)稅憑證,計(jì)稅依據(jù)和稅率有所不同。例如,購(gòu)銷(xiāo)合同的計(jì)稅依據(jù)是購(gòu)銷(xiāo)金額,稅率為0.3‰;權(quán)利、許可證照按件貼花,每件5元。城市維護(hù)建設(shè)稅:應(yīng)納稅額=(實(shí)際繳納的增值稅+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅)×稅率。納稅人所在地在市區(qū)的,稅率為7%;在縣城、鎮(zhèn)的,稅率為5%;不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的,稅率為1%。車(chē)輛購(gòu)置稅:應(yīng)納稅額=計(jì)稅
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