4.1城市維護(hù)建設(shè)稅

城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加項(xiàng)目四納稅實(shí)務(wù)4.1城市維護(hù)建設(shè)稅05目錄CONTENTS0203城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理01城市維護(hù)建設(shè)稅的基本要素及稅收優(yōu)惠06一、城市維護(hù)建設(shè)稅的基本要素及稅收優(yōu)惠PART01PART02PART03

城市維護(hù)建設(shè)稅，是指以單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅，征收該稅的主要目的是籌集城鎮(zhèn)設(shè)施建設(shè)和維護(hù)資金。一、城市維護(hù)建設(shè)稅的基本要素及稅收優(yōu)惠PART01PART02PART03

城市維護(hù)建設(shè)稅屬于特定目的稅，是國(guó)家為加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源而采取的一項(xiàng)稅收措施。城市維護(hù)建設(shè)稅同時(shí)具有附加稅性質(zhì)，以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，附加于增值稅、消費(fèi)稅稅額。城市維護(hù)建設(shè)稅本身并沒有特定的、獨(dú)立的征稅對(duì)象。1城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅對(duì)象一、城市維護(hù)建設(shè)稅的基本要素及稅收優(yōu)惠PART01PART02PART03在中華人民共和國(guó)境內(nèi)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，為城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人。城市維護(hù)建設(shè)稅扣繳義務(wù)人為負(fù)有增值稅、消費(fèi)稅扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人。2城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人一、城市維護(hù)建設(shè)稅的基本要素及稅收優(yōu)惠PART01PART02PART03城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行差別比例稅率，按照納稅人所在地區(qū)的不同，設(shè)置了3檔比例稅率，具體稅率如下表所示。3城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率納稅人所在地稅率特別規(guī)定市區(qū)的7%①由受托方代扣代繳、代收代繳“增值稅、消費(fèi)稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按受托方所在地適用的稅率繳納。②對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營(yíng)地按適用的稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅縣城、鎮(zhèn)的5%不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的1%一、城市維護(hù)建設(shè)稅的基本要素及稅收優(yōu)惠PART01PART02PART03（1）對(duì)進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。（2）對(duì)出口貨物、勞務(wù)和跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)以及因優(yōu)惠政策退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。（3）對(duì)增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退（返）還。4城市維護(hù)建設(shè)稅的稅收優(yōu)惠二、城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算PART01PART02PART03城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。在計(jì)算計(jì)稅依據(jù)時(shí)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。1計(jì)稅依據(jù)二、城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算PART01PART02PART03【試一試】

根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（

）。A．補(bǔ)繳的消費(fèi)稅稅款

B．增值稅滯納金C．因漏繳消費(fèi)稅而繳納的罰款

D．進(jìn)口貨物繳納的增值稅稅款參考答案：A二、城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算PART01PART02PART03

城市維護(hù)建設(shè)稅的應(yīng)納稅額是按納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額計(jì)算的，其計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額×適用稅率2應(yīng)納稅額的計(jì)算二、城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算PART01PART02PART03

【例3-1】甲公司為增值稅一般納稅人，2025年1月銷售貨物繳納增值稅30萬元、消費(fèi)稅10萬元，出售房產(chǎn)繳納增值稅8萬元、土地增值稅3萬元。

已知：城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。

要求：計(jì)算甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅稅額。

解析：應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額=（30+10+8）×7%=3.36（萬元）三、城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理PART01PART02PART03項(xiàng)

目?jī)?nèi)

容納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與增值稅、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一致，分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納納稅期限城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅期限與增值稅、消費(fèi)稅的納稅期限一致。納稅地點(diǎn)市維護(hù)建設(shè)稅的納稅地點(diǎn)為實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅的地點(diǎn)代扣代繳、代收代繳增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其納稅地點(diǎn)為代扣代收地對(duì)流動(dòng)經(jīng)