轉(zhuǎn)型時(shí)期中國(guó)公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)職能的重塑與拓展：理論、實(shí)踐與展望

轉(zhuǎn)型時(shí)期中國(guó)公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)職能的重塑與拓展：理論、實(shí)踐與展望一、引言1.1研究背景與意義在當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展以及高等教育改革不斷深化的大背景下，中國(guó)公立大學(xué)正處于關(guān)鍵的轉(zhuǎn)型時(shí)期。這一時(shí)期，公立大學(xué)在辦學(xué)規(guī)模、資金來(lái)源、管理模式等諸多方面都發(fā)生了顯著的變化。隨著辦學(xué)規(guī)模的持續(xù)擴(kuò)張，公立大學(xué)的校園建設(shè)、教學(xué)設(shè)施購(gòu)置等方面的投入不斷增加，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益復(fù)雜多樣。同時(shí)，資金來(lái)源也呈現(xiàn)出多元化的趨勢(shì)，除了政府財(cái)政撥款外，學(xué)費(fèi)收入、科研經(jīng)費(fèi)、社會(huì)捐贈(zèng)、校辦產(chǎn)業(yè)收入等成為重要的資金補(bǔ)充。這些變化在為公立大學(xué)發(fā)展帶來(lái)機(jī)遇的同時(shí)，也使其面臨著諸多挑戰(zhàn)。在辦學(xué)規(guī)模擴(kuò)張和資金來(lái)源多元化的過(guò)程中，公立大學(xué)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變得愈發(fā)復(fù)雜。校園建設(shè)項(xiàng)目的增多，涉及到工程招標(biāo)、施工管理、資金結(jié)算等多個(gè)環(huán)節(jié)，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題都可能導(dǎo)致資金浪費(fèi)和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。科研經(jīng)費(fèi)的大幅增加，對(duì)經(jīng)費(fèi)的合理使用和監(jiān)管提出了更高的要求，如何確?？蒲薪?jīng)費(fèi)真正用于科研項(xiàng)目，避免挪用和濫用，成為亟待解決的問(wèn)題。在這種復(fù)雜的形勢(shì)下，公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)的重要性愈發(fā)凸顯。內(nèi)部審計(jì)作為公立大學(xué)內(nèi)部管理的重要組成部分，承擔(dān)著監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢等重要職能。有效的內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)⒋髮W(xué)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、深入的審查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，為學(xué)校的健康發(fā)展提供有力保障。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)，可以確保資金的使用符合法律法規(guī)和學(xué)校的規(guī)章制度，提高資金使用效益；通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)建議，完善學(xué)校的管理體系。從高校管理的角度來(lái)看，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)職能有助于提升公立大學(xué)的管理水平和治理能力。內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)學(xué)校的各項(xiàng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)管理中的漏洞和不足，為學(xué)校管理層提供決策依據(jù)，促進(jìn)學(xué)校管理的科學(xué)化、規(guī)范化和精細(xì)化。在預(yù)算管理方面，內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)預(yù)算編制的合理性、預(yù)算執(zhí)行的有效性進(jìn)行審計(jì)，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高資金的使用效率。在資產(chǎn)管理方面，內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)資產(chǎn)的購(gòu)置、使用、處置等環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，保證資產(chǎn)的安全完整，提高資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)效益。從審計(jì)發(fā)展的角度而言，研究轉(zhuǎn)型時(shí)期公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)職能，有利于推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)踐的創(chuàng)新發(fā)展。隨著公立大學(xué)的轉(zhuǎn)型發(fā)展，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)職能和方法已難以滿足現(xiàn)實(shí)需求，迫切需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能進(jìn)行重新審視和定位，探索適應(yīng)新形勢(shì)的審計(jì)模式和方法。這不僅能夠豐富內(nèi)部審計(jì)的理論體系，還能為其他組織的內(nèi)部審計(jì)提供有益的借鑒和參考。在審計(jì)技術(shù)方面，隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，大數(shù)據(jù)、人工智能等新技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用越來(lái)越廣泛，如何利用這些新技術(shù)提高審計(jì)效率和質(zhì)量，成為內(nèi)部審計(jì)研究的重要課題。在審計(jì)內(nèi)容方面，除了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)和合規(guī)審計(jì)外，績(jī)效審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等新興審計(jì)領(lǐng)域也逐漸受到關(guān)注，如何拓展審計(jì)內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的增值服務(wù)，也是需要深入研究的問(wèn)題。1.2國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀在國(guó)外，公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)職能的研究起步較早，理論體系相對(duì)較為完善。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義不斷演變，從最初單純的監(jiān)督職能，逐漸拓展到包含確認(rèn)和咨詢等職能，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序中的作用，旨在為組織增加價(jià)值并提高運(yùn)作效率。這一理念深刻影響了國(guó)外公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)職能的研究方向和實(shí)踐發(fā)展。在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，國(guó)外學(xué)者通過(guò)對(duì)多所公立大學(xué)的案例研究發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)能夠識(shí)別和評(píng)估學(xué)校在財(cái)務(wù)、教學(xué)、科研等方面面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。通過(guò)對(duì)公立大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)管理的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)可能存在的資金挪用風(fēng)險(xiǎn)，并提出加強(qiáng)預(yù)算管理和內(nèi)部控制的建議，以降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。在內(nèi)部控制方面，研究表明內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)公立大學(xué)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效性評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)制度中的漏洞和缺陷，促進(jìn)內(nèi)部控制的完善。對(duì)公立大學(xué)采購(gòu)流程的內(nèi)部控制審計(jì)，指出采購(gòu)環(huán)節(jié)中存在的審批不嚴(yán)格、供應(yīng)商選擇不規(guī)范等問(wèn)題，推動(dòng)學(xué)校優(yōu)化采購(gòu)流程，加強(qiáng)內(nèi)部控制。在治理方面，內(nèi)部審計(jì)能夠?yàn)楣⒋髮W(xué)的治理提供獨(dú)立的視角和建議，有助于提高學(xué)校的治理水平。通過(guò)對(duì)公立大學(xué)管理層決策過(guò)程的審計(jì)，評(píng)估決策的科學(xué)性和合理性，為管理層提供決策支持，促進(jìn)學(xué)校治理的規(guī)范化和科學(xué)化。國(guó)內(nèi)對(duì)于公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)職能的研究隨著高等教育的發(fā)展和內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐的推進(jìn)而不斷深入。早期的研究主要集中在內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，強(qiáng)調(diào)對(duì)公立大學(xué)財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性審計(jì)，以保障學(xué)校資金的安全和合理使用。隨著公立大學(xué)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益復(fù)雜和管理要求的不斷提高，研究逐漸向多元化方向發(fā)展。在內(nèi)部審計(jì)職能拓展方面，國(guó)內(nèi)學(xué)者提出應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)、效益審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)等領(lǐng)域拓展。管理審計(jì)關(guān)注公立大學(xué)的管理流程和效率，通過(guò)對(duì)學(xué)校管理活動(dòng)的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)管理中的問(wèn)題和不足，提出改進(jìn)建議，以提高管理水平。效益審計(jì)則側(cè)重于評(píng)估公立大學(xué)資源的利用效率和效果，通過(guò)對(duì)教學(xué)資源、科研資源等的審計(jì)，促進(jìn)資源的優(yōu)化配置，提高辦學(xué)效益。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注公立大學(xué)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)，為學(xué)校的穩(wěn)定發(fā)展提供保障。在內(nèi)部審計(jì)與高校治理的關(guān)系方面，研究認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是公立大學(xué)治理體系的重要組成部分，能夠在完善學(xué)校治理結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)權(quán)力監(jiān)督、促進(jìn)決策科學(xué)化等方面發(fā)揮重要作用。通過(guò)對(duì)公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和職能定位的研究，提出應(yīng)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，使其更好地服務(wù)于高校治理。在內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐創(chuàng)新方面，探討了如何運(yùn)用信息技術(shù)提升內(nèi)部審計(jì)的效率和質(zhì)量，如利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)對(duì)公立大學(xué)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)潛在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。盡管國(guó)內(nèi)外在公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)職能研究方面取得了一定的成果，但仍存在一些不足之處。現(xiàn)有研究在內(nèi)部審計(jì)職能的具體實(shí)施路徑和方法上，缺乏系統(tǒng)性和可操作性的研究。對(duì)于如何將風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理等理念融入到公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)的具體工作中，缺乏詳細(xì)的指導(dǎo)和案例分析。在不同類型公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)職能的特點(diǎn)和適應(yīng)性方面，研究還不夠深入，未能充分考慮到不同學(xué)校在辦學(xué)規(guī)模、學(xué)科特色、管理模式等方面的差異。在內(nèi)部審計(jì)與其他監(jiān)督部門的協(xié)同合作方面，雖然有相關(guān)研究提及，但對(duì)于如何建立有效的協(xié)同機(jī)制，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督資源的優(yōu)化配置，還需要進(jìn)一步深入探討。1.3研究方法與創(chuàng)新點(diǎn)在研究轉(zhuǎn)型時(shí)期中國(guó)公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)職能的過(guò)程中，本論文綜合運(yùn)用多種研究方法，以確保研究的科學(xué)性、全面性和深入性。文獻(xiàn)研究法是本研究的基礎(chǔ)方法之一。通過(guò)廣泛查閱國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)，包括學(xué)術(shù)期刊論文、學(xué)位論文、研究報(bào)告、政策文件等，全面梳理了公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)職能的研究現(xiàn)狀，深入了解了內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、治理等方面的理論與實(shí)踐成果。通過(guò)對(duì)這些文獻(xiàn)的分析，明確了已有研究的重點(diǎn)和不足，為本研究提供了堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)和研究思路。在研究公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)展歷程時(shí)，通過(guò)查閱不同時(shí)期的文獻(xiàn)資料，清晰地呈現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)職能從傳統(tǒng)監(jiān)督向多元化職能轉(zhuǎn)變的過(guò)程，以及這一轉(zhuǎn)變背后的政策背景和理論支撐。案例分析法為本研究提供了豐富的實(shí)踐依據(jù)。選取多所具有代表性的公立大學(xué)作為案例研究對(duì)象，深入分析其內(nèi)部審計(jì)職能的實(shí)施情況。通過(guò)實(shí)地調(diào)研、訪談相關(guān)人員、收集內(nèi)部審計(jì)報(bào)告等方式，詳細(xì)了解這些大學(xué)在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展、審計(jì)成果運(yùn)用等方面的具體做法。對(duì)某公立大學(xué)在科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及改進(jìn)措施進(jìn)行深入分析，探討了內(nèi)部審計(jì)在科研經(jīng)費(fèi)管理中的監(jiān)督和服務(wù)職能，以及如何通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。通過(guò)對(duì)這些案例的分析，總結(jié)出不同類型公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)職能的特點(diǎn)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，為其他公立大學(xué)提供了可借鑒的模式和方法。問(wèn)卷調(diào)查法和訪談法用于收集第一手?jǐn)?shù)據(jù)，以了解公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)人員、管理層和其他相關(guān)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的認(rèn)知和看法。設(shè)計(jì)科學(xué)合理的問(wèn)卷，涵蓋內(nèi)部審計(jì)職能的定位、實(shí)施效果、存在問(wèn)題及改進(jìn)建議等方面，發(fā)放給公立大學(xué)的相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查。同時(shí)，選取部分有代表性的人員進(jìn)行訪談，深入了解他們?cè)趯?shí)際工作中對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的感受和需求。通過(guò)對(duì)問(wèn)卷調(diào)查數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)分析和訪談內(nèi)容的整理歸納，揭示了公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)職能在實(shí)際運(yùn)行中存在的問(wèn)題和挑戰(zhàn)，以及相關(guān)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)展的期望和建議，為研究提供了客觀、真實(shí)的依據(jù)。本研究的創(chuàng)新點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是研究視角的創(chuàng)新，從轉(zhuǎn)型時(shí)期公立大學(xué)的特殊背景出發(fā)，綜合考慮辦學(xué)規(guī)模擴(kuò)張、資金來(lái)源多元化、管理模式變革等因素對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的影響，全面、系統(tǒng)地研究?jī)?nèi)部審計(jì)職能的發(fā)展與轉(zhuǎn)變，為內(nèi)部審計(jì)職能研究提供了新的視角。二是研究?jī)?nèi)容的創(chuàng)新，不僅關(guān)注內(nèi)部審計(jì)的傳統(tǒng)職能，如監(jiān)督和評(píng)價(jià)，還深入探討了內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、治理等新興領(lǐng)域的職能拓展，以及內(nèi)部審計(jì)與高校治理的協(xié)同關(guān)系，豐富了公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)職能的研究?jī)?nèi)容。三是研究方法的創(chuàng)新，綜合運(yùn)用多種研究方法，將文獻(xiàn)研究、案例分析、問(wèn)卷調(diào)查和訪談等方法有機(jī)結(jié)合，從不同角度、不同層面獲取數(shù)據(jù)和信息，相互印證、相互補(bǔ)充，提高了研究的可靠性和有效性。二、相關(guān)理論基礎(chǔ)2.1內(nèi)部審計(jì)的基本概念審計(jì)作為一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和組織管理中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。我國(guó)審計(jì)理論和實(shí)務(wù)工作者普遍認(rèn)為，審計(jì)是由專職機(jī)構(gòu)和人員，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。這一定義精準(zhǔn)地闡述了審計(jì)的本質(zhì)、主體、客體、基本工作方式以及主要目標(biāo)。審計(jì)的主體涵蓋了從事審計(jì)工作的專職機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T，如國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員，以及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。其客體，即審計(jì)對(duì)象，不僅包括會(huì)計(jì)信息及其所反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，還涵蓋其他經(jīng)濟(jì)信息及其所反映的其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。審計(jì)的基本工作方式是審查和評(píng)價(jià)，具體而言，就是搜集證據(jù)，查明事實(shí)，對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)，做出好壞優(yōu)劣的判斷。審計(jì)的主要目標(biāo)具有多元性，不僅要審查評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)資料及其反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法性，還要審查評(píng)價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性?！吨腥A人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》第2條對(duì)審計(jì)的定義為：“審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，監(jiān)督財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益的行為”，進(jìn)一步明確了審計(jì)在法律層面的定義和職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)作為審計(jì)體系的重要組成部分，是“外部審計(jì)”的對(duì)稱，由部門、單位內(nèi)部專職審計(jì)人員進(jìn)行。在2011年1月國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）發(fā)布的新版的《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》中，內(nèi)部審計(jì)被定義為一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。2003年6月，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，將內(nèi)部審計(jì)定義為組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)具有鮮明的特征。它以內(nèi)向服務(wù)為工作目的，旨在加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和控制，提高經(jīng)濟(jì)效益，為單位內(nèi)部提供服務(wù)，促進(jìn)本單位改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理、實(shí)現(xiàn)自身目標(biāo)。在某公立大學(xué)中，內(nèi)部審計(jì)部門通過(guò)對(duì)學(xué)校各學(xué)院和部門的經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)部分學(xué)院存在經(jīng)費(fèi)使用不合理的問(wèn)題，如差旅費(fèi)報(bào)銷不規(guī)范、辦公用品采購(gòu)浪費(fèi)等。內(nèi)部審計(jì)部門向?qū)W校管理層提出了加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理的建議，包括完善經(jīng)費(fèi)報(bào)銷制度、加強(qiáng)對(duì)辦公用品采購(gòu)的審批等，學(xué)校管理層采納了這些建議并進(jìn)行了整改，有效提高了經(jīng)費(fèi)使用效率。內(nèi)部審計(jì)根據(jù)服務(wù)內(nèi)容確定審查范圍，服務(wù)內(nèi)容越廣泛，審查范圍也就越廣泛，涵蓋單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理以及所屬單位主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況等。在對(duì)公立大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)不僅要審查經(jīng)費(fèi)的收支是否合規(guī)，還要關(guān)注科研項(xiàng)目的進(jìn)度是否合理、科研成果的轉(zhuǎn)化是否有效等，以全面評(píng)估科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。盡管內(nèi)部審計(jì)在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，能夠保持一定程度的獨(dú)立性，但其獨(dú)立性相對(duì)有限，審計(jì)人員能否正常行使權(quán)限、不受限制地開(kāi)展工作，與單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度密切相關(guān)。在一些公立大學(xué)中，由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不足，在審計(jì)過(guò)程中可能會(huì)受到其他部門的干擾，導(dǎo)致審計(jì)工作難以深入開(kāi)展，審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性也受到影響。內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)報(bào)告一般只在單位內(nèi)部使用，未經(jīng)授權(quán)不得對(duì)外公開(kāi)和使用，這也體現(xiàn)了其服務(wù)于內(nèi)部管理的特點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)具有多元性和發(fā)展性。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，內(nèi)部審計(jì)需要識(shí)別和評(píng)估組織面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。通過(guò)對(duì)公立大學(xué)招生政策的審計(jì)，評(píng)估招生過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，如招生違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、生源質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)等，并提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。在內(nèi)部控制方面，內(nèi)部審計(jì)要評(píng)價(jià)和改進(jìn)組織的內(nèi)部控制制度，確保其有效運(yùn)行。對(duì)公立大學(xué)采購(gòu)流程的內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，檢查采購(gòu)審批環(huán)節(jié)是否嚴(yán)格、供應(yīng)商選擇是否公正、合同簽訂是否規(guī)范等，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)并提出改進(jìn)建議，以提高采購(gòu)管理的效率和效果。在治理方面，內(nèi)部審計(jì)要為組織的治理提供獨(dú)立的視角和建議，促進(jìn)組織治理的完善。通過(guò)對(duì)公立大學(xué)管理層決策過(guò)程的審計(jì)，評(píng)估決策的科學(xué)性和合理性，為管理層提供決策支持，推動(dòng)學(xué)校治理的規(guī)范化和科學(xué)化。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是通過(guò)綜合發(fā)揮這些職能，幫助組織實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)，增加價(jià)值并改善運(yùn)營(yíng)。2.2內(nèi)部審計(jì)職能的理論演進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職能的理論演進(jìn)是一個(gè)伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和組織管理需求變化而不斷發(fā)展的過(guò)程，從最初簡(jiǎn)單的監(jiān)督職能逐步拓展到涵蓋服務(wù)、治理等多個(gè)領(lǐng)域，其發(fā)展歷程可大致分為以下幾個(gè)階段。傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)階段，這一階段的內(nèi)部審計(jì)主要以財(cái)務(wù)審計(jì)為核心，職能側(cè)重于監(jiān)督。在早期的企業(yè)和組織中，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相對(duì)簡(jiǎn)單，財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合規(guī)性是關(guān)注的重點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員主要通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證等資料的審查，檢查是否存在財(cái)務(wù)舞弊、違規(guī)支出等問(wèn)題，以確保組織的財(cái)務(wù)活動(dòng)符合法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)定。在19世紀(jì)末20世紀(jì)初，許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)主要圍繞財(cái)務(wù)賬目展開(kāi)，對(duì)每一筆收支進(jìn)行詳細(xì)核對(duì)，防止貪污、挪用等現(xiàn)象的發(fā)生。這一時(shí)期的內(nèi)部審計(jì)職能具有鮮明的事后監(jiān)督特征，往往是在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生后進(jìn)行審查，以發(fā)現(xiàn)已經(jīng)存在的問(wèn)題。隨著組織規(guī)模的擴(kuò)大和管理復(fù)雜度的增加，內(nèi)部審計(jì)職能逐漸向評(píng)價(jià)職能拓展。這一階段，內(nèi)部審計(jì)不僅關(guān)注財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性，還開(kāi)始對(duì)組織的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)。通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制制度的審查和測(cè)試，評(píng)估其設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，并提出改進(jìn)建議。在20世紀(jì)中葉，一些大型企業(yè)開(kāi)始意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)管理的重要性，內(nèi)部審計(jì)部門開(kāi)始承擔(dān)起對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)的職責(zé)。通過(guò)對(duì)采購(gòu)流程、銷售流程等關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制審計(jì)，發(fā)現(xiàn)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)和漏洞，為企業(yè)完善內(nèi)部控制提供依據(jù)。評(píng)價(jià)職能的出現(xiàn)，使內(nèi)部審計(jì)從單純的監(jiān)督向參與組織管理邁出了重要一步。20世紀(jì)后期，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的加速和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，組織面臨的風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能提出了更高的要求。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生，內(nèi)部審計(jì)開(kāi)始將重點(diǎn)轉(zhuǎn)向識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)組織面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具和方法，對(duì)組織的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行全面評(píng)估，分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度，并提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。在金融行業(yè)，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等的評(píng)估，幫助金融機(jī)構(gòu)制定合理的風(fēng)險(xiǎn)管理政策，降低風(fēng)險(xiǎn)損失。在這一階段，內(nèi)部審計(jì)還加強(qiáng)了對(duì)組織治理的參與，通過(guò)對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)、決策程序等方面的審計(jì)，促進(jìn)組織治理的完善，提高組織的治理水平。進(jìn)入21世紀(jì)，隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展和組織管理理念的不斷更新，內(nèi)部審計(jì)職能進(jìn)一步向咨詢和增值服務(wù)方向拓展。內(nèi)部審計(jì)利用自身的專業(yè)知識(shí)和對(duì)組織業(yè)務(wù)的深入了解，為管理層提供決策支持和咨詢服務(wù)。在組織進(jìn)行重大投資決策時(shí)，內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)投資項(xiàng)目的可行性、風(fēng)險(xiǎn)收益等進(jìn)行分析，為管理層提供決策依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)還通過(guò)參與組織的流程優(yōu)化、績(jī)效管理等工作，幫助組織提高運(yùn)營(yíng)效率和經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)增值服務(wù)的目標(biāo)。在一些高科技企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)研發(fā)流程的審計(jì)和優(yōu)化，縮短了產(chǎn)品研發(fā)周期，提高了產(chǎn)品質(zhì)量，為企業(yè)創(chuàng)造了價(jià)值。影響內(nèi)部審計(jì)職能演進(jìn)的因素是多方面的。經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化是推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)職能演進(jìn)的重要?jiǎng)恿?。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，需要不斷優(yōu)化內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。這就要求內(nèi)部審計(jì)不僅要關(guān)注財(cái)務(wù)合規(guī)性，還要參與到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理等方面，為企業(yè)的發(fā)展提供全方位的支持。在經(jīng)濟(jì)危機(jī)時(shí)期，企業(yè)更加注重風(fēng)險(xiǎn)防范和成本控制，內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理和成本效益審計(jì)職能得到了進(jìn)一步強(qiáng)化。法律法規(guī)和政策的變化也對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能產(chǎn)生了重要影響。政府對(duì)企業(yè)監(jiān)管力度的加強(qiáng)，要求企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，這促使內(nèi)部審計(jì)職能不斷拓展和深化?！端_班斯-奧克斯利法案》的出臺(tái)，對(duì)上市公司的內(nèi)部控制和審計(jì)提出了嚴(yán)格要求，推動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)管理方面的發(fā)展。組織管理理念的更新也是內(nèi)部審計(jì)職能演進(jìn)的重要因素。隨著組織管理從傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)管理向科學(xué)管理、戰(zhàn)略管理轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)的職能也需要相應(yīng)地調(diào)整和拓展。在戰(zhàn)略管理理念下，內(nèi)部審計(jì)需要從戰(zhàn)略的高度對(duì)組織的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)，為組織的戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供支持。信息技術(shù)的發(fā)展為內(nèi)部審計(jì)職能的演進(jìn)提供了技術(shù)支持。大數(shù)據(jù)、人工智能等新技術(shù)的應(yīng)用，使內(nèi)部審計(jì)能夠更加高效地收集、分析和處理數(shù)據(jù)，拓展審計(jì)范圍，提高審計(jì)質(zhì)量和效率。利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)海量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。2.3公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)的特殊性公立大學(xué)作為一種特殊的組織形式，其內(nèi)部審計(jì)在目標(biāo)、對(duì)象、環(huán)境等方面與其他組織存在顯著差異，這些差異深刻影響著內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。公立大學(xué)的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)具有獨(dú)特性。與企業(yè)以追求經(jīng)濟(jì)利益最大化不同，公立大學(xué)的根本目標(biāo)是人才培養(yǎng)、科學(xué)研究、社會(huì)服務(wù)和文化傳承創(chuàng)新。這就決定了公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)不僅要關(guān)注財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性和效益性，更要服務(wù)于學(xué)校的整體發(fā)展戰(zhàn)略。在人才培養(yǎng)方面，內(nèi)部審計(jì)需要對(duì)教學(xué)資源的配置和使用情況進(jìn)行審計(jì)，確保教學(xué)經(jīng)費(fèi)能夠合理分配到各個(gè)教學(xué)環(huán)節(jié)，提高教學(xué)質(zhì)量。通過(guò)對(duì)實(shí)驗(yàn)室建設(shè)經(jīng)費(fèi)的審計(jì)，檢查經(jīng)費(fèi)是否真正用于實(shí)驗(yàn)設(shè)備的購(gòu)置和更新，以滿足教學(xué)和科研的需求。在科學(xué)研究方面，內(nèi)部審計(jì)要關(guān)注科研項(xiàng)目的立項(xiàng)、實(shí)施和結(jié)題過(guò)程，確?？蒲薪?jīng)費(fèi)的合理使用，促進(jìn)科研成果的產(chǎn)出。對(duì)科研項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，防止科研經(jīng)費(fèi)的挪用和浪費(fèi)，保障科研項(xiàng)目的順利進(jìn)行。在社會(huì)服務(wù)和文化傳承創(chuàng)新方面，內(nèi)部審計(jì)要評(píng)估學(xué)校相關(guān)活動(dòng)的效果和影響力，為學(xué)校的社會(huì)形象和聲譽(yù)提供支持。對(duì)學(xué)校開(kāi)展的社會(huì)培訓(xùn)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，評(píng)價(jià)培訓(xùn)質(zhì)量和效益，確保項(xiàng)目能夠達(dá)到預(yù)期的社會(huì)服務(wù)目標(biāo)。公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象具有多樣性和復(fù)雜性。其審計(jì)對(duì)象涵蓋了學(xué)校的各個(gè)部門和各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。除了財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)外，還包括教學(xué)、科研、行政、后勤等多個(gè)部門的業(yè)務(wù)活動(dòng)。在教學(xué)方面，內(nèi)部審計(jì)需要對(duì)教學(xué)計(jì)劃的執(zhí)行情況、教學(xué)質(zhì)量的評(píng)估體系、師資隊(duì)伍的建設(shè)等進(jìn)行審計(jì)。對(duì)某專業(yè)的教學(xué)計(jì)劃進(jìn)行審計(jì)，檢查課程設(shè)置是否合理，是否符合專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)和社會(huì)需求。在科研方面，審計(jì)對(duì)象包括科研項(xiàng)目的申報(bào)、經(jīng)費(fèi)管理、科研成果的轉(zhuǎn)化等。對(duì)科研項(xiàng)目的申報(bào)過(guò)程進(jìn)行審計(jì)，檢查是否存在違規(guī)申報(bào)、虛假申報(bào)等問(wèn)題。在行政和后勤方面，內(nèi)部審計(jì)要對(duì)行政管理流程的效率、后勤保障服務(wù)的質(zhì)量、資產(chǎn)管理的安全性等進(jìn)行審計(jì)。對(duì)學(xué)校的辦公用品采購(gòu)流程進(jìn)行審計(jì)，檢查采購(gòu)環(huán)節(jié)是否規(guī)范，是否存在浪費(fèi)現(xiàn)象。此外，公立大學(xué)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)還涉及到與外部單位的合作，如產(chǎn)學(xué)研合作、校企合作等，這些合作項(xiàng)目也成為內(nèi)部審計(jì)的重要對(duì)象。對(duì)產(chǎn)學(xué)研合作項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)使用和成果分配進(jìn)行審計(jì)，確保合作雙方的權(quán)益得到保障。公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)所處的環(huán)境也具有特殊性。從政策環(huán)境來(lái)看，公立大學(xué)受到國(guó)家教育政策、財(cái)政政策等的嚴(yán)格監(jiān)管。國(guó)家對(duì)高等教育的投入不斷增加，對(duì)教育經(jīng)費(fèi)的使用和管理提出了更高的要求，這就要求公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)要嚴(yán)格遵守相關(guān)政策法規(guī)，確保教育經(jīng)費(fèi)的合規(guī)使用。從社會(huì)環(huán)境來(lái)看，公立大學(xué)作為社會(huì)的重要組成部分，其辦學(xué)質(zhì)量和社會(huì)聲譽(yù)受到社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。內(nèi)部審計(jì)需要通過(guò)有效的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，為學(xué)校的健康發(fā)展提供保障，提升學(xué)校的社會(huì)形象。從學(xué)校內(nèi)部環(huán)境來(lái)看，公立大學(xué)具有濃厚的學(xué)術(shù)氛圍和獨(dú)特的管理文化，內(nèi)部審計(jì)需要在這種環(huán)境下，與各部門進(jìn)行有效的溝通和協(xié)調(diào)，以確保審計(jì)工作的順利開(kāi)展。在審計(jì)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)人員需要尊重學(xué)術(shù)自由和教師的專業(yè)意見(jiàn)，同時(shí)又要堅(jiān)持審計(jì)原則，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性。這些特殊性對(duì)公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)職能產(chǎn)生了多方面的影響。在監(jiān)督職能方面，要求內(nèi)部審計(jì)不僅要關(guān)注財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性，還要對(duì)學(xué)校各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法性、合理性進(jìn)行全面監(jiān)督。在評(píng)價(jià)職能方面，需要從學(xué)校的整體發(fā)展目標(biāo)出發(fā)，對(duì)教學(xué)、科研、管理等活動(dòng)的績(jī)效進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。在咨詢職能方面，內(nèi)部審計(jì)要利用自身的專業(yè)知識(shí)和對(duì)學(xué)校業(yè)務(wù)的了解，為學(xué)校管理層提供決策支持，幫助解決在發(fā)展過(guò)程中遇到的各種問(wèn)題。在學(xué)校制定學(xué)科建設(shè)規(guī)劃時(shí)，內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)對(duì)學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)的使用效益進(jìn)行分析，為管理層提供關(guān)于學(xué)科建設(shè)方向和重點(diǎn)的建議。三、轉(zhuǎn)型時(shí)期對(duì)公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)職能的影響3.1教育體制改革的推動(dòng)隨著時(shí)代的發(fā)展，教育體制改革不斷深入，這對(duì)公立大學(xué)的管理模式、資金來(lái)源、辦學(xué)目標(biāo)等方面產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響，進(jìn)而促使公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)生轉(zhuǎn)變。在管理模式方面，教育體制改革推動(dòng)公立大學(xué)從傳統(tǒng)的行政化管理模式向現(xiàn)代化的治理模式轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)的公立大學(xué)管理模式中，行政權(quán)力占據(jù)主導(dǎo)地位，決策過(guò)程相對(duì)集中，缺乏有效的監(jiān)督和制衡機(jī)制。這種模式在一定程度上限制了學(xué)校的發(fā)展活力和創(chuàng)新能力。隨著教育體制改革的推進(jìn)，公立大學(xué)開(kāi)始注重完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)調(diào)學(xué)術(shù)權(quán)力與行政權(quán)力的協(xié)調(diào)平衡，推行教授治學(xué)、民主管理等理念。一些公立大學(xué)成立了學(xué)術(shù)委員會(huì)、教職工代表大會(huì)等組織，參與學(xué)校的重大決策和管理事務(wù)，以提高決策的科學(xué)性和民主性。這種管理模式的轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能提出了新的要求。內(nèi)部審計(jì)需要從傳統(tǒng)的以財(cái)務(wù)審計(jì)為主，向全面參與學(xué)校治理的方向轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)不僅要關(guān)注財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性，還要對(duì)學(xué)校的管理流程、決策機(jī)制、內(nèi)部控制等方面進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)。通過(guò)對(duì)學(xué)校采購(gòu)流程的審計(jì)，檢查采購(gòu)環(huán)節(jié)是否存在漏洞和風(fēng)險(xiǎn)，是否符合學(xué)校的管理制度和法律法規(guī)要求；對(duì)學(xué)校的決策機(jī)制進(jìn)行審計(jì)，評(píng)估決策過(guò)程是否科學(xué)、民主，是否充分考慮了學(xué)校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展利益。內(nèi)部審計(jì)還要為學(xué)校的治理提供咨詢服務(wù)，幫助學(xué)校管理層完善管理體系，提高管理效率。在資金來(lái)源方面，教育體制改革使得公立大學(xué)的資金來(lái)源日益多元化。過(guò)去，公立大學(xué)的資金主要依賴政府財(cái)政撥款，資金來(lái)源相對(duì)單一。隨著教育體制改革的深入，公立大學(xué)除了政府財(cái)政撥款外，還通過(guò)學(xué)費(fèi)收入、科研經(jīng)費(fèi)、社會(huì)捐贈(zèng)、校辦產(chǎn)業(yè)收入等多種渠道籌集資金。學(xué)費(fèi)收入隨著招生規(guī)模的擴(kuò)大和學(xué)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整而不斷增加；科研經(jīng)費(fèi)由于國(guó)家對(duì)科研的重視和投入的加大，以及學(xué)校科研實(shí)力的提升，也呈現(xiàn)出快速增長(zhǎng)的趨勢(shì)；社會(huì)捐贈(zèng)逐漸成為公立大學(xué)資金來(lái)源的重要組成部分，一些知名企業(yè)和校友紛紛向?qū)W校捐贈(zèng)資金，支持學(xué)校的發(fā)展；校辦產(chǎn)業(yè)收入則通過(guò)學(xué)校創(chuàng)辦的企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲得。資金來(lái)源的多元化增加了公立大學(xué)財(cái)務(wù)管理的復(fù)雜性和風(fēng)險(xiǎn)。不同來(lái)源的資金具有不同的管理要求和使用規(guī)范，如政府財(cái)政撥款需要嚴(yán)格按照預(yù)算和相關(guān)政策規(guī)定使用，科研經(jīng)費(fèi)需要專款專用，社會(huì)捐贈(zèng)資金需要按照捐贈(zèng)者的意愿使用等。如果管理不善，容易出現(xiàn)資金挪用、浪費(fèi)、違規(guī)使用等問(wèn)題。這就要求內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)對(duì)資金的全面審計(jì)和監(jiān)督，確保資金的安全和合理使用。內(nèi)部審計(jì)要對(duì)不同來(lái)源的資金進(jìn)行分類審計(jì)，檢查資金的使用是否符合相關(guān)規(guī)定和要求；對(duì)資金的流向進(jìn)行跟蹤審計(jì)，防止資金被截留、挪用；對(duì)資金的效益進(jìn)行評(píng)估，提高資金的使用效益。在辦學(xué)目標(biāo)方面，教育體制改革促使公立大學(xué)更加注重內(nèi)涵式發(fā)展，追求卓越的教育質(zhì)量和科研水平。過(guò)去，公立大學(xué)在一定程度上存在重規(guī)模擴(kuò)張、輕內(nèi)涵建設(shè)的問(wèn)題，導(dǎo)致教育質(zhì)量和科研水平參差不齊。隨著教育體制改革的推進(jìn)，公立大學(xué)開(kāi)始樹(shù)立科學(xué)的辦學(xué)理念，將提高教育質(zhì)量和科研水平作為核心任務(wù)，注重培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新能力和實(shí)踐能力，加強(qiáng)學(xué)科建設(shè)和師資隊(duì)伍建設(shè)。為了實(shí)現(xiàn)辦學(xué)目標(biāo)的轉(zhuǎn)變，公立大學(xué)需要加強(qiáng)內(nèi)部管理和資源配置。內(nèi)部審計(jì)在這一過(guò)程中發(fā)揮著重要的監(jiān)督和保障作用。內(nèi)部審計(jì)要對(duì)學(xué)校的教育教學(xué)質(zhì)量進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)，檢查教學(xué)計(jì)劃的執(zhí)行情況、教學(xué)方法的有效性、師資隊(duì)伍的配備等方面是否符合學(xué)校的辦學(xué)目標(biāo)和要求；對(duì)學(xué)校的科研項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，評(píng)估科研項(xiàng)目的立項(xiàng)、實(shí)施和結(jié)題過(guò)程是否規(guī)范，科研成果的質(zhì)量和轉(zhuǎn)化情況是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)；對(duì)學(xué)校的資源配置進(jìn)行審計(jì)，檢查資源是否向重點(diǎn)學(xué)科、重點(diǎn)項(xiàng)目?jī)A斜，是否實(shí)現(xiàn)了資源的優(yōu)化配置。教育體制改革從管理模式、資金來(lái)源、辦學(xué)目標(biāo)等多個(gè)方面對(duì)公立大學(xué)產(chǎn)生了深刻影響，這些影響促使公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)職能不斷拓展和深化，從傳統(tǒng)的監(jiān)督職能向監(jiān)督、評(píng)價(jià)、咨詢等多元化職能轉(zhuǎn)變，以適應(yīng)公立大學(xué)轉(zhuǎn)型發(fā)展的需要。3.2經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的沖擊經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化對(duì)公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)職能產(chǎn)生了多方面的沖擊，這些沖擊既體現(xiàn)在對(duì)審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)的影響上，也反映在對(duì)審計(jì)方法和技術(shù)的新要求上。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和財(cái)政政策的調(diào)整，公立大學(xué)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展使公立大學(xué)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更加多元化和市場(chǎng)化。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，公立大學(xué)不僅要承擔(dān)教學(xué)和科研任務(wù)，還需要積極參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，拓展辦學(xué)資源，提高辦學(xué)效益。為了提升自身的科研實(shí)力和社會(huì)影響力，公立大學(xué)會(huì)與企業(yè)開(kāi)展產(chǎn)學(xué)研合作項(xiàng)目，共同進(jìn)行科研攻關(guān)和技術(shù)研發(fā)。這些合作項(xiàng)目涉及到資金的投入、技術(shù)的轉(zhuǎn)讓、成果的共享等多個(gè)方面，經(jīng)濟(jì)關(guān)系復(fù)雜，利益訴求多樣。在產(chǎn)學(xué)研合作項(xiàng)目中，可能存在企業(yè)對(duì)科研成果的預(yù)期與高校實(shí)際研發(fā)進(jìn)度不符的情況，導(dǎo)致雙方在成果分配和利益分成上產(chǎn)生分歧。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)需要對(duì)公立大學(xué)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、深入的審計(jì)，以確保其合法合規(guī)和效益最大化。內(nèi)部審計(jì)要對(duì)產(chǎn)學(xué)研合作項(xiàng)目的合同簽訂、執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，檢查合同條款是否明確、合理，是否存在潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)項(xiàng)目資金的使用情況進(jìn)行審計(jì)，確保資金?？顚Ｓ?，提高資金使用效益；對(duì)科研成果的轉(zhuǎn)化和應(yīng)用情況進(jìn)行審計(jì)，評(píng)估科研成果是否真正實(shí)現(xiàn)了市場(chǎng)價(jià)值，是否為學(xué)校和企業(yè)帶來(lái)了經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)政政策的調(diào)整對(duì)公立大學(xué)的資金來(lái)源和使用產(chǎn)生了直接影響。政府對(duì)高等教育的財(cái)政投入是公立大學(xué)資金的重要來(lái)源之一，財(cái)政政策的變化會(huì)導(dǎo)致公立大學(xué)資金的增減和使用方向的調(diào)整。政府可能會(huì)加大對(duì)某些重點(diǎn)學(xué)科或科研項(xiàng)目的資金支持，以推動(dòng)高等教育的特色發(fā)展和創(chuàng)新能力提升；也可能會(huì)調(diào)整財(cái)政撥款的方式，從傳統(tǒng)的按學(xué)生人數(shù)撥款轉(zhuǎn)變?yōu)楦幼⒅乜?jī)效的撥款方式，以提高資金的使用效率。這些政策調(diào)整要求內(nèi)部審計(jì)及時(shí)跟進(jìn)，加強(qiáng)對(duì)資金使用的監(jiān)督和管理。內(nèi)部審計(jì)要對(duì)財(cái)政資金的分配和使用情況進(jìn)行審計(jì)，檢查資金是否按照政策要求和預(yù)算安排使用，是否存在資金挪用、浪費(fèi)等問(wèn)題；對(duì)績(jī)效撥款的考核指標(biāo)和評(píng)價(jià)體系進(jìn)行審計(jì)，確保考核指標(biāo)科學(xué)合理，評(píng)價(jià)過(guò)程公正公平，以促進(jìn)學(xué)校提高辦學(xué)質(zhì)量和效益。在對(duì)某公立大學(xué)的財(cái)政資金審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)部分學(xué)科建設(shè)資金被挪用用于其他項(xiàng)目，內(nèi)部審計(jì)及時(shí)提出整改建議，要求學(xué)校嚴(yán)格按照資金用途使用財(cái)政資金，確保學(xué)科建設(shè)的順利進(jìn)行。經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化還促使公立大學(xué)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。在復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，公立大學(xué)面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)，如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能源于資金的籌集和使用不當(dāng)，如過(guò)度依賴銀行貸款導(dǎo)致債務(wù)負(fù)擔(dān)過(guò)重，資金使用效率低下等；市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)可能來(lái)自于市場(chǎng)需求的變化、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的壓力等，如學(xué)校的專業(yè)設(shè)置與市場(chǎng)需求脫節(jié)，導(dǎo)致畢業(yè)生就業(yè)困難；信用風(fēng)險(xiǎn)可能出現(xiàn)在與企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)等的合作中，如合作方違約、欠款不還等。內(nèi)部審計(jì)需要在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮重要作用，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等手段，幫助公立大學(xué)識(shí)別和應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)要運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具和方法，對(duì)公立大學(xué)面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估，分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度；建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，并向?qū)W校管理層提出預(yù)警和應(yīng)對(duì)建議；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理措施的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，確保風(fēng)險(xiǎn)管理措施有效落實(shí)，降低風(fēng)險(xiǎn)損失。在對(duì)某公立大學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)狀況的分析，發(fā)現(xiàn)學(xué)校的債務(wù)規(guī)模過(guò)大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高。內(nèi)部審計(jì)建議學(xué)校優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，合理控制貸款規(guī)模，加強(qiáng)資金管理，提高資金使用效率，以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.3信息技術(shù)發(fā)展的機(jī)遇與挑戰(zhàn)信息技術(shù)的迅猛發(fā)展為公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了前所未有的機(jī)遇，同時(shí)也使其面臨一系列嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。信息技術(shù)的應(yīng)用極大地改變了公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)手段和工作方式，提高了審計(jì)效率和質(zhì)量，但在數(shù)據(jù)安全、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等方面也帶來(lái)了新的問(wèn)題。信息技術(shù)的發(fā)展為公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)提供了先進(jìn)的技術(shù)手段，推動(dòng)了審計(jì)工作的數(shù)字化和智能化轉(zhuǎn)型。大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用使內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)Ａ康呢?cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面、深入的分析。通過(guò)建立審計(jì)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，將學(xué)校各個(gè)部門的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，內(nèi)部審計(jì)人員可以利用數(shù)據(jù)挖掘和分析工具，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行多維度的分析，發(fā)現(xiàn)潛在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。在對(duì)公立大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)中，利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)可以對(duì)科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)支出情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，分析經(jīng)費(fèi)支出的合理性和合規(guī)性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常支出，如某科研項(xiàng)目在短時(shí)間內(nèi)出現(xiàn)大量的差旅費(fèi)支出，且支出地點(diǎn)與項(xiàng)目研究地點(diǎn)不符，通過(guò)大數(shù)據(jù)分析可以快速鎖定這些異常數(shù)據(jù)，為審計(jì)人員提供重要的審計(jì)線索。人工智能技術(shù)的應(yīng)用則可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的自動(dòng)化和智能化。智能審計(jì)軟件可以自動(dòng)識(shí)別和提取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中的關(guān)鍵信息，進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表的分析和比對(duì)，大大提高了審計(jì)的準(zhǔn)確性和效率。在對(duì)公立大學(xué)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)中，智能審計(jì)軟件可以快速完成對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表的審核，自動(dòng)檢查報(bào)表中的數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否正確，發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。人工智能技術(shù)還可以根據(jù)歷史審計(jì)數(shù)據(jù)和經(jīng)驗(yàn)，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和評(píng)估，為內(nèi)部審計(jì)人員提供決策支持。云計(jì)算技術(shù)為公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)提供了便捷的存儲(chǔ)和計(jì)算平臺(tái)。內(nèi)部審計(jì)人員可以通過(guò)云計(jì)算平臺(tái)隨時(shí)隨地訪問(wèn)審計(jì)數(shù)據(jù)和相關(guān)文件，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的遠(yuǎn)程化和協(xié)同化。在對(duì)多個(gè)校區(qū)的公立大學(xué)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員可以利用云計(jì)算平臺(tái)，實(shí)時(shí)獲取各個(gè)校區(qū)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)行統(tǒng)一的審計(jì)分析，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。云計(jì)算平臺(tái)還可以提供強(qiáng)大的計(jì)算能力，支持大數(shù)據(jù)分析和人工智能算法的運(yùn)行，為內(nèi)部審計(jì)工作提供有力的技術(shù)支持。然而，信息技術(shù)的發(fā)展也給公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了諸多挑戰(zhàn)。數(shù)據(jù)安全問(wèn)題是信息技術(shù)環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)面臨的首要挑戰(zhàn)。隨著公立大學(xué)信息化程度的不斷提高，大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和學(xué)生信息等存儲(chǔ)在信息系統(tǒng)中，這些數(shù)據(jù)一旦泄露，將給學(xué)校和師生帶來(lái)巨大的損失。黑客攻擊、網(wǎng)絡(luò)病毒感染、內(nèi)部人員違規(guī)操作等都可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)泄露。在2017年，美國(guó)某公立大學(xué)遭受黑客攻擊，導(dǎo)致大量學(xué)生信息泄露，包括姓名、身份證號(hào)碼、聯(lián)系方式等，給學(xué)生的個(gè)人隱私和安全帶來(lái)了嚴(yán)重威脅，同時(shí)也對(duì)學(xué)校的聲譽(yù)造成了極大的損害。為了保障數(shù)據(jù)安全，公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)需要加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全管理。建立完善的數(shù)據(jù)安全管理制度，明確數(shù)據(jù)的訪問(wèn)權(quán)限和使用規(guī)范，對(duì)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)、傳輸和處理進(jìn)行加密，防止數(shù)據(jù)被竊取和篡改。加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的安全防護(hù)，定期進(jìn)行安全漏洞掃描和修復(fù)，安裝防火墻、入侵檢測(cè)系統(tǒng)等安全設(shè)備，防范黑客攻擊和網(wǎng)絡(luò)病毒感染。加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部人員的安全教育和培訓(xùn)，提高他們的數(shù)據(jù)安全意識(shí)，防止因內(nèi)部人員的違規(guī)操作導(dǎo)致數(shù)據(jù)泄露。信息技術(shù)的應(yīng)用還增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在信息技術(shù)環(huán)境下，審計(jì)線索更加隱蔽，審計(jì)證據(jù)的獲取和驗(yàn)證難度加大。信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)可能被篡改或刪除，且不留痕跡，這使得審計(jì)人員難以發(fā)現(xiàn)潛在的問(wèn)題。信息系統(tǒng)的復(fù)雜性也增加了審計(jì)人員對(duì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的理解和評(píng)估難度。某公立大學(xué)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)后，由于系統(tǒng)設(shè)計(jì)存在缺陷，導(dǎo)致部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的計(jì)算和記錄出現(xiàn)錯(cuò)誤，而審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)這些問(wèn)題，使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加。為了應(yīng)對(duì)這些挑戰(zhàn)，公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)需要加強(qiáng)對(duì)信息技術(shù)的學(xué)習(xí)和應(yīng)用，提高審計(jì)人員的信息技術(shù)素養(yǎng)。審計(jì)人員需要掌握大數(shù)據(jù)分析、人工智能、云計(jì)算等信息技術(shù)，能夠熟練運(yùn)用相關(guān)的審計(jì)軟件和工具，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的審計(jì)，對(duì)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)、實(shí)施、運(yùn)行和維護(hù)等全過(guò)程進(jìn)行審計(jì)，評(píng)估信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制有效性，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題。建立健全審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)審計(jì)過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)的評(píng)估，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。信息技術(shù)的發(fā)展為公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了技術(shù)手段變革的機(jī)遇，同時(shí)也在數(shù)據(jù)安全、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等方面帶來(lái)了挑戰(zhàn)。公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)需要積極應(yīng)對(duì)這些挑戰(zhàn)，充分利用信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，不斷提升審計(jì)工作的水平和質(zhì)量，為學(xué)校的發(fā)展提供有力的保障。四、轉(zhuǎn)型時(shí)期公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)職能現(xiàn)狀分析4.1職能定位與目標(biāo)在轉(zhuǎn)型時(shí)期，公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)職能的定位具有多維度的特點(diǎn)，涵蓋監(jiān)督、評(píng)價(jià)、咨詢等多個(gè)方面。從監(jiān)督職能來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)是公立大學(xué)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的“守護(hù)者”，對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目建設(shè)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面監(jiān)督。在財(cái)務(wù)收支審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)嚴(yán)格審查每一筆資金的來(lái)源和去向，檢查財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，確保學(xué)校的財(cái)務(wù)活動(dòng)符合國(guó)家法律法規(guī)和學(xué)校的規(guī)章制度。在資產(chǎn)管理審計(jì)方面，對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)置、使用、處置等環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。某公立大學(xué)在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分教學(xué)設(shè)備長(zhǎng)期閑置，未得到有效利用，內(nèi)部審計(jì)部門及時(shí)提出整改建議，促使學(xué)校對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行合理調(diào)配，提高了資產(chǎn)的使用效率。評(píng)價(jià)職能是內(nèi)部審計(jì)的重要職能之一，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)學(xué)校內(nèi)部控制制度的有效性、風(fēng)險(xiǎn)管理的合理性以及辦學(xué)效益等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，為學(xué)校的管理決策提供依據(jù)。在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中，內(nèi)部審計(jì)人員深入了解學(xué)校各個(gè)部門的業(yè)務(wù)流程，評(píng)估內(nèi)部控制制度是否健全、執(zhí)行是否到位，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和管理漏洞。在對(duì)某公立大學(xué)科研管理內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)中，發(fā)現(xiàn)科研項(xiàng)目審批流程繁瑣，導(dǎo)致項(xiàng)目立項(xiàng)周期過(guò)長(zhǎng)，影響了科研工作的開(kāi)展。內(nèi)部審計(jì)部門提出簡(jiǎn)化審批流程、建立項(xiàng)目跟蹤機(jī)制等建議，得到了學(xué)校的采納，提高了科研管理效率。咨詢職能體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的增值服務(wù)作用，內(nèi)部審計(jì)憑借其專業(yè)知識(shí)和對(duì)學(xué)校業(yè)務(wù)的深入了解，為學(xué)校管理層提供決策支持和咨詢服務(wù)。在學(xué)校制定重大發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)，內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的可行性、潛在風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行分析，提供專業(yè)的意見(jiàn)和建議。在學(xué)?？紤]開(kāi)展新的科研合作項(xiàng)目時(shí)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)合作方的信譽(yù)、財(cái)務(wù)狀況、科研實(shí)力等進(jìn)行調(diào)查和評(píng)估，為學(xué)校決策提供參考依據(jù)，幫助學(xué)校降低合作風(fēng)險(xiǎn)。公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)與學(xué)校的戰(zhàn)略目標(biāo)緊密相連，相互影響。學(xué)校的戰(zhàn)略目標(biāo)是培養(yǎng)高素質(zhì)人才、開(kāi)展高水平科研、提供優(yōu)質(zhì)社會(huì)服務(wù)以及傳承和創(chuàng)新文化，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)就是為實(shí)現(xiàn)這些戰(zhàn)略目標(biāo)提供保障。在人才培養(yǎng)方面，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)教學(xué)資源配置的審計(jì)，確保教學(xué)經(jīng)費(fèi)合理分配，教學(xué)設(shè)施滿足教學(xué)需求，為提高人才培養(yǎng)質(zhì)量提供支持。在科研方面，對(duì)科研項(xiàng)目的審計(jì)可以促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)的合理使用，提高科研成果的產(chǎn)出效率和質(zhì)量。在社會(huì)服務(wù)方面，內(nèi)部審計(jì)對(duì)學(xué)校開(kāi)展的社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，評(píng)估項(xiàng)目的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，確保項(xiàng)目符合學(xué)校的社會(huì)服務(wù)宗旨。然而，在實(shí)際運(yùn)行中，公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)職能與學(xué)校戰(zhàn)略目標(biāo)之間仍存在一定的偏差。部分公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)于注重財(cái)務(wù)合規(guī)性審計(jì)，而對(duì)學(xué)校的戰(zhàn)略發(fā)展、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面關(guān)注不足。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，未能充分考慮學(xué)校的戰(zhàn)略重點(diǎn)和發(fā)展需求，導(dǎo)致審計(jì)工作與學(xué)校的戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)。一些公立大學(xué)在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)時(shí)，對(duì)新興業(yè)務(wù)領(lǐng)域的審計(jì)缺乏前瞻性，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，無(wú)法為學(xué)校的戰(zhàn)略決策提供有效的支持。在學(xué)校大力發(fā)展產(chǎn)學(xué)研合作的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)未能及時(shí)對(duì)合作項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和預(yù)警，導(dǎo)致學(xué)校在合作中面臨一定的經(jīng)濟(jì)損失和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。造成這些偏差的原因是多方面的。內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)學(xué)校戰(zhàn)略目標(biāo)的理解不夠深入，缺乏與學(xué)校管理層的有效溝通，導(dǎo)致審計(jì)工作無(wú)法準(zhǔn)確把握學(xué)校的戰(zhàn)略重點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性不足，在審計(jì)過(guò)程中可能受到其他部門的干擾，影響了審計(jì)工作的深入開(kāi)展和審計(jì)結(jié)果的有效運(yùn)用。一些公立大學(xué)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織架構(gòu)中處于相對(duì)弱勢(shì)的地位，審計(jì)報(bào)告的建議難以得到學(xué)校管理層的重視和采納。內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)手段和方法相對(duì)落后，難以適應(yīng)學(xué)校戰(zhàn)略發(fā)展帶來(lái)的新變化和新需求。在信息技術(shù)飛速發(fā)展的今天，一些公立大學(xué)的內(nèi)部審計(jì)仍依賴傳統(tǒng)的手工審計(jì)方法，無(wú)法對(duì)大量的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行高效分析，影響了審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。4.2主要職能及實(shí)施情況當(dāng)前公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)的主要職能包括監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢等，這些職能在保障學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、提高管理效率、促進(jìn)學(xué)校發(fā)展等方面發(fā)揮著重要作用。通過(guò)實(shí)際案例分析，可以更直觀地了解這些職能的實(shí)施效果。監(jiān)督職能是公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)職能，主要對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面監(jiān)督。在財(cái)務(wù)收支審計(jì)方面，內(nèi)部審計(jì)對(duì)學(xué)校的各項(xiàng)收入和支出進(jìn)行詳細(xì)審查，確保資金的來(lái)源合法、使用合規(guī)。某公立大學(xué)在對(duì)年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)部分學(xué)院存在違規(guī)收取學(xué)生費(fèi)用的問(wèn)題，如以各種名義向?qū)W生收取額外的資料費(fèi)、考試費(fèi)等。內(nèi)部審計(jì)及時(shí)將問(wèn)題上報(bào)學(xué)校管理層，并提出整改建議，要求相關(guān)學(xué)院退還違規(guī)收取的費(fèi)用，并加強(qiáng)對(duì)收費(fèi)項(xiàng)目的管理和審批。學(xué)校管理層高度重視，責(zé)令相關(guān)學(xué)院立即整改，追回了違規(guī)收取的費(fèi)用，規(guī)范了收費(fèi)行為，維護(hù)了學(xué)生的合法權(quán)益。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審計(jì)方面，內(nèi)部審計(jì)對(duì)學(xué)校的采購(gòu)、基建、科研等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督。在采購(gòu)審計(jì)中，對(duì)采購(gòu)流程的合規(guī)性、供應(yīng)商的選擇、合同的簽訂和執(zhí)行等環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止采購(gòu)過(guò)程中出現(xiàn)腐敗和浪費(fèi)現(xiàn)象。某公立大學(xué)在對(duì)一批教學(xué)設(shè)備采購(gòu)項(xiàng)目的審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)采購(gòu)流程存在漏洞，未按照規(guī)定進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)，而是采用了單一來(lái)源采購(gòu)方式，且采購(gòu)價(jià)格明顯高于市場(chǎng)同類產(chǎn)品價(jià)格。內(nèi)部審計(jì)提出整改意見(jiàn)，要求學(xué)校嚴(yán)格按照采購(gòu)管理制度進(jìn)行采購(gòu)，規(guī)范采購(gòu)流程，加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)價(jià)格的審核。學(xué)校采納了內(nèi)部審計(jì)的建議，對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行了嚴(yán)肅處理，并重新組織了采購(gòu)招標(biāo)，最終以合理的價(jià)格采購(gòu)到了符合要求的教學(xué)設(shè)備，節(jié)約了采購(gòu)資金。評(píng)價(jià)職能是公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)的重要職能之一，主要對(duì)學(xué)校的內(nèi)部控制制度、風(fēng)險(xiǎn)管理、辦學(xué)效益等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方面，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)學(xué)校內(nèi)部控制制度的審查和測(cè)試，評(píng)估其設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。某公立大學(xué)在對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，發(fā)現(xiàn)學(xué)校的資產(chǎn)管理內(nèi)部控制存在薄弱環(huán)節(jié)，資產(chǎn)的登記、盤點(diǎn)、處置等環(huán)節(jié)存在管理不善的問(wèn)題，導(dǎo)致部分資產(chǎn)賬實(shí)不符。內(nèi)部審計(jì)提出完善資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度的建議，包括加強(qiáng)資產(chǎn)的日常管理、定期進(jìn)行資產(chǎn)盤點(diǎn)、規(guī)范資產(chǎn)處置程序等。學(xué)校根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的建議，對(duì)資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度進(jìn)行了修訂和完善，加強(qiáng)了對(duì)資產(chǎn)的管理，確保了資產(chǎn)的安全和完整。在風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)方面，內(nèi)部審計(jì)對(duì)學(xué)校面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和分析，提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。某公立大學(xué)在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，發(fā)現(xiàn)學(xué)校在科研項(xiàng)目管理方面存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，如科研項(xiàng)目的立項(xiàng)缺乏充分的論證，導(dǎo)致部分項(xiàng)目無(wú)法達(dá)到預(yù)期目標(biāo)；科研經(jīng)費(fèi)的使用存在不規(guī)范的情況，存在資金挪用的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)建議學(xué)校加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目的立項(xiàng)管理，建立科學(xué)的項(xiàng)目論證機(jī)制；加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管，規(guī)范經(jīng)費(fèi)使用流程，建立經(jīng)費(fèi)使用的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。學(xué)校采取了相應(yīng)的措施，加強(qiáng)了對(duì)科研項(xiàng)目的管理，降低了科研項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)。咨詢職能體現(xiàn)了公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)的增值服務(wù)作用，主要為學(xué)校管理層提供決策支持和咨詢服務(wù)。在學(xué)校制定重大發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)，內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的可行性、潛在風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行分析，提供專業(yè)的意見(jiàn)和建議。某公立大學(xué)在制定“雙一流”建設(shè)規(guī)劃時(shí)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)規(guī)劃的目標(biāo)設(shè)定、實(shí)施路徑、資源配置等方面進(jìn)行了深入分析，指出規(guī)劃中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，如資源配置不均衡可能導(dǎo)致部分學(xué)科發(fā)展滯后，目標(biāo)設(shè)定過(guò)高可能難以實(shí)現(xiàn)等。內(nèi)部審計(jì)提出了優(yōu)化資源配置、合理設(shè)定目標(biāo)等建議，為學(xué)校制定科學(xué)合理的“雙一流”建設(shè)規(guī)劃提供了有力支持。在學(xué)校開(kāi)展新的項(xiàng)目或業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)項(xiàng)目的可行性、效益性等進(jìn)行評(píng)估，提供決策依據(jù)。某公立大學(xué)計(jì)劃開(kāi)展一項(xiàng)新的科研合作項(xiàng)目，內(nèi)部審計(jì)對(duì)合作方的信譽(yù)、科研實(shí)力、財(cái)務(wù)狀況等進(jìn)行了全面調(diào)查和評(píng)估，分析了合作項(xiàng)目可能存在的風(fēng)險(xiǎn)和收益。內(nèi)部審計(jì)提出了合作項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)防范措施和收益預(yù)期，為學(xué)校管理層決定是否開(kāi)展合作項(xiàng)目提供了重要參考依據(jù)，幫助學(xué)校降低了合作風(fēng)險(xiǎn)，提高了項(xiàng)目的成功率。4.3職能發(fā)揮存在的問(wèn)題盡管公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)在職能實(shí)施方面取得了一定成效，但在轉(zhuǎn)型時(shí)期，其職能發(fā)揮仍存在諸多問(wèn)題，這些問(wèn)題嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計(jì)作用的充分發(fā)揮，影響了公立大學(xué)的健康發(fā)展。獨(dú)立性不足是公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮面臨的關(guān)鍵問(wèn)題之一。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置往往缺乏獨(dú)立性，許多公立大學(xué)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他部門合署辦公，或者在組織架構(gòu)中處于相對(duì)弱勢(shì)的地位，導(dǎo)致其在審計(jì)過(guò)程中難以獨(dú)立行使職權(quán)。某公立大學(xué)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與紀(jì)檢監(jiān)察部門合署辦公，在對(duì)學(xué)校某一重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，由于受到紀(jì)檢監(jiān)察工作的干擾，審計(jì)工作無(wú)法按照正常程序進(jìn)行，審計(jì)結(jié)果也受到了一定程度的影響。這種獨(dú)立性的缺失使得內(nèi)部審計(jì)在面對(duì)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和利益關(guān)系時(shí)，難以保持客觀、公正的立場(chǎng)，無(wú)法充分發(fā)揮其監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能。權(quán)威性不夠也是內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮的一大障礙。內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)報(bào)告和建議在學(xué)校管理層的決策過(guò)程中往往得不到足夠的重視和有效運(yùn)用。一些公立大學(xué)的管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)只是一種形式，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和提出的建議采取敷衍態(tài)度，導(dǎo)致審計(jì)成果無(wú)法得到有效轉(zhuǎn)化。在某公立大學(xué)的內(nèi)部審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)學(xué)校在設(shè)備采購(gòu)過(guò)程中存在違規(guī)操作的問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)部門提出了加強(qiáng)采購(gòu)管理、規(guī)范采購(gòu)流程的建議，但學(xué)校管理層并未予以重視，后續(xù)采購(gòu)過(guò)程中仍然存在類似問(wèn)題，給學(xué)校造成了經(jīng)濟(jì)損失。人員素質(zhì)不高限制了內(nèi)部審計(jì)職能的深入拓展。公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)相對(duì)單一，大多以財(cái)務(wù)專業(yè)背景為主，缺乏工程、法律、信息技術(shù)等多領(lǐng)域的專業(yè)人才。在對(duì)基建工程審計(jì)時(shí)，由于缺乏工程專業(yè)知識(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員難以對(duì)工程的造價(jià)、質(zhì)量等方面進(jìn)行深入審查，無(wú)法發(fā)現(xiàn)潛在的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德水平也有待提高。一些內(nèi)部審計(jì)人員缺乏對(duì)新知識(shí)、新技能的學(xué)習(xí)和掌握，無(wú)法適應(yīng)轉(zhuǎn)型時(shí)期公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)工作的新要求；部分審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中存在職業(yè)道德缺失的問(wèn)題，如審計(jì)不認(rèn)真、敷衍了事，甚至存在違規(guī)操作的行為，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和公信力。審計(jì)方法和技術(shù)落后也是當(dāng)前公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮存在的問(wèn)題之一。許多公立大學(xué)的內(nèi)部審計(jì)仍依賴傳統(tǒng)的手工審計(jì)方法，對(duì)信息技術(shù)的應(yīng)用程度較低，無(wú)法對(duì)大量的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行高效處理和分析。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，公立大學(xué)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等呈現(xiàn)出海量增長(zhǎng)的趨勢(shì)，傳統(tǒng)的手工審計(jì)方法難以對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行全面、深入的審計(jì)，導(dǎo)致審計(jì)效率低下，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加。某公立大學(xué)在對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)中，由于采用傳統(tǒng)的手工審計(jì)方法，需要耗費(fèi)大量的時(shí)間和人力對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的收支憑證進(jìn)行逐一核對(duì)，不僅審計(jì)效率低下，而且容易出現(xiàn)疏漏，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)使用中的違規(guī)問(wèn)題。審計(jì)范圍不夠全面，對(duì)一些新興業(yè)務(wù)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計(jì)存在缺失。隨著公立大學(xué)的轉(zhuǎn)型發(fā)展，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益復(fù)雜多樣，出現(xiàn)了許多新興業(yè)務(wù)領(lǐng)域，如產(chǎn)學(xué)研合作、校辦企業(yè)上市等。然而，部分公立大學(xué)的內(nèi)部審計(jì)未能及時(shí)跟進(jìn)這些新興業(yè)務(wù)領(lǐng)域的審計(jì)，對(duì)其中存在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題缺乏有效的監(jiān)督和防范。在產(chǎn)學(xué)研合作項(xiàng)目中，由于內(nèi)部審計(jì)未能對(duì)合作項(xiàng)目的合同簽訂、執(zhí)行情況進(jìn)行有效的審計(jì)，導(dǎo)致學(xué)校在合作過(guò)程中面臨法律風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)損失。對(duì)一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如內(nèi)部控制的有效性評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)管理的全過(guò)程監(jiān)督等，內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)力度也不夠，無(wú)法為學(xué)校的管理決策提供全面、準(zhǔn)確的依據(jù)。五、公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)職能案例分析5.1案例選擇與背景介紹為深入剖析轉(zhuǎn)型時(shí)期公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)職能的實(shí)際運(yùn)作情況，本研究選取了具有代表性的A大學(xué)作為案例研究對(duì)象。A大學(xué)是一所歷史悠久、學(xué)科門類齊全的綜合性公立大學(xué)，在國(guó)內(nèi)高等教育領(lǐng)域具有較高的聲譽(yù)和影響力。學(xué)校擁有多個(gè)校區(qū)，占地面積廣闊，教學(xué)科研設(shè)施先進(jìn)。在校學(xué)生規(guī)模龐大，涵蓋了本科、碩士、博士等多個(gè)層次，教職工數(shù)量眾多，師資力量雄厚。在教育體制改革的大背景下，A大學(xué)積極推進(jìn)各項(xiàng)改革措施，努力提升學(xué)校的綜合實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)力。學(xué)校不斷拓展辦學(xué)規(guī)模，加強(qiáng)學(xué)科建設(shè)，積極開(kāi)展國(guó)際交流與合作，努力打造具有國(guó)際影響力的高水平大學(xué)。隨著學(xué)校的發(fā)展，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益復(fù)雜多樣，資金來(lái)源多元化，除了政府財(cái)政撥款外，還包括學(xué)費(fèi)收入、科研經(jīng)費(fèi)、社會(huì)捐贈(zèng)、校辦產(chǎn)業(yè)收入等。在科研方面，學(xué)校承擔(dān)了大量的國(guó)家級(jí)和省部級(jí)科研項(xiàng)目，科研經(jīng)費(fèi)逐年增加；在國(guó)際交流方面，學(xué)校與多所國(guó)外知名高校開(kāi)展合作辦學(xué)、學(xué)生交換等項(xiàng)目，涉及大量的資金往來(lái)和資源調(diào)配。然而，在學(xué)校快速發(fā)展的過(guò)程中，也面臨著一系列問(wèn)題和挑戰(zhàn)。在財(cái)務(wù)管理方面，由于資金來(lái)源多元化和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜性，學(xué)校面臨著資金管理難度加大、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加等問(wèn)題。不同來(lái)源的資金具有不同的管理要求和使用規(guī)范，如政府財(cái)政撥款需要嚴(yán)格按照預(yù)算和相關(guān)政策規(guī)定使用，科研經(jīng)費(fèi)需要?？顚Ｓ?，社會(huì)捐贈(zèng)資金需要按照捐贈(zèng)者的意愿使用等。如果管理不善，容易出現(xiàn)資金挪用、浪費(fèi)、違規(guī)使用等問(wèn)題。在內(nèi)部控制方面，學(xué)校的內(nèi)部控制制度還存在一些薄弱環(huán)節(jié)，如部分業(yè)務(wù)流程不夠規(guī)范、審批程序不夠嚴(yán)格、監(jiān)督機(jī)制不夠健全等，導(dǎo)致一些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在潛在的風(fēng)險(xiǎn)。在采購(gòu)環(huán)節(jié)，存在采購(gòu)流程不透明、供應(yīng)商選擇不規(guī)范等問(wèn)題，容易引發(fā)腐敗現(xiàn)象。在這樣的背景下，A大學(xué)的內(nèi)部審計(jì)工作面臨著巨大的壓力和挑戰(zhàn)。如何充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能，加強(qiáng)對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督和管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效益，成為A大學(xué)內(nèi)部審計(jì)工作亟待解決的問(wèn)題。5.2案例中內(nèi)部審計(jì)職能的具體表現(xiàn)在A大學(xué)的財(cái)務(wù)審計(jì)方面，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能得到了充分體現(xiàn)。通過(guò)對(duì)學(xué)校年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)人員仔細(xì)審查了各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。在一次審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)學(xué)校的部分科研經(jīng)費(fèi)支出存在異常，一些費(fèi)用報(bào)銷憑證缺乏相關(guān)的審批手續(xù)和明細(xì)清單。經(jīng)過(guò)深入調(diào)查，發(fā)現(xiàn)部分科研人員為了方便，將一些與科研項(xiàng)目無(wú)關(guān)的費(fèi)用混入科研經(jīng)費(fèi)中報(bào)銷。內(nèi)部審計(jì)及時(shí)將這一問(wèn)題反饋給學(xué)?？蒲泄芾聿块T和財(cái)務(wù)部門，要求對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)行全面清查和整改。學(xué)校高度重視，立即組織相關(guān)部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行了專項(xiàng)檢查，追回了違規(guī)報(bào)銷的費(fèi)用，并完善了科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷制度，加強(qiáng)了對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的審批和監(jiān)管。在工程審計(jì)領(lǐng)域，A大學(xué)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能發(fā)揮了重要作用。以學(xué)校的一項(xiàng)大型教學(xué)樓建設(shè)工程為例，內(nèi)部審計(jì)從項(xiàng)目的立項(xiàng)階段就開(kāi)始介入，對(duì)項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目預(yù)算等進(jìn)行了嚴(yán)格審查。在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)人員定期到施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地檢查，監(jiān)督工程進(jìn)度、工程質(zhì)量和資金使用情況。在檢查中，發(fā)現(xiàn)施工單位存在施工進(jìn)度滯后、部分工程質(zhì)量不符合要求等問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)及時(shí)向?qū)W?；ü芾聿块T和施工單位提出整改意見(jiàn)，要求施工單位加快施工進(jìn)度，確保工程質(zhì)量。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還對(duì)工程變更進(jìn)行了嚴(yán)格審查，防止施工單位通過(guò)工程變更增加工程造價(jià)。在工程竣工結(jié)算階段，內(nèi)部審計(jì)對(duì)工程結(jié)算書進(jìn)行了詳細(xì)審核，核減了不合理的工程造價(jià)，為學(xué)校節(jié)約了大量資金。A大學(xué)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢職能均有突出表現(xiàn)。在對(duì)某學(xué)院院長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)人員全面審查了該院長(zhǎng)在任職期間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理情況。通過(guò)查閱財(cái)務(wù)賬目、會(huì)議記錄、合同文件等資料，以及與學(xué)院教職工進(jìn)行訪談，了解到該院長(zhǎng)在學(xué)院經(jīng)費(fèi)使用、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目決策等方面存在一些問(wèn)題。在學(xué)院經(jīng)費(fèi)使用方面，存在部分經(jīng)費(fèi)使用不透明、違規(guī)發(fā)放津補(bǔ)貼等問(wèn)題；在資產(chǎn)管理方面，存在資產(chǎn)閑置、資產(chǎn)處置不規(guī)范等問(wèn)題；在項(xiàng)目決策方面，存在部分項(xiàng)目決策缺乏充分論證、決策程序不規(guī)范等問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行了客觀評(píng)價(jià)，并向?qū)W校黨委和組織部門提交了審計(jì)報(bào)告，提出了相應(yīng)的整改建議。學(xué)校黨委根據(jù)審計(jì)報(bào)告，對(duì)該院長(zhǎng)進(jìn)行了嚴(yán)肅的批評(píng)教育，并要求學(xué)院對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行全面整改。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還為學(xué)校黨委和組織部門在干部考核、任用等方面提供了重要的參考依據(jù)，發(fā)揮了咨詢職能。5.3案例經(jīng)驗(yàn)與啟示A大學(xué)在內(nèi)部審計(jì)職能實(shí)施過(guò)程中積累了豐富的成功經(jīng)驗(yàn)，這些經(jīng)驗(yàn)對(duì)于其他公立大學(xué)具有重要的借鑒意義。A大學(xué)高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在學(xué)校管理中的重要作用，為內(nèi)部審計(jì)工作提供了有力的支持和保障。在機(jī)構(gòu)設(shè)置方面，A大學(xué)單獨(dú)設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，直接向?qū)W校黨委和校長(zhǎng)負(fù)責(zé)，確保了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。在人員配備上，學(xué)校不斷充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，招聘了一批具有財(cái)務(wù)、工程、法律等專業(yè)背景的高素質(zhì)人才，為內(nèi)部審計(jì)工作的有效開(kāi)展提供了人才支撐。A大學(xué)注重內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，建立了完善的內(nèi)部審計(jì)制度體系。學(xué)校制定了詳細(xì)的內(nèi)部審計(jì)工作流程和規(guī)范，明確了審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)、實(shí)施、報(bào)告等各個(gè)環(huán)節(jié)的操作要求，確保了內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。在財(cái)務(wù)審計(jì)方面，制定了財(cái)務(wù)審計(jì)操作規(guī)程，明確了審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方法和程序；在工程審計(jì)方面，制定了工程審計(jì)管理辦法，對(duì)工程審計(jì)的各個(gè)階段進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定。學(xué)校還建立了審計(jì)質(zhì)量控制制度，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量監(jiān)督和考核，確保審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和可靠性。通過(guò)定期對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量檢查，對(duì)審計(jì)人員的工作進(jìn)行評(píng)價(jià)和考核，激勵(lì)審計(jì)人員提高工作質(zhì)量。A大學(xué)積極創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方法和技術(shù)，提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。學(xué)校引入了先進(jìn)的審計(jì)軟件，利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面、深入的分析，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作的信息化和智能化。在科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)中，通過(guò)審計(jì)軟件對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的收支數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，能夠快速發(fā)現(xiàn)異常支出和潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提高了審計(jì)工作的效率和準(zhǔn)確性。學(xué)校還加強(qiáng)了對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，定期組織審計(jì)人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)和學(xué)術(shù)交流活動(dòng)，不斷提升審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。通過(guò)邀請(qǐng)專家進(jìn)行講座、組織審計(jì)人員到其他高校學(xué)習(xí)交流等方式，拓寬了審計(jì)人員的視野，提高了他們的業(yè)務(wù)水平。然而，A大學(xué)的內(nèi)部審計(jì)工作也存在一些不足之處，其他公立大學(xué)可以從中吸取教訓(xùn)。在審計(jì)范圍方面，雖然A大學(xué)的內(nèi)部審計(jì)涵蓋了學(xué)校的大部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，但對(duì)于一些新興業(yè)務(wù)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計(jì)還存在一定的滯后性。在學(xué)校開(kāi)展的國(guó)際交流合作項(xiàng)目中，由于對(duì)國(guó)際合作項(xiàng)目的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足，對(duì)項(xiàng)目中的一些風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防范。其他公立大學(xué)應(yīng)引以為戒，加強(qiáng)對(duì)新興業(yè)務(wù)領(lǐng)域的研究和審計(jì)，提前制定相應(yīng)的審計(jì)策略和方法，確保審計(jì)工作的全面性和前瞻性。在審計(jì)結(jié)果運(yùn)用方面，A大學(xué)雖然建立了審計(jì)整改跟蹤機(jī)制，但在部分審計(jì)問(wèn)題的整改落實(shí)上還存在一定的難度。一些部門對(duì)審計(jì)整改工作不夠重視，存在敷衍了事的情況，導(dǎo)致部分審計(jì)問(wèn)題未能得到有效解決。其他公立大學(xué)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的管理，建立健全審計(jì)整改問(wèn)責(zé)機(jī)制，對(duì)審計(jì)整改不力的部門和個(gè)人進(jìn)行嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)，確保審計(jì)結(jié)果得到有效運(yùn)用，審計(jì)問(wèn)題得到徹底整改。A大學(xué)的案例表明，公立大學(xué)要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，需要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)支持，完善制度建設(shè)，創(chuàng)新審計(jì)方法和技術(shù)，同時(shí)要注重審計(jì)范圍的拓展和審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。其他公立大學(xué)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，借鑒A大學(xué)的成功經(jīng)驗(yàn)，吸取教訓(xùn)，不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)職能，提高內(nèi)部審計(jì)工作水平，為學(xué)校的發(fā)展提供有力保障。六、轉(zhuǎn)型時(shí)期公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)職能優(yōu)化策略6.1完善內(nèi)部審計(jì)管理體制完善內(nèi)部審計(jì)管理體制是優(yōu)化公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)職能的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)于提升內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性和工作效率具有重要意義。加強(qiáng)審計(jì)委員會(huì)的作用是完善內(nèi)部審計(jì)管理體制的重要舉措。審計(jì)委員會(huì)作為公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)的重要治理機(jī)構(gòu)，應(yīng)在學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)揮核心領(lǐng)導(dǎo)作用。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)獨(dú)立于學(xué)校其他管理部門，直接向?qū)W校黨委或董事會(huì)負(fù)責(zé)，確保其能夠獨(dú)立、客觀地履行職責(zé)。審計(jì)委員會(huì)的成員應(yīng)具備豐富的財(cái)務(wù)、審計(jì)、法律等專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，能夠?yàn)閮?nèi)部審計(jì)工作提供專業(yè)的指導(dǎo)和支持。在人員構(gòu)成上，除了學(xué)校內(nèi)部的管理人員和專業(yè)人員外，還可以邀請(qǐng)外部專家學(xué)者參與，以拓寬審計(jì)委員會(huì)的視野，提高決策的科學(xué)性。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)負(fù)責(zé)制定內(nèi)部審計(jì)的戰(zhàn)略規(guī)劃和政策，明確內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)和任務(wù)，確保內(nèi)部審計(jì)工作與學(xué)校的戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。在學(xué)校制定“雙一流”建設(shè)規(guī)劃時(shí)，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)組織內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)規(guī)劃的實(shí)施情況進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督，確保規(guī)劃中的各項(xiàng)任務(wù)得到有效落實(shí)，資源得到合理配置。審計(jì)委員會(huì)要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)，定期聽(tīng)取內(nèi)部審計(jì)部門的工作匯報(bào)，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施情況進(jìn)行檢查和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題。優(yōu)化審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置也是完善內(nèi)部審計(jì)管理體制的重要方面。公立大學(xué)應(yīng)根據(jù)自身的規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，確保內(nèi)部審計(jì)工作的有效開(kāi)展。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于其他業(yè)務(wù)部門，直接向?qū)W校高層領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作，以保證其獨(dú)立性和權(quán)威性。在一些規(guī)模較大的公立大學(xué)，可以設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)處，配備足夠的審計(jì)人員，負(fù)責(zé)學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)工作；在規(guī)模較小的公立大學(xué)，可以設(shè)立內(nèi)部審計(jì)科或?qū)徲?jì)崗位，與其他相關(guān)部門合署辦公，但要明確其獨(dú)立的審計(jì)職責(zé)。為了提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，公立大學(xué)可以建立審計(jì)中心或?qū)徲?jì)工作小組，集中調(diào)配審計(jì)資源，對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目和關(guān)鍵領(lǐng)域進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。在學(xué)校開(kāi)展重大基建項(xiàng)目時(shí)，可以成立專門的基建審計(jì)工作小組，負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目的全過(guò)程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，包括項(xiàng)目的立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、施工、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)，確保項(xiàng)目的合規(guī)性和效益性。公立大學(xué)還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他部門之間的溝通與協(xié)作，建立健全信息共享機(jī)制，形成審計(jì)監(jiān)督合力。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)與財(cái)務(wù)部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、資產(chǎn)管理部門等密切配合，共同做好學(xué)校的經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督工作。在財(cái)務(wù)審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以與財(cái)務(wù)部門共同對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)務(wù)問(wèn)題；在廉政建設(shè)中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以與紀(jì)檢監(jiān)察部門協(xié)同作戰(zhàn)，對(duì)學(xué)校的廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行排查和防范，加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督和制約。6.2提升內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)提升內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)是優(yōu)化公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)職能的關(guān)鍵因素，直接關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。在轉(zhuǎn)型時(shí)期，隨著公立大學(xué)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益復(fù)雜和內(nèi)部審計(jì)職能的不斷拓展，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合能力提出了更高的要求。加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)是提升內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的重要途徑。公立大學(xué)應(yīng)制定系統(tǒng)的培訓(xùn)計(jì)劃，針對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)需求和業(yè)務(wù)短板，開(kāi)展多樣化的培訓(xùn)活動(dòng)。在專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)方面，除了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)知識(shí)外，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)工程審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、信息技術(shù)等領(lǐng)域知識(shí)的培訓(xùn)。邀請(qǐng)工程領(lǐng)域的專家為內(nèi)部審計(jì)人員講解工程建設(shè)的流程、造價(jià)構(gòu)成、質(zhì)量控制等方面的知識(shí)，使內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行工程審計(jì)時(shí)，能夠準(zhǔn)確判斷工程的造價(jià)是否合理、質(zhì)量是否達(dá)標(biāo)。開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的培訓(xùn)，幫助內(nèi)部審計(jì)人員掌握風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法和工具，熟悉內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，提高其在風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制審計(jì)方面的能力。在業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)方面，注重培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)技巧和溝通能力。通過(guò)案例分析、模擬審計(jì)等方式，提高內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)實(shí)務(wù)能力，使其能夠熟練運(yùn)用各種審計(jì)方法和技術(shù)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題和解決問(wèn)題。在一次模擬審計(jì)培訓(xùn)中，設(shè)置了復(fù)雜的財(cái)務(wù)造假場(chǎng)景，要求內(nèi)部審計(jì)人員運(yùn)用所學(xué)的審計(jì)技巧進(jìn)行審計(jì)，通過(guò)實(shí)際操作，內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)能力得到了有效提升。加強(qiáng)溝通能力的培訓(xùn)，使內(nèi)部審計(jì)人員能夠與被審計(jì)單位進(jìn)行有效的溝通和協(xié)調(diào)，獲取充分的審計(jì)證據(jù)，同時(shí)也能夠更好地傳達(dá)審計(jì)意見(jiàn)和建議，促進(jìn)審計(jì)整改工作的順利進(jìn)行。引進(jìn)高素質(zhì)人才是優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)的重要舉措。公立大學(xué)應(yīng)加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)人才的引進(jìn)力度，拓寬人才引進(jìn)渠道，吸引具有多學(xué)科背景和豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人才加入內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。在招聘過(guò)程中，不僅要注重招聘財(cái)務(wù)專業(yè)的人才，還要招聘工程、法律、信息技術(shù)等專業(yè)的人才，以滿足內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)多元化專業(yè)知識(shí)的需求。招聘具有工程管理經(jīng)驗(yàn)的人員，能夠加強(qiáng)對(duì)學(xué)?；üこ痰膶徲?jì)監(jiān)督；招聘具有法律專業(yè)背景的人員，能夠在審計(jì)過(guò)程中更好地識(shí)別和防范法律風(fēng)險(xiǎn)；招聘具有信息技術(shù)專業(yè)知識(shí)的人員，能夠推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的信息化建設(shè)，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。為了吸引優(yōu)秀人才，公立大學(xué)應(yīng)提供具有競(jìng)爭(zhēng)力的薪酬待遇和良好的職業(yè)發(fā)展空間。建立科學(xué)合理的薪酬體系，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力和工作業(yè)績(jī)，給予相應(yīng)的薪酬回報(bào)，激發(fā)內(nèi)部審計(jì)人員的工作積極性和創(chuàng)造性。為內(nèi)部審計(jì)人員提供廣闊的職業(yè)發(fā)展空間，制定明確的職業(yè)晉升路徑，鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員不斷提升自己的專業(yè)素質(zhì)和綜合能力，實(shí)現(xiàn)個(gè)人職業(yè)發(fā)展與學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的共同進(jìn)步。加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)是保證內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的重要保障。公立大學(xué)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，通過(guò)開(kāi)展職業(yè)道德培訓(xùn)、簽訂職業(yè)道德承諾書等方式，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德意識(shí)，使其樹(shù)立正確的職業(yè)價(jià)值觀和道德觀。在職業(yè)道德培訓(xùn)中，深入講解內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)遵守的職業(yè)道德準(zhǔn)則，如客觀公正、廉潔奉公、保守秘密等，通過(guò)實(shí)際案例分析，讓內(nèi)部審計(jì)人員深刻認(rèn)識(shí)到職業(yè)道德的重要性。建立健全職業(yè)道德監(jiān)督機(jī)制，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德行為進(jìn)行監(jiān)督和約束。對(duì)違反職業(yè)道德的內(nèi)部審計(jì)人員，要依法依規(guī)進(jìn)行嚴(yán)肅處理，維護(hù)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的良好形象。在某公立大學(xué)，一名內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，接受了被審計(jì)單位的賄賂，違反了職業(yè)道德。學(xué)校發(fā)現(xiàn)后，立即對(duì)該人員進(jìn)行了嚴(yán)肅處理，不僅給予了紀(jì)律處分，還將其調(diào)離了內(nèi)部審計(jì)崗位，同時(shí)加強(qiáng)了對(duì)全體內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，起到了良好的警示作用。6.3創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)技術(shù)與方法在當(dāng)今數(shù)字化時(shí)代，大數(shù)據(jù)、人工智能等先進(jìn)技術(shù)為公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了新的發(fā)展機(jī)遇，通過(guò)創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)技術(shù)與方法，能夠顯著提高審計(jì)效率和質(zhì)量，更好地適應(yīng)轉(zhuǎn)型時(shí)期公立大學(xué)復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理需求。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方法是提升審計(jì)效能的重要途徑。公立大學(xué)可以建立完善的審計(jì)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，整合學(xué)校各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，包括財(cái)務(wù)系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、科研管理系統(tǒng)、教務(wù)管理系統(tǒng)等。通過(guò)對(duì)這些海量數(shù)據(jù)的集中存儲(chǔ)和管理，為內(nèi)部審計(jì)提供全面、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。在財(cái)務(wù)審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)人員可以從審計(jì)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)中獲取歷年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，運(yùn)用數(shù)據(jù)挖掘和分析工具，對(duì)財(cái)務(wù)收支的趨勢(shì)、結(jié)構(gòu)進(jìn)行深入分析，快速發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)和潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。通過(guò)對(duì)比不同年度的學(xué)費(fèi)收入數(shù)據(jù)，分析學(xué)費(fèi)收入的變化趨勢(shì)，查找是否存在學(xué)費(fèi)拖欠、漏收等問(wèn)題；對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，檢查是否存在經(jīng)費(fèi)支出不合理、違規(guī)使用等情況。大數(shù)據(jù)分析技術(shù)能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的多維度分析，為內(nèi)部審計(jì)提供更全面、深入的審計(jì)線索。通過(guò)關(guān)聯(lián)分析，可以發(fā)現(xiàn)不同業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系，挖掘出隱藏在數(shù)據(jù)背后的問(wèn)題。在對(duì)公立大學(xué)物資采購(gòu)的審計(jì)中，將采購(gòu)數(shù)據(jù)與供應(yīng)商數(shù)據(jù)、合同數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，檢查是否存在供應(yīng)商單一、合同簽訂不規(guī)范、采購(gòu)價(jià)格過(guò)高等問(wèn)題。通過(guò)聚類分析，可以將相似的數(shù)據(jù)進(jìn)行分類，識(shí)別出數(shù)據(jù)中的異常群體。在對(duì)教職工差旅費(fèi)報(bào)銷數(shù)據(jù)的審計(jì)中，運(yùn)用聚類分析方法，將差旅費(fèi)報(bào)銷金額、報(bào)銷頻率等相似的數(shù)據(jù)進(jìn)行聚類，找出報(bào)銷金額過(guò)高或報(bào)銷頻率異常的教職工，進(jìn)一步核實(shí)是否存在違規(guī)報(bào)銷的情況。人工智能技術(shù)在公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用，能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)工作的智能化和自動(dòng)化，提高審計(jì)效率和準(zhǔn)確性。智能審計(jì)軟件可以自動(dòng)識(shí)別和提取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中的關(guān)鍵信息，進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表的分析和比對(duì)，快速完成對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的審核工作。在對(duì)公立大學(xué)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)中，智能審計(jì)軟件可以自動(dòng)讀取資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)，檢查報(bào)表中的數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否正確，如資產(chǎn)總計(jì)是否等于負(fù)債與所有者權(quán)益總計(jì)，營(yíng)業(yè)收入與成本費(fèi)用的匹配關(guān)系是否合理等。智能審計(jì)軟件還可以根據(jù)預(yù)設(shè)的審計(jì)規(guī)則和風(fēng)險(xiǎn)模型，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。人工智能技術(shù)還可以應(yīng)用于審計(jì)證據(jù)的收集和分析。通過(guò)自然語(yǔ)言處理技術(shù)，智能審計(jì)工具可以對(duì)大量的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，如會(huì)議紀(jì)要、合同文本、郵件等進(jìn)行分析，提取其中與審計(jì)相關(guān)的信息，作為審計(jì)證據(jù)。在對(duì)公立大學(xué)科研項(xiàng)目的審計(jì)中，智能審計(jì)工具可以對(duì)科研項(xiàng)目的立項(xiàng)申請(qǐng)書、研究報(bào)告、成果論文等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，判斷科研項(xiàng)目是否按照計(jì)劃進(jìn)行，研究成果是否真實(shí)有效，是否存在學(xué)術(shù)不端行為等。人工智能技術(shù)還可以通過(guò)機(jī)器學(xué)習(xí)算法，不斷學(xué)習(xí)和積累審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，提高審計(jì)的準(zhǔn)確性和智能化水平。除了大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)，公立大學(xué)還可以積極探索其他創(chuàng)新的內(nèi)部審計(jì)方法，如持續(xù)審計(jì)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)等。持續(xù)審計(jì)是一種實(shí)時(shí)或近乎實(shí)時(shí)的審計(jì)方法，通過(guò)建立實(shí)時(shí)審計(jì)監(jiān)控系統(tǒng)，對(duì)公立大學(xué)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)測(cè)和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施加以解決。在對(duì)公立大學(xué)預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)中，采用持續(xù)審計(jì)方法，實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，對(duì)預(yù)算支出的異常情況進(jìn)行預(yù)警，確保預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)則是利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的實(shí)時(shí)連接，審計(jì)人員可以遠(yuǎn)程獲取被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)，進(jìn)行在線審計(jì)。在對(duì)公立大學(xué)多個(gè)校區(qū)或下屬單位的審計(jì)中，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)可以大大提高審計(jì)工作的效率，減少審計(jì)人員的現(xiàn)場(chǎng)工作時(shí)間，降低審計(jì)成本。創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)技術(shù)與方法是轉(zhuǎn)型時(shí)期公立大學(xué)提升內(nèi)部審計(jì)職能的關(guān)鍵舉措。通過(guò)充分利用大數(shù)據(jù)、人工智能等先進(jìn)技術(shù)，結(jié)合持續(xù)審計(jì)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)等創(chuàng)新方法，能夠提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公立大學(xué)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)等方面的作用，為公立大學(xué)的健康發(fā)展提供有力保障。6.4加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與外部監(jiān)督的協(xié)同在轉(zhuǎn)型時(shí)期，公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)需要與國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等外部監(jiān)督力量緊密協(xié)同，形成強(qiáng)大的監(jiān)督合力，以更好地應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理挑戰(zhàn)，保障學(xué)校的健康發(fā)展。公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)存在緊密的協(xié)同關(guān)系。國(guó)家審計(jì)作為國(guó)家治理的重要工具，具有權(quán)威性和宏觀性的特點(diǎn)，能夠從國(guó)家層面和政策高度對(duì)公立大學(xué)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)。國(guó)家審計(jì)可以通過(guò)制定統(tǒng)一的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，為公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)提供明確的工作指南，確保內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范性和一致性。在對(duì)公立大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)中，國(guó)家審計(jì)可以制定科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的具體標(biāo)準(zhǔn)和方法，包括經(jīng)費(fèi)使用的合規(guī)性、科研項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)價(jià)等方面的標(biāo)準(zhǔn)，公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)可以依據(jù)這些標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展工作，提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。國(guó)家審計(jì)還可以對(duì)公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)，通過(guò)定期檢查和評(píng)估內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題和不足，并提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)可以對(duì)公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員配備、審計(jì)工作流程等方面進(jìn)行檢查，評(píng)估內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和有效性，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)督促整改，促進(jìn)公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)工作的不斷完善。在對(duì)某公立大學(xué)的內(nèi)部審計(jì)工作檢查中，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)該大學(xué)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)存在獨(dú)立性不足、審計(jì)工作流程不規(guī)范等問(wèn)題，提出了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性建設(shè)、完善審計(jì)工作流程等建議，該大學(xué)積極采納建議并進(jìn)行整改，有效提升了內(nèi)部審計(jì)工作水平。公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)可以為國(guó)家審計(jì)提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和審計(jì)線索。內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理情況較為熟悉，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，為國(guó)家審計(jì)提供有價(jià)值的審計(jì)線索。在對(duì)學(xué)校物資采購(gòu)的內(nèi)部審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)部分采購(gòu)項(xiàng)目存在供應(yīng)商資質(zhì)審核不嚴(yán)格、采購(gòu)價(jià)格過(guò)高等問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)將這些問(wèn)題作為審計(jì)線索提供給國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在此基礎(chǔ)上進(jìn)行深入調(diào)查，發(fā)現(xiàn)了一系列違規(guī)采購(gòu)行為，為國(guó)家挽回了經(jīng)濟(jì)損失。社會(huì)審計(jì)在公立大學(xué)審計(jì)工作中也發(fā)揮著重要作用。社會(huì)審計(jì)具有專業(yè)性和獨(dú)立性的優(yōu)勢(shì)，能夠?yàn)楣⒋髮W(xué)提供專業(yè)的審計(jì)服務(wù)。在一些復(fù)雜的審計(jì)項(xiàng)目中，如校辦企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)、大型基建項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)等，公立大學(xué)可以委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)擁有專業(yè)的審計(jì)人員和豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，能夠運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方法，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行深入、細(xì)致的審查，為公立大學(xué)提供準(zhǔn)確、客觀的審計(jì)報(bào)告。在對(duì)某公立大學(xué)校辦企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)中，委托專業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)對(duì)校辦企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證等資料的詳細(xì)審查，發(fā)現(xiàn)了企業(yè)存在財(cái)務(wù)造假、資產(chǎn)不實(shí)等問(wèn)題，為學(xué)校及時(shí)采取措施挽回?fù)p失提供了重要依據(jù)。公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)可以實(shí)現(xiàn)資源共享和優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。內(nèi)部審計(jì)人員可以與社會(huì)審計(jì)人員進(jìn)行交流和合作，學(xué)習(xí)社會(huì)審計(jì)的先進(jìn)技術(shù)和方法，提高自身的業(yè)務(wù)水平。在審計(jì)過(guò)程中，雙方可以共享審計(jì)數(shù)據(jù)和審計(jì)成果，避免重復(fù)審計(jì)，提高審計(jì)效率。在對(duì)學(xué)校的資產(chǎn)管理審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)人員可以將學(xué)校的資產(chǎn)信息提供給社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)可以利用其專業(yè)的評(píng)估方法，對(duì)資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估，雙方共同完成審計(jì)工作，提高了審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。公立大學(xué)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察部門的協(xié)同合作至關(guān)重要。紀(jì)檢監(jiān)察部門主要負(fù)責(zé)監(jiān)督學(xué)校的黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作，與內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督目標(biāo)上具有一致性，都是為了保障學(xué)校的健康發(fā)展，維護(hù)學(xué)校的良好形象。在工作中，內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察部門可以建立信息共享機(jī)制，及時(shí)交流審計(jì)發(fā)現(xiàn)