全面成本要素管理制度

全面成本要素管理制度總則一、目的為了加強公司成本管理，規(guī)范成本核算，提高成本控制水平，降低成本費用，提高公司經(jīng)濟效益，特制定本制度。二、適用范圍本制度適用于公司及所屬各單位、部門的成本管理工作。三、管理原則1.全面性原則：成本管理應(yīng)貫穿于公司生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，包括采購、生產(chǎn)、銷售、研發(fā)等各個環(huán)節(jié)。2.系統(tǒng)性原則：成本管理應(yīng)作為一個系統(tǒng)工程，各部門應(yīng)密切配合，協(xié)同工作，形成合力。3.目標性原則：成本管理應(yīng)圍繞公司的經(jīng)營目標，以降低成本、提高效益為核心，制定切實可行的成本控制目標。4.責任性原則：成本管理應(yīng)明確各部門、各崗位的成本管理責任，實行成本責任追究制度。5.科學性原則：成本管理應(yīng)采用科學的方法和手段，如作業(yè)成本法、標準成本法等，提高成本管理的準確性和有效性。四、成本管理的組織與職責1.公司成立成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組，由總經(jīng)理擔任組長，分管財務(wù)、生產(chǎn)、采購等部門的副總經(jīng)理擔任副組長，各部門負責人為成員。成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組負責公司成本管理的領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)和決策工作。2.公司財務(wù)部為成本管理的歸口管理部門，負責公司成本核算、成本分析、成本控制等日常管理工作。財務(wù)部應(yīng)設(shè)立成本核算崗位，配備專業(yè)的成本核算人員，負責公司成本的核算和分析工作。3.各部門應(yīng)設(shè)立成本管理崗位，配備兼職的成本管理人員，負責本部門成本的管理和控制工作。各部門成本管理人員應(yīng)接受財務(wù)部的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和培訓(xùn)。五、成本核算的對象與范圍1.成本核算的對象為公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項成本費用，包括直接材料、直接人工、制造費用、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等。2.成本核算的范圍包括公司及所屬各單位、部門的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動，包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。六、成本核算的方法與程序1.公司采用品種法進行成本核算，即按照產(chǎn)品的品種分別計算成本。對于生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接材料、直接人工等直接成本，直接計入產(chǎn)品成本；對于生產(chǎn)過程中發(fā)生的制造費用等間接成本，按照一定的分配方法分配計入產(chǎn)品成本。2.成本核算的程序包括成本的歸集、分配和結(jié)轉(zhuǎn)三個環(huán)節(jié)。成本的歸集是指將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本費用按照其性質(zhì)和用途進行分類歸集；成本的分配是指將歸集的間接成本按照一定的分配方法分配計入產(chǎn)品成本；成本的結(jié)轉(zhuǎn)是指將已完工產(chǎn)品的成本從生產(chǎn)成本賬戶結(jié)轉(zhuǎn)至庫存商品賬戶。七、成本控制的目標與措施1.成本控制的目標是在保證產(chǎn)品質(zhì)量和生產(chǎn)安全的前提下，降低成本費用，提高公司經(jīng)濟效益。成本控制的目標應(yīng)分解到各部門、各崗位，實行成本責任追究制度。2.成本控制的措施包括：（1）加強采購管理，降低采購成本。建立健全采購管理制度，規(guī)范采購流程，加強供應(yīng)商管理，降低采購價格，提高采購質(zhì)量。（2）優(yōu)化生產(chǎn)流程，降低生產(chǎn)成本。通過技術(shù)改造、工藝優(yōu)化等方式，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)能耗，減少廢品損失，降低生產(chǎn)成本。（3）加強銷售管理，降低銷售成本。建立健全銷售管理制度，規(guī)范銷售流程，加強客戶管理，降低銷售費用，提高銷售效率。（4）加強費用管理，降低管理費用和財務(wù)費用。建立健全費用管理制度，規(guī)范費用報銷流程，加強費用預(yù)算管理，降低管理費用和財務(wù)費用。成本要素的分類與核算一、直接材料1.定義直接材料是指構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料。2.核算方法直接材料的核算采用實際成本法，即按照實際采購價格計算直接材料的成本。對于直接材料的領(lǐng)用，應(yīng)按照領(lǐng)用部門和用途進行分類核算，計入相應(yīng)的產(chǎn)品成本。3.成本控制措施（1）加強原材料的采購管理，與供應(yīng)商建立長期穩(wěn)定的合作關(guān)系，爭取優(yōu)惠的采購價格。（2）優(yōu)化原材料的庫存管理，合理控制原材料的庫存水平，避免原材料的積壓和浪費。（3）加強原材料的使用管理，嚴格控制原材料的消耗定額，提高原材料的利用率。二、直接人工1.定義直接人工是指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的工資、獎金、津貼和補貼等。2.核算方法直接人工的核算采用實際成本法，即按照實際支付的工資總額計算直接人工的成本。對于直接人工的分配，應(yīng)按照生產(chǎn)工人的工時比例進行分配，計入相應(yīng)的產(chǎn)品成本。3.成本控制措施（1）優(yōu)化生產(chǎn)組織，合理安排生產(chǎn)工人的工作時間，提高生產(chǎn)效率。（2）加強員工培訓(xùn)，提高員工的技能水平和工作效率，降低人工成本。（3）建立健全績效考核制度，根據(jù)員工的工作表現(xiàn)和績效情況，合理調(diào)整員工的工資待遇。三、制造費用1.定義制造費用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，包括水電費、設(shè)備折舊費、修理費、辦公費、差旅費等。2.核算方法制造費用的核算采用間接成本法，即先將制造費用按照一定的分配標準分配計入各產(chǎn)品成本，然后再將各產(chǎn)品成本中的制造費用匯總計算出單位產(chǎn)品的制造費用。制造費用的分配標準可以根據(jù)企業(yè)的實際情況選擇，如生產(chǎn)工時、機器工時、直接人工工資等。3.成本控制措施（1）加強設(shè)備管理，定期對設(shè)備進行維護和保養(yǎng)，延長設(shè)備的使用壽命，降低設(shè)備折舊費。（2）優(yōu)化生產(chǎn)流程，減少不必要的生產(chǎn)環(huán)節(jié)和工序，降低水電費、辦公費等間接費用。（3）加強費用預(yù)算管理，嚴格控制各項費用的支出，避免費用的浪費和超支。四、銷售費用1.定義銷售費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用，包括廣告費、促銷費、運輸費、裝卸費、保險費等。2.核算方法銷售費用的核算采用實際成本法，即按照實際發(fā)生的費用金額計算銷售費用的成本。對于銷售費用的分配，應(yīng)按照銷售產(chǎn)品的數(shù)量或銷售收入的比例進行分配，計入相應(yīng)的產(chǎn)品成本。3.成本控制措施（1）加強市場調(diào)研，制定合理的營銷策略，提高銷售效率，降低銷售費用。（2）優(yōu)化銷售渠道，選擇合適的銷售渠道和合作伙伴，降低運輸費、裝卸費等銷售費用。（3）加強銷售費用的預(yù)算管理，嚴格控制各項銷售費用的支出，避免銷售費用的浪費和超支。五、管理費用1.定義管理費用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，包括管理人員工資、辦公費、差旅費、會議費、培訓(xùn)費等。2.核算方法管理費用的核算采用實際成本法，即按照實際發(fā)生的費用金額計算管理費用的成本。對于管理費用的分配，應(yīng)按照管理部門的職能和用途進行分配，計入相應(yīng)的成本中心。3.成本控制措施（1）優(yōu)化管理流程，提高管理效率，降低管理費用。（2）加強人員管理，合理控制管理人員的數(shù)量和工資待遇，降低管理人員工資。（3）加強費用預(yù)算管理，嚴格控制各項管理費用的支出，避免管理費用的浪費和超支。六、財務(wù)費用1.定義財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各項費用，包括利息支出、匯兌損失、手續(xù)費等。2.核算方法財務(wù)費用的核算采用實際成本法，即按照實際發(fā)生的費用金額計算財務(wù)費用的成本。對于財務(wù)費用的分配，應(yīng)按照借款的用途和期限進行分配，計入相應(yīng)的成本中心。3.成本控制措施（1）優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，合理安排資金的籌集和使用，降低資金成本。（2）加強資金管理，提高資金的使用效率，減少資金的閑置和浪費。（3）加強財務(wù)費用的預(yù)算管理，嚴格控制各項財務(wù)費用的支出，避免財務(wù)費用的浪費和超支。成本預(yù)算與控制一、成本預(yù)算的編制1.成本預(yù)算的編制原則（1）以市場為導(dǎo)向，以銷定產(chǎn)，確保成本預(yù)算與市場需求相適應(yīng)。（2）以目標利潤為導(dǎo)向，確保成本預(yù)算與公司的經(jīng)營目標相匹配。（3）以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，結(jié)合公司的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營計劃，合理確定成本預(yù)算指標。2.成本預(yù)算的編制程序（1）各部門根據(jù)公司的經(jīng)營目標和成本控制目標，結(jié)合本部門的實際情況，編制本部門的成本預(yù)算。（2）財務(wù)部對各部門的成本預(yù)算進行匯總和審核，提出修改意見和建議。（3）成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組對財務(wù)部匯總的成本預(yù)算進行審議和批準，形成公司的成本預(yù)算。3.成本預(yù)算的內(nèi)容成本預(yù)算的內(nèi)容包括直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、銷售費用預(yù)算、管理費用預(yù)算和財務(wù)費用預(yù)算等。二、成本預(yù)算的執(zhí)行與控制1.成本預(yù)算的執(zhí)行各部門應(yīng)嚴格按照批準的成本預(yù)算執(zhí)行，不得隨意調(diào)整和變更。對于因特殊情況需要調(diào)整成本預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批。2.成本預(yù)算的控制（1）建立成本預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控機制，定期對成本預(yù)算的執(zhí)行情況進行檢查和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。（2）加強成本預(yù)算的考核與獎懲，將成本預(yù)算的執(zhí)行情況與部門和個人的績效考核掛鉤，對完成成本預(yù)算目標的部門和個人進行獎勵，對未完成成本預(yù)算目標的部門和個人進行處罰。三、成本預(yù)算的調(diào)整1.成本預(yù)算調(diào)整的條件（1）國家政策法規(guī)發(fā)生重大變化，導(dǎo)致公司成本預(yù)算發(fā)生重大調(diào)整。（2）市場需求發(fā)生重大變化，導(dǎo)致公司產(chǎn)品銷售價格和銷售量發(fā)生重大調(diào)整，從而影響公司成本預(yù)算。（3）公司生產(chǎn)經(jīng)營計劃發(fā)生重大調(diào)整，導(dǎo)致公司成本預(yù)算發(fā)生重大調(diào)整。2.成本預(yù)算調(diào)整的程序（1）各部門提出成本預(yù)算調(diào)整申請，說明調(diào)整的原因和調(diào)整的內(nèi)容。（2）財務(wù)部對各部門的成本預(yù)算調(diào)整申請進行審核，提出審核意見和建議。（3）成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組對財務(wù)部審核的成本預(yù)算調(diào)整申請進行審議和批準，形成公司的成本預(yù)算調(diào)整方案。（4）財務(wù)部根據(jù)批準的成本預(yù)算調(diào)整方案，對公司的成本預(yù)算進行調(diào)整，并將調(diào)整后的成本預(yù)算下達給各部門。成本分析與考核一、成本分析的方法1.對比分析法：將本期成本與上期成本、預(yù)算成本與實際成本進行對比，分析成本的增減變化情況及其原因。2.因素分析法：將影響成本的各種因素進行分解，分析各因素對成本的影響程度及其原因。3.比率分析法：計算成本相關(guān)指標的比率，如成本利潤率、銷售成本率等，分析成本的經(jīng)濟效益及其原因。二、成本分析的內(nèi)容1.產(chǎn)品成本分析：對公司生產(chǎn)的各種產(chǎn)品的成本進行分析，包括直接材料成本、直接人工成本、制造費用等，分析各產(chǎn)品成本的構(gòu)成和變化情況及其原因。2.部門成本分析：對公司各部門的成本進行分析，包括采購成本、生產(chǎn)成本、銷售成本、管理成本等，分析各部門成本的構(gòu)成和變化情況及其原因。3.成本效益分析：對公司成本的經(jīng)濟效益進行分析，計算成本利潤率、銷售成本率等指標，分析成本的經(jīng)濟效益及其原因。三、成本考核的指標1.成本降低率：成本降低率=（預(yù)算成本實際成本）÷預(yù)算成本×100%2.成本利潤率：成本利潤率=利潤總額÷成本總額×100%3.銷售成本率：銷售成本率=銷售成本÷銷售收入×100%四、成本考核的方法