破產(chǎn)審計流程管理制度

破產(chǎn)審計流程管理制度一、總則（一）目的為規(guī)范破產(chǎn)審計流程，確保破產(chǎn)審計工作的順利開展，提高審計質(zhì)量，保障破產(chǎn)程序的合法、公正、高效進行，維護各利益相關(guān)方的合法權(quán)益，特制定本管理制度。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部開展的破產(chǎn)審計工作，以及委托外部審計機構(gòu)進行的破產(chǎn)審計項目。（三）基本原則1.獨立性原則：審計人員應(yīng)獨立于被審計單位，不受任何部門、個人的干涉，以確保審計結(jié)果的客觀、公正。2.合法性原則：審計工作應(yīng)嚴格遵守國家法律法規(guī)、相關(guān)會計準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則的規(guī)定，確保審計程序和審計結(jié)論合法合規(guī)。3.全面性原則：審計范圍應(yīng)涵蓋破產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)收支、資產(chǎn)負債、經(jīng)營狀況等各個方面，全面、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。4.重要性原則：在審計過程中，應(yīng)根據(jù)審計事項的重要程度，合理確定審計重點，確保對重大事項進行重點審查，提高審計效率。5.保密性原則：審計人員應(yīng)對在審計過程中知悉的商業(yè)秘密、個人隱私等信息予以保密，不得泄露給無關(guān)人員。二、審計準(zhǔn)備階段（一）成立審計項目組1.根據(jù)破產(chǎn)審計項目的規(guī)模和復(fù)雜程度，組建由具備專業(yè)知識和豐富經(jīng)驗的審計人員組成的項目組。項目組應(yīng)明確分工，確保各項審計工作有序進行。2.項目組負責(zé)人應(yīng)具備較強的組織協(xié)調(diào)能力和專業(yè)勝任能力，負責(zé)整個審計項目的組織、實施和管理工作。（二）了解被審計單位基本情況1.收集破產(chǎn)企業(yè)的相關(guān)資料，包括企業(yè)設(shè)立、變更、注銷登記資料，營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼證等證照，公司章程、合同協(xié)議，財務(wù)報表、審計報告、稅務(wù)申報資料等。2.與破產(chǎn)企業(yè)的管理層、財務(wù)人員、債權(quán)人、債務(wù)人等相關(guān)人員進行溝通，了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況、債權(quán)債務(wù)情況、重大合同執(zhí)行情況等。3.查閱企業(yè)的內(nèi)部管理制度、文件檔案，了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度、財務(wù)管理流程、資產(chǎn)管理辦法等。（三）制定審計計劃1.根據(jù)對被審計單位基本情況的了解，結(jié)合破產(chǎn)審計的目標(biāo)和要求，制定詳細的審計計劃。審計計劃應(yīng)包括審計目標(biāo)、審計范圍、審計重點、審計程序、審計時間安排、人員分工等內(nèi)容。2.審計計劃應(yīng)報經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后實施。在審計過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整審計計劃，應(yīng)及時報經(jīng)審批，并做好記錄。（四）下達審計通知書1.在實施審計前，向破產(chǎn)企業(yè)下達審計通知書，告知其審計的目的、范圍、時間、要求等事項。審計通知書應(yīng)加蓋公司公章。2.審計通知書應(yīng)提前送達破產(chǎn)企業(yè)，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備工作。如遇緊急情況需要立即實施審計的，應(yīng)在審計實施前口頭通知破產(chǎn)企業(yè)，并在事后及時補發(fā)審計通知書。（五）簽訂審計業(yè)務(wù)約定書1.如果委托外部審計機構(gòu)進行破產(chǎn)審計，應(yīng)與審計機構(gòu)簽訂審計業(yè)務(wù)約定書，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。審計業(yè)務(wù)約定書應(yīng)包括審計范圍、審計目標(biāo)、審計時間、審計費用、雙方的責(zé)任和義務(wù)、保密條款、違約責(zé)任等內(nèi)容。2.審計業(yè)務(wù)約定書應(yīng)報經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后簽訂。在簽訂過程中，應(yīng)嚴格審查審計機構(gòu)的資質(zhì)、信譽、專業(yè)能力等，確保審計機構(gòu)具備承擔(dān)破產(chǎn)審計工作的能力和條件。三、審計實施階段（一）財務(wù)報表審計1.對破產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)報表進行審計，審查財務(wù)報表的真實性、完整性、準(zhǔn)確性和合法性。審計內(nèi)容包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表等。2.審查財務(wù)報表的編制是否符合國家會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，會計政策和會計估計的選用是否恰當(dāng)，會計處理是否正確。3.對財務(wù)報表中的重大項目進行詳細審查，如貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、長期投資、應(yīng)付賬款、長期借款等，核實其真實性和準(zhǔn)確性。（二）資產(chǎn)清查1.組織對破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)進行全面清查，包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資等。資產(chǎn)清查應(yīng)采用實地盤點、函證、核對等方法，確保資產(chǎn)的賬實相符。2.審查資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬，核實資產(chǎn)的來源和取得方式是否合法合規(guī)。對于存在產(chǎn)權(quán)糾紛的資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，提出處理建議。3.對資產(chǎn)的質(zhì)量進行評估，關(guān)注資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值、賬面價值與實際價值的差異，以及資產(chǎn)的減值情況。對于存在減值跡象的資產(chǎn)，應(yīng)進行減值測試，并計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。（三）債權(quán)債務(wù)清理1.對破產(chǎn)企業(yè)的債權(quán)債務(wù)進行全面清理，包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、長期借款、短期借款等。債權(quán)債務(wù)清理應(yīng)采用函證、核對、查閱原始憑證等方法，核實債權(quán)債務(wù)的真實性和準(zhǔn)確性。2.審查債權(quán)債務(wù)的形成原因、發(fā)生時間、金額大小等情況，關(guān)注債權(quán)債務(wù)的訴訟時效、擔(dān)保情況等。對于存在爭議的債權(quán)債務(wù)，應(yīng)查明原因，提出處理建議。3.對債權(quán)債務(wù)進行分類統(tǒng)計，編制債權(quán)債務(wù)明細表，分析債權(quán)債務(wù)的結(jié)構(gòu)和分布情況。對于大額債權(quán)債務(wù)，應(yīng)重點審查，核實其真實性和可收回性。（四）收入成本審計1.對破產(chǎn)企業(yè)的收入進行審計，審查收入的確認原則、方法和時間是否符合國家會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，收入的來源是否真實、合法，收入的記錄是否完整、準(zhǔn)確。2.對破產(chǎn)企業(yè)的成本進行審計，審查成本的核算方法、范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合國家會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，成本的支出是否真實、合理，成本的記錄是否完整、準(zhǔn)確。3.分析收入成本的配比情況，關(guān)注收入與成本之間的邏輯關(guān)系，檢查是否存在收入與成本不匹配、虛增或虛減收入成本等問題。（五）內(nèi)部控制審計1.對破產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制制度進行審計，審查內(nèi)部控制制度的健全性、有效性和執(zhí)行情況。內(nèi)部控制審計應(yīng)包括內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素。2.評價內(nèi)部控制制度的設(shè)計是否合理，是否能夠有效防范風(fēng)險，確保企業(yè)的財務(wù)信息真實、準(zhǔn)確、完整，資產(chǎn)安全、完整，經(jīng)營活動合法合規(guī)。3.檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，通過詢問、觀察、檢查、穿行測試等方法，核實內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行。對于內(nèi)部控制存在的缺陷，應(yīng)提出改進建議，并督促企業(yè)進行整改。（六）審計工作底稿編制1.在審計過程中，審計人員應(yīng)及時編制審計工作底稿，記錄審計過程和審計結(jié)果。審計工作底稿應(yīng)包括審計計劃、審計程序、審計證據(jù)、審計結(jié)論等內(nèi)容。2.審計工作底稿應(yīng)真實、完整、準(zhǔn)確，能夠支持審計結(jié)論。審計人員應(yīng)在審計工作底稿上簽字，并注明日期。3.審計工作底稿應(yīng)妥善保管，以便日后查閱和審計質(zhì)量檢查。審計工作底稿的保管期限應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。四、審計報告階段（一）審計報告初稿編制1.審計項目組在完成審計實施工作后，應(yīng)及時編制審計報告初稿。審計報告初稿應(yīng)包括引言段、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段、注冊會計師的責(zé)任段、審計意見段、強調(diào)事項段、其他事項段等內(nèi)容。2.審計報告初稿應(yīng)客觀、公正地反映審計結(jié)果，對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行詳細闡述，并提出相應(yīng)的審計建議。審計報告初稿應(yīng)經(jīng)項目組內(nèi)部討論后定稿。（二）征求意見1.將審計報告初稿送達破產(chǎn)企業(yè)，征求其意見。破產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)對審計報告初稿提出書面意見。2.對破產(chǎn)企業(yè)提出的意見進行認真分析和研究，如意見合理，應(yīng)予以采納，并對審計報告進行修改；如意見不合理，應(yīng)向破產(chǎn)企業(yè)進行解釋和說明。（三）審計報告定稿1.根據(jù)破產(chǎn)企業(yè)的反饋意見，對審計報告進行修改完善，形成審計報告定稿。審計報告定稿應(yīng)報經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后出具。2.審計報告定稿應(yīng)加蓋公司公章，并由項目負責(zé)人和審計人員簽字。審計報告應(yīng)及時送達破產(chǎn)企業(yè)、債權(quán)人、債務(wù)人等相關(guān)利益方。（四）后續(xù)跟蹤1.對審計報告中提出的審計建議的落實情況進行跟蹤檢查，確保破產(chǎn)企業(yè)按照審計建議進行整改。2.關(guān)注破產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的變化情況，如有需要，可進行后續(xù)審計，為破產(chǎn)程序的順利進行提供持續(xù)的審計服務(wù)。五、審計檔案管理（一）檔案整理1.在審計項目結(jié)束后，審計人員應(yīng)及時對審計檔案進行整理。審計檔案應(yīng)包括審計通知書、審計業(yè)務(wù)約定書、審計計劃、審計工作底稿、審計報告、破產(chǎn)企業(yè)反饋意見及回復(fù)等資料。2.審計檔案應(yīng)按照審計項目進行分類整理，同一項目的資料應(yīng)按照時間順序排列，確保檔案資料的完整性和系統(tǒng)性。（二）檔案裝訂1.將整理好的審計檔案進行裝訂，裝訂應(yīng)牢固、整齊、美觀。審計檔案的封面應(yīng)注明審計項目名稱、審計期間、檔案編號、保管期限等信息。2.審計檔案的裝訂順序應(yīng)按照審計檔案的內(nèi)容重要程度和時間順序排列，一般為審計通知書、審計業(yè)務(wù)約定書、審計計劃、審計工作底稿、審計報告、破產(chǎn)企業(yè)反饋意見及回復(fù)等。（三）檔案保管1.審計檔案應(yīng)指定專人負責(zé)保管，保管人員應(yīng)具備一定的檔案管理知識和技能，確保檔案的安全和完整。2.審計檔案應(yīng)存放在專門的檔案柜中，按照檔案編號順序排列，便于查閱和管理。檔案保管期限應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，一般為永久或定期保存。3.檔案保管人員應(yīng)定期對審計檔案進行檢查和盤點，如發(fā)現(xiàn)檔案有損壞、丟失等情況，應(yīng)及時報告并采取相應(yīng)的措施進行處理。（四）檔案查閱1.因工作需要查閱審計檔案的，應(yīng)填寫檔案查閱申請表，經(jīng)部門負責(zé)人批準(zhǔn)后，方可查閱。查閱申請表應(yīng)注明查閱人姓名、查閱時間、查閱內(nèi)容、查閱目的等信息。2.檔案保管人員應(yīng)按照查閱申請表的要求，提供相應(yīng)的審計檔案，并對查閱過程進行監(jiān)督。查閱人不得在審計檔案上涂改、標(biāo)記、抽取、撤換等，如需復(fù)印或摘錄相關(guān)資料，應(yīng)經(jīng)檔案保管人員同意，并注明出處。3.查閱結(jié)束后，查閱人應(yīng)及時將審計檔案歸還檔案保管人員，并辦理歸還手續(xù)。檔案保管人員應(yīng)對歸還的審計檔案進行檢查，確保檔案的完整性和準(zhǔn)確性。六、審計質(zhì)量控制（一）質(zhì)量控制體系1.建立健全審計質(zhì)量控制體系，明確質(zhì)量控制的目標(biāo)、原則、方法和程序，確保審計工作符合國家法律法規(guī)、相關(guān)會計準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則的規(guī)定。2.質(zhì)量控制體系應(yīng)涵蓋審計計劃、審計實施、審計報告、審計檔案管理等各個環(huán)節(jié)，對審計工作的全過程進行質(zhì)量控制。（二）質(zhì)量控制措施1.加強審計人員的培訓(xùn)和教育，提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。定期組織審計人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)交流活動，更新知識結(jié)構(gòu)，掌握最新的審計技術(shù)和方法。2.建立審計項目質(zhì)量復(fù)核制度，對審計項目進行三級復(fù)核。一級復(fù)核由項目組內(nèi)部的審計人員進行，對審計工作底稿進行詳細復(fù)核；二級復(fù)核由項目負責(zé)人進行，對審計報告初稿進行審核；三級復(fù)核由公司質(zhì)量控制部門進行，對審計報告定稿進行最終審核。3.加強對審計工作的監(jiān)督和檢查，定期對審計項目進行質(zhì)量檢查。質(zhì)量檢查應(yīng)包括審計程序的執(zhí)行情況、審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性、審計報告的質(zhì)量等方面。對質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時提出整改意見，并督促審計人員進行整改。（三）責(zé)任追究1.對因?qū)徲嫻ぷ髻|(zhì)量問題給公司或相關(guān)利益方造成損失的，應(yīng)追究相關(guān)審計人員和管理人員的責(zé)任