外企預(yù)提費(fèi)用管理辦法

外企預(yù)提費(fèi)用管理辦法總則目的為了規(guī)范本外企（以下簡稱“公司”）預(yù)提費(fèi)用的管理，加強(qiáng)成本費(fèi)用的核算與控制，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)以及國際會計(jì)準(zhǔn)則的要求，結(jié)合公司實(shí)際經(jīng)營情況，特制定本管理辦法。適用范圍本辦法適用于公司總部及下屬各分公司、子公司（以下統(tǒng)稱“各單位”）的預(yù)提費(fèi)用管理。定義預(yù)提費(fèi)用是指企業(yè)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，預(yù)先提取但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用。這些費(fèi)用雖然在本期尚未支付，但根據(jù)受益原則，其相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益已經(jīng)在本期發(fā)生，因此需要在本期進(jìn)行預(yù)提，以準(zhǔn)確反映企業(yè)的成本和利潤情況。預(yù)提費(fèi)用的范圍和分類范圍公司預(yù)提費(fèi)用主要包括但不限于以下項(xiàng)目：1.利息費(fèi)用：包括銀行借款利息、債券利息等。2.租金費(fèi)用：如辦公場地租金、設(shè)備租金等。3.保險(xiǎn)費(fèi)用：各類財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)等。4.水電費(fèi)：根據(jù)實(shí)際使用情況預(yù)提的水電費(fèi)用。5.審計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)等中介服務(wù)費(fèi)用。6.預(yù)計(jì)的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。7.其他符合預(yù)提條件的費(fèi)用。分類根據(jù)預(yù)提費(fèi)用的性質(zhì)和用途，可將其分為以下幾類：1.經(jīng)常性預(yù)提費(fèi)用：指與企業(yè)日常經(jīng)營活動密切相關(guān)，需要定期預(yù)提的費(fèi)用，如租金、水電費(fèi)等。2.非經(jīng)常性預(yù)提費(fèi)用：指不經(jīng)常發(fā)生，但根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則需要在特定期間預(yù)提的費(fèi)用，如審計(jì)費(fèi)、預(yù)計(jì)的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用等。預(yù)提費(fèi)用的確認(rèn)原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則預(yù)提費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，即凡是本期已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否支付，都應(yīng)當(dāng)作為本期的費(fèi)用；凡是不屬于本期的費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在本期支付，也不應(yīng)作為本期的費(fèi)用?？煽啃栽瓌t預(yù)提費(fèi)用的金額應(yīng)當(dāng)能夠可靠地計(jì)量。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史數(shù)據(jù)、合同約定、市場行情等因素，合理估計(jì)預(yù)提費(fèi)用的金額。如果預(yù)提費(fèi)用的金額無法可靠計(jì)量，則不應(yīng)進(jìn)行預(yù)提。謹(jǐn)慎性原則在確認(rèn)預(yù)提費(fèi)用時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)保持謹(jǐn)慎，充分考慮可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)和損失。對于預(yù)計(jì)的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)合理估計(jì)其金額，避免高估或低估。預(yù)提費(fèi)用的計(jì)提方法按合同約定計(jì)提對于有明確合同約定的預(yù)提費(fèi)用，如租金、利息等，應(yīng)當(dāng)按照合同約定的金額和時(shí)間進(jìn)行計(jì)提。例如，租賃合同約定每月租金為10,000元，則每月應(yīng)當(dāng)預(yù)提租金費(fèi)用10,000元。按歷史數(shù)據(jù)計(jì)提對于一些沒有明確合同約定，但具有一定規(guī)律性的預(yù)提費(fèi)用，如水電費(fèi)等，可以根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和本期的業(yè)務(wù)量情況進(jìn)行合理估計(jì)。例如，根據(jù)過去一年的水電費(fèi)平均支出情況，結(jié)合本期的業(yè)務(wù)量增長情況，估計(jì)本期的水電費(fèi)預(yù)提金額。按預(yù)計(jì)金額計(jì)提對于一些無法根據(jù)合同約定或歷史數(shù)據(jù)準(zhǔn)確計(jì)提的預(yù)提費(fèi)用，如預(yù)計(jì)的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)和實(shí)際情況，合理預(yù)計(jì)可能發(fā)生的費(fèi)用金額。預(yù)計(jì)金額應(yīng)當(dāng)考慮產(chǎn)品的質(zhì)量狀況、市場反饋、維修成本等因素。預(yù)提費(fèi)用的審批流程申請各單位需要預(yù)提費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)由相關(guān)業(yè)務(wù)部門填寫《預(yù)提費(fèi)用申請表》，詳細(xì)說明預(yù)提費(fèi)用的項(xiàng)目、金額、計(jì)提依據(jù)、預(yù)計(jì)支付時(shí)間等內(nèi)容，并提交給財(cái)務(wù)部門審核。審核財(cái)務(wù)部門收到《預(yù)提費(fèi)用申請表》后，應(yīng)當(dāng)對申請內(nèi)容進(jìn)行審核。審核的主要內(nèi)容包括：預(yù)提費(fèi)用的確認(rèn)是否符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和公司的相關(guān)規(guī)定；預(yù)提費(fèi)用的金額是否合理、可靠；計(jì)提依據(jù)是否充分等。對于不符合要求的申請，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)退回并要求相關(guān)業(yè)務(wù)部門補(bǔ)充或修改。審批經(jīng)過財(cái)務(wù)部門審核通過的《預(yù)提費(fèi)用申請表》，應(yīng)當(dāng)提交給公司管理層進(jìn)行審批。公司管理層應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營目標(biāo)等因素，對預(yù)提費(fèi)用的申請進(jìn)行綜合考慮，并作出審批決定。執(zhí)行經(jīng)公司管理層審批通過的預(yù)提費(fèi)用申請，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，并及時(shí)通知相關(guān)業(yè)務(wù)部門。相關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)按照預(yù)計(jì)支付時(shí)間及時(shí)支付預(yù)提費(fèi)用。預(yù)提費(fèi)用的賬務(wù)處理計(jì)提時(shí)企業(yè)預(yù)提費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記相關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目。例如，預(yù)提本月租金費(fèi)用10,000元，會計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用——租金10,000貸：預(yù)提費(fèi)用——租金10,000支付時(shí)實(shí)際支付預(yù)提費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“預(yù)提費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。例如，支付上月預(yù)提的租金費(fèi)用10,000元，會計(jì)分錄為：借：預(yù)提費(fèi)用——租金10,000貸：銀行存款10,000調(diào)整時(shí)如果預(yù)提費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生金額與預(yù)提金額存在差異，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。如果實(shí)際發(fā)生金額大于預(yù)提金額，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提費(fèi)用；如果實(shí)際發(fā)生金額小于預(yù)提金額，應(yīng)當(dāng)沖減多提的費(fèi)用。預(yù)提費(fèi)用的監(jiān)督和檢查內(nèi)部審計(jì)公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)定期對預(yù)提費(fèi)用的管理情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)的主要內(nèi)容包括：預(yù)提費(fèi)用的確認(rèn)、計(jì)提、審批、賬務(wù)處理等是否符合本辦法的規(guī)定；預(yù)提費(fèi)用的金額是否合理、準(zhǔn)確；是否存在虛提、多提或漏提費(fèi)用的情況等。對于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提出整改意見，并跟蹤整改情況。財(cái)務(wù)檢查財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)定期對各單位的預(yù)提費(fèi)用進(jìn)行檢查。檢查的主要內(nèi)容包括：預(yù)提費(fèi)用的申請、審批手續(xù)是否齊全；預(yù)提費(fèi)用的賬務(wù)處理是否正確；預(yù)提費(fèi)用的支付情況是否符合規(guī)定等。對于檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)要求相關(guān)單位進(jìn)行整改。外部審計(jì)公司應(yīng)當(dāng)按照國家相關(guān)法律法規(guī)的要求，接受外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)過程中，會對公司的預(yù)提費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)。公司應(yīng)當(dāng)積極配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作，提供相關(guān)的資料和信息。預(yù)提費(fèi)用的信息披露財(cái)務(wù)報(bào)表披露公司應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中按照規(guī)定披露預(yù)提費(fèi)用的相關(guān)信息。具體披露內(nèi)容包括：預(yù)提費(fèi)用的項(xiàng)目、金額、計(jì)提依據(jù)、預(yù)計(jì)支付時(shí)間等。其他信息披露除了在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露外，公司還應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要，在其他相關(guān)報(bào)告中披露預(yù)提費(fèi)用的相關(guān)信息，如管理層報(bào)告、審計(jì)報(bào)告等。附則