幼兒園稅收管理辦法細(xì)則

幼兒園稅收管理辦法細(xì)則?一、引言隨著我國學(xué)前教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，幼兒園的數(shù)量日益增多，其在稅收管理方面的規(guī)范與完善顯得尤為重要。為了加強(qiáng)幼兒園稅收管理，保障國家稅收收入，維護(hù)幼兒園的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》等相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合幼兒園的實(shí)際運(yùn)營情況，特制定本稅收管理辦法細(xì)則。二、適用范圍本細(xì)則適用于在中華人民共和國境內(nèi)經(jīng)教育行政部門批準(zhǔn)設(shè)立的各類幼兒園，包括公辦幼兒園、民辦幼兒園（含普惠性民辦幼兒園和非普惠性民辦幼兒園）。三、稅務(wù)登記管理（一）設(shè)立登記幼兒園自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)持有關(guān)證件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。辦理稅務(wù)登記時(shí)，需提供以下資料：1.營業(yè)執(zhí)照副本或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及其復(fù)印件；2.法定代表人（負(fù)責(zé)人）居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及其復(fù)印件；3.組織機(jī)構(gòu)代碼證書副本原件及其復(fù)印件；4.幼兒園章程復(fù)印件；5.經(jīng)營場所證明（房產(chǎn)證、租賃合同等）。（二）變更登記幼兒園的稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。變更登記需提供的資料包括：1.變更稅務(wù)登記申請書；2.工商變更登記表及工商營業(yè)執(zhí)照副本原件及復(fù)印件；3.納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件原件及復(fù)印件；4.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本等）。（三）注銷登記幼兒園發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。注銷登記需提供的資料包括：1.注銷稅務(wù)登記申請審批表；2.上級主管部門批復(fù)文件或董事會決議及復(fù)印件；3.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本等）；4.發(fā)票領(lǐng)購簿及未使用完的發(fā)票。四、發(fā)票管理（一）發(fā)票領(lǐng)購幼兒園需要使用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)幼兒園的經(jīng)營范圍和規(guī)模，確認(rèn)領(lǐng)購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購方式，發(fā)放發(fā)票領(lǐng)購簿。（二）發(fā)票開具1.幼兒園在提供保育和教育服務(wù)以及銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)等經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具發(fā)票。開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。2.幼兒園提供保育和教育服務(wù)免征增值稅的收入，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。3.幼兒園銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)等應(yīng)繳納增值稅的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。（三）發(fā)票保管幼兒園應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。（四）發(fā)票繳銷幼兒園發(fā)生注銷、變更稅務(wù)登記，或者發(fā)票換版、損毀等情況，應(yīng)當(dāng)將未使用完的發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿交回主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，辦理發(fā)票繳銷手續(xù)。五、稅種及稅收政策（一）增值稅1.幼兒園提供的保育和教育服務(wù)，免征增值稅。保育和教育服務(wù)，是指幼兒園按照國家有關(guān)規(guī)定，對幼兒提供保育和教育的服務(wù)。2.幼兒園超出規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)，以開辦實(shí)驗(yàn)班、特色班和興趣班等為由另外收取的費(fèi)用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費(fèi)、支教費(fèi)等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入，應(yīng)按照規(guī)定繳納增值稅。小規(guī)模納稅人按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，一般納稅人按照6%的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。（二）企業(yè)所得稅1.符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅。幼兒園如果屬于非營利組織，且其收入符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定的免稅條件，其取得的捐贈收入、財(cái)政補(bǔ)助收入等可以免征企業(yè)所得稅。2.民辦幼兒園如果不屬于非營利組織，其取得的經(jīng)營收入應(yīng)按照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，稅率為25%。企業(yè)所得稅應(yīng)按照月度或者季度預(yù)繳，年度終了后5個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳。（三）房產(chǎn)稅1.幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。2.如果幼兒園將房產(chǎn)出租，應(yīng)按照租金收入的12%繳納房產(chǎn)稅。（四）城鎮(zhèn)土地使用稅幼兒園自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（五）印花稅幼兒園在簽訂合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)等應(yīng)稅憑證時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定繳納印花稅。例如，簽訂房屋租賃合同，應(yīng)按照租賃金額的千分之一繳納印花稅。六、納稅申報(bào)與繳納（一）納稅申報(bào)期限1.增值稅：小規(guī)模納稅人按季申報(bào)，一般納稅人按月申報(bào)。申報(bào)期限為季度或月份終了之日起15日內(nèi)。2.企業(yè)所得稅：按月或按季預(yù)繳，預(yù)繳期限為月份或者季度終了之日起15日內(nèi)；年度匯算清繳期限為年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)。3.房產(chǎn)稅：按年征收，分期繳納。具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。4.城鎮(zhèn)土地使用稅：按年計(jì)算，分期繳納。具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。5.印花稅：應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花。同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。匯總繳納的期限為1個(gè)月。（二）納稅申報(bào)方式幼兒園可以選擇上門申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)等方式進(jìn)行納稅申報(bào)。采用網(wǎng)上申報(bào)方式的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行電子簽名和數(shù)據(jù)加密，確保申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。（三）稅款繳納幼兒園應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限和金額繳納稅款?？梢酝ㄟ^銀行轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上支付等方式繳納稅款。如果幼兒園確有困難不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個(gè)月。七、稅收優(yōu)惠管理（一）優(yōu)惠政策申請幼兒園符合稅收優(yōu)惠條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，并報(bào)送相關(guān)資料。申請稅收優(yōu)惠需提供的資料包括：1.稅收優(yōu)惠申請報(bào)告；2.相關(guān)證明材料，如非營利組織認(rèn)定文件、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)批復(fù)文件等；3.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。（二）優(yōu)惠政策審核主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到幼兒園的稅收優(yōu)惠申請后，應(yīng)當(dāng)對申請資料進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括申請資料的真實(shí)性、完整性，幼兒園是否符合稅收優(yōu)惠條件等。審核期限一般為20個(gè)工作日。（三）優(yōu)惠政策執(zhí)行經(jīng)審核符合稅收優(yōu)惠條件的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理稅收優(yōu)惠手續(xù)，幼兒園可以按照規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策。如果幼兒園在享受稅收優(yōu)惠政策期間，情況發(fā)生變化，不再符合稅收優(yōu)惠條件的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，停止享受稅收優(yōu)惠政策，并按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。八、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)識別幼兒園應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別機(jī)制，定期對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估和分析。常見的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括：1.未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記、變更登記、注銷登記；2.未按照規(guī)定開具、取得、保管發(fā)票；3.混淆應(yīng)稅收入和免稅收入，導(dǎo)致少繳或多繳稅款；4.未按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)和繳納稅款；5.濫用稅收優(yōu)惠政策等。（二）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對針對識別出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，幼兒園應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。例如，加強(qiáng)稅務(wù)管理，規(guī)范稅務(wù)操作流程；定期進(jìn)行稅務(wù)自查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正稅務(wù)問題；加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和協(xié)調(diào)，及時(shí)了解稅收政策變化等。（三）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控幼兒園應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。通過對稅務(wù)數(shù)據(jù)的分析和比對，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理。九、稅務(wù)檔案管理（一）檔案內(nèi)容幼兒園的稅務(wù)檔案包括稅務(wù)登記資料、發(fā)票資料、納稅申報(bào)資料、稅收優(yōu)惠申請資料、稅務(wù)檢查資料等。（二）檔案保管幼兒園應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)檔案管理制度，指定專人負(fù)責(zé)稅務(wù)檔案的保管工作。稅務(wù)檔案應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限進(jìn)行保管，一