會計科目與賬戶(課件).ppt

1、會 計 科 目 與 賬 戶,2020/6/24,許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章-會計科目與賬戶許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章會計科目與賬戶,2,2,學(xué)習(xí)目的與要求,通過本章學(xué)習(xí) 了解 會計科目的設(shè)置與分類 理解 會計科目的設(shè)置原理與主要會計科目的基本內(nèi)涵 會計賬戶的設(shè)置原理、基本結(jié)構(gòu)和級次 會計賬戶級次以及總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系 熟悉 按不同標準所建立的賬戶體系,2020/6/24,許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章-會計科目與賬戶許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章會計科目與賬戶,3,3,內(nèi)容提要,教學(xué)內(nèi)容

2、 第 一 節(jié) 會計科目 第 二 節(jié) 會計賬戶及其體系 輔助內(nèi)容 要點回顧 專業(yè)詞匯 復(fù)習(xí)與思考 練習(xí)題 研討與交流 知識鏈接,2020/6/24,許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章-會計科目與賬戶許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章會計科目與賬戶,4,許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章會計科目與賬戶,4,2020/6/24,第1節(jié) 會計科目,1.1 會計科目的內(nèi)涵 1.2 設(shè)置會計科目的原則 1.3 會計科目的分類 1.4 會計科目的編號,2020/6/24,許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章-會計科目與賬戶許家林主編會計學(xué)

3、原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章會計科目與賬戶,5,5,1.1 會計科目的內(nèi)涵,會計科目（account title） 會計對象具體內(nèi)容進行分類核算的類別名稱 目的 提供對會計信息使用者決策有用的會計信息 全面、連續(xù)、系統(tǒng)地反映和監(jiān)督各項會計要素的增減變動情況 內(nèi)涵 對會計對象的具體內(nèi)容按其不同特點和經(jīng)營管理的要求進行科學(xué)分類 事先確定進行各類核算對象的類別名稱 規(guī)定其核算內(nèi)容并按一定規(guī)律賦予其編號 作用 設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬和正確組織會計核算的重要條件 人們認識和理解交易或者事項、組織會計核算的首要環(huán)節(jié)和重要依據(jù) 是會計核算方法體系中的重要內(nèi)容 進行會計監(jiān)督的重要手段,2020/6/24,

4、許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章-會計科目與賬戶許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章會計科目與賬戶,6,6,會計科目形成示意圖,2020/6/24,許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章-會計科目與賬戶許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章會計科目與賬戶,7,會計要素,7,1.2 設(shè)置會計科目的原則,內(nèi)涵明確，界限清楚 適應(yīng)要求，滿足需要 強調(diào)統(tǒng)一，靈活運用（見教材P97） 繁簡適當，相對穩(wěn)定 總體完整，內(nèi)涵互排,會計要素,1,2,3,4,會計要素,2,3,4,1,2,3,4,2020/6/24,許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2

5、010年版）第3章-會計科目與賬戶許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章會計科目與賬戶,8,8,1.3 會計科目的分類 （一）按其核算經(jīng)濟內(nèi)容的分類,分類 資產(chǎn)類科目 負債類科目 所有者權(quán)益類科目 成本類科目 損益類科目等 優(yōu)點 遵循了會計要素的基本特性 清晰反映了企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,2020/6/24,許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章-會計科目與賬戶許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章會計科目與賬戶,9,9,（二）會計科目按其核算信息詳略程度的分類,總分類科目 一級科目或總賬科目 對會計要素具體內(nèi)容所作的總括分類 提供總括性的核算指標

6、明細分類科目 二級科目或明細科目 是對總分類科目所含內(nèi)容所作的更為詳細的分類 還可在二級科目下設(shè)置三級科目、四級科目等進行會計核算,2020/6/24,許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章-會計科目與賬戶許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章會計科目與賬戶,10,10,（三）會計科目按其經(jīng)濟用途的分類,盤存類科目 結(jié)算類科目 跨期攤配類科目 資本類科目 調(diào)整類科目 集合分配類科目 成本計算類科目 損益計算類科目 財務(wù)成果類科目,2020/6/24,許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章-會計科目與賬戶許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3

7、章會計科目與賬戶,11,11,1.4 會計科目的編號,總分類科目通常采用四位數(shù)字編號法 科目類編碼 編碼中的千位數(shù) 表示會計科目按照經(jīng)濟內(nèi)容的分類 1表示資產(chǎn)類，2表示負債類，3表示共同類 4表示所有者權(quán)益類，5表示成本費用類，6表示損益類 業(yè)務(wù)類別碼 編碼中的百位數(shù) 表示會計科目在第一大類下所屬的小類代碼 科目順序碼 編碼中的十位數(shù)和個位數(shù) 表示會計科目在各小類別中的順序號,2020/6/24,許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章-會計科目與賬戶許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章會計科目與賬戶,12,會計科目編號舉例：,一級會計科目 ： 1001 現(xiàn)金 二級

8、會計科目： 100101 現(xiàn)金-人民幣 100102 現(xiàn)金 -美元,一級會計科目 ： 1211 原材料 二級會計科目： 121101 原材料主要材料 121102 原材料輔助材料 三級會計科目 12110101 原材料-主要材料-甲材料,2020/6/24,許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章-會計科目與賬戶許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章會計科目與賬戶,13,許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章會計科目與賬戶,13,2020/6/24,第2節(jié) 會計賬戶及其體系,2.1 會計賬戶概述 2.2 會計賬戶的基本結(jié)構(gòu) 2.3 會計賬戶體系與分類 2

9、.4 會計賬戶的級次,2020/6/24,許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章-會計科目與賬戶許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章會計科目與賬戶,14,14,2.1 會計賬戶概述 （一）賬戶的內(nèi)涵與作用,會計賬戶（Ledger） 簡稱賬戶 內(nèi)涵 依據(jù)會計科目開設(shè)的 對會計要素進行分類核算、反映和控制并具有一定格式 作用 用來分類、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄 反映各種會計要素增減變化情況 反映變化結(jié)果的一種會計核算方法,2020/6/24,許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章-會計科目與賬戶許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章會計科目與賬戶,

10、15,15,（二）賬戶與會計科目的關(guān)系（相同點）,相同點 反映的經(jīng)濟內(nèi)容相同 都是對會計對象的具體內(nèi)容進行的科學(xué)分類 目的都是為了全面、系統(tǒng)地記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù) 分類口徑一致而且結(jié)果相同 兩者都是對會計要素的再分類 分類的標準和結(jié)果是相同的 具有密切的聯(lián)系 會計科目是賬戶的名稱 設(shè)置會計科目的主要目的是為了開設(shè)賬戶,2020/6/24,許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章-會計科目與賬戶許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章會計科目與賬戶,16,（二）賬戶與會計科目的關(guān)系（區(qū)別）,2020/6/24,許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章-會計科目與賬戶許

11、家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章會計科目與賬戶,17,17,2.2 會計賬戶的基本結(jié)構(gòu) （一）賬戶的一般結(jié)構(gòu)與構(gòu)成要素,賬戶結(jié)構(gòu) 登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容及其數(shù)量變化的賬戶之具體格式 賬戶由哪幾部分組成，各組成部分之間的關(guān)系怎樣 構(gòu)成要素 什么賬戶 會計科目，即賬戶名稱 什么順序 第頁，即賬戶的編序頁碼 什么時間 何年、何月、何日，即業(yè)務(wù)發(fā)生后記錄入賬戶的具體時間 什么內(nèi)容 摘要，即經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡要說明 什么資料來源 憑證號數(shù)，即各筆記入賬戶中的業(yè)務(wù)記錄依據(jù)是什么 什么變化 增加/減少，即經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生所引起賬戶記錄的數(shù)量變化 什么結(jié)果 余額,即經(jīng)濟業(yè)務(wù)記入相應(yīng)賬戶后導(dǎo)致的結(jié)果,20

12、20/6/24,許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章-會計科目與賬戶許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章會計科目與賬戶,18,什么賬戶,什么順序,什么時間,什么內(nèi)容,什么資料來源,什么變化,什 么 結(jié) 果,2020/6/24,許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章-會計科目與賬戶許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章會計科目與賬戶,19,19,（二）賬戶一般結(jié)構(gòu)的核心信息,期初余額 經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生之前的某賬戶的結(jié)存額 本期增加發(fā)生額 相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)導(dǎo)致某賬戶在一定時期內(nèi)記錄的增加數(shù)額合計 本期減少發(fā)生額 相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)導(dǎo)致某賬戶在一定時期內(nèi)

13、記錄的減少數(shù)額合計 期末余額 經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后引起某賬戶發(fā)生增減變化后的結(jié)果,2020/6/24,許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章-會計科目與賬戶許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章會計科目與賬戶,20,期初余額,期末余額,本期減少發(fā)生額,本期增加發(fā)生額,2020/6/24,許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章-會計科目與賬戶許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章會計科目與賬戶,21,2020/6/24,許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章-會計科目與賬戶許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章會計科目

14、與賬戶,22,22,（三）賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式T形賬戶,2020/6/24,許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章-會計科目與賬戶許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章會計科目與賬戶,23,23,（四）賬戶的實用結(jié)構(gòu),賬戶的一方記錄增加，另一方記錄減少 哪一方記錄增加，哪一方記錄減少，并不是固定的 在不同的記賬方法下，其要求不同 在同一記賬方法下，其要求也有不同,2020/6/24,許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章-會計科目與賬戶許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章會計科目與賬戶,24,24,2.3 會計賬戶體系與分類 （一）按

15、賬戶的經(jīng)濟內(nèi)容建立的賬戶體系與分類,資產(chǎn)類賬戶 負債類賬戶 所有者權(quán)益類賬戶 收入類賬戶 費用類賬戶 利潤類賬戶,2020/6/24,許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章-會計科目與賬戶許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章會計科目與賬戶,25,賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容劃分,企業(yè)會計準則的分類,2020/6/24,許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章-會計科目與賬戶許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章會計科目與賬戶,26,26,（二）按賬戶的用途和結(jié)構(gòu)建立的賬戶體系與分類,盤存類賬戶 結(jié)算類賬戶 跨期攤配類賬戶 資本類賬戶 調(diào)整類賬戶,集合分

16、配類賬戶 成本計算類賬戶 損益計算類賬戶 經(jīng)營成果類賬戶,用途：設(shè)置和運用賬戶的目的，通過賬戶記錄能 夠提供什么核算指標。 結(jié)構(gòu)：賬戶中如何記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，以便取得各種 必要的核算指標。,2020/6/24,許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章-會計科目與賬戶許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章會計科目與賬戶,27,1.盤存類賬戶,包含賬戶：庫存現(xiàn)金、銀行存款原材料、庫存商品等,2020/6/24,許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章-會計科目與賬戶許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章會計科目與賬戶,28,2.結(jié)算類賬戶 債權(quán)結(jié)算賬

17、戶,2020/6/24,許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章-會計科目與賬戶許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章會計科目與賬戶,29, 債務(wù)結(jié)算賬戶,2020/6/24,許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章-會計科目與賬戶許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章會計科目與賬戶,30, 債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶,2020/6/24,許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章-會計科目與賬戶許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章會計科目與賬戶,32,3.跨期攤配類賬戶,核算和監(jiān)督應(yīng)由若干個會計期間共同負擔(dān)費 用的賬戶。,“

18、待攤費用”、“預(yù)提費用”賬戶在現(xiàn)行企業(yè)會計準則中暫停使用,2020/6/24,許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章-會計科目與賬戶許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章會計科目與賬戶,34,4.資本類賬戶（投資權(quán)益賬戶）,2020/6/24,許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章-會計科目與賬戶許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章會計科目與賬戶,35,5.調(diào)整類賬戶 抵減賬戶,2020/6/24,許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章-會計科目與賬戶許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章會計科目與賬戶,37

19、, 抵減附加賬戶,2020/6/24,許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章-會計科目與賬戶許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章會計科目與賬戶,39,6.集合分配類賬戶,2020/6/24,許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章-會計科目與賬戶許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章會計科目與賬戶,40,7.成本計算賬戶,材料采購、,2020/6/24,許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章-會計科目與賬戶許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章會計科目與賬戶,41,8.損益計算類賬戶 收入計算賬戶,2020/6

20、/24,許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章-會計科目與賬戶許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章會計科目與賬戶,42, 費用計算賬戶,包含賬戶：主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用和所得稅費用等,2020/6/24,許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章-會計科目與賬戶許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章會計科目與賬戶,43,9.經(jīng)營成果類賬戶(財務(wù)成果計算賬戶),2020/6/24,許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章-會計科目與賬戶許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）

21、第3章會計科目與賬戶,44,44,（三）按賬戶與會計報表關(guān)系建立的賬戶體系,資產(chǎn)負債表賬戶 利潤表賬戶,2020/6/24,許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章-會計科目與賬戶許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章會計科目與賬戶,45,45,2.4 會計賬戶的級次 （一）總分類賬戶,根據(jù)自身特點在總分類賬戶下開設(shè)明細分類賬 特點 賬戶名稱的規(guī)定性 要根據(jù)國家頒布的會計科目表來設(shè)置 提供指標的單一性 主要是貨幣形式進行計量 具體格式的同一性 主要運用三欄式賬頁,總 分 類 賬,SUBSIDIARY LEDGER,第 頁,摘 要,DESCRIPION,借方 DEBIT

22、,余額 BALANCE,十 萬 千 百 十 元 角 分,十 萬 千 百 十 元 角 分,貸方 CREDIT,十 萬 千 百 十 元 角 分,憑證,字、號,VOUCHER,No.,2011年,YEAR,月,MIH,日,DATE,總賬科目,借或貸,2020/6/24,許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章-會計科目與賬戶許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章會計科目與賬戶,47,47,（二）明細分類賬戶,特點 賬戶名稱的靈活性 企業(yè)可以根據(jù)自身的情況設(shè)立 提供指標的雙重性 既可提供貨幣形式的指標 也可提供實物量度的指標 還可提供分項核算的指標 具體格式的多樣性 有三欄式

23、、多欄式和數(shù)量金額式,明 細 分 類 賬,SUBSIDIARY LEDGER,第 頁,摘 要,DESCRIPION,借方 DEBIT,余額 BALANCE,十 萬 千 百 十 元 角 分,十 萬 千 百 十 元 角 分,貸方 CREDIT,十 萬 千 百 十 元 角 分,憑證,字、號,VOUCHER,No.,2011年,YEAR,月,MIH,日,DATE,總賬科目,明細科目,借或貸,明細分類賬,SUBSIDIARY LEDGER,第 頁,摘 要,DESCRIPION,收入（借方）,余額 BALANCE,十 萬 千 百 十 元 角 分,十 萬 千 百 十 元 角 分,貸方 CREDIT,十 萬

24、千 百 十 元 角 分,憑證,字、號,VOUCHER,No.,2011年,YEAR,月,MIH,日,DATE,單位,規(guī)格,庫存商品,品名,數(shù)量,QUANTITY,單價,UNIPRICE,金額 AMT,數(shù)量,QUANTITY,單價,金額 AMT,UNIPRICE,數(shù)量,QUANTITY,單價,金額 AMT,UNIPRICE,2020/6/24,許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章-會計科目與賬戶許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章會計科目與賬戶,50,50,（三）總分類賬戶與明細分類賬戶關(guān)系,2020/6/24,許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章

25、-會計科目與賬戶許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章會計科目與賬戶,51,2020/6/24,許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章-會計科目與賬戶許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章會計科目與賬戶,52,52,（四）登記方法,遵循“平行登記”原則 同時登記 同一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù) 既要記入總分類賬戶 又要記入其所屬的明細分類賬戶 同向登記 總賬賬戶記借方，涉及的明細賬賬戶也記借方 總賬賬戶記貸方，涉及的明細賬賬戶也記貸方 同額登記 記入總賬借（貸）方的金額 記入所屬明細賬借（貸）方的金額之和相等,2020/6/24,許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社201

26、0年版）第3章-會計科目與賬戶許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章會計科目與賬戶,53,（五）登記結(jié)果,期 末,本期發(fā)生,期 初,2020/6/24,許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章-會計科目與賬戶許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章會計科目與賬戶,54,總分類賬戶與明細分類賬戶發(fā)生額與余額核對表,賬戶名稱： 年 月 日 單位：元,2020/6/24,許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章-會計科目與賬戶許家林主編會計學(xué)原理（科學(xué)出版社2010年版）第3章會計科目與賬戶,55,總賬、明細賬和日記賬的登記程序圖,12 6 付 2 購買原材料,12 6 付 2 購買原材料,12 6 付 2 購