新醫(yī)院會計制度講解(財政部)ppt課件

1、新醫(yī)院會計制度講 解,財政部會計司 張 娟 ,1,.,新醫(yī)院會計制度,文號：財會201027號 發(fā)布日期：2010年12月31日 分步實施： 自2011年7月1日起在公立醫(yī)院改革國家聯(lián)系試點城市施行 自2012年1月1日起在全國施行 1998年11月17日印發(fā)的醫(yī)院會計制度（財會字199858號）同時廢止,2,.,改 革 篇,3,.,內(nèi) 容 概 覽,一、制度修訂背景 二、制度修訂原則 三、制度修訂過程 四、難點問題與突破 五、新舊制度主要變化,4,.,一、制度修訂背景,現(xiàn)行制度的滯后性和不適應(yīng)性 醫(yī)改意見及實施方案的要求 財政科學(xué)化精細(xì)化管理的基礎(chǔ) 推進(jìn)公共部門會計改革的需要,5,.,我國會計

2、標(biāo)準(zhǔn)體系 企業(yè)會計 民間非營利組織會計 預(yù)算會計 財政總預(yù)算會計 行政單位會計 事業(yè)單位會計 事業(yè)單位會計準(zhǔn)則 事業(yè)單位會計制度 分行業(yè)會計制度 醫(yī)院、中小學(xué)、高等學(xué)校、科學(xué)事業(yè)單位、測繪事業(yè)單位、地質(zhì)勘察單位等會計制度,6,.,二、制度修訂原則,充分考慮醫(yī)院會計信息使用者及其需要 貫徹落實醫(yī)改精神和相關(guān)政策 借鑒國際慣例及企業(yè)會計改革經(jīng)驗 解決醫(yī)院實務(wù)問題并方便操作,7,.,三、制度修訂過程,歷時2年，4大階段，多輪修改 2009年年初立項 2009年8月印發(fā)首次征求意見稿 2010年第一季度模擬測試 2010年7月印發(fā)第二次征求意見稿 2010年12月31日正式發(fā)布,8,.,四、難點問題與

3、突破,1、如何協(xié)調(diào)財務(wù)、預(yù)算雙重管理需求設(shè)計會計模式？ 突破與創(chuàng)新：“雙目標(biāo)、單系統(tǒng)、雙基礎(chǔ)”模式,9,.,2、如何計提固定資產(chǎn)折舊? 突破與創(chuàng)新： 區(qū)分不同資金來源區(qū)別處理： 自有資金形成的折舊分期計入醫(yī)療成本； 財政補助、科教項目資金形成的折舊分期沖減待沖基金。,10,.,例：使用財政補助形成固定資產(chǎn) 借：財政項目補助支出 貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款 借：固定資產(chǎn)/在建工程 貸：待沖基金 借：待沖基金 貸：累計折舊 例：使用自有資金形成固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)/在建工程 貸：銀行存款等 借：醫(yī)療業(yè)務(wù)支出/管理費用 貸：累計折舊,11,.,3、如何在制度中兼顧成本核算與管理

4、的需要？ 突破與創(chuàng)新： 要求以科室為對象歸集直接成本 要求醫(yī)院提供成本報表,12,.,五、新舊制度主要變化,新制度近6萬字VS舊制度2萬字全面修訂 1、調(diào)整制度適用范圍 2、增加財政預(yù)算改革相關(guān)核算內(nèi)容 3、基建并入“大賬” 4、取消修購基金和固定基金、計提折舊 5、合并醫(yī)療藥品收支核算 藥品：進(jìn)價核算 6、完善醫(yī)療成本歸集核算體系 7、規(guī)范科教收支、計提醫(yī)療風(fēng)險基金、醫(yī)療收入確認(rèn)等的會計處理,13,.,8、梳理完善科目體系及核算內(nèi)容 資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、費用五大類共52個科目/舊制度共43個科目 9、改進(jìn)完善財務(wù)報告體系 改進(jìn)資產(chǎn)負(fù)債表、收入費用總表的項目及其排列方式 新增現(xiàn)金流量表、

5、財政補助收支情況表及報表附注 要求作為財務(wù)情況說明書附表報送成本報表 10、引入注冊會計師審計制度,14,.,內(nèi) 容 篇,15,.,內(nèi) 容 概 覽,一、制度的結(jié)構(gòu)體例 二、總說明有關(guān)的幾個問題 三、資產(chǎn) 四、負(fù)債 五、收入 六、費用 七、凈資產(chǎn) 八、財務(wù)報告,16,.,一、制度的結(jié)構(gòu)體例,第一部分 總說明（共15條） 第二部分 會計科目名稱和編號 （列示5大類共52個科目） 第三部分 會計科目使用說明 第四部分 會計報表格式 第五部分 會計報表編制說明 第六部分 成本報表參考格式,17,.,二、總說明有關(guān)的幾個問題,適用范圍 不再包括基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu) 企事業(yè)單位、社會團(tuán)體及其他社會組織舉辦的非

6、營利性醫(yī)院可參照執(zhí)行 核算基礎(chǔ) “醫(yī)院會計采用權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)” 會計要素 資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費用 費用VS支出,18,.,會計科目運用 在不影響會計處理和編報會計報表的前提下，可以自行設(shè)置本制度規(guī)定之外的明細(xì)科目 基建投資會計核算原則 按國家有關(guān)規(guī)定單獨建賬核算 將基建賬數(shù)據(jù)并入會計“大賬” 制定解釋權(quán)限,19,.,三、資產(chǎn),20,.,（一）國庫支付業(yè)務(wù)零余額賬戶用款額度、財政應(yīng)返還額度,科目設(shè)置依據(jù) 國庫集中支付主要賬務(wù)處理 直接支付 借：財政項目補助支出、醫(yī)療業(yè)務(wù)成本等 貸：財政補助收入 授權(quán)支付 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政補助收入 借：財政項目補助支出、醫(yī)療業(yè)務(wù)成本等 貸：

7、零余額賬戶用款額度,21,.,年終結(jié)余資金的處理 財政直接支付 年度終了 借：財政應(yīng)返還額度 貸：財政補助收入 下年度支出 借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、財政項目補助支出等 貸：財政應(yīng)返還額度 財政授權(quán)支付 年終終了 借：財政應(yīng)返還額度 貸：零余額賬戶用款額度/財政補助收入 下年度恢復(fù)或收到額度 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應(yīng)返還額度,22,.,（二）應(yīng)收及預(yù)付款項,新舊主要變化： 應(yīng)收醫(yī)療款 增加有關(guān)同醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)結(jié)算的處理規(guī)定 其他應(yīng)收款 增加應(yīng)收長期投資利息或利潤的核算內(nèi)容 壞賬準(zhǔn)備 改變計提范圍：應(yīng)收醫(yī)療款+其他應(yīng)收款 允許多種方法：應(yīng)收款項余額百分比法、賬齡分析法、個別認(rèn)定法等,23,.,（

8、二）應(yīng)收及預(yù)付款項,壞賬準(zhǔn)備 由規(guī)定統(tǒng)一計提比例（3%-5%）改為規(guī)定累計計提上限（不超過年末應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款科目余額的2%-4%） 財務(wù)制度 明確計算公式 當(dāng)期應(yīng)補提或沖減的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期計算應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額-科目貸方余額（或+科目借方余額） 壞賬核銷條件 賬齡超過規(guī)定年限（3年）并確認(rèn)無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款 結(jié)算時因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)保機(jī)構(gòu)拒付的應(yīng)收醫(yī)療款新增,24,.,（二）應(yīng)收及預(yù)付款項,增設(shè)“預(yù)付賬款”科目 出現(xiàn)壞賬跡象先轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，然后再按規(guī)定進(jìn)行處理,25,.,（三）存貨庫存物資,新舊主要變化： 1、“庫存物資”科目核算范圍擴(kuò)大，包括藥品、衛(wèi)生材料

9、、低值易耗品和其他材料 2、藥品：售價核算進(jìn)價核算 3、全面規(guī)定了取得、發(fā)出、盤盈盤虧物資的確認(rèn)、計量和賬務(wù)處理,26,.,（三）存貨庫存物資,重點關(guān)注： 1、取得庫存物資 以成本入賬；單獨發(fā)生的運雜費計入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本或管理費用 外購：采購價格（含增值稅） 使用財政補助、科教項目資金購入 借：庫存物資 貸：待沖基金 借：財政項目補助支出等 貸：財政補助收入等 自制：直接材料費+直接人工費+分配的間接費用 委托加工收回：加工前發(fā)出物資成本+加工費 接受捐贈：比照同類或類似物資的市場價格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定成本,27,.,（三）存貨庫存物資,2、發(fā)出庫存物資 發(fā)出計價：個別計價法、先進(jìn)先出法或

10、加權(quán)平均法 發(fā)出、領(lǐng)用財政補助、科教項目資金形成的物資： 借：待沖基金 貸：庫存物資,28,.,（三）存貨庫存物資,3、庫存物資盤盈 盤盈計價：比照同類或類似物資的市場價格確定價值 報經(jīng)批準(zhǔn)處理后計入其他收入 4、庫存物資盤虧、變質(zhì)、毀損 發(fā)現(xiàn)時：借：待處理財產(chǎn)損溢 待沖基金 貸：庫存物資 報經(jīng)批準(zhǔn)處理時：借：其他支出 庫存現(xiàn)金、其他應(yīng)收款等 貸：待處理財產(chǎn)損溢,29,.,（三）存貨在加工物資,新舊主要變化： 1、對明細(xì)科目設(shè)置提出新要求 2、要求健全自制物資成本核算體系 成本核算對象：藥品、材料類別或品種 自制物資成本構(gòu)成：直接費用（直接材料+直接人工+其他直接費用）+間接費用 要求采用適當(dāng)

11、方法對生產(chǎn)費用進(jìn)行歸集與分配,30,.,（三）存貨在加工物資,生產(chǎn)費用的歸集與分配 1、直接材料：構(gòu)成藥品/材料實體 能單獨區(qū)分的直接計入；多種藥品/材料共同耗用的材料采用適當(dāng)方法分配計入 2、直接人工：專門從事、直接進(jìn)行物資生產(chǎn)人員的薪酬 能單獨區(qū)分的直接計入；多種藥品/材料共同發(fā)生的人工費采用適當(dāng)方法分配計入 3、其他直接費用 能單獨區(qū)分、直接計入,31,.,（三）存貨在加工物資,生產(chǎn)費用的歸集與分配 4、間接費用：上述直接費用以外的歸屬于自制物資成本的費用 專門從事物資生產(chǎn)管理但不直接進(jìn)行物資生產(chǎn)人員的薪酬、生產(chǎn)場所的辦公水電費、生產(chǎn)設(shè)備折舊修理費等 先通過“間接費用”明細(xì)科目歸集，期末

12、按適當(dāng)方法分配計入有關(guān)藥品、材料的成本 生產(chǎn)工人工資/工時比例法、機(jī)器工時比例法等 5、期末合理計算本期完工物資的成本 本期完工物資成本=本期發(fā)生成本+期初未完工物資成本-期末未完工物資成本,32,.,33,.,（三）存貨在加工物資,賬務(wù)處理： 發(fā)生直接/間接費用 借：在加工物資自制物資藥品直接費用 在加工物資自制物資間接費用間接費用 貸：庫存物資 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付福利費 應(yīng)付社會保障費 銀行存款等 期末分配間接費用 借：在加工物資自制物資A藥品 B藥品 貸：在加工物資自制物資間接費用 完工物資入庫 借：庫存物資 貸：在加工物資自制物資藥品,34,.,（四）投資短期投資、長期投資,新舊主要變

13、化： 1、區(qū)分長短期分設(shè)科目 短期投資：主要指短期國債 長期投資：包括股權(quán)投資和債權(quán)投資 2、賬務(wù)處理不再與“事業(yè)基金投資基金”相對應(yīng) 3、明確了投資成本的構(gòu)成以及投資持有期間取得收益、處置投資的會計處理,35,.,（四）投資短期投資、長期投資,重點關(guān)注： 1、投資成本的確定 以貨幣資金取得：購買價款+相關(guān)稅費 以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)取得：評估價+相關(guān)稅費 無償調(diào)入：原賬面價值+相關(guān)稅費,36,.,（四）投資短期投資、長期投資,2、取得投資的賬務(wù)處理 以貨幣資金取得： 借：短期投資/長期投資 貸：銀行存款 以固定資產(chǎn)、已入賬無形資產(chǎn)取得： 借：長期投資股權(quán)投資 累計折舊/累計攤銷 （其他支出）

14、貸：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費、銀行存款 等 （其他收入） 無償調(diào)入： 借：長期投資 貸：應(yīng)交稅費、銀行存款等 其他收入,37,.,（四）投資短期投資、長期投資,3、持有投資期間取得投資收益的賬務(wù)處理 短期投資：于收到利息時： 借：銀行存款 貸：其他收入投資收益 長期股權(quán)投資（成本法）：于被投資單位宣告分派利潤時： 借：其他應(yīng)收款 貸：其他收入投資收益 長期債權(quán)投資：按期確認(rèn)利息收入時： 借：長期投資（債權(quán)投資應(yīng)收利息）到期一次還本付息 或：其他應(yīng)收款分期付息、到期還本 貸：其他收入投資收益,38,.,（四）投資短期投資、長期投資,4、處置投資的賬務(wù)處理 出售或到期收回短期投資： 借：銀行存

15、款 （其他收入投資收益） 貸：短期投資 （其他收入投資收益） 轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資： 借：銀行存款 （其他收入投資收益） 貸：長期投資股權(quán)投資 其他應(yīng)收款 （其他收入投資收益） 出售或到期收回長期債權(quán)投資： 借：銀行存款 （其他收入投資收益） 貸：長期投資（債權(quán)投資成本、應(yīng)收利息）/長期投資（債權(quán)投資）、其他應(yīng)收款 （其他收入投資收益）,39,.,（五）固定資產(chǎn),新舊主要變化： 1、固定資產(chǎn)價值標(biāo)準(zhǔn)提高 5001000（專用設(shè)備800 1500） 2、固定基金待沖基金 3、提取修購基金計提折舊（增設(shè)備抵科目） 4、明確后續(xù)支出的會計處理 5、盤盈固定資產(chǎn)計價變化 重置完全價值按同類或類似資產(chǎn)市場價

16、格確定的價值,40,.,（五）固定資產(chǎn),重點關(guān)注： 1、固定資產(chǎn)的范圍 2、固定資產(chǎn)的取得 使用財政補助、科教項目資金購入 借：固定資產(chǎn)/在建工程 貸：待沖基金 借：財政項目補助支出等 貸：財政補助收入等 改擴(kuò)建/大型修繕后的固定資產(chǎn)成本 =原賬面價值+改擴(kuò)建/修繕支出-變價收入-拆除部分賬面價值 賬面價值VS賬面余額,41,.,（五）固定資產(chǎn),3、固定資產(chǎn)折舊 折舊資產(chǎn)范圍 除圖書外的尚未提足折舊的固定資產(chǎn) 折舊方法 年限平均法或工作量法 不考慮預(yù)計凈殘值 折舊政策 按月提取，當(dāng)月增加的從下月起提，當(dāng)月減少的從下月起不提 融資租入固定資產(chǎn)：采用與自有資產(chǎn)一致的政策計提折舊 更新改造后延長使用

17、年限的，重新計算折舊額,42,.,（五）固定資產(chǎn),3、固定資產(chǎn)折舊 賬務(wù)處理 借：待沖基金 醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、管理費用、其他支出等 貸：累計折舊 要求：在固定資產(chǎn)明細(xì)賬中登記每項固定資產(chǎn)原價中財政補助資金、科教項目資金、其他資金的金額及其所占比例,43,.,（五）固定資產(chǎn),4、后續(xù)支出 資本化處理 增加使用效能/延長使用壽命 一般為改擴(kuò)建、大型修繕支出 費用化處理 維護(hù)正常使用 一般為修理支出,44,.,（五）固定資產(chǎn),5、固定資產(chǎn)的處置 出售、報廢、毀損通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算設(shè)置兩個明細(xì)科目 借：固定資產(chǎn)清理（處置資產(chǎn)凈額） 累計折舊 待沖基金 貸：固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理（處置凈收入）

18、 貸：應(yīng)交稅費、銀行存款等 借：銀行存款、其他應(yīng)收款（保險或過失人賠償）等 貸：固定資產(chǎn)清理（處置凈收入） 借：固定資產(chǎn)清理（處置凈收入） 貸：其他收入或應(yīng)繳款項按規(guī)定上繳時 借：其他支出 貸：固定資產(chǎn)清理（處置資產(chǎn)凈額）,45,.,（五）固定資產(chǎn),5、固定資產(chǎn)的處置 無償調(diào)出、對外捐贈 借：其他支出 累計折舊 待沖基金 貸：固定資產(chǎn),46,.,（五）固定資產(chǎn),、固定資產(chǎn)盤盈盤虧 固定資產(chǎn)盤盈 按同類或類似資產(chǎn)市場價格確定的價值入賬 報經(jīng)批準(zhǔn)處理時計入其他收入 固定資產(chǎn)盤虧 盤虧時：借：待處理財產(chǎn)損溢 累計折舊 待沖基金 貸：固定資產(chǎn) 報經(jīng)批準(zhǔn)處理時：借：其他支出 庫存現(xiàn)金、其他應(yīng)收款等 貸：

19、待處理財產(chǎn)損溢,47,.,（六）在建工程,新舊主要變化： 核算范圍擴(kuò)大 關(guān)注： 在建轉(zhuǎn)固產(chǎn)時點：工程完工交付使用時 關(guān)于基建并賬 在“在建工程”科目下設(shè)置“基建工程”明細(xì)科目 至少按月根據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額，在“大賬”中按新制度進(jìn)行處理,48,.,（七）無形資產(chǎn),新舊主要變化： 1、無形資產(chǎn)攤銷單設(shè)備抵科目核算 2、明確后續(xù)支出的會計處理,49,.,（七）無形資產(chǎn),重點關(guān)注： 1、無形資產(chǎn)的取得 資本化范圍： 仍為購入以及自行開發(fā)并按法律程序申請取得 使用財政補助、科教項目資金購入 借：無形資產(chǎn) 貸：待沖基金 借：財政項目補助支出等 貸：財政補助收入等,50,.,（七）無形資產(chǎn),2、無形

20、資產(chǎn)攤銷 攤銷方法 年限平均法 攤銷年限 攤銷政策 自取得當(dāng)月起，按月攤銷,51,.,（七）無形資產(chǎn),2、無形資產(chǎn)攤銷 賬務(wù)處理 借：待沖基金 醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、管理費用等 貸：累計攤銷 要求：在無形資產(chǎn)明細(xì)賬中登記每項無形資產(chǎn)原價中財政補助資金、科教項目資金、其他資金的金額及其所占比例,52,.,（七）無形資產(chǎn),3、后續(xù)支出 資本化處理 增加使用效能 如對軟件進(jìn)行升級或擴(kuò)展其功能 費用化處理 維護(hù)正常使用 如對軟件進(jìn)行漏洞修補,53,.,（七）無形資產(chǎn),4、無形資產(chǎn)的處置 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費等 其他收入或應(yīng)繳款項按規(guī)定上繳時 借：其他支出 累計攤銷 待沖基金 貸: 無形資產(chǎn)

21、 預(yù)期不能帶來服務(wù)潛力或經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)報經(jīng)批準(zhǔn)后核銷,54,.,（八）其他資產(chǎn),新舊主要變化： 1、增設(shè)“長期待攤費用”科目 2、取消原“開辦費”科目,55,.,四、負(fù)債,56,.,新舊主要變化,1、改設(shè)“應(yīng)繳款項”科目 核算應(yīng)上繳的國有資產(chǎn)處置凈收入等 2、增設(shè)“應(yīng)付票據(jù)”科目 帶息票據(jù)應(yīng)在會計期末或票據(jù)到期時計算應(yīng)付利息 3、預(yù)收醫(yī)療款 增加預(yù)收門診病人醫(yī)療款的核算內(nèi)容,57,.,新舊主要變化,4、改設(shè)“應(yīng)付職工薪酬”科目，增設(shè)“應(yīng)付福利費” 科目，“應(yīng)付社會保障費”核算范圍擴(kuò)大 5、增設(shè)“應(yīng)交稅費”科目 6、其他應(yīng)付款 核算范圍縮小,58,.,新舊主要變化,賬務(wù)處理舉例 分配應(yīng)付職工薪酬

22、、提取應(yīng)付福利費 借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、管理費用等 貸：應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付福利費 從應(yīng)付職工薪酬中代扣代繳各種款項（3險1金、個人所得稅等） 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)付社會保障費、應(yīng)交稅費等 計算確定應(yīng)由醫(yī)院為職工負(fù)擔(dān)的社保費 借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、管理費用等 貸：應(yīng)付社會保障費,59,.,新舊主要變化,7、長期借款 借款利息處理更為明確 為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的借款利息 工程交付使用前：計入在建工程 工程交付使用后：計入管理費用 其他長期借款利息 計入管理費用,60,.,五、收入,61,.,（一）醫(yī)療收入,新舊主要變化： 1、核算范圍合并原藥品收入 2、增設(shè)二級明細(xì)科目 3、明確醫(yī)療收入確認(rèn)計量標(biāo)準(zhǔn) 4

23、、明確同醫(yī)保結(jié)算差額的會計處理,62,.,（一）醫(yī)療收入,重點關(guān)注： 1、明細(xì)科目設(shè)置 一級明細(xì)：“門診收入”、“住院收入” 二級明細(xì)：增設(shè)“衛(wèi)生材料收入”、“藥品收入”、“藥事服務(wù)費收入”、“結(jié)算差額” 三級明細(xì)：“西藥”、“中成藥”、“中草藥”,63,.,（一）醫(yī)療收入,2、確認(rèn)計量 確認(rèn)條件 提供醫(yī)療服務(wù) 收訖價款或取得收款權(quán)利 計量 按照國家規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)項目收費標(biāo)準(zhǔn)計算確定入賬金額 醫(yī)院給予的折扣不計入醫(yī)療收入 實現(xiàn)醫(yī)療收入時 借：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收在院病人醫(yī)療款、應(yīng)收醫(yī)療款 貸：醫(yī)療收入,64,.,（一）醫(yī)療收入,3、醫(yī)保結(jié)算差額的處理 因違規(guī)治療等管理不善原因被拒付的金額

24、確認(rèn)為壞賬損失 其他差額 調(diào)整醫(yī)療收入 同醫(yī)保機(jī)構(gòu)結(jié)算時 借：銀行存款 壞賬準(zhǔn)備 （醫(yī)療收入門診/住院收入結(jié)算差額） 貸：應(yīng)收醫(yī)療款 （醫(yī)療收入門診/住院收入結(jié)算差額） 4、期末結(jié)轉(zhuǎn)入本期結(jié)余,65,.,（二）財政補助收入,新舊主要變化： 1、明細(xì)科目設(shè)置變化 原“經(jīng)常性補助”、“項目補助” 2、明確財政補助收入確認(rèn)計量標(biāo)準(zhǔn) 3、增加國庫集中支付相關(guān)內(nèi)容,66,.,（二）財政補助收入,重點關(guān)注： 1、核算范圍 2、明細(xì)科目設(shè)置 設(shè)置原則：按照政府收支分類科目設(shè)置；滿足預(yù)算管理要求 “基本支出”一級明細(xì)科目：按照支出功能分類相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算 “項目支出”一級明細(xì)科目：按照支出功能分類相關(guān)科目

25、以及具體項目進(jìn)行明細(xì)核算,67,.,（二）財政補助收入,3、確認(rèn)計量 國庫集中支付：收到入賬/到賬通知書時 其他方式：實際取得時 4、期末結(jié)轉(zhuǎn) 本科目（基本支出）貸方余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余 本科目（項目支出）貸方余額轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）（財政補助結(jié)轉(zhuǎn)項目支出結(jié)轉(zhuǎn)）,68,.,（三）科教項目收入,新增科目 重點關(guān)注： 1、核算范圍： 財政補助收入以外、科教項目 2、明細(xì)科目設(shè)置 “科研項目收入”、“教學(xué)項目收入”及具體項目 3、確認(rèn)計量：實際收到時 4、期末結(jié)轉(zhuǎn)入科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）,69,.,（四）其他收入,新舊主要變化： 1、核算范圍合并原上級補助收入 具體包括培訓(xùn)收入、食堂收入、利息收入、租金收

26、入、投資收益、財產(chǎn)物資盤盈收入、捐贈收入、確實無法支付的應(yīng)付款項等 2、單設(shè)“投資收益”明細(xì)科目 3、明確各種其他收入的賬務(wù)處理,70,.,（四）其他收入,重點關(guān)注： 1、固定資產(chǎn)出租收入 直接法確認(rèn)；預(yù)付、后付、分期支付3種方式 2、捐贈收入 接受實物資產(chǎn)捐贈：按同類或類似資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額確認(rèn)其他收入 3、期末結(jié)轉(zhuǎn)入本期結(jié)余,71,.,六、費用,72,.,（一）醫(yī)療業(yè)務(wù)成本,新舊主要變化： 1、核算范圍： 合并原藥品支出 核算范圍更為明確 2、明確成本項目 3、要求按科室歸集直接成本 4、不再分?jǐn)偣芾碣M用,73,.,（一）醫(yī)療業(yè)務(wù)成本,重點關(guān)注： 1、核算范圍：開展醫(yī)療服務(wù)

27、及其輔助活動發(fā)生的費用 成本項目：人員經(jīng)費、衛(wèi)生材料費、藥品費、固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)攤銷費、提取醫(yī)療風(fēng)險基金、其他費用 不包括：財政補助和科教項目收入形成的折舊/攤銷 包括： 使用財政基本補助發(fā)生的歸屬于醫(yī)療業(yè)務(wù)成本的支出 科教項目自籌配套資金支出以及非項目醫(yī)療輔助科教支出,74,.,（一）醫(yī)療業(yè)務(wù)成本,2、明細(xì)科目設(shè)置 按成本項目設(shè)一級明細(xì)科目，并按科室進(jìn)行明細(xì)核算，歸集直接成本 “人員經(jīng)費”、 “其他費用”明細(xì)科目：參照政府支出經(jīng)濟(jì)分類科目進(jìn)行明細(xì)核算 設(shè)置“財政基本補助支出”備查簿,75,.,（一）醫(yī)療業(yè)務(wù)成本,3、賬務(wù)處理 借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付福利費 應(yīng)付社會保

28、障費 庫存物資 累計折舊 累計攤銷 專用基金醫(yī)療風(fēng)險基金 銀行存款、待攤費用等 4、期末結(jié)轉(zhuǎn)入本期結(jié)余,76,.,（二）財政項目補助支出,新舊主要變化： 1、科目名稱變化：專項項目 2、明細(xì)科目設(shè)置變化 3、增加國庫集中支付相關(guān)內(nèi)容,77,.,（二）財政項目補助支出,重點關(guān)注： 1、明細(xì)科目設(shè)置： 按照政府支出功能分類相關(guān)科目以及具體項目進(jìn)行明細(xì)核算 2、期末結(jié)轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）（財政補助結(jié)轉(zhuǎn)項目支出結(jié)轉(zhuǎn)）,78,.,（三）科教項目支出,新增科目 重點關(guān)注： 1、核算范圍 2、明細(xì)科目設(shè)置 “科研項目支出”、“教學(xué)項目支出”及具體項目 設(shè)相應(yīng)輔助賬登記自籌配套資金使用情況 3、期末結(jié)轉(zhuǎn)入科

29、教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）,79,.,（四）管理費用,新舊主要變化： 1、規(guī)范明細(xì)科目設(shè)置 2、期末不再進(jìn)行分?jǐn)?80,.,（四）管理費用,重點關(guān)注： 1、核算范圍： 行政及后勤管理部門發(fā)生的費用+醫(yī)院統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的費用（離退休人員經(jīng)費、壞賬損失、借款利息支出、銀行手續(xù)費支出、匯兌損益、聘請中介機(jī)構(gòu)費、印花稅、房產(chǎn)稅、車船稅等） 不包括：財政補助和科教項目收入形成的折舊/攤銷 包括：使用財政基本補助發(fā)生的歸屬于管理費用的支出,81,.,（四）管理費用,2、明細(xì)科目設(shè)置 一級明細(xì)：“人員經(jīng)費”、“固定資產(chǎn)折舊費”、“無形資產(chǎn)攤銷費”、“其他費用”等 “人員經(jīng)費”明細(xì)科目：參照政府支出經(jīng)濟(jì)分類相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核

30、算 “其他費用”明細(xì)科目：參照政府支出經(jīng)濟(jì)分類相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算 設(shè)置“財政基本補助支出”備查簿 3、期末結(jié)轉(zhuǎn)入本期結(jié)余,82,.,（五）其他支出,重點關(guān)注： 1、核算范圍 培訓(xùn)支出，食堂支出，出租固定資產(chǎn)折舊費，營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等稅費，財產(chǎn)物資盤虧或毀損損失，捐贈支出，罰沒支出等 2、期末結(jié)轉(zhuǎn)入本期結(jié)余,83,.,七、凈資產(chǎn),84,.,（一）待沖基金,新增科目 重點關(guān)注： 1、核算內(nèi)容 醫(yī)院使用財政補助、科教項目收入購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買物資所形成的，留待計提資產(chǎn)折舊、攤銷或領(lǐng)用發(fā)出物資時予以沖減的基金 2、為何引入待沖基金 3、明細(xì)科目設(shè)置 “待沖財政基金”和“待

31、沖科教項目基金”,85,.,（一）待沖基金,4、確認(rèn) 使用財政補助、科教項目收入購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買物資發(fā)生支出時予以確認(rèn)，并在相關(guān)資產(chǎn)按期計提折舊、攤銷或領(lǐng)用發(fā)出物資時予以沖減 終止確認(rèn)：相關(guān)資產(chǎn)提足折舊、攤銷前處置、盤虧，以及相關(guān)物資領(lǐng)用發(fā)出前發(fā)生盤虧變質(zhì)毀損 5、計量 庫存物資領(lǐng)用發(fā)出時一并沖減所對應(yīng)的待沖基金金額 計提折舊/攤銷時沖減的待沖基金金額=應(yīng)計折舊/攤銷額資產(chǎn)入賬成本中財政補助/科教項目資金所占的比例,86,.,（一）待沖基金,6、賬務(wù)處理 發(fā)生支出時 借：財政項目補助支出/科教項目支出 貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等 借：在建工程/固定資產(chǎn)/無形資

32、產(chǎn)/庫存物資 貸：待沖基金 計提折舊/攤銷時 借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本/管理費用等 待沖基金 貸：累計折舊/攤銷 領(lǐng)用發(fā)出物資時 借：待沖基金 貸：庫存物資,87,.,（二）本期結(jié)余,新舊主要變化： 核算內(nèi)容不再包括財政專項補助結(jié)余 重點關(guān)注： 1、核算內(nèi)容 本期結(jié)余=醫(yī)療收入+財政基本補助收入+其他收入-醫(yī)療業(yè)務(wù)成本-管理費用-其他支出,88,.,（二）本期結(jié)余,2、賬務(wù)處理流程 （1）期末結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)收入費用 借：醫(yī)療收入 財政補助收入基本支出 其他收入 貸：本期結(jié)余 借：本期結(jié)余 貸：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 管理費用 其他支出 本科目年中各期末余額含義,89,.,（二）本期結(jié)余,（2）年末 結(jié)轉(zhuǎn)財政基本補助結(jié)

33、轉(zhuǎn) 借：本期結(jié)余 貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)） 結(jié)轉(zhuǎn)金額的計算 結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配 借：本期結(jié)余（本年實現(xiàn)的業(yè)務(wù)結(jié)余） 貸：結(jié)余分配 或：借：結(jié)余分配 貸: 本期結(jié)余（本年發(fā)生的業(yè)務(wù)虧損）,90,.,（三）結(jié)余分配,1、賬務(wù)處理流程（僅在年末） （1）年末結(jié)轉(zhuǎn)入本年業(yè)務(wù)結(jié)余/虧損 （2）經(jīng)過（1）結(jié)轉(zhuǎn)后 為貸方余額的，可以按規(guī)定提取職工福利基金并轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 借：結(jié)余分配提取職工福利基金 貸：專用基金職工福利基金 借：結(jié)余分配轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 貸：事業(yè)基金 為借方余額的，由事業(yè)基金彌補 借：事業(yè)基金 貸：結(jié)余分配事業(yè)基金彌補虧損 2、年末有借方余額的，表示累計未彌補的虧損,91,

34、.,（四）財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）,新增科目 重點關(guān)注： 1、科目設(shè)置依據(jù) 2、核算內(nèi)容 歷年滾存的財政補助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金 包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)和項目支出結(jié)余,92,.,（四）財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）,3、明細(xì)科目設(shè)置 “財政補助結(jié)轉(zhuǎn)” ”基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”：按政府支出功能分類相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算 ”項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”：按政府支出功能分類相關(guān)科目以及具體項目進(jìn)行明細(xì)核算 “財政補助結(jié)余”： 按政府支出功能分類相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算,93,.,（四）財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）,4、賬務(wù)處理 （1）期末結(jié)轉(zhuǎn)財政項目補助收支 借：財政補助收入項目支出 貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（項目支出結(jié)轉(zhuǎn)） 借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)

35、（余）財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（項目支出結(jié)轉(zhuǎn)） 貸：財政項目補助支出 （2）年末從本期結(jié)余轉(zhuǎn)入財政基本補助結(jié)轉(zhuǎn) （3）年末，完成（1）（2）結(jié)轉(zhuǎn)后，從“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”分析轉(zhuǎn)入“財政補助結(jié)余” 借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（項目支出結(jié)轉(zhuǎn)項目） 貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財政補助結(jié)余,94,.,（四）財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）,4、賬務(wù)處理 （4）按規(guī)定上繳財政補助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余 借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 貸：財政應(yīng)返回額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款等,95,.,（五）科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）,新增科目 重點關(guān)注： 1、核算內(nèi)容： 尚未結(jié)項的科教項目結(jié)轉(zhuǎn)資金，以及已結(jié)項但尚未解除限定的結(jié)余資金 2、明細(xì)科目設(shè)置 “科研項目

36、結(jié)轉(zhuǎn)（余）”、“教學(xué)項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”及具體項目 3、賬務(wù)處理 結(jié)轉(zhuǎn)科教項目收支、結(jié)余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金,96,.,（六）事業(yè)基金,新舊主要變化： 1、不再劃分一般基金和投資基金 2、不再核算財政補助基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 重點關(guān)注： 1、核算內(nèi)容 非限定用途凈資產(chǎn)（滾存結(jié)余+解限科教項目結(jié)余） 2、以前年度結(jié)余調(diào)整 本科目核算并在報表附注中說明,97,.,（七）專用基金,新舊主要變化： 原制度：修購基金、職工福利基金、住房基金、留本基金等 新制度： 取消修購基金 增加醫(yī)療風(fēng)險基金 從醫(yī)療業(yè)務(wù)成本中計提、用于醫(yī)療保險費支出和醫(yī)療事故賠償支出 累計提取比例：不超過當(dāng)年醫(yī)療收入的0.1%-0.3% 從成本費用中

37、提取的職工福利費： 專用基金應(yīng)付福利費,98,.,八、財務(wù)報告,（一）醫(yī)院財務(wù)報告的作用 （二）醫(yī)院財務(wù)報告的構(gòu)成 （三）資產(chǎn)負(fù)債表 （四）收入費用總表及其附表 （五）現(xiàn)金流量表 （六）財政補助收支情況表 （七）會計報表附注 （八）財務(wù)情況說明書,99,.,（一）醫(yī)院財務(wù)報告的作用,1、如實反映財務(wù)狀況和運營成果 2、解脫管理層受托責(zé)任 3、提供決策有用會計信息 4、增強透明度和公信力,100,.,（二）醫(yī)院財務(wù)報告的構(gòu)成,按內(nèi)容：包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書 會計報表 構(gòu)成：4主表+1附表 編制要求： 根據(jù)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法 根據(jù)賬簿記錄及相關(guān)資料 做

38、到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時,101,.,102,.,（二）醫(yī)院財務(wù)報告的構(gòu)成,按編制期間：分為中期財務(wù)報告和年度財務(wù)報告 對外提供的年度財務(wù)報告應(yīng)按有關(guān)規(guī)定經(jīng)過CPA審計,103,.,（三）資產(chǎn)負(fù)債表,內(nèi)容：特定日期財務(wù)狀況 結(jié)構(gòu)和格式：賬戶式 資產(chǎn)/負(fù)債項目排列：流動/非流動 填列方法,104,.,（四）收入費用總表,內(nèi)容：某一會計期間運營績效 結(jié)構(gòu)和格式：多步式為主、經(jīng)濟(jì)含義 填列方法,105,.,（四）附表-醫(yī)療收入費用明細(xì)表,內(nèi)容：某一會計期間醫(yī)療收入成本明細(xì)構(gòu)成情況 結(jié)構(gòu)和格式,106,.,（四）附表-醫(yī)療收入費用明細(xì)表,填列方法: 各收入項目：以扣除結(jié)算差額后的凈額填

39、列 本期“門診收入”項目下某具體收入項目（如“掛號收入”）的填列金額“醫(yī)療收入門診收入”一級明細(xì)科目本期貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額后的金額該一級明細(xì)科目所屬該具體收入類二級明細(xì)科目本期發(fā)生額占該一級明細(xì)科目所屬全部收入類二級明細(xì)科目本期發(fā)生額總額的比例,107,.,（五）現(xiàn)金流量表,內(nèi)容：某一會計年度內(nèi)現(xiàn)金流入流出情況 收付實現(xiàn)制原則編制 “現(xiàn)金”的含義 本表所指的現(xiàn)金，是指醫(yī)院的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的銀行存款、零余額賬戶用款額度和其他貨幣資金。 結(jié)構(gòu)和格式,108,.,（五）現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金流量的分類 業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

40、 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 注意：現(xiàn)金形式的轉(zhuǎn)換不構(gòu)成現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量表的作用 有助于評價醫(yī)院支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力 有助于預(yù)測醫(yī)院未來現(xiàn)金流量 有助于分析影響現(xiàn)金凈流量的因素，分析判斷醫(yī)院的財務(wù)前景,109,.,（五）現(xiàn)金流量表,編制方法及程序 1、業(yè)務(wù)活動現(xiàn)金流量的編報 直接法和間接法 要求采用直接法 以收入費用總表中的本期各項收入為起點，調(diào)整與業(yè)務(wù)活動有關(guān)項目的增減變動（存貨及應(yīng)收應(yīng)付項目的變動、折舊攤銷等）,110,.,（五）現(xiàn)金流量表,2、具體編制方法 工作底稿法、T型賬戶法 以工作底稿/ T型賬戶為手段，以資產(chǎn)負(fù)債表和收入費用表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，結(jié)合有關(guān)科目記錄，對每一項目分析并編

41、制調(diào)整分錄，據(jù)以編表 分析填列法 直接根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、收入費用表和有關(guān)科目明細(xì)賬記錄，分析計算現(xiàn)金流量表各項目的金額，并據(jù)以編表,111,.,（六）財政補助收支情況表,內(nèi)容：某一會計年度內(nèi)財政補助收支及結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況 結(jié)構(gòu)和格式 填列方法,112,.,（七）會計報表附注,為便于理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋 醫(yī)院會計報表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容： （一）遵循醫(yī)院會計制度的聲明； （二）重要會計政策、會計估計及其變更情況的說明； （三）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況的說明； （四）重大投資、借款活動的說明； （五）會計報表重要項目及其增減變動情況

42、的說明； （六）以前年度結(jié)余調(diào)整情況的說明； （七）有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。,113,.,（八）財務(wù)情況說明書,至少應(yīng)當(dāng)對醫(yī)院的下列情況做出說明： （一）業(yè)務(wù)開展情況； （二）年度預(yù)算執(zhí)行情況； （三）資產(chǎn)利用、負(fù)債管理情況； （四）成本核算及控制情況； （五）績效考評情況； （六）需要說明的其他事項。 事項（四）的說明應(yīng)附有成本報表,114,.,115,.,成本報表參考格式,116,.,銜 接 篇,117,.,新舊醫(yī)院會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定,文號：財會20115號 發(fā)布日期：2011年4月6日,118,.,內(nèi) 容 概 覽,一、新舊制度銜接總要求 二、原賬科目余額轉(zhuǎn)

43、入新賬 三、按新制度對部分項目追溯調(diào)整 四、基建賬數(shù)據(jù)并入新賬科目 五、會計報表新舊銜接,119,.,一、新舊制度銜接總要求,（一）時間要求 2011年7月1日或2012年1月1日之前：按照原制度核算和編制會計報表 包括編制2011年月度、季度、年度報表 2011年7月1日或2012年1月1日起：嚴(yán)格執(zhí)行新制度,120,.,（二）銜接工作內(nèi)容、步驟,第一步：執(zhí)行新制度前工作 對資產(chǎn)負(fù)債進(jìn)行全面清查盤點核實，報經(jīng)批準(zhǔn)后按原制度處理完畢 對固定/無形資產(chǎn)的原價、形成的資金來源、已使用年限、尚可使用年限等進(jìn)行核查 根據(jù)原賬編制2011年6月30日或2011年12月31日的科目余額表,121,.,（二

44、）銜接工作內(nèi)容、步驟,第二步：按照新制度設(shè)立 2011年7月1日或2012年1月1日的新賬 第三步：將原賬中各會計科目2011年6月30日或2011年12月31日的余額轉(zhuǎn)入新賬（同時進(jìn)行分類調(diào)整） 第四步：按新制度對部分資產(chǎn)負(fù)債表項目進(jìn)行追溯調(diào)整 第五步：基建賬數(shù)據(jù)并入新賬科目,122,.,（二）銜接工作內(nèi)容、步驟,第六步：按照上述調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會計科目期初余額 第七步：根據(jù)新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制2011年7月1日或2012年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表 第八步：新舊會計報表的銜接,123,.,二、原賬科目余額 轉(zhuǎn)入新賬 （一）資產(chǎn)類,1、“現(xiàn)金”、“銀行

45、存款”、“零余額賬戶用款額度”、“其他貨幣資金”、“財政應(yīng)返還額度”、“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費”、“應(yīng)收醫(yī)療款”、 “壞賬準(zhǔn)備”、“在加工材料”、“待攤費用”、“在建工程”科目 新制度“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“其他貨幣資金”、“財政應(yīng)返還額度”、“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”、“應(yīng)收醫(yī)療款”、“壞賬準(zhǔn)備”、“在加工物資”、“待攤費用”、“在建工程”科目,124,.,（一）資產(chǎn)類,2、“其他應(yīng)收款”科目 新制度“其他應(yīng)收款”、“預(yù)付賬款”科目 3、“藥品”、“藥品進(jìn)銷差價”、“庫存物資”科目 新制度“庫存物資”科目 4、“對外投資”科目 新制度“短期投資”、“長期投資”科目,12

46、5,.,（一）資產(chǎn)類,5、“固定資產(chǎn)”科目 新制度“固定資產(chǎn)”科目 對原賬科目余額進(jìn)行分析： 達(dá)不到新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中“庫存物資”科目；對于已領(lǐng)用出庫的，還應(yīng)同時將其成本一次性攤銷，在新賬中，借記“事業(yè)基金”科目，貸記“庫存物資”科目 符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，因出售、報廢、毀損等原因已轉(zhuǎn)入清理但尚未從原賬核銷的，相應(yīng)余額連同相應(yīng)的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“固定資產(chǎn)清理”科目 符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)且未轉(zhuǎn)入清理的，相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中“固定資產(chǎn)”科目,126,.,（一）資產(chǎn)類,6、“無形資產(chǎn)”科目 新制度“無形資產(chǎn)”、“累計攤銷”科目 對原賬科目累計借

47、方、貸方發(fā)生額進(jìn)行分析： 將原賬科目借方累計發(fā)生額中屬于仍在賬無形資產(chǎn)初始確認(rèn)成本的金額轉(zhuǎn)入新賬中的“無形資產(chǎn)”科目，將原賬中“無形資產(chǎn)”科目貸方累計發(fā)生額中屬于仍在賬無形資產(chǎn)累計攤銷的金額轉(zhuǎn)入新賬中的“累計攤銷”科目。 注意科目余額勾稽關(guān)系,127,.,（一）資產(chǎn)類,7、“待處理財產(chǎn)損溢”科目 新制度“待處理財產(chǎn)損溢”科目 8、“開辦費”科目 新制度取消 原賬科目余額沖減新賬 “事業(yè)基金”科目 借：事業(yè)基金（新） 貸：開辦費（舊）,128,.,（二）負(fù)債類,1、“短期借款”、“預(yù)收醫(yī)療款”、“預(yù)提費用”、“長期借款”、“長期應(yīng)付款”科目 新制度“短期借款”、“預(yù)收醫(yī)療款”、“預(yù)提費用”、“長

48、期借款”、“長期應(yīng)付款”科目 2、“應(yīng)繳超收款”科目 新制度“應(yīng)繳款項”科目 3、“應(yīng)付賬款”科目 新制度“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”科目,129,.,（二）負(fù)債類,4、“應(yīng)付工資（離退休費）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補貼”、“應(yīng)付其他個人收入”科目 新制度“應(yīng)付職工薪酬”科目,130,.,（二）負(fù)債類,5、“應(yīng)付社會保障費”、“其他應(yīng)付款”科目 新制度“應(yīng)付社會保障費”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)交稅費”、“應(yīng)付福利費”、“科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目 對原賬中“其他應(yīng)付款”科目余額進(jìn)行分析： 屬于代扣代交住房公積金等的余額轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付社會保障費”科目；屬于應(yīng)交稅費的余額轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)

49、交稅費”科目；屬于科教項目資金的余額轉(zhuǎn)入新賬中“科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目；剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中“其他應(yīng)付款”科目 原賬科目核算有職工福利費的，轉(zhuǎn)入新賬“應(yīng)付福利費”科目,131,.,（三）凈資產(chǎn)類,1、“事業(yè)基金”科目 新制度“事業(yè)基金”科目 2、“專用基金”科目 新制度“專用基金”科目 修購基金： “事業(yè)基金”（新） 職工福利基金： 原已分開核算： “專用基金職工福利基金”（新） 原未分開核算： “應(yīng)付福利費”（新）和“專用基金”（新）；無法加以區(qū)分的“專用基金” （新） 科教項目資金： “科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”（新） 其他專用基金：按規(guī)定保留的 新賬對應(yīng)科目；沒有保留依據(jù)的“事業(yè)基金”（新）,132,.,（三）凈資產(chǎn)類,3、“固定基金”科目 新制度取消 原賬科目余額扣除轉(zhuǎn)入新賬“固定資產(chǎn)清理”科目余額后的余額轉(zhuǎn)入新賬“事業(yè)基金”科目,133,.,（三）凈資產(chǎn)類,4、“收支結(jié)余”科目 新制度“本期結(jié)余”、“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目 自2011年7月1日起執(zhí)行新制度的醫(yī)院 將原賬中“收支結(jié)余財政專項補助結(jié)余”明細(xì)科目余額分析轉(zhuǎn)入新賬中“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（項目支出結(jié)轉(zhuǎn)）”明細(xì)科目和“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財政補助結(jié)余”明細(xì)科目 將原賬中“收支結(jié)余醫(yī)療收支