會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講義財(cái)務(wù)報(bào)告.ppt

1、第十章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,墨海儒,第十章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,第一節(jié) 概述 一、概念【見教材190頁(yè)第一段第一句】劃下來。 二、目標(biāo)【見教材191頁(yè)第一段】 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的使用者包括：投資者、債權(quán)人、政府及相關(guān)機(jī)構(gòu)、企業(yè)管理人員、企業(yè)職工、社會(huì)公眾。 三、構(gòu)成,第一節(jié) 概述,1、按涵蓋期間劃分為年度和中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。中期，是指短于一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的期間。包括半年、季度，月份。 2、繁簡(jiǎn)要求：見191頁(yè)最下邊一段（記住） 3、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括“四表一注”【見192頁(yè)第一段，記住】 4、前三大主表各自反映的信息【見教材192頁(yè)第二段】,第一節(jié) 概述,5、四個(gè)期間報(bào)表的報(bào)出日期及內(nèi)容【見教材192頁(yè)下

2、部】月度、季度、半年度、年度。 四、編制要求 記住四五二十個(gè)字即可?！窘滩?93頁(yè)】真實(shí)可靠、相關(guān)可比、全面完整、編報(bào)及時(shí)、便于理解。 五、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制前的準(zhǔn)備 由學(xué)員自行閱讀,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,一、概念和意義 （一）概念： 1、定義：是指反映企業(yè)某一特定時(shí)日財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。 2、回顧構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表的三要素資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及各自的內(nèi)部分類。學(xué)員自行閱讀。 （二）、意義：學(xué)員自行閱讀,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式 1、由表頭、表身、表尾組成【見199頁(yè)報(bào)表】 2、格式有報(bào)告式和賬戶式兩種，我國(guó)采用賬戶式。 3、左右方的排列：左方按“流動(dòng)性”大小排列資產(chǎn)項(xiàng)目；右方按“求償權(quán)

3、先后順序”排列負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目。,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,*流動(dòng)性：某資產(chǎn)項(xiàng)目由現(xiàn)存狀態(tài)變?yōu)楝F(xiàn)金（貨幣資金）所需時(shí)間的長(zhǎng)短，一年以內(nèi)的（含一年）為流動(dòng)資產(chǎn)，一年以上的為非流動(dòng)資產(chǎn)。 求償權(quán)：要求償還的權(quán)利，需要在一年內(nèi)償還的為流動(dòng)負(fù)債，要求在一年以上償還的為非流動(dòng)負(fù)債，正常經(jīng)營(yíng)過程中不需要償還的為所有者權(quán)益。,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,4、必須熟悉199頁(yè)資產(chǎn)負(fù)債表，填列時(shí)必須要會(huì)的項(xiàng)目有： 資產(chǎn)方：貨幣資金、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款，一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債、流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)； 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)； 資產(chǎn)總計(jì)。,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,負(fù)債項(xiàng)目包括： 短期借

4、款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、一年內(nèi)帶起的非流動(dòng)負(fù)債、流動(dòng)負(fù)債合計(jì)； 長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)； 負(fù)債合計(jì)； 所有者權(quán)益項(xiàng)目都要會(huì)； 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)。,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 該內(nèi)容是學(xué)員必須掌握的內(nèi)容。資產(chǎn)負(fù)債表所有項(xiàng)的填列方法分下列五類： 1、根據(jù)相關(guān)總賬余額直接填列即總賬余額是多少金額、就往報(bào)表同樣項(xiàng)目里填列多少金額。這類項(xiàng)目有哪些先不理、把下邊的排除后、剩下來的都屬于該類。但須注意這類項(xiàng)目包括“貨幣資金”，它等于三個(gè)貨幣資金類科目的余額合計(jì)。,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,2、根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列的 這類項(xiàng)目只有四個(gè)兩對(duì)：“應(yīng)收”對(duì)“預(yù)

5、收”，“預(yù)付”對(duì)“應(yīng)付”。在填列該四項(xiàng)時(shí)，不能直接按總賬余額填列，而要按明細(xì)賬余額方向分析填列。 兩者明細(xì)賬借方余額合計(jì)給資產(chǎn)、貸方余額合計(jì)給負(fù)債。,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,會(huì)計(jì)科目 借方余額 貸方余額 應(yīng)收賬款 1000 應(yīng)收賬款甲 1200 應(yīng)收賬款乙 200 預(yù)收賬款 500 預(yù)收賬款A(yù) 700 預(yù)收賬款B 200,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,按上述資料，資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的填列金額為1400萬(wàn)元，“預(yù)收賬款”項(xiàng)目的填列金額為900萬(wàn)元。大家注意體會(huì)剛才的一句口訣。 預(yù)付和應(yīng)付比照上述做法完成。 3、根據(jù)總賬科目余額和明細(xì)科目余額分析填列的。 這類項(xiàng)目有5個(gè)：資產(chǎn)方的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)

6、”和“長(zhǎng)期應(yīng)收款”。,應(yīng)收帳款 1000 1500 500,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,負(fù)債方的“一年內(nèi)到期非流動(dòng)負(fù)債”、“長(zhǎng)期借款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”，“應(yīng)付債券”。 現(xiàn)以“長(zhǎng)期借款”為例說明如下： 2010年12月31日，“長(zhǎng)期借款”總賬余額為5000萬(wàn)元，其中，“長(zhǎng)期借款工商銀行”明細(xì)賬貸方余額為2000萬(wàn)元，該借款系2008年1月1日借入，借款期5年；“長(zhǎng)期借款農(nóng)業(yè)銀行”明細(xì)賬貸方余額2000萬(wàn)元，該借款系2009年1月1日借入,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,借款期4年，“長(zhǎng)期借款建設(shè)銀行”明細(xì)賬余額1000萬(wàn)元，該借款系2009年7月1日，借款期2年。 根據(jù)上述資料，資產(chǎn)負(fù)債表中“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債

7、”項(xiàng)目的填列金額為1000萬(wàn)元，“長(zhǎng)期借款項(xiàng)目的”填列金額為“5000-1000”）1000萬(wàn)元，處理這類項(xiàng)目時(shí)還要注意：,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)”，資產(chǎn)也好、負(fù)債也好，等于本家族中長(zhǎng)期性項(xiàng)目各自所含的一年內(nèi)到期部分的合計(jì)，而長(zhǎng)期性項(xiàng)目本身等于自己的總賬余額-自己所含的一年內(nèi)到期的部分。 4、存貨（單獨(dú)掌握） 該項(xiàng)目的報(bào)表填列金額=所有存貨類科目余額的代數(shù)和，需注意：,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,（1）、存貨類科目包括哪些：原材料、周轉(zhuǎn)材料、庫(kù)存商品、委托加工物資、材料采購(gòu)、在途物資、發(fā)出商品、委托代銷商品、生產(chǎn)成本、材料成本差異。 （2）、為什么叫代數(shù)和？取決與“材料成本差異”帳戶

8、的余額方向，借方余額為超支差，要與其他金額相加，貸方余額為節(jié)約差，要被其他金額減去。,概念能力 技術(shù)能力 溝通能力 高級(jí) 多 少 居中 中層 少 多 多 基層 0 有 有,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,（3）、如果計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，還要減“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”的貸方余額。 5、非獨(dú)立項(xiàng)目特別針對(duì)資產(chǎn)類項(xiàng)目，屬于上述的哪一類就按其方法計(jì)算出金額，然后減掉對(duì)應(yīng)的減值準(zhǔn)備。,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,6、“未分配利潤(rùn)”分兩種情況 （1）、如全年的利潤(rùn)已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”，則直接按本明細(xì)科目余額填列。 （2）、如111月份的凈利潤(rùn)已結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”，而12月份的尚未結(jié)轉(zhuǎn)，則要將“本年利潤(rùn)”與上述明

9、細(xì)科目結(jié)合填列。,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn)負(fù)債表個(gè)項(xiàng)目填列方法說明 一、資產(chǎn)類項(xiàng)目 1、貨幣資金=庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金 2、應(yīng)收票據(jù)=本賬戶余額 3、應(yīng)收賬款=應(yīng)收借方+預(yù)收借方-壞賬準(zhǔn)備 4、預(yù)付賬款=預(yù)付借方+應(yīng)付借方,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,5、應(yīng)收股利=本賬戶余額 6、其他應(yīng)收款=本賬戶余額 7、存貨=材料采購(gòu)+在途物資+庫(kù)存商品+周轉(zhuǎn)材料+生產(chǎn)成本 8、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)=長(zhǎng)期應(yīng)收款中一年內(nèi)到期的部分 9、流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)=上述項(xiàng)目合計(jì) 10、固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,11、長(zhǎng)期應(yīng)收款=長(zhǎng)期應(yīng)收款總賬余額-一年內(nèi)到期的部分 12、在建工程=本賬戶余額

10、13、工程物資=本賬戶余額 14、無形資產(chǎn)=無形資產(chǎn)-累計(jì)攤銷 15、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用=長(zhǎng)期待攤費(fèi)用總賬余額-一年內(nèi)到期的部分 16、非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)=上述項(xiàng)目合計(jì),第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,二、負(fù)債類項(xiàng)目 1、短期借款=本科目余額 2、應(yīng)付票據(jù)=本科目余額 3、應(yīng)付賬款=應(yīng)付貸方+預(yù)付貸方 4、預(yù)收賬款=預(yù)收貸方+應(yīng)收貸方 5、應(yīng)付職工薪酬=本科目余額 6、應(yīng)交稅費(fèi)=本科目余額 7、其他應(yīng)付款=本科目余額,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,8、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債=長(zhǎng)期借款中一年內(nèi)到期的部分+長(zhǎng)期應(yīng)付款中一年內(nèi)帶起的部分+應(yīng)付債券中一年內(nèi)到期的部分 9、流動(dòng)負(fù)債合計(jì)=上述項(xiàng)目合計(jì) 非流動(dòng)負(fù)債 1、長(zhǎng)期借款=總賬余額-一年內(nèi)到期的部分 2、應(yīng)付債券=總賬余額額-一年內(nèi)到期的部分,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,3、長(zhǎng)期應(yīng)付款=總賬余額-一年內(nèi)到期的部分 4、非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)=上述項(xiàng)目合計(jì) 三、所有者權(quán)益類 1、實(shí)收資本=本科目余額 2、資本公積=本科目余額 3、盈余公積=本科目余額 4、未分配利潤(rùn)見前邊。,例題,見光盤一綜合題,第三節(jié) 利潤(rùn)表,一、概念： 是反映企業(yè)一定期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。