借貸記賬法在工業(yè)企業(yè)的運用.ppt

1、資金籌集,資本金的籌集 借入資金的籌集,第一節(jié) 資金進入企業(yè)的核算,第四章 借貸記賬法在工業(yè)企業(yè)的運用,國家投入資本,法人投入資本,個人投入資本,一、接受投資的核算 p.46,資本金是指企業(yè)在工商行政管理部門登記的注冊資金，也是企業(yè)依法籌集、長期擁有，可自主支配的資金。,按其投資主體的不同,外商投入資本,資本金的形式,貨幣形式,實物形式,無形資產(chǎn),注意：,投資者投入企業(yè)的資金，雖屬投資者所有，但在企業(yè)存續(xù)期間應(yīng)當(dāng)保全，除法律法規(guī)另有規(guī)定外，只能依法轉(zhuǎn)讓，不得抽回。,(一)設(shè)置賬戶,1.“銀行存款”,核算企業(yè)存放在銀行的款項,核算企業(yè)所有固定資產(chǎn)的原始價值,核算企業(yè)實際收到投資人投入的資本,(資

2、產(chǎn)類),2.“實收資本”,(所有者權(quán)益類),3.“固定資產(chǎn)”,(資產(chǎn)類),復(fù)習(xí): 賬戶的基本結(jié)構(gòu),增加數(shù) 減少數(shù),減少數(shù) 增加數(shù),(二)賬務(wù)處理,借：銀行存款（庫存商品等） 固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)等） 貸：實收資本投資,【例1】國家投資100 000元，存入銀行。,借：銀行存款 100 000 貸：實收資本 國家 100 000,【例2】甲工廠投入價值80 000元設(shè)備一臺。,借：固定資產(chǎn) 80 000 貸：實收資本 甲工廠 80 000,二、借入資金的核算 p.47,借入資金是指依法籌集、依約使用，到期償還本息的資金。,(一)設(shè)置賬戶,1. “短期借款”,核算借款期限一年的各種借款,(負債類),

3、2. “長期借款”,(負債類),核算借款期限一年的各種借款,(二)賬務(wù)處理,借：銀行存款 貸：短期借款 長期借款,【例3】向銀行借入期限為2年的借款100 000元，存入銀行。,借：銀行存款 100 000 貸：長期借款 100 000,第二節(jié) 供應(yīng)過程的核算p.47,一、供應(yīng)過程核算的主要內(nèi)容,1.購買材料,支付買價及增值稅,2.支付運輸費、裝卸費等采購費用,3.計算確認材料采購成本,4.材料驗收入庫，按實際成本轉(zhuǎn)賬,5.與供應(yīng)單位結(jié)清應(yīng)付債務(wù),（一）“材料采購”,購入材料 時的買價、 采購費用,驗收入庫材料的實際采購成本,類別或品種（資產(chǎn)）,二、設(shè)置賬戶 p.48,核算企業(yè)購入材料、物資的

4、買價和采購費用，據(jù)以確定材料、物資的采購成本。,（二）“原材料”,驗收入庫材料的實際采購成本,倉庫發(fā)出材料的實際成本,類別或品種（資產(chǎn)）,核算企業(yè)庫存的各種材料的實際成本。,（三）“應(yīng)付賬款”,供貨單位（負債),應(yīng)付未付的貨款,支付應(yīng)付貨款,核算企業(yè)因購買材料、物資和接受勞務(wù)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。,（四）“應(yīng)交稅費”, 稅種（負債）,增加數(shù),減少數(shù),余:企業(yè)多繳或尚 未抵扣的稅金,。,核算企業(yè)應(yīng)繳納的各種稅金。,“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅”下設(shè)子目：,進 項 稅 額,已 交 稅 金,銷 項 稅 額,進項稅額轉(zhuǎn)出,反映企業(yè)購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付的增值稅,反映企業(yè)繳納本月應(yīng)繳的增值稅,反映企業(yè)

5、銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)所代收的增值稅,反映企業(yè)因改變用途而轉(zhuǎn)出的增值稅額,發(fā)生額在借方,發(fā)生額在借方,發(fā)生額在貸方,發(fā)生額在貸方,（五）“庫存現(xiàn)金”（資產(chǎn)）,支出的現(xiàn)金,收入的現(xiàn)金,核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。,1.購入原材料,三、賬務(wù)處理 p.49,借:材料采購材料 （買價） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額) （買價17%） 貸:銀行存款（應(yīng)付賬款) (買價+稅金),2.支付購買原材料的采購費用,借：材料采購材料 (運雜費等) 貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金),3. 原材料驗收入庫，按其實際采購 成本轉(zhuǎn)賬 (1.+2.),借：原材料材料 （買價+采購費用） 貸：材料采購材料,【例4】以銀行存款支付甲材料買價

6、10 000元，增值稅1 700元。,借：材料采購甲材料 10 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額) 1 700 貸：銀行存款 11 700,【例5】以現(xiàn)金支付甲材料的運輸費100元，搬運費40元。,借：材料采購甲材料 140 貸: 庫存現(xiàn)金 140,借：原材料乙材料 20 600 貸：材料采購乙材料 20 600,【例6】以銀行存款支付乙材料的買價 20 000元，增值稅款3 400元，以現(xiàn)金支付乙材料的運輸費600元，乙材料已驗收入庫，按實際采購成本轉(zhuǎn)賬。,借：材料采購乙材料 20 600 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額) 3 400 貸：銀行存款 23 400 庫存現(xiàn)金 600,（一）材

7、料采購成本的構(gòu)成,四、材料采購成本的計算 p.50,采購成本=買價+采購費用,買價：,采購費用：,從供貨方取得的發(fā)票上列明的材料價款。,材料采購過程中發(fā)生的運雜費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費和相關(guān)稅金。,買價:,采購費用:,直接計入“材料采購材料”賬戶,能分清材料品種的采購費用,直接計入“材料采購材料”賬戶,不能分清材料品種的采購費用,分配計入“材料采購材料”賬戶,（二）材料采購成本的歸集,（三）共同性采購費用的分配,1. 分配標(biāo)準(zhǔn),按買價比例,按重量比例,按體積比例,2. 計算公式,【例7】購進甲、乙兩種材料,貨款未付。 甲: 6 000kg 10.00 計60 000元； 乙:

8、 4 000kg 5.00 計20 000元； 增值稅率17%。,3. 計算舉例,借:材料采購甲材料 60 000 乙材料 20 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)13 600 貸：應(yīng)付賬款 93 600,甲材料分攤的采購費用6 0000.08480(元),【例8】用銀行存款支付甲,乙材料運輸費 800元。(按重量比例分配),乙材料分攤的采購費用4 0000.08320(元),借：材料采購甲材料 480 乙材料 320 貸: 銀行存款 800,第三節(jié) 生產(chǎn)過程的核算,一、生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容,（一）領(lǐng)用原材料的核算,（二）職工薪酬的核算,（三）其他費用的核算（固定資產(chǎn)折舊、財務(wù)費用和其他

9、一般費用）,（四）制造費用的歸集和分配,（五）產(chǎn)品成本的計算,（六）完工產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn),生產(chǎn) 費用,直接費用(只與一種產(chǎn)品有關(guān)),間接費用(與多種產(chǎn)品有關(guān)),期間 費用,“銷售費用” “管理費用” “財務(wù)費用”,直接計入 當(dāng)期損益,費用,實際發(fā)生的生產(chǎn)費用,完工入庫產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本,產(chǎn)品品種（成本）,二、設(shè)置賬戶 p.52,（一）“生產(chǎn)成本”,核算企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的一切費用并據(jù)以計算確定完工產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本。,實際發(fā)生的制造費用,月末轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶,生產(chǎn)部門（成本）,（二）“制造費用”,核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的，不能直接計入產(chǎn)品成本的各項間接費用。,實際發(fā)生的

10、各項管理費用,月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶,費用項目（損益）,（三）“管理費用”,核算企業(yè)的董事會和行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用支出。,三、賬務(wù)處理,（一）發(fā)出材料的核算,借:生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 (A產(chǎn)品領(lǐng)用) B產(chǎn)品 (B產(chǎn)品領(lǐng)用) 制造費用 (車間一般耗用) 管理費用 (行政一般耗用) 貸:原材料甲材料 (耗用甲材的總額） 乙材料 (耗用乙材的總額),（二）職工薪酬的核算 p.54,實際發(fā)放的職工薪酬,應(yīng)付未付的職工薪酬,設(shè)置賬戶：“應(yīng)付職工薪酬” （負債）,核算企業(yè)應(yīng)付職工薪酬的提取、結(jié)算、分配及使用情況。,賬務(wù)處理:,（三）其他生產(chǎn)費用的核算 p.55,折舊的減少數(shù)或轉(zhuǎn)

11、銷數(shù),折舊的增加數(shù),設(shè)置賬戶：“累計折舊”(資產(chǎn)),1固定資產(chǎn)折舊費用的核算,核算固定資產(chǎn)在使用過程中的損耗價值。,它是“固定資產(chǎn)”的抵減賬戶其借貸方向與“固定資產(chǎn)”相反。,核算原始價值,核算損耗價值,固定資產(chǎn)凈值,差額,“固定資產(chǎn)” 借方余額 200 000元,=200 00080 000=120 000元,固定資產(chǎn) (凈值),“累計折舊” 貸方余額 80 000元,例：,借: 制造費用 管理費用 貸：累計折舊,賬務(wù)處理:,計提本月固定資產(chǎn)折舊,【例8】按規(guī)定計提本月份固定資產(chǎn)折舊3 000元。其中，生產(chǎn)管理部門使用的固定資產(chǎn)折舊2 000元，行政管理部門使用的固定資產(chǎn)折舊1 000元。,借

12、：制造費用 2 000 管理費用 1 000 貸：累計折舊 3 000,實際發(fā)生的 財務(wù)費用,期末轉(zhuǎn)入 “本年利潤”,設(shè)置賬戶：“財務(wù)費用”（損益）,2財務(wù)費用的核算 p.56,核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用。,“應(yīng)付利息”(負債),核算企業(yè)按合同約定應(yīng)支付的借款利息。,借：財務(wù)費用 貸：庫存現(xiàn)金等 應(yīng)付利息,賬務(wù)處理:,例19/ p.56,例：,1月31日預(yù)提本月應(yīng)負擔(dān)的 銀行借款利息300元。,借：財務(wù)費用 300 貸：應(yīng)付利息 300,2月28日預(yù)提本月應(yīng)負擔(dān)的銀行借款利息300元。 分錄同1月31日的處理。,借：應(yīng)付利息 900 貸：財務(wù)費用 30 銀行存款 870,借：財

13、務(wù)費用 300 貸：應(yīng)付利息 300,3月31日支付第一季度的銀行借款利息870元。,同時:,借：應(yīng)付利息 600 財務(wù)費用 270 貸：銀行存款 870,或：,各種其他 應(yīng)收款項的 發(fā)生額,收回的各種 其他應(yīng)收款,設(shè)置賬戶：“其他應(yīng)收款”（資產(chǎn)）,3一般費用的核算 p.57,核算企業(yè)除銷貨款外的各種應(yīng)收、暫付款項。,借：其他應(yīng)收款 貸：庫存現(xiàn)金,賬務(wù)處理:, 預(yù)支費用,借：制造費用（管理費用 ） （庫存現(xiàn)金） 貸：其他應(yīng)收款 （庫存現(xiàn)金）, 報銷費用,【例10】生產(chǎn)管理人員張芳預(yù)借差旅費500元，以現(xiàn)金支付。,借：其他應(yīng)收款張芳 500 貸：庫存現(xiàn)金 500,【例11】張芳報銷差旅費480元

14、，交回多余現(xiàn)金。,借：制造費用 480 庫存現(xiàn)金 20 貸：其他應(yīng)收款張芳 500,借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品 制造費用 管理費用 貸：應(yīng)付賬款供電部門, 分配電費,借：應(yīng)付賬款供電部門 貸：銀行存款, 支付電費,例22/p.57,借：制造費用 管理費用 貸：銀行存款 （庫存現(xiàn)金）, 支付一般費用的基本賬務(wù)處理,例23 p.58,（四）結(jié)轉(zhuǎn)制造費用 p.58,1.制造費用的歸集,逐筆核算、登記發(fā)生的制造費用，并計算出本期“制造費用”借方發(fā)生額的合計數(shù)，即:本期制造費用總額。,(2)分配公式,2. 制造費用的分配 p.58,(1)分配標(biāo)準(zhǔn),工人工資 生產(chǎn)工時 機器工時,3. 制造費用結(jié)轉(zhuǎn),借：生產(chǎn)成本 A

15、產(chǎn)品 B產(chǎn)品 貸：制造費用,例25/p.58,（五）結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 p.58,1.產(chǎn)品成本的構(gòu)成,借：庫存商品產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本產(chǎn)品,2.賬務(wù)處理,例25/p.58,四、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算 p.59,（一）確定生產(chǎn)成本的計算對象,（二）按成本項目歸集和分配生產(chǎn)費用,（三）制造費用的分配,（四）生產(chǎn)成本明細賬的登記,（五）完工產(chǎn)品成本計算表,第四節(jié) 銷售過程的核算,一、概述,（一） 銷售過程的核算內(nèi)容,（一）反映銷售收入及按銷售收入的17%計收的應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （二）反映應(yīng)收賬款的發(fā)生和收回情況 （三）銷售過程發(fā)生的銷售費用，如銷售產(chǎn)品的包裝費、運輸費和廣告費等 （四）對應(yīng)稅消費品，按

16、銷售收入和適用稅率計算并繳納消費稅 （五）月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本,二、賬戶設(shè)置,1. 主營業(yè)務(wù)收入,月末，轉(zhuǎn)入 “本年利潤”,已售商品 的收入,2. 應(yīng)收賬款,應(yīng)收未收 收回應(yīng)收 的銷貨款 的銷貨款,3. 主營業(yè)務(wù)成本,月末，轉(zhuǎn)入 “本年利潤”,已售商品 的成本,4. 銷售費用,月末，轉(zhuǎn)入 “本年利潤”,費用 發(fā)生額,核算企業(yè)在商品銷售過程中所發(fā)生的費用,5.營業(yè)稅金及附加,月末，轉(zhuǎn)入 “本年利潤”,計提的稅金及附加,核算企業(yè)由于銷售商品等應(yīng)負擔(dān)的有關(guān)稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加等。,三、賬務(wù)處理,1.售出商品，取得收入,借:銀行存款（應(yīng)收賬款） 售價+稅 貸:主營

17、業(yè)務(wù)收入 售價 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 售價17%,2.結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的實際成本,借：主營業(yè)務(wù)成本 成本價 貸：庫存商品商品 成本價,3.支付銷售費用,借：銷售費用 貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金）,4.計算本月已銷產(chǎn)品的消費稅,借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅,【例】26-30 p.63,應(yīng)交消費稅=應(yīng)稅銷售額適用稅率,一、購入固定資產(chǎn)的核算,第五節(jié) 其他主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算,購入不需安裝的固定資產(chǎn)的入賬價值為購入時發(fā)生的全部價款，包括買價、增值稅、運輸費和包裝費等。,借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款,例31 p.64,二、購入無形資產(chǎn)的核算,購入無形資產(chǎn)的成本為購入時發(fā)生的全部價款，包括

18、買價、相關(guān)稅費以及為使該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。,借：無形資產(chǎn) 貸：銀行存款,例32/p.64,一、利潤形成的核算 p.65,第六節(jié) 利潤形成和利潤分配的核算,利潤或虧損是企業(yè)在一定時期財務(wù)成果，是一項綜合反映企業(yè)經(jīng)營活動效果的重要經(jīng)濟指標(biāo)。,營業(yè)利潤,利潤總額,凈利潤,（一）利潤形成概述,1.營業(yè)利潤,2.利潤總額（稅前利潤）,3.凈利潤(稅后利潤、利潤凈額),凈利潤=利潤總額-所得稅費用,1.“營業(yè)外收入”,2.“營業(yè)外支出”,（二）設(shè)置賬戶 p.65,核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入。,核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出。,4.“所得稅費用”,3.“本年

19、利潤”,所有收入 轉(zhuǎn)入額,所有支出 轉(zhuǎn)入額,核算企業(yè)在本年度內(nèi)實現(xiàn)的利潤(或發(fā)生的虧損)總額。,核算企業(yè)按規(guī)定從本期損益中扣除的所得稅費用。,（三）賬務(wù)處理 p.66,1營業(yè)外收支的核算,【例3334】 p.66,2收支賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶,借:主營業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 投資收益 貸：本年利潤, 結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶,借:本年利潤 貸:主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 營業(yè)外支出, 結(jié)轉(zhuǎn)支出類賬戶,例35/p.66,所得稅=應(yīng)稅所得額33% （利潤總額）（適用稅率),（1）計提所得稅時：,借: 所得稅費用 貸: 應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅,3所得稅費用的核算 p.67,（2）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時：,借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款,借：本年利潤 貸：所得稅費用,（3）上繳所得稅時：,若為利潤，則根據(jù)利潤總額計算應(yīng)交所得稅。,二、利潤分配的核算 p.68,（一）利潤分配概述,1提取盈余公積,按凈利潤的10提取法定盈余公積，按凈利潤的5提取法定公益金。,2向投資者分配利潤,按凈利潤的一定比例或約定金額向投資者分配利潤。,3未分配利潤,凈利潤扣