審計目標(biāo)和審計范圍課件.ppt

1、30.07.2020，1，審計目標(biāo)和審計范圍課件，第4章審計目標(biāo)和審計范圍，2，審計目標(biāo)和審計范圍課件，基本內(nèi)容，1。審計業(yè)務(wù)協(xié)議和審計范圍。審計總體目標(biāo)3。審核具體目標(biāo)及其確定。審計過程和審計目標(biāo)的實現(xiàn)，30.07第1節(jié)審計業(yè)務(wù)約定書和審計范圍，1。審計業(yè)務(wù)約定書的概念和功能(1)概念審計業(yè)務(wù)約定書是指會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的書面協(xié)議，用以記錄和確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托和被委托關(guān)系、審計目標(biāo)和范圍、雙方責(zé)任、報告格式等事項。審計業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)。一經(jīng)雙方簽字認(rèn)可，即成為會計師事務(wù)所與客戶之間具有法律效力的合同，具有法律約束力。30.07.2020，4、課件中的審計目標(biāo)和審計范圍，

2、第一節(jié)審計業(yè)務(wù)協(xié)議和審計范圍，(2)角色可以增強事務(wù)所與客戶之間的理解；它可以作為被審計單位認(rèn)定審計業(yè)務(wù)完成情況和事務(wù)所檢查被審計單位履行約定義務(wù)的依據(jù)；它是確定訴訟雙方責(zé)任的重要依據(jù)。30.07.2020，5，審計目標(biāo)和審計范圍課件，第1節(jié)審計業(yè)務(wù)協(xié)議和審計范圍，2。簽署審計業(yè)務(wù)協(xié)議(不變)前要做的工作(1)明確審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍；(二)對被審計單位基本情況的初步了解；(3)評估會計師事務(wù)所的能力；(4)協(xié)商審計費用；(5)明確被審計單位應(yīng)協(xié)助的工作。30.07.2020，6、審計目標(biāo)和審計范圍課件、第1節(jié)審計業(yè)務(wù)約定書和審計范圍、業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)情況和業(yè)務(wù)風(fēng)險、前幾年的

3、審計情況、財務(wù)會計機構(gòu)和工作組織以及與簽署審計業(yè)務(wù)約定書有關(guān)的其他事項，如被審計單位的簡史、主要管理人員的管理經(jīng)驗和誠信、客戶聘用注冊會計師的意向。目的：決定是否接受委托；如果受委托，可以安排進(jìn)一步的審計工作。30.07.2020，7，審計目標(biāo)和審計范圍課件，第一節(jié)審計業(yè)務(wù)協(xié)議和審計范圍，評估執(zhí)行審計的能力(審計組成員和專家是否需要幫助)，評估獨立性，評估保持應(yīng)有注意的能力，我們可以采用兩種方法：計件收費和計時收費，計時收費應(yīng)成為未來的基本方法。準(zhǔn)備完整的會計信息以解釋、查詢和配合審核。在適當(dāng)?shù)牡胤綔?zhǔn)備工作文件，30.07.2020，8。審計目標(biāo)和審計范圍課件，第一節(jié)審計業(yè)務(wù)約定書和審計范圍，

4、三。審計業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容(有較大變化)(一)財務(wù)報表的審計目標(biāo)；(二)管理層對財務(wù)報表的責(zé)任；會計責(zé)任。包括與財務(wù)報表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計、實施和維護(hù)，以使財務(wù)報表不存在因欺詐或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報；選擇和應(yīng)用適當(dāng)?shù)臅嬚?；做出合理的會計估計?三)管理層在編制財務(wù)報表時采用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度；30.07.2020，9，審計目標(biāo)和審計范圍課件，第1節(jié)審計業(yè)務(wù)協(xié)議和審計范圍，以及(4)審計范圍，包括說明實施財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)應(yīng)遵守的中國注冊會計師審計準(zhǔn)則(以下簡稱審計準(zhǔn)則)；(五)審計工作的安排，包括出具審計報告的時間要求；(六)審計報告的格式和對審計結(jié)果的其他溝通形式；30.07

5、.2020，10，審計目標(biāo)和審計范圍課件，第一節(jié)審計業(yè)務(wù)協(xié)議和審計范圍，(7)由于測試的性質(zhì)、審計的其他固有限制和內(nèi)部控制的固有限制，不可避免地存在一些重大錯報仍未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險；(主要是為了減少注冊會計師的法律責(zé)任)(8)管理層為注冊會計師提供必要的工作條件和協(xié)助；包括：及時提供注冊會計師審計所需的所有信息；為注冊會計師審計提供必要的條件和配合；按照約定的條件按時足額支付審計費用。30.07.2020，11，審計目標(biāo)和審計范圍課件，第1節(jié)審計業(yè)務(wù)協(xié)議和審計范圍，(9)注冊會計師可以不受限制地訪問任何審計相關(guān)記錄、文件和其他所需信息；(10)管理層應(yīng)書面確認(rèn)其所做的與審計相關(guān)的聲明；(十一)注冊

6、會計師對執(zhí)業(yè)過程中獲得的信息保密；(十二)審計費用，包括費用的計算依據(jù)和安排；30.07.2020、12、課件的審計目標(biāo)和審計范圍，第1節(jié)審計業(yè)務(wù)協(xié)議和審計范圍，(13)違約責(zé)任；(14)解決爭議的方法；(15)雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽名、蓋章及雙方加蓋的公章。30.07.2020，13，審計目標(biāo)和審計范圍課件，第1節(jié)審計業(yè)務(wù)協(xié)議和審計范圍，4。審計業(yè)務(wù)協(xié)議的特殊考慮(1)考慮具體需要(2)集團(tuán)審計(3)持續(xù)審計(4)審計業(yè)務(wù)的變更，30.07.2020，14，審計目標(biāo)和審計范圍修訂長期審計業(yè)務(wù)協(xié)議的情況：1 .有跡象表明被審計單位誤解了審計目標(biāo)和范圍；2.有必要修改約定條款或增加特殊條

7、款；3.高級管理層、董事會或股權(quán)結(jié)構(gòu)的近期變化；30.07.2020，15，審計目標(biāo)和審計范圍課件，第1節(jié)審計業(yè)務(wù)協(xié)議和審計范圍，4。被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化；5.法律法規(guī)的規(guī)定；6.管理層在編制財務(wù)報表時采用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度已經(jīng)改變。30.07.2020，16，審計目標(biāo)和審計范圍課件，第1節(jié)審計業(yè)務(wù)協(xié)議和審計范圍，(4)審計業(yè)務(wù)變更(新增)1。審計變化的原因：(1)環(huán)境的變化對審計服務(wù)的需求有影響；(2)對原要求審計業(yè)務(wù)性質(zhì)的誤解；(3)審計范圍有限。2.在同意將審計業(yè)務(wù)變更為其他服務(wù)之前，注冊會計師還應(yīng)考慮業(yè)務(wù)變更對法律責(zé)任或業(yè)務(wù)協(xié)議條款的影響。如果業(yè)務(wù)變更導(dǎo)致業(yè)務(wù)協(xié)

8、議條款發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)與被審計單位就新條款達(dá)成協(xié)議。30.07.2020，17，審計目標(biāo)和審計范圍課件，第1節(jié)審計業(yè)務(wù)協(xié)議和審計范圍，3。如果認(rèn)為有合理的理由變更業(yè)務(wù)，且按照審計準(zhǔn)則實施的審計工作也適用于變更后的業(yè)務(wù)，注冊會計師可以根據(jù)修訂后的業(yè)務(wù)協(xié)議條款出具報告。為避免報告使用者之間產(chǎn)生誤解，報告不應(yīng)提及以下內(nèi)容：(1)原始審計業(yè)務(wù)；(2)在原始審計業(yè)務(wù)中執(zhí)行的程序。只有當(dāng)審計業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行約定程序的業(yè)務(wù)時，注冊會計師才能在報告中提及執(zhí)行的程序。，30.07.2020，18，審計目標(biāo)和審計范圍課件，第1節(jié)審計業(yè)務(wù)協(xié)議和審計范圍，4。如果沒有合理的理由，注冊會計師不應(yīng)同意變更業(yè)務(wù)。如果不

9、同意變更業(yè)務(wù)，被審計單位不允許繼續(xù)履行原審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)解除業(yè)務(wù)協(xié)議，并考慮是否有義務(wù)向被審計單位董事會或股東大會說明解除業(yè)務(wù)協(xié)議的原因。對于上市公司，需要解釋。30.07.2020，19，審計目標(biāo)和審計范圍課件，第1節(jié)審計業(yè)務(wù)協(xié)議和審計范圍，第5節(jié)財務(wù)報表審計范圍(略有變化)(一)財務(wù)報表審計范圍1。審計范圍的定義：是指注冊會計師為實現(xiàn)財務(wù)報表審計目標(biāo)，根據(jù)審計準(zhǔn)則和職業(yè)判斷實施的適當(dāng)審計程序的總和。適當(dāng)?shù)膶徍顺绦蛞馕吨鴮徍顺绦虻男再|(zhì)、時間和范圍是適當(dāng)?shù)摹?0.07.2020，20，審計目標(biāo)和審計范圍課件，第一節(jié)審計業(yè)務(wù)協(xié)議和審計范圍，審計準(zhǔn)則中的審計范圍不是指經(jīng)注冊會計師審計的某一年

10、度的財務(wù)報表，也不是指經(jīng)注冊會計師審計的某一財務(wù)報表。2.專業(yè)判斷：審計專業(yè)判斷是指注冊會計師在審計準(zhǔn)則框架下，運用專業(yè)知識和經(jīng)驗，在選定的方案中做出決策。30.07.2020，21，審計目標(biāo)和審計范圍課件，第2節(jié)，一般審計目標(biāo)，1。一般審計目標(biāo)的演變，2。中國注冊會計師對財務(wù)報表的總體審計目標(biāo)，30.07.2020，22，審計目標(biāo)和審計范圍課件，第2節(jié)，總體審計目標(biāo)，第一，審計總體目標(biāo)的演變階段，詳細(xì)審計階段，資產(chǎn)負(fù)債表審計階段，財務(wù)狀況和償付能力的判斷，從預(yù)防性發(fā)展到經(jīng)公證的財務(wù)報表審計階段，不再局限于檢查錯誤，預(yù)防弊端，為社會提供公證，而是向管理領(lǐng)域深化和發(fā)展。30.07.2020，23

11、，審計目標(biāo)和審計范圍課件，第2節(jié)一般審計目標(biāo)，2。中國注冊會計師對財務(wù)報表的總體審計目標(biāo)注冊會計師對財務(wù)報表的總體審計目標(biāo)是對被審計財務(wù)報表的合法性和公平性發(fā)表意見。原因：注冊會計師審計的主要業(yè)務(wù)是財務(wù)報表審計，發(fā)表意見的對象是財務(wù)報表。財務(wù)報表的使用者希望注冊會計師能夠驗證財務(wù)報表的合法性和公平性，幫助他們做出相關(guān)的判斷或決策。30.07.2020，24，審計目標(biāo)和審計范圍課件，第2節(jié)，一般審計目標(biāo)，第3節(jié)，財務(wù)報表審計責(zé)任劃分(1)被審計單位的管理和治理責(zé)任1。在被審計單位管理層的監(jiān)督下，被審計單位管理層有責(zé)任按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度編制財務(wù)報表。2.管理層編制財務(wù)報表的職責(zé)具體包

12、括：30.07.2020，25，審計目標(biāo)和審計范圍課件，第2節(jié)，一般審計目標(biāo)，適用會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的選擇。選擇并應(yīng)用適當(dāng)?shù)臅嬚?。根?jù)企業(yè)的具體情況，做出合理的會計估計。(二)注冊會計師的責(zé)任注冊會計師有責(zé)任按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則對財務(wù)報表發(fā)表意見。30.07.2020，26，審計目標(biāo)和審計范圍課件，第二節(jié)一般審計目標(biāo)，(3)兩種職責(zé)不能相互替代。財務(wù)報表審計不能減輕被審計單位的管理和治理責(zé)任。30.07.2020，27，審計目標(biāo)和審計范圍課件，第3節(jié)，具體審計目標(biāo)及其確定，1。具體審計目標(biāo)2。被審計單位管理當(dāng)局對會計報表的確定，30.07.2020，28，審計目標(biāo)和審計范圍課件，

13、1。具體審計目標(biāo)，1。(二)具體審計目標(biāo)1。與交易和事件相關(guān)的審計目標(biāo)，真實性目標(biāo)，完整性目標(biāo)，30.07.2020，29，審計目標(biāo)和審計范圍課件，1。具體審計目標(biāo)，準(zhǔn)確性目標(biāo)，適當(dāng)?shù)闹虚g目標(biāo)，適當(dāng)?shù)姆诸惸繕?biāo)2。審計目標(biāo)的存在與期末賬戶余額、權(quán)利和義務(wù)、誠信評估和分配有關(guān)。30.07.2020，30與演示相關(guān)的審核目標(biāo)的發(fā)生和權(quán)利義務(wù)，審核目標(biāo)和審核范圍課件，1。具體審計目標(biāo)、完整性分類、可理解性、準(zhǔn)確性和評估(3)確定具體審計目標(biāo)的決定因素1。一般審計目標(biāo)。管理層對財務(wù)報表的決定，30.07.2020，31。審計目標(biāo)和審計范圍課件。管理層對財務(wù)報表的確定(1)識別概念：所謂識別是指管理層對財

14、務(wù)報表各組成部分的確認(rèn)、計量和列報的澄清。例如，100萬元存貨的識別包括：已記錄的存貨存在，存貨記錄在財務(wù)報表中得到適當(dāng)?shù)膱蟾婧蛨蟾?。所有記錄的清單歸被審計單位所有，30.07.2020，32，課件的審計目標(biāo)和審計范圍。其次，管理當(dāng)局確定了財務(wù)報表。(二)鑒定內(nèi)容1。識別與各種交易相關(guān)的發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、截止日期和分類。確認(rèn)與期末余額相關(guān)的存在、權(quán)利和義務(wù)、完整性、估價和分?jǐn)偂?0 . 07 . 2020 . 33與陳述相關(guān)的事件、權(quán)利和義務(wù)、完整性、分類和可理解性、準(zhǔn)確性和估價的識別。審計目標(biāo)和審計范圍(3)三種財務(wù)報表與具體審計目標(biāo)的關(guān)系，30.07.2020，34，審計目標(biāo)和審計范圍

15、課件，30.07.2020，35，審計目標(biāo)和審計范圍課件，30.07.2020，36，審計目標(biāo)和審計范圍課件，第4節(jié)，審計過程和審計目標(biāo)的實現(xiàn)。一般包括五個主要階段，即接受業(yè)務(wù)委托、規(guī)劃審計工作、實施風(fēng)險評估程序、實施控制測試和實質(zhì)性程序、完成審計工作和編制審計報告。30.07.2020，37，課件的審核目標(biāo)和審核范圍，1。接受業(yè)務(wù)委托。接受委托前，注冊會計師應(yīng)初步了解審計業(yè)務(wù)環(huán)境；2.應(yīng)確認(rèn)審計業(yè)務(wù)符合勝任、獨立和應(yīng)有的重視；3.本階段主要工作：2 .規(guī)劃審計工作。本階段主要工作：30.07.2020，38。審計目標(biāo)和審計范圍課件；3.實施風(fēng)險評估程序1。風(fēng)險評估程序是注冊會計師為了解被審計實體及其環(huán)境，識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險而實施的程序。2.注冊會計師必須實施風(fēng)險評估程序。3.風(fēng)險評估程序的主要工作：4 .實施控制測試和實質(zhì)性程序1?？刂茰y試是注冊會計師測試內(nèi)部控制運作的有效性。2.實施控制測試的必要條件：30.07.2020，39，審計目標(biāo)和審計范圍課件；3.控制測試不是應(yīng)該在每個財務(wù)報表審計中實施的程序。4.實質(zhì)性程序是指注冊會計師為評估重大錯報風(fēng)險而實施的審計程序，其直接用于在已確定的水平上發(fā)現(xiàn)重大錯報。5