《會計師事務(wù)所》PPT課件.ppt

1、,會計師事務(wù)所平衡計分卡 構(gòu)建,第五組,李小靜 鄭志誠 朱志玲 馬雪 王子妍 朱玉鳳 馬尚婕 張雪清 陳玉山 楊小剛,資料收集：李小靜 朱志玲 馬雪 王子妍 朱玉鳳 馬尚婕 張雪清 資料整理：鄭志誠 PPT制作：鄭志誠 講評：陳玉山 楊小剛,組員分工,一 形勢與問題 會計師事務(wù)所作為智力密集型企業(yè)，它的績效評價是非常重要的。隨著經(jīng)濟社會發(fā)展的不斷深入 ,我國國內(nèi)的會計師事務(wù)所正處于一個重要的發(fā)展機遇期.對會計師事務(wù)所這類智力密集型企業(yè)進行科學的績效評價,有利于推動事務(wù)所的內(nèi)部管理，增強其競爭力 。同時會計師事務(wù)所的良性發(fā)展，也能夠為我 國資本市場的良性發(fā)展保駕護航。但是目前國內(nèi)會計師事務(wù)所的績

2、效考評還存在一些問題 。,(一)對事務(wù)所無形價值的考核不夠目前的現(xiàn)狀是會計師事務(wù)所普遍沒有從事務(wù)所的戰(zhàn)略發(fā)展高度進行研究，只是強調(diào)事務(wù)所的經(jīng)濟價值，而忽略了社會價值和人文價值。缺乏對事務(wù)所創(chuàng)新能力、客戶價值、內(nèi)部管理、員工的成長等方面的綜合評價。而這些都是企業(yè)發(fā)展的核心驅(qū)動力，是企業(yè)尋求自身利益最大化的關(guān)鍵因素，是企業(yè)進一步增強競爭力的關(guān)鍵因素。僅僅依靠財務(wù)指標進行績效評價是遠遠不夠的。忽視對這些無形價值的科學評價影響了會計師事務(wù)所的長遠、戰(zhàn)略性發(fā)展 。,(二)對員工績效評價的指標設(shè)置存在缺陷.雖然各家會計師事務(wù)所都按照中國注冊會計師質(zhì)量控制基本準則的要求，建立了相應(yīng)的質(zhì)量控制監(jiān)督體系，但由于

3、質(zhì)量控制復核人一般是審計項目組以外的人員,不會參加現(xiàn)場審計，所以，無法充分評價每個項目的實質(zhì)性審計質(zhì)量，因而也就無法準確衡量每位員工的工作能力和工作表現(xiàn)。目前來看國內(nèi)會計師事務(wù)所側(cè)重于對員工業(yè)績績效的考評與報酬管理，事務(wù)所關(guān)注的是按照工作量來評價員工，最終的考核點是每一位員工完成的項目數(shù)。這樣的績效考核容易使他們僅僅為了完成更多的項目而機械地工作。沒有對每一個項目的質(zhì)量進行評估 。長此以往 。單一的評價指標會讓注冊會計師這樣一個技術(shù)性極強、需要大量專業(yè)判斷、能力要求很高的工作漸漸淪為簡單、機械、重復的流水線方式的生產(chǎn)作業(yè)。這樣勢必會消磨作為一名專業(yè)注冊會計師的工作熱情和積極性,(三)績效評價目

4、標值的確定缺乏科學性.現(xiàn)行的事務(wù)所績效評價目標值都是會計師事務(wù)所的合伙人根據(jù)事務(wù)所的經(jīng)營情況提出的，沒有與事務(wù)所 的長遠戰(zhàn)略目標科學合理的結(jié)合起來。致使事務(wù)所的績效評價目標值不能正確的反映出事務(wù)所當前的發(fā)展狀況。目標值設(shè)置的不科學就無法對員工形成有效的激勵與約束。阻礙了事務(wù)所的健康發(fā)展。 (四)評價結(jié)果的反饋機制不健全。目前會計師事務(wù)所績效評價僅僅將業(yè)績與薪酬獎懲掛鉤還缺乏管理者與員工之間有效的交流和溝通。即使在實踐中制定了一些談話制度，也只是事后的誡勉談話，有些還流于形式。,二 平衡計分卡原理：平衡計分卡 (BalancedScorecard，BSC)思想由哈佛大學 商學院教授卡普蘭和諾 朗

5、頓研究 院總裁諾頓在 1990年“衡量組織未來的業(yè)績 ”這一研究課題中提出。它是一種新型的績效考核工具 ，它既包含財務(wù)方 面一系列的指標 ，又通過顧客、內(nèi)部經(jīng)營流程，學習和成長等三方面 的指標來補充說 明財務(wù)指 標 。超越 了傳統(tǒng) 的以財務(wù)指標度量為主的績效評價模式 。它把 各種衡量方法整合 為一個有機整體 ，以實現(xiàn)企 業(yè)的整體目標為導 向，強調(diào)整體最優(yōu)而非局部最優(yōu) ，是一種綜合 、全面、平衡的業(yè)績評價方法 ，明顯改進 了傳統(tǒng)的單一依靠財務(wù)指標進行 績效評價的不足。 財務(wù) 、顧客 、內(nèi)部經(jīng)營流程及學習與成長 四個方面的關(guān) 系并不是隨意的 。他們之間包含著因果關(guān)系。良好的財務(wù)狀況 是最終 目標

6、，顧客是關(guān)鍵 ，內(nèi)部 經(jīng)營流程是基礎(chǔ) ，學習與成長是核心 。要實現(xiàn)良好的財務(wù) 成果 ，公司必須不斷地擴大銷售 、 增加 收入 ，必須持續(xù)地獲得顧客的滿意和忠誠 ，在保住老顧客的同時開發(fā)新客戶才能保持較好的市場占有 ，才能為財務(wù)狀況的不斷改善和財務(wù)成果的不斷獲得提供持續(xù)不斷的動力。要滿足客戶的需求 。公 司必須從 內(nèi)部經(jīng)營流程出發(fā) ，不斷的改進生產(chǎn)工藝。提高產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量，為顧客創(chuàng)造更多的使用 價值和效用。而這一切均依賴于員工生產(chǎn)效率和技術(shù)水平，這 就是學習與成長方面考察的內(nèi)容 。只有高素質(zhì) 的員工才可能 使先進的技術(shù)得 以運用 。獲得員工的認同才能使公司的 目標 與員工的目標一致，提高工作效

7、率，提高產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量 ， 最終實現(xiàn) 客戶價值和公 司的財務(wù) 目標和戰(zhàn)略?？此坪唵蔚囊?張卡 。表面上包含著 四個方 面的評價指標 ，但卻蘊含著深刻的智慧。,基于平衡計分卡思想的會計師事務(wù)所績效評價系統(tǒng)的構(gòu)建.用平衡計分卡思想進行業(yè)績評價的應(yīng)用范圍是非常廣泛 的。它不僅適用于企業(yè)、政府機關(guān)、事業(yè)單位等組織 。在會計師事務(wù)所中推進平衡計 分卡更有意義。在會計師事 務(wù)所中推行基 于平衡計分卡思想 的業(yè)績評價系統(tǒng)，就是要從 財務(wù) 、顧客、內(nèi)部經(jīng)營流程 、學習與成 長等四個方面幫助企業(yè)管理者理解并把握成功經(jīng)營的關(guān)鍵動 因，這有利于會計師事 務(wù)所強化戰(zhàn)略管理，完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，全面提高事務(wù)所的數(shù)據(jù)管理

8、水平 ，更好地創(chuàng)造國內(nèi)會計師事務(wù)所的價值品牌 。,(一)財務(wù)維度的目標和評價指標（22）。會計師事務(wù)所在財務(wù)角度的戰(zhàn)略 目標應(yīng)該定位為提高營業(yè)利潤 ，實現(xiàn)這一目標關(guān)鍵在于增加業(yè)務(wù)收入同時要降低業(yè)務(wù)成本和其他費用。在國際著名會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)收人中，傳統(tǒng)的審計業(yè)務(wù)收入僅占 40左右 ，而我國的會計師事務(wù)所則絕大部分過分依賴于審計業(yè)務(wù) 。我國的會計師事務(wù)所應(yīng)充分調(diào)動各種資源，從管理咨詢、稅收籌劃 、公司理財?shù)刃屡d會計服務(wù)業(yè)務(wù)中拓寬收入來源 ，并穩(wěn)定該收入 。同時應(yīng)該努力的降低各種經(jīng)營費用的發(fā)生。所以會計師事務(wù)所收入方面績效 的評價應(yīng)設(shè)立不同資質(zhì)收人的金額及其增長額(率 )、不同目標客戶收入的金額及

9、其增長額(率)、不同利潤率收人的增長額(率)及不同資質(zhì)收入所帶來 的利潤及其增長額 (率 )等指標?，F(xiàn)實中，由于在有效工時方面的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)難以取得以及管理經(jīng)驗積累不足等問題 我國國內(nèi)事務(wù)所目前絕大多數(shù)實行的是以部門為單位的成本控制模式 不能對成本費用的發(fā)生進行細致、有效的控制 。管理水平比較先進、統(tǒng)計資料 比較完備的事務(wù)所應(yīng)該采取以項目為單位的成本考核模式 ，這樣可以打破部門的局限，進一步的降低經(jīng)營費用。會計師事務(wù)所成本費用方面績效的評價主要關(guān)注在執(zhí)業(yè)中所消耗的財務(wù)資源，如執(zhí)行審計項目時支出的各種費用 (包括員工因疏忽或錯誤導致的超額資源耗費 )。成本費用率 、管理費用及其增長額(率 )是費用方

10、面績效評價的主要 指標 。,(二)客戶維度的目標和評價指標（22）。 會計師事務(wù)所作為提供專業(yè)服務(wù) 的特殊組織 同樣也應(yīng)該從客戶的需求出發(fā)，關(guān)注客戶需要什么 ，不斷地思考能為客戶 提供哪些方面的服務(wù) ，怎樣更好地滿足客戶的各種需求 如何增強客戶對事務(wù)所 的信任等。一方面，事務(wù)所要保持老客戶，增強老客戶的忠誠度，保持原有市場；另一方 面 ，也要不 斷開 發(fā)新的市場如管理咨詢、稅收籌劃、公司理財、資產(chǎn)評估等非審計服務(wù) ，并引進新的客戶，盡量提高市場占有率。因此 ，從 客 戶角度對事務(wù)所 的績效進行評價 ，主要是設(shè)定客戶保持率 、客戶滿意度 (可通過問卷調(diào)查 的形式獲得 )、新客戶數(shù)量增加額，新客戶

11、增加帶來 的收入增長、新設(shè)分所數(shù)等方面的指標 。,( 三 )內(nèi)部流程維度的目標和評價指標（34）。內(nèi)部業(yè)務(wù)流程直接關(guān)系著會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理和風險控制水平，一個運轉(zhuǎn)良好的內(nèi)部治理機制是事務(wù)所健康運轉(zhuǎn)和穩(wěn)步發(fā)展的重要基礎(chǔ)。從內(nèi)部運營角度考察。為贏得優(yōu)質(zhì)客戶、提高市場占有率，促進事務(wù)所戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，事務(wù)所必須達到統(tǒng)一、標準的專業(yè)服務(wù)質(zhì)量和完善的風險控制體系。內(nèi)部流程角度的績效評價是會計師事務(wù)所績效評價的核心。事務(wù)所內(nèi)部角度的績效評價應(yīng)從這兩方面著手，主要考察業(yè)務(wù)質(zhì)量和風險控制效果方面的指標。服務(wù)質(zhì)量方面的指標可以從業(yè)務(wù)完成量、完成時間方面設(shè)定。具體而言 ，對審計業(yè)務(wù)可以考察出具審計報告的及時性

12、和發(fā)表審計意見的正確性，對于管理咨詢服務(wù)的考察還可以從建議的實施情況方面評價服務(wù)的質(zhì)量。同時審計業(yè)務(wù)也存在風險。事務(wù)所應(yīng)強化質(zhì)量控制制度、建立內(nèi)部風險管理機構(gòu)，對客戶風險進行評價。就考核而言，可以將公司購買保險的數(shù)量、訴訟和糾紛事件的發(fā)生率、事務(wù)所和其注冊會計師受到處罰的次數(shù)作為考核指標。,(四)學習與成長維度的目標和評價指標（22）。事務(wù)所是一個智力密集型的“人合”組織。充分發(fā)揮人力資源的技能和水平是事務(wù)所謀求發(fā)展的關(guān)鍵。首先，事務(wù)所應(yīng)努力提高員工的滿意度，完善工資薪酬、年終獎勵和各種福利制度，構(gòu)建良好的企業(yè)文化。其次，在提高員工的專業(yè)能力方面，事務(wù)所應(yīng)鼓勵和選派員工參加各項培訓。同時鼓勵員

13、工參加注冊稅務(wù)師、注冊內(nèi)部審計師等考試。并在員工取得一定成績后，以發(fā)放獎金或者提高薪酬等形式予以肯定。再次，在穩(wěn)定員工、降低流動率方面?？梢院蛦T工定期溝通了解他們的職業(yè)規(guī)劃，并在他們?nèi)〉靡欢ǖ膶W習成果、完成一定的服務(wù)年限后提供其對審計、稅務(wù)、咨詢等各種業(yè)務(wù) 的選擇權(quán)，降低跳槽率，避免資源的浪費和人才的流失。具體來說這幾方面目標體現(xiàn)在員工的學習與成長這個維度的評價指標主要可以包括如下一些 ：如員工意見采納率、事務(wù)所提供的晉升機會、員工培訓的支出及其增長、參與培訓員工所占比例、CPA考試 通過率(或通過門數(shù) )、CPA人數(shù)及增長數(shù)、行業(yè)領(lǐng)軍人才備選數(shù)(中注協(xié)百家事務(wù)所排名考慮了這一指標)、新員工引

14、進數(shù)、員工服務(wù)年限等 。,客戶方面,內(nèi)部流程方面,學習與成長,提高員工滿意度 提升員工個人素質(zhì),提高服務(wù)質(zhì)量強化質(zhì)量控制,提高客戶滿意度擴大市場份額,增加收入 降低成本,1 培訓費支出 2 會計師事務(wù)所的晉升機會 3 員工滿意度 4 員工內(nèi)部信息溝通程度 5 員工留存率 6 員工職業(yè)勝任能力及道德修養(yǎng) 7 定期進行職工再教育 8 內(nèi)部員工CPA通過率 9 與其他會計師事務(wù)所進行交流學習,1 業(yè)務(wù)完成的正確性 2 完成及時性 3 業(yè)務(wù)完成的效率及效果 4 內(nèi)部監(jiān)管 5 接到的訴訟次數(shù) 6 客戶反饋 7 購買的保險數(shù)量 8 部門協(xié)作能力 9 新業(yè)務(wù)的開展及進 10 定期對運行程序及基礎(chǔ)設(shè)施進行維護與更新 11 進行崗位評估以明確個人職責,1 老客戶保持率 2 新客戶增加率 3 顧客滿意度 4 顧客利潤度 5 市場知名度,1 營業(yè)收