Chapter2 商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)報表.ppt

1、第二章 財(cái)務(wù)報表簡介,第一節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,一、資產(chǎn)負(fù)債表的涵義 資產(chǎn)負(fù)債表，又稱財(cái)務(wù)狀況報告表，是總括反映銀行在特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的報表形式。 時點(diǎn)報表 反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的增減變動情況及各項(xiàng)目間的聯(lián)系 為財(cái)務(wù)分析與預(yù)測提供重要的數(shù)據(jù)和信息,二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 基本結(jié)構(gòu)(平衡原理)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)。 資產(chǎn)：按流動性程度的高低順序排列 負(fù)債：按償還期的長短排列 所有者權(quán)益：按其永久性遞減的順序排列,三、資產(chǎn)負(fù)債表的格式 資產(chǎn)負(fù)債表有兩種格式：賬戶式和報告式，我國采用賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。 樣式見下頁,四、銀行資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容,由此可知，商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)為：

2、 資產(chǎn) = 現(xiàn)金+證券+貸款+其他資產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益 = 存款+借款+股東權(quán)益 三項(xiàng)目之間滿足恒等式（平衡式）關(guān)系： 資產(chǎn)（A） = 負(fù)債（L）+所有者權(quán)（O） 且，有： 銀行資金運(yùn)用數(shù)量 = 銀行資金來源數(shù)量,實(shí)例及分析，見教材P41。,第二節(jié) 損益表,一、損益表的涵義 損益表，也稱利潤表，是用來反映銀行在一定會計(jì)期間經(jīng)營成果的會計(jì)報表。 損益表是反映銀行在一定時期內(nèi)盈虧狀況的動態(tài)報表。通過對損益表的分析，可以了解銀行的經(jīng)濟(jì)效益和盈虧情況，找出盈虧增減變化的原因，為經(jīng)營決策提供依據(jù)。 損益表主要包括收入、支出和收益三大部分，并存在平衡關(guān)系: 收入支出利潤,二、損益表的結(jié)構(gòu) 損益表的結(jié)構(gòu)分

3、為多步式損益表和單步式損益表兩種，我國一般采用多步式損益表格式。 多步式利潤表主要分為四部分： 第一部分：反映主要經(jīng)營業(yè)務(wù)的構(gòu)成情況； 第二部分：反映營業(yè)利潤的構(gòu)成情況； 第三部分：利潤總額； 第四部分：凈利潤,主營業(yè)務(wù)營業(yè)收入 - 主營業(yè)務(wù)支出 - 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 主營業(yè)務(wù)利潤 + 其他業(yè)務(wù)利潤 營業(yè)利潤 + 投資收益 + 營業(yè)外收入 - 營業(yè)外支出 利潤總額 - 所得稅 凈利潤,三、損益表的內(nèi)容,實(shí)例及分析，見教材P46。,第三節(jié) 現(xiàn)金流量表,一、現(xiàn)金流量表的涵義 現(xiàn)金流量表，反映的是銀行在一定會計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動等三方面產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出情況的會計(jì)報表。 現(xiàn)金流

4、量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的 動態(tài)報表 解釋了現(xiàn)金變化的結(jié)果和財(cái)務(wù)狀況變化的原因 對商業(yè)銀行而言，現(xiàn)金流量中的現(xiàn)金是指現(xiàn)金資產(chǎn)和可以視為現(xiàn)金的流動資產(chǎn),這里的“現(xiàn)金”，專指作為一級準(zhǔn)備的現(xiàn)金資產(chǎn)和二級準(zhǔn)備中一些可視為現(xiàn)金的流動資產(chǎn)。 注：一級準(zhǔn)備，如庫存現(xiàn)金、在央行的存款以及同業(yè)存款；二級準(zhǔn)備，如短期國庫券、商業(yè)票據(jù)、貨幣市場資金等可視為現(xiàn)金的流動資產(chǎn)。,現(xiàn)金流量表說明了兩個問題，即銀行在某一時期： 其使用的資金“來自哪里”；其資金“用到了哪里” 現(xiàn)金流量表的基本原理（主營業(yè)務(wù)）： 資金流入營業(yè)收入+資產(chǎn)減少+負(fù)債增加 資金流出營業(yè)支出+資產(chǎn)增加+負(fù)債減少 現(xiàn)金流量表恒等式 “現(xiàn)金來源增加 = 現(xiàn)金運(yùn)用增加”,1-1 來自經(jīng)營活動中的現(xiàn)金流量,現(xiàn)金流入,現(xiàn)金流出,籌資活動,1-2 來自投資活動、籌資活動中的現(xiàn)金流量,投資活動,二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu),