第一章 導(dǎo)論.ppt

1、稅收征管，北京化工大學(xué)北方大學(xué)，主講人：馬蒂娜，導(dǎo)論，為什么什么怎么，什么，(1)教學(xué)目標(biāo)：掌握稅收基礎(chǔ)知識和理論，了解稅收征管，培養(yǎng)分析和思考稅收制度改革與發(fā)展的能力。二是幫助學(xué)生學(xué)習(xí)和掌握稅務(wù)實(shí)務(wù)，使學(xué)生能夠正確計算稅款，為以后的工作實(shí)踐打下基礎(chǔ)。(2)教學(xué)內(nèi)容簡介見教材目錄(3)課程重點(diǎn)和難點(diǎn)(1)課程重點(diǎn)：掌握稅收基礎(chǔ)理論和知識。正確計算應(yīng)納稅額。過程中的困難：稅收理論仍處于不斷發(fā)展變化的過程中，在稅收理論的許多領(lǐng)域仍存在諸多爭議，尤其是中國的稅收理論研究滯后于西方。另一方面，中國的稅收實(shí)踐也在不斷調(diào)整。如何學(xué)習(xí)練習(xí)，課堂記筆記，根據(jù)筆記復(fù)習(xí)(記住框架，記住補(bǔ)充，記住要求)，如何表揚(yáng)，

2、考試過程是48小時，期末閉卷考試3個學(xué)分的分?jǐn)?shù)平時占30%，期末占10%，平時占30%:作業(yè)15分，約10次，每次短考10分。其他(1)曠工每次扣2分，3次后取消考試資格。(2)如果未完成作業(yè)超過作業(yè)總數(shù)的1/4，則取消考試資格。(3)遲到早退扣1分，參考文獻(xiàn)，(1)書籍：1。王濤。稅收理論與實(shí)踐?？茖W(xué)出版社，2007年2月。劉成、范。稅收新論。北京：科學(xué)出版社，2008.6 3。注冊會計師考試-稅法，中國財政經(jīng)濟(jì)出版社(2)報刊：中國稅收新聞：中國稅收，涉外稅收和稅收研究；(3)網(wǎng)站：1。國家稅務(wù)總局網(wǎng)站2。中國會計網(wǎng)：3 .中國稅務(wù)咨詢網(wǎng)4。第一章緒論、第一章緒論、第一節(jié)稅收概述、第二節(jié)稅

3、收法律層面、第三節(jié)稅收分類和第四節(jié)稅收制度，要點(diǎn)：1 .稅制要素；2.法律條款和稅收水平；3.稅收分類；第一節(jié)。稅收制度概述；1.稅收制度的內(nèi)部規(guī)定；2.稅制要素。西方大系統(tǒng)價值理論將稅收定義為“稅收是政府管理職能在公民生產(chǎn)生活中創(chuàng)造的價值，也是公民保護(hù)社會環(huán)境的必要投資和回報?！薄?a)稅收的概念，即文中所說的：稅收，租金也。石鼓和爾雅說：稅，放棄。(1)稅收的概念和定義：稅收是國家憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制和免費(fèi)獲得財政收入的一種手段。(一)稅收的概念，從定義我們可以看出，稅收征收的主體是什么？那么誰是納稅人呢？稅收的主體是國家政權(quán)，納稅的主體是社會財富的所有者或占有者。從稅收

4、的定義中，我們已經(jīng)可以看出稅收征管的主體。(2)稅收的特征(3)稅收的起源是由歷史數(shù)據(jù)記錄的。中國賦稅制度的起源是于霞創(chuàng)立了中國歷史上第一部賦稅制度進(jìn)貢法，即各地諸侯的土地根據(jù)離城的距離分為五服，在此基礎(chǔ)上，奴隸根據(jù)不同的要求向奴隸主提供實(shí)物、勞役和兵役。這是一種根據(jù)土地和產(chǎn)量征收的實(shí)物稅。(3)在歷史數(shù)據(jù)中記錄稅收來源之前？如果我們不能證明這一點(diǎn)，我們只能利用現(xiàn)有的知識和歷史記錄來推測和提出假設(shè)。沒有標(biāo)準(zhǔn)答案，我們只能認(rèn)為某個觀點(diǎn)或假設(shè)更合理，更接近現(xiàn)實(shí)。很久以前，有兩個群體，一個群體依靠勞動養(yǎng)活自己和家人。另一群人不喜歡工作，所以他們決定拿起武器去搶劫另一群人。第一次搶劫獲得了巨大的收獲，

5、它還殺死了人，放了火，拆毀了房屋，毀壞了工具。但這是一群聰明的強(qiáng)盜。經(jīng)過觀察和思考，他們發(fā)現(xiàn)，如果工人的數(shù)量減少，勞動工具因?yàn)樗麄冏约旱膿尳俸蜌⒑Χ淮輾?，直接的結(jié)果將是莊稼減少，強(qiáng)盜可以搶劫的東西將會減少。這是一個惡性循環(huán)，最終的結(jié)果將是工人被搶劫和殺害，而強(qiáng)盜自己將餓死。為了使強(qiáng)盜和勞動者之間的關(guān)系形成一個良性的、可持續(xù)的利益共同體。聰明的搶劫犯制定了一系列的搶劫規(guī)則，比如搶劫的次數(shù)應(yīng)該嚴(yán)格控制，并且必須給工人留下生存所必需的食物和日用品；例如，為了保護(hù)勞動力和提高勞動效率，強(qiáng)盜必須承擔(dān)防止野獸入侵的工作；當(dāng)然，隨著搶劫經(jīng)驗(yàn)的增加，劫匪們摸索出了更合理的搶劫時間表，比如每季度搶劫一次或者每

6、六個月?lián)尳僖淮?。隨著時間的推移，勞工和搶劫犯就搶劫達(dá)成了共識。稅收誕生了。當(dāng)然，有了管理者和被管理者，國家也就成形了。這是一個來自國外的有影響力的假設(shè)。伍肆老師寫的血酬法引用了廣漢土匪世界里的軍匪記錄：廣漢地處川陜大道，商旅往來頻繁。然而，1913年后，障礙頻繁，1917年后，它幾乎總是被封鎖。商旅人士不僅通過強(qiáng)大的袍哥強(qiáng)盜頭子發(fā)來的名片和信件進(jìn)行談判，而且即使小股部隊通過，也要先派人沿途談判，否則就會被打被吃。后來，強(qiáng)盜們認(rèn)為道路被遺棄，這意味著他們不得不切斷他們的財政資源，所以他們同意了一種方法，以收取保險費(fèi)的部分，讓行人通過他們的道路票。例如，如果你挑選鹽，你將得到50美分的保險費(fèi)，以及

7、一元的非武裝或行李乘客。布商和絲綢團(tuán)伙支付數(shù)百美元購買貨物，幾美元或幾十美元購買貨物。(4)稅收制度的概念稅收制度，簡稱“稅收制度”，是國家以法律形式規(guī)定的各種稅收法律法規(guī)和征管措施的總稱。它包括各種稅收法規(guī)、規(guī)章、實(shí)施細(xì)則、征收管理辦法等。稅制是實(shí)現(xiàn)稅收功能的途徑，是稅收本質(zhì)的具體體現(xiàn)。三、稅制要素、征稅對象、納稅人的稅率、納稅期限、減免稅、違法處理等。同學(xué)購買香煙的稅務(wù)分析我應(yīng)該繳納什么稅？有什么稅？他們的稅收目標(biāo)是什么？稅源？稅目？稅基？(一)征稅對象，征稅對象，也稱征稅對象，它表明什么稅是一種稅不同于另一種稅的主要標(biāo)志。稅源：稅收的特定經(jīng)濟(jì)來源；分類規(guī)定的具體稅目；稅基：稅基，稅基，征

8、稅對象一般有以下幾類：1 .商品或服務(wù)是對生產(chǎn)的商品或提供的服務(wù)征稅的，通常根據(jù)其營業(yè)額征稅，所以它們也被稱為流轉(zhuǎn)稅；2.收入按總收入或經(jīng)營凈收入征稅。3.財產(chǎn)稅財產(chǎn)的價值或收入。4.自然資源使用稅。資源包括國家所有的各種礦藏、森林、土地和水流。5.個人所得稅是對人征收的，或者說人頭稅。稅收客體和稅源，稅源是指每項(xiàng)稅收的具體經(jīng)濟(jì)來源，是各種稅收收入的最終來源。由于不同的稅收對象，各種稅收都有不同的經(jīng)濟(jì)來源。有些稅種具有相同的征稅對象和稅源，如所得稅，其征稅對象和稅源是納稅人的收入；有些稅種不同，如財產(chǎn)稅，其征稅對象是應(yīng)稅財產(chǎn)，而稅源是財產(chǎn)的收入或財產(chǎn)所有者的收入。把握和了解稅源的發(fā)展變化是稅收

9、工作的重要組成部分，對于制定稅收政策和稅收制度，開放和保護(hù)稅源，增加財政收入具有重要意義。稅對象和稅項(xiàng)目，它們是為稅對象指定的特定項(xiàng)目。稅目規(guī)定了一項(xiàng)稅收的征稅范圍，反映了征稅的廣度。稅目設(shè)計方法：列舉和概括。計稅對象和計稅依據(jù)，計稅依據(jù)是指計稅對象的計量單位和征收標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)其性質(zhì)，計稅依據(jù)可分為兩類：一類是以應(yīng)稅對象的實(shí)物形態(tài)為基礎(chǔ)，適用于定量計稅。例如，鹽資源稅的計稅基礎(chǔ)是銷售的鹽的噸位。另一種是基于價值形式。它適用于從價稅。單選項(xiàng)，1。()是征稅對象的計量單位和征稅標(biāo)準(zhǔn)。a .稅率b .計稅基礎(chǔ)c .稅目d .納稅期2。應(yīng)稅對象的分類()。a .商品或服務(wù)b .收入金額c .財產(chǎn)d .資

10、源e .人f .以上所有，3 .下列哪一項(xiàng)不是稅收性質(zhì)的？固定的，固定的，固定的，固定的，固定的，固定的，固定的，固定的，固定的，固定的，固定的。a .稅目b .稅率對象納稅人在下列稅種中，流轉(zhuǎn)稅為()。企業(yè)所得稅、增值稅、城市土地使用稅的契稅，以及稅目的設(shè)計方法是()。從價稅法、定量法、匯總法和列表法()反映了稅收的廣度。稅源，稅目，稅基，多項(xiàng)選擇，1。稅制要素的基本要素是()。a .納稅環(huán)節(jié)b .納稅人c .稅率d .征稅對象判斷稅目是征稅對象的具體化，反映了具體的征稅范圍和征稅的廣度。納稅人是指稅法規(guī)定的負(fù)有直接納稅義務(wù)的人。在西方國家，人們常說：“稅收和死亡一樣，是生活中不可避免的兩件

11、事。”那么，誰納稅，誰納稅，誰申報納稅？納稅人是稅法規(guī)定的直接納稅的單位和個人，是納稅的主體，包括自然人和法人。稅收要素(2)負(fù)納稅人是指最終承擔(dān)實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)的人。值得注意的是，有時納稅人就是納稅人；有時，納稅人不是納稅人，而是將稅款轉(zhuǎn)移給他人。稅收要素(2)，納稅人和負(fù)納稅人，所謂稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，是指納稅人通過各種手段(提高商品價格或降低原材料供應(yīng)價格等)將自己的稅收轉(zhuǎn)嫁給他人的過程。)，導(dǎo)致納稅人與負(fù)納稅人之間的不一致。納稅人、扣繳義務(wù)人、扣繳義務(wù)人是稅法規(guī)定的有代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人。在大多數(shù)情況下，納稅人自己向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。在少數(shù)情況下，扣繳義務(wù)人收取或扣繳稅款，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納

12、稅。稅務(wù)代理人是指經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，依照稅法規(guī)定，在一定的代理權(quán)限內(nèi)，以納稅人、扣繳義務(wù)人的名義，代理辦理各種稅務(wù)事宜的單位或者個人。稅務(wù)代理是一種民事代理行為，應(yīng)享有我國民法通則規(guī)定的代理權(quán)利，履行一定的義務(wù)，承擔(dān)一定的法律責(zé)任。納稅人是指稅法規(guī)定的負(fù)有直接納稅義務(wù)的人。一、單位二、法人三、單位和個人四、個人(義務(wù)人):是指稅法規(guī)定的，在經(jīng)營活動中有代扣代繳稅款義務(wù)的單位和個人的扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人：納稅人D稅務(wù)代理人，納稅人必須是納稅人。()稅收制度是國家以法律形式規(guī)定的各種稅收法律和征管措施的總稱。()，(3)稅率稅率反映了稅收的深度，它直接關(guān)系到國家財政收入和納稅人的負(fù)擔(dān)水平。因此，稅

13、率通常被稱為稅收制度的核心要素(中心環(huán)節(jié))。比例稅率累進(jìn)稅率固定稅率1。比例稅率比例稅率用于同一納稅對象，無論其金額如何。分為：單一比例稅率、單一比例稅率的單一稅種和25%的企業(yè)所得稅。差別比例稅率，一種有兩種或兩種以上比例稅率的稅。產(chǎn)品差別稅率，如消費(fèi)稅，摩托車行業(yè)差別稅率，如營業(yè)稅，建筑業(yè)3%，服務(wù)業(yè)5%地區(qū)差別稅率，如城市建設(shè)稅，娛樂業(yè)5%，契稅3%-5%，2。累進(jìn)稅率，累進(jìn)稅率，隨著征稅對象數(shù)量的增加，征稅率的征收比例增加。也就是說，根據(jù)征稅對象的數(shù)量，計稅依據(jù)分為幾個等級，不同的稅率從低到高適用于不同的等級。累進(jìn)稅率，全額累進(jìn)稅率：目前，基本上不采用。超額累進(jìn)稅率：土地增值稅4級，超

14、額累進(jìn)稅率，全率累進(jìn)稅率，全率累進(jìn)與超額累進(jìn)之差，3。固定稅率，固定稅率：根據(jù)征稅對象的某一計量單位直接確定征收金額。地區(qū)差異固定稅率：土地使用稅范圍固定稅率：資源稅分類和分類固定稅率：汽油消費(fèi)稅，其他稅率劃分，名義稅率和實(shí)際稅率名義稅率是法定稅率，是稅法規(guī)定的稅率；實(shí)際稅率是實(shí)際稅負(fù)率。由于大量的稅前扣除、優(yōu)惠待遇、經(jīng)濟(jì)通貨膨脹等因素，名義稅率與實(shí)際稅率存在較大差異。邊際稅率和平均稅率邊際稅率是指適用于最后一個計稅基礎(chǔ)的稅率；平均稅率是應(yīng)納稅總額與收入的比率，邊際稅率與平均稅率之間有著密切的關(guān)系。在累進(jìn)稅制的情況下，平均稅率隨著邊際稅率的增加而增加，但平均稅率低于邊際稅率；在比例稅制的情況下

15、，邊際稅率是平均稅率。稅收制度的首要因素是納稅人，這是一種稅收不同于另一種稅收的主要標(biāo)志。稅制的基本要素是什么？中國的個人所得稅對工資和薪金征收稅率？城市維護(hù)建設(shè)稅是稅率嗎？稅收客體和其他稅收要素主要包括稅目、計稅依據(jù)、納稅期限、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)、稅收優(yōu)惠、違法處理等。稅收要素(其他)、其他稅收要素、納稅環(huán)節(jié)、納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的在商品流通和勞動活動過程中應(yīng)納稅的環(huán)節(jié)。確定稅收聯(lián)系的意義：確定稅收聯(lián)系是稅收制度中的一個重要問題。它關(guān)系到稅制結(jié)構(gòu)和稅收布局，關(guān)系到稅收能否按時足額上繳國庫，關(guān)系到稅收在地區(qū)間的分配，關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)核算是否方便納稅人納稅。納稅環(huán)節(jié)的類型：選擇單環(huán)節(jié)和多環(huán)節(jié)納稅

16、環(huán)節(jié)的原則是：有利于稅收的及時穩(wěn)定集中；符合納稅人的納稅規(guī)律，易于征收；有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅源控制。納稅期限是納稅人向國家納稅的法定期限。1.按時納稅：流轉(zhuǎn)稅；2.按時間納稅：個人稅收的意外收入；3.按年納稅，分期預(yù)付：企業(yè)所得稅。稅收優(yōu)惠是國家在稅法中規(guī)定的一種優(yōu)惠待遇，旨在刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展，鼓勵和支持一定的生產(chǎn)經(jīng)營，減輕部分納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。主要形式是“減稅免稅”。減免稅是根據(jù)稅法的規(guī)定，在某些特殊情況下減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的一種稅收措施。根據(jù)減免稅的目的和方法，減免稅可以分為：稅收要素(其他)，與之相關(guān)的兩個重要概念是起征點(diǎn)和免稅金額。起征點(diǎn)也被稱為“稅收起點(diǎn)”。這是根據(jù)稅法開始征稅的最低人數(shù)限制。免稅金額也稱為“免稅”。指稅法規(guī)定的應(yīng)稅對象總額中的免稅金額。起征點(diǎn)和免稅金額的主要區(qū)別在于，當(dāng)征稅對象的金額超過起征點(diǎn)和免稅金額時，應(yīng)采用起征點(diǎn)制度對征稅對象進(jìn)行全額征稅，而免稅金額只對征稅對象超過免稅金額的部分征稅。稅收要素(其他)，非法處理違規(guī)反映了稅收的強(qiáng)制性，是保證稅法正確實(shí)施和嚴(yán)格稅收紀(jì)律的重要手段。其內(nèi)容包括欠稅、偷稅、逃稅、抗稅和違反稅收管理等。稅務(wù)機(jī)