材料采購業(yè)務的核算.ppt

1、，未來計算機會計培訓課程，基礎會計教學，2。材料采購業(yè)務會計。物料采購業(yè)務的會計科目設置，1。在途物料賬戶，2。原材料賬戶屬于資產賬戶，用于計算已經支付但尚未到貨或驗收的材料的實際成本。借款人已登記付款的材料的實際成本；貸款人登記并接受的來料的實際成本；期末余額在借方，表示企業(yè)已經支付了貨款，但尚未到達或接受倉儲材料的實際成本。屬于資產類，用于計算企業(yè)庫存材料的收入、發(fā)放和余額。借款人登記已驗收入庫材料的實際成本；貸款人登記發(fā)放材料的實際成本；期末余額在借方，表示庫存材料的實際成本。3.“應付賬款”科目4?！邦A付款”賬戶5?！皯抖惤稹笨颇繉儆谪搨?，用于計算企業(yè)采購材料和接受勞務供應時應付給供

2、應商的金額。貸方登記應付給供應商的金額；借款人登記并償還的應付賬款；期末余額記入貸方，表示未支付的應付款。屬于資產類，用于核算企業(yè)根據供貨合同預先支付給供應商的款項。借款人登記預付或補充付款；貸方登記購買的貨物數量和多付的退款。期末余額在借方，表示已經預付但尚未收到的貨物數量。屬于負債，用于計算企業(yè)應付的各種稅款。包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅和所得稅。在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”明細分類科目。一、借款人登記企業(yè)購買貨物或接受應稅服務所繳納的進項稅和實際繳納的增值稅；貸款人登記企業(yè)銷售貨物或提供應稅服務應繳納的銷項稅。納稅人從銷項稅額中扣除進項稅額后，向稅務機關繳納增值稅。期末余額在貸方

3、，表示企業(yè)尚未繳納的增值稅。增值稅：是對在中國銷售商品和提供服務的納稅人的增值稅征收的流轉稅。在現行稅制下，企業(yè)購買材料和材料時支付的金額包括部分增值稅。根據增值稅稅制的規(guī)定，不同的企業(yè)對增值稅的處理是不同的：(1)增值稅一般納稅人。是指年增值稅銷售額達到規(guī)定標準的企業(yè)。例如，主要生產和提供勞務的企業(yè)年應納稅銷售額超過100萬元；商業(yè)批發(fā)零售企業(yè)年應稅銷售額180萬元。一般納稅人的基本稅率為17%；此外，農產品、自來水、煤氣等。稅率為13%。增值稅屬于間接稅，即納稅人在購買商品時除了向賣方支付價格外，還要向賣方支付增值稅，形成進項稅；當納稅人銷售商品或提供應稅服務時，除了價格之外，他們還向購買

4、者收取增值稅，從而形成增值稅輸出稅。納稅人從當期銷項稅額中減去當期進項稅額，即當期應繳納的增值稅。增值稅的計算公式如下：企業(yè)應繳納的增值稅=銷項稅額-進項稅額本月銷項稅額=本月銷售額*適用稅率本月進項稅額=本月采購額*適用稅率。(2)小規(guī)模增值稅納稅人是指年增值稅銷售額低于規(guī)定標準且會計核算不完善的納稅人。小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和條例規(guī)定的征收率(目前為3%)計算應納稅額，不得抵扣進項稅。應納稅額的計算公式為：應納稅額=銷售額*收款率。此外，小規(guī)模納稅人銷售商品或應稅服務收取的價格中包含增值稅，銷售額按以下公式計算：銷售額=含稅銷售額/(1征收率)、(2)材料采購主要經濟

5、業(yè)務核算，主要分為兩個環(huán)節(jié)：一是補交貨款結算增值稅稅率為17%，進項稅為11900元?？铐椧淹ㄟ^銀行存款支付，材料已交付企業(yè)并驗收入庫。借款：貸款：原材料7萬元，稅金及增值稅1.19萬元，銀行存款8.19萬元，例13:企業(yè)從大華廠購買了40公斤甲料，單價為700元，乙料60公斤，單價為900元?？們r82000元，增值稅進項稅13940元，運輸及雜費2600元(按材料重量計算)在途材料大華廠84600元，應交增值稅(進項稅)13940元，銀行存款98540元，例14:上述從大華廠購買的材料甲、乙已交企業(yè)驗收入庫。借款：借款：原材料甲、乙分別為29040、55560，在途材料大華廠為84600、2

6、600/100=26元/公斤。甲、乙雙方承擔的運費和雜費分別為26 * 40=1040元和26 * 60=1560元。(材料例15:企業(yè)向長慶廠購買了10公斤C材料，單價500元，材料價格5000元，增值稅進項稅850元，長慶廠雜費200元。材料已經運到企業(yè)驗收入庫，發(fā)票已經到了，但是貨款還沒有支付。借款：借款：原材料5200元，稅金及增值稅850元(進項稅)，長慶廠應付賬款6050元(材料采購價及雜費)，例16:企業(yè)用銀行存款預付新華廠采購材料5萬元。借款：貸款：預付新華廠5萬元，銀行存款5萬元，例18:新華廠按合同預付了80公斤C材料，單價500元，價格4萬元，增值稅進項稅6800元，運輸及雜費400元。余額2800元已退存銀行，材料已交企業(yè)驗收入庫。借：貸：原材料C