會(huì)計(jì)學(xué)6賬務(wù)處理程序.ppt

1、1,會(huì)計(jì)學(xué) -中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2,第六章 賬務(wù)處理程序,3,教學(xué)目的及要求,通過本章學(xué)習(xí)，要求了解會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序的意義；理解記賬憑證核算組織程序、科目匯總表核算組織程序、匯總記賬憑證核算組織程序、賬務(wù)處理程序的選擇。,重點(diǎn),各種賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)以及適用范圍。,難點(diǎn),第六章 賬務(wù)處理程序,各種賬務(wù)處理程序的編制方法。,4,第六章 賬務(wù)處理程序,來(lái)自身邊的案例： 有這么幾件事要你去做： 一是煮飯，大概需要10分鐘。 二是洗衣服，洗衣機(jī)的自動(dòng)程序沒有20分鐘是無(wú)法完成的，加上晾曬的時(shí)間10分鐘，就是半小時(shí)了。 三是拖地板，三房一廳的面積需要耗去你15分鐘的時(shí)間。 如果你想在這個(gè)休息日

2、多休息一下，你應(yīng)該如何去安排這些工作呢？,5,第六章 賬務(wù)處理程序,方案一： 如果你先拖地板，然后煮飯，再去洗衣，需耗去你55分鐘的時(shí)間，你大概就屬于那種悠閑之人。 方案二： 如果你統(tǒng)籌安排一下，如先放衣服到洗衣機(jī)洗，再放米入鍋，然后拖地，地拖完了就應(yīng)晾曬衣服了，你只用半小時(shí)就會(huì)解決全部問題。 這就是各項(xiàng)工作的有機(jī)組織問題。 同理，會(huì)計(jì)除還有內(nèi)控的需要外，其制證、登賬、編表的各項(xiàng)工作、及相應(yīng)的會(huì)計(jì)資料的形式，也是要我們很好地去組織的。,6,第一節(jié) 賬務(wù)處理程序概述,第六章 賬務(wù)處理程序,7,第一節(jié) 賬務(wù)處理程序概述,一、賬務(wù)處理程序的意義 （一）概念 賬戶處理程序指憑證組織、帳簿組織和記帳程序

3、相互結(jié)合的方式。 也稱會(huì)計(jì)核算程序或會(huì)計(jì)核算形式。 憑證組織：什么憑證種類？什么格式？ 記賬程序：三大基本步驟：制證、登賬、編表提供會(huì)計(jì)信息 賬簿組織：賬簿種類、格式和各種賬簿之間的相互關(guān)系,8,記賬程序 在會(huì)計(jì)循環(huán)中，利用不同種類和格式的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄和反映的具體做法。,采用哪一種記賬憑證？,采用哪一種賬簿格式？,采用哪一種報(bào)表格式？,9,原始憑證,記賬憑證,按來(lái)源,按填制手續(xù),按填制方式,按填制手續(xù),外來(lái)原始憑證,自制原始憑證,一次性原始憑證,累計(jì)性原始憑證,匯總性原始憑證,專用記賬憑證,通用記賬憑證,一次性記賬憑證,匯總性記賬憑證,付款憑證,單式記賬

4、憑證,復(fù)式記賬憑證,收款憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,會(huì)計(jì)憑證,按用途和格式,（按填制程序和用途分）,會(huì)計(jì)憑證的種類,10,賬簿的種類,11,第一節(jié) 賬務(wù)處理程序概述,（二）意義 工作程序規(guī)范化，提高工作效率。通過證、賬、表之間關(guān)系保證會(huì)計(jì)記錄的正確性和完整性。 1. 可以保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)在整個(gè)過程的各個(gè)環(huán)節(jié)有條不紊地進(jìn)行傳遞，保證會(huì)計(jì)記錄的正確、及時(shí)、完整，并迅速編制會(huì)計(jì)報(bào)表，從而使會(huì)計(jì)核算的日常工作標(biāo)準(zhǔn)化、有序化和規(guī)范化。 2. 可以保證會(huì)計(jì)信息方便而迅速地形成，保證為經(jīng)濟(jì)管理提供及時(shí)、全面、準(zhǔn)確、有用的會(huì)計(jì)信息，從而提高會(huì)計(jì)核算的工作質(zhì)量。 3. 可以減少不必要的核算環(huán)節(jié)和手續(xù)，避免繁瑣重復(fù)，節(jié)約人力、物

5、力，從而提高會(huì)計(jì)核算工作的效率。,12,第一節(jié) 賬務(wù)處理程序概述,（三）賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)的要求 1. 滿足本單位管理需要 要適應(yīng)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)、規(guī)模的大小和業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)情況，有利于會(huì)計(jì)核算的分工和建立崗位責(zé)任制。 2. 保證核算質(zhì)量 要適應(yīng)本單位、主管部門以至國(guó)家管理經(jīng)濟(jì)的需要，全面系統(tǒng)、及時(shí)、正確地提供反映本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)核算資料。 3. 簡(jiǎn)化手續(xù)，節(jié)約費(fèi)用，提高效率 要在保證核算資料正確、及時(shí)和完整的前提條件下，盡可能地簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算手續(xù)，提高會(huì)計(jì)工作效率，節(jié)約人力物力，節(jié)約核算費(fèi)用。,13,第一節(jié) 賬務(wù)處理程序概述,二、賬務(wù)處理程序的種類主要有五種 記賬憑證賬務(wù)處理程序 科目匯

6、總表賬務(wù)處理程序 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 日記總賬賬務(wù)處理程序 多欄式日記賬賬務(wù)處理程序 各類賬務(wù)處理程序的共同點(diǎn)P181 （1）（2）（3） 主要區(qū)別：登記總賬的依據(jù)和程序不同 即：在各種核算組織程序下，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在日記賬和明細(xì)賬中的登記方法相同，只是登記總賬賬戶的方法有所不同。,14,第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序,第六章 賬務(wù)處理程序,15,第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序,一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的定義及特點(diǎn) （一）定義 是根據(jù)記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。 （二）特點(diǎn) 直接根據(jù)每張記賬憑證逐筆登記總分類賬。 這是一種最基本的賬務(wù)處理程序，其他各種會(huì)計(jì)核算組織程序，都是以它為基礎(chǔ)發(fā)

7、展演變而成的。,16,第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序,二、會(huì)計(jì)憑證和賬簿組織：無(wú)特別要求 會(huì)計(jì)憑證組織： 設(shè)置專用記賬憑證（收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證）， 也可以采用通用記賬憑證。 賬簿組織： 需要設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細(xì)分類賬和總分類賬，其中現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬一般采用三欄式，明細(xì)分類賬根據(jù)需要采用三欄式、多欄式和數(shù)量金額式。,17,第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序,三、賬務(wù)處理步驟 1. 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證。 2. 據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。 3. 根據(jù)記賬憑證并參考原始憑證或匯總原始憑證逐筆登記各種明細(xì)賬。 4. 根據(jù)記

8、賬憑證逐筆登記總分類賬。 5. 月末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種明細(xì)賬的期末余額與相應(yīng)總分類賬的期末余額相互核對(duì)。 6. 月末根據(jù)總分類賬、明細(xì)分類賬的資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。,18,賬務(wù)處理程序 現(xiàn) 存 金 款 日記賬 原始 收 付 轉(zhuǎn) 憑證 款 款 賬 記賬憑證 總賬 會(huì) 原始 計(jì) 憑證 報(bào) 匯總 表 明細(xì)賬,19,第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序,要點(diǎn)： 1.涉及現(xiàn)金、銀行存款收付的登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬 2.不涉及現(xiàn)金、銀行存款收付的登記明細(xì)賬 3.全部的記賬憑證逐筆登“總賬” ,20,第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序,四、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)便、易行、反映內(nèi)容詳細(xì) 能夠詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)

9、業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，賬戶之間對(duì)應(yīng)關(guān)系清晰明了，易理解且有利于利用賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系分析和查對(duì)賬目。 缺點(diǎn)：根據(jù)記賬憑證登記總賬的工作量大 適用范圍：規(guī)模小， 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位,21,第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序,第六章 賬務(wù)處理程序,22,第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序,一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的定義及特點(diǎn) （一）定義 是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表， 再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理形式。 （二）特點(diǎn) 根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表， 并根據(jù)科目匯總表登記總賬。,23,第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序,二、會(huì)計(jì)憑證和賬簿組織 會(huì)計(jì)憑證組織： 除了設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證以外

10、，還要設(shè)置“科目匯總表”。 賬簿組織：（與記賬憑證賬務(wù)處理程序設(shè)置基本同） 需要設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細(xì)分類賬和總分類賬，其中現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬一般采用三欄式，明細(xì)分類賬根據(jù)需要采用三欄式、多欄式和數(shù)量金額式。,24,第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序,三、科目匯總表的編制方法 科目匯總表，又稱記賬憑證匯總表， 是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的所有的收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證， 按照相同的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行歸類， 分借、貸方定期（如十天或一個(gè)月）匯總每一會(huì)計(jì)科目的本期發(fā)生額， 寫在科目匯總表的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額欄內(nèi)并分別相加，以反映全部會(huì)計(jì)科目在一定期間借、貸方發(fā)生額。 有兩種格式

11、：按月匯總格式和按旬匯總格式。課本P185 表6-1、6-2 兩次歸類匯總法課本P185 科目匯總表內(nèi)，全部借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)相等,25,第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序,四、賬務(wù)處理步驟 1. 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證編制各種記賬憑證。 2. 根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。 3. 根據(jù)記賬憑證并參考原始憑證或匯總原始憑證登記各種明細(xì)賬。 4. 根據(jù)各種記賬憑證定期匯總編制科目匯總表。 5. 根據(jù)科目匯總表定期登記總分類賬。 6. 月末，現(xiàn)金和銀行存款日記賬以及各種明細(xì)賬的期末余額分別與相應(yīng)的總分類賬的賬戶余額相核對(duì)。 7. 月末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬

12、的記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。,26,四、賬務(wù)處理程序 現(xiàn) 存 金 款 日記賬 原始 收 付 轉(zhuǎn) 憑證 款 款 賬 記賬憑證 總賬 會(huì) 原始 科目匯總表 計(jì) 憑證 報(bào) 匯總 表 明細(xì)賬,27,第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序,要點(diǎn)： 1.涉及現(xiàn)金、銀行存款收付的登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬 2.不涉及現(xiàn)金、銀行存款收付的登記明細(xì)賬 3.全部的記賬憑證匯總編“科目匯總表”，然后根據(jù)“科目匯總表”登“總賬” ,28,第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序,五、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍 優(yōu)點(diǎn)： 依據(jù)科目匯總表登記總賬，簡(jiǎn)化了登記總賬的工作量； 科目匯總表本身能對(duì)所編制的記賬憑證起到試算平衡作用。 缺點(diǎn)： 由于科目匯總表本身只反映各

13、科目的借、貸方發(fā)生額，根據(jù)其登記的總賬，便不能反映各賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查賬。 適用范圍： 適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)。,29,第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序,第六章 賬務(wù)處理程序,30,第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序,一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的定義及特點(diǎn) （一）定義 根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證， 并據(jù)以登記總分類賬的賬務(wù)處理程序。 （二）特點(diǎn) 根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證（匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證）， 然后再根據(jù)各種匯總的記賬憑證登記總分類賬。,31,第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序,二、會(huì)計(jì)憑證和賬簿組織 會(huì)計(jì)憑證：有特殊要求 除有分錄

14、記賬憑證（收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證）外，還要有匯總記賬憑證（ “匯總收款憑證”、“匯總付款憑證”和“匯總轉(zhuǎn)賬憑證”）。不宜采用通用格式的憑證P188 賬簿組織：（通用形式） 需要設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細(xì)賬?，F(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬采用三欄式，總分類賬可以是三欄式，也可以是多欄式。明細(xì)賬可采用三欄式、多欄式、數(shù)量金額式。,32,第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序,三、匯總記賬憑證的編制及其登賬方法 （一）匯總收款憑證 1編制方法 匯總收款憑證是對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款的收款憑證， 分別以庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的借方設(shè)置為抬頭科目， 按對(duì)應(yīng)的貸方科目歸類匯總。（可按月匯總也可

15、按旬匯總） 2登賬方法 為在賬簿中能夠反映科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，與庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款科目（抬頭科目）對(duì)應(yīng)的貸方科目應(yīng)分別登記其在貸方的金額。抬頭科目在借方的登記也要分別對(duì)應(yīng)科目的金額登記，而不應(yīng)登記合計(jì)數(shù)。,33,第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序,（二）匯總付款憑證 1編制方法 匯總付款憑證是庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款的付款憑證， 分別以庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的貸方設(shè)置為抬頭科目， 并按對(duì)應(yīng)的借方科目歸類匯總。 2登賬方法 為在賬簿中能夠反映科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，與庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款科目（抬頭科目）對(duì)應(yīng)的借方科目應(yīng)分別登記其在借方的金額。抬頭科目在貨方的登記也要分別對(duì)應(yīng)科目的金額登記，而不應(yīng)登記合計(jì)數(shù)。,34,第

16、四節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序,（三）匯總轉(zhuǎn)賬憑證 1編制方法 匯總轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)當(dāng)按照每一科目的貸方分別設(shè)置抬頭科目， 按對(duì)應(yīng)的借方科目歸類匯總。（按月或按旬編） 2登記方法 與前述方法相同（略）。 注意：為了便于填制匯總轉(zhuǎn)賬憑證， 平時(shí)只編制一借一貸或多借一貸的轉(zhuǎn)賬憑證， 而不編制一借多貨的轉(zhuǎn)賬憑證。,35,四、賬務(wù)處理程序 現(xiàn) 存 金 款 日記賬 原始 收 付 轉(zhuǎn) 憑證 款 款 賬 記賬憑證 總賬 會(huì) 原始 收 付 轉(zhuǎn) 計(jì) 憑證 款 款 賬 報(bào) 匯總 匯總記賬憑證 表 明細(xì)賬,36,第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序,要點(diǎn)： 1.涉及現(xiàn)金、銀行存款收付的登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬 2.不涉及現(xiàn)金

17、、銀行存款收付的登記明細(xì)賬 3.全部的收付轉(zhuǎn)記賬憑證匯總編制“匯總記賬憑證”（ “匯總收款憑證”、“匯總付款憑證”和“匯總轉(zhuǎn)賬憑證”），然后根據(jù)“匯總記賬憑證”登“總賬” ,37,第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序,五、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍 優(yōu)點(diǎn) 減少了登記總賬的工作量； 匯總記賬憑證能夠反映出賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于分析和檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。 缺點(diǎn) 匯總記賬憑證的編制手續(xù)比較復(fù)雜，轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較多時(shí)，編制匯總記賬憑證的工作量大；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的單位如果采用這種方法，會(huì)加大工作量。 適用范圍 規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量大、會(huì)計(jì)人員分工較細(xì)的大中型企事業(yè)單位。,38,第五節(jié) 賬務(wù)處理程序的選擇,第六章 賬務(wù)處理程序,39,第五節(jié) 賬務(wù)處理程序的選擇,賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)方法： 主要是指會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)賬簿和記賬程序的結(jié)合方法。 總思路： 在手工賬下賬務(wù)處理程序應(yīng)在匯總工作量與登賬工作量中尋找平衡點(diǎn)。,40,第五節(jié) 賬務(wù)處理程序的選擇,一、選擇賬務(wù)處理程序應(yīng)考慮的外界因素 1企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模 經(jīng)營(yíng)規(guī)模小的應(yīng)選擇記賬憑證賬務(wù)處理程序；