財務報表 第二章.ppt

1、1、第四節(jié)資產(chǎn)負債表的一般分析、資產(chǎn)負債表的信息功能資產(chǎn)負債表的限制性主要資產(chǎn)項目分析主要負債項目變動情況分析、2、資產(chǎn)負債表的信息功能資產(chǎn)負債表的定義資產(chǎn)負債表是制作反映企業(yè)某特定日期財務狀況的會議修訂報告的目的，公司資產(chǎn)的質(zhì)量及短期負債能力、長期負債能力、 利潤分配能力等，3，有助于資產(chǎn)負債表信息功能評價的資產(chǎn)負債表列信息的整體要求分類與資產(chǎn)和負債流動性列信息相關(guān)的修訂，修訂項目格式報告式資產(chǎn)負債表和帳戶式資產(chǎn)負債表，4， 報告資產(chǎn)負債表信息功能的企業(yè)管理者是企業(yè)所有或管理的經(jīng)濟資源和債務企業(yè)債權(quán)人是企業(yè)的債務償還能力和財務風險企業(yè)的投資者是理解資本構(gòu)成狀況和資本價值增值狀況的企業(yè)供應商和

2、銷售商是理解企業(yè)的支付能力和財務實力的政府有關(guān)部門是企業(yè)有關(guān)方針、政策、5、 以是否認真執(zhí)行資產(chǎn)負債表限制為重點，選擇以歷史成本為修訂量屬性的貨幣修訂量會修訂假設(shè)會修訂估計的不可避免的會修訂政策，6，主要資產(chǎn)項目分析，(1)貨幣資金變動的原因分析貨幣資金的規(guī)模和變動情況以及貨幣資金的比重和變動情況是否合理，7，(2) 應收賬款的應收主要包括應收賬款和其他應收賬款的1 .應收賬款的分析，關(guān)注企業(yè)應收賬款的規(guī)模和變動情況分析公司修訂政策的變更和公司修訂報價變更的影響分析公司是否利用應收賬款進行利益調(diào)整，特別關(guān)注企業(yè)是否有應收賬款的巨額抵銷行為8 2 應收款分析是指，其他應收款的規(guī)模和變動情況其他應

3、收款中包含的內(nèi)容關(guān)聯(lián)公司的其他應收款收入額和會議年齡是否有違反，分析資金分析會議修訂政策的變動對其他應收款的影響，9，3 .注銷準備也作為應收款的準備帳戶壞賬準備金分析應注意：壞賬準備金的提取方法，分析提取比率的合理性，比較企業(yè)前后公司修訂期間壞賬準備金的提取方法，提取比率區(qū)別壞賬準備金提取數(shù)變動的原因。 10、(3)庫存分析主要包括庫存結(jié)構(gòu)分析和庫存評估分析。 庫存構(gòu)成企業(yè)的庫存資產(chǎn)擴展到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，種類繁多，可以根據(jù)其性質(zhì)分為材料庫存、產(chǎn)品庫存和產(chǎn)品庫存。 庫存構(gòu)成分析包含各種庫存規(guī)模和變動情況分析以及各種庫存結(jié)構(gòu)和變動情況分析兩者。 11、庫存評價分析企業(yè)選擇和變更庫存評價方法

4、是否合理。 根據(jù)庫存的評價方法，價格的變動會有所不同。 通貨膨脹條件下庫存的不同評價方法對資產(chǎn)負債表和損益調(diào)整表的影響如表4-5所示。 分析表415、12、庫存盤點制度對庫存數(shù)量和價值確認的影響。 庫存數(shù)量的變更是影響資產(chǎn)負債表庫存項目的基本要素，企業(yè)庫存數(shù)量的確定主要有兩種方法。 定期盤點法和持續(xù)盤點法。 資產(chǎn)負債表中的庫存項目會因兩種不同的庫存數(shù)量確認方法而產(chǎn)生差異。 此差異不是由于庫存數(shù)量本身的變更，而是由于庫存數(shù)量的公司訂正確認方法的不同。 13、期末庫存價值評價原則對庫存項目的影響分析。 期末庫存價值的確定通常采用歷史成本原則，但公司修訂制度也可以確定成本還是可變凈利潤較低。如果根據(jù)

5、歷史成本原則確定的庫存低于可變凈值，則以兩種方式確定的期末庫存值匹配。如果庫存的可變凈值下降到成本以下，則由“成本低還是可變凈值低”確定的庫存期末金額低于歷史成本法確定的庫存期末金額。14、(4)固定資產(chǎn)的固定資產(chǎn)規(guī)模和變動情況分析固定資產(chǎn)原值變動情況分析固定資產(chǎn)凈變動情況分析、15、固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和變動情況分析固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析應該特別從以下三個方面進行：一是要特別注意分析生產(chǎn)用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)比率的變化情況；二是， 特別注意考察未使用和不需要的固定資產(chǎn)比率的變化情況，明確企業(yè)在處置閑置固定資產(chǎn)上的工作是否有效，三是考察生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)是否合理。16、固定資產(chǎn)折舊分析固定資產(chǎn)折

6、舊方法的合理性分析企業(yè)固定資產(chǎn)折舊政策的連續(xù)性分析固定資產(chǎn)的預期壽命和預期凈剩馀值的確定合理性、17、固定資產(chǎn)折舊準備變動對固定資產(chǎn)的影響固定資產(chǎn)的可回收金額的確定固定資產(chǎn)折舊對生產(chǎn)經(jīng)營的影響、18、主要負債項目的變動情況分析、(1)短期負債的短期負債的變動19、具體變動的原因可以歸結(jié)為流動資產(chǎn)的資金需求變化，特別是臨時占有流動資產(chǎn)的需求變化。 節(jié)約利息支出。 協(xié)調(diào)債務結(jié)構(gòu)和財務風險。 提高企業(yè)資金的靈活性。 20、(二)應付帳款和應付票據(jù)應付帳款和應付票據(jù)因商品交易而發(fā)生，其變動的原因是企業(yè)銷售規(guī)模的變動為了利用無成本資金提供商業(yè)信用企業(yè)的信用政策而改變企業(yè)資金的富馀，(二)應納稅和應付稅反映企業(yè)未繳納的各種稅和附加費，并流動分析時，要注意企業(yè)有沒有拖欠國家稅金的現(xiàn)象。 股息反映了公司應該向投資者支付的未支付的股息，是公司宣布分配股息而形成的負債。 22、(4)其他應付帳款的其他應付帳款分析的重點是，其他應付帳款的規(guī)模和變動是否正常的企業(yè)是否有長期占有相關(guān)公司資金的現(xiàn)象。 分析必