練習(xí)(銷售與收款循環(huán)審計(jì)).ppt

1、單選,1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施銷貨業(yè)務(wù)截止測(cè)試，主要目的是為了檢查（ ）。 A、年底應(yīng)收賬款的真實(shí)性 B、是否存在過多的銷貨折扣 C、銷貨業(yè)務(wù)的入賬時(shí)間是否正確 D、銷貨退回是否已經(jīng)核準(zhǔn),2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了審查被審單位是否有提前確認(rèn)收入的情況，所采取的最有效的審計(jì)程序是（ ）。 A、以賬簿記錄為起點(diǎn)做銷售業(yè)務(wù)的截止測(cè)試 B、以銷售發(fā)票為起點(diǎn)做銷售業(yè)務(wù)的截止測(cè)試 C、以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)做銷售業(yè)務(wù)的截止測(cè)試 D、向債務(wù)人函證,3、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)X公司應(yīng)收賬款采用積極式函證，發(fā)現(xiàn)甲公司欠款1500萬元，對(duì)方回函表示貨款已于12月28日通過銀行付訖。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)一步實(shí)施的審計(jì)程序是（ ）。 A、

2、審閱應(yīng)收賬款明細(xì)賬，查明該貨款發(fā)生時(shí)是否已入賬 B、檢查12月28日以后的銀行存款日記賬、對(duì)賬單，確定該貨款的到賬時(shí)間及其會(huì)計(jì)處理 C、檢查合同、發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等，確定該應(yīng)收賬款 D、檢查該款項(xiàng)是否已計(jì)提了充分的壞賬準(zhǔn)備,4、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)X公司應(yīng)收賬款函證中，對(duì)乙公司的詢證函，未收到回函。A的下列做法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。 A、建議X公司全額沖銷該應(yīng)收賬款 B、再次向乙公司發(fā)函詢證 C、檢查該業(yè)務(wù)的銷售合同、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等 D、審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況,5、在對(duì)詢證函的以下處理方法中，正確的是（ ）。 A、在粘封詢證函時(shí)進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào) B、寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給J公司進(jìn)行

3、催收 C、有10封詢證函直接交給被審單位的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回 D、有10封詢證函要求被詢證單位傳真至被審單位，并將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所,6、由信用管理部門批準(zhǔn)賒銷這一控制政策，與之相關(guān)的認(rèn)定是（ ）。 A、存在認(rèn)定 B、完整性認(rèn)定 C、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定 D、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定,7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師追查發(fā)運(yùn)憑證到銷售發(fā)票，能提供的證據(jù)是（ ）。 A、已經(jīng)發(fā)運(yùn)的貨物，已計(jì)入銷售 B、已開發(fā)票的銷售均已發(fā)貨 C、發(fā)送給顧客的貨物，已開發(fā)票 D、已記錄銷售的貨物，均已發(fā)運(yùn),8、為了審查應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)，無效的審計(jì)程序是（ ）。 A、向被審計(jì)單位的開戶銀行函證 B、審查被審單位的相關(guān)會(huì)議記錄 C

4、、向被審計(jì)單位的債務(wù)單位函證 D、詢問被審計(jì)單位管理當(dāng)局,9、為驗(yàn)證收入業(yè)務(wù)記錄是否發(fā)生，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該采用的最有效的實(shí)質(zhì)性程序?yàn)椋?）。 A、從收入明細(xì)賬追查至發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票 B、從發(fā)運(yùn)憑證追查至收入明細(xì)賬 C、從發(fā)運(yùn)憑證追查至存貨永續(xù)盤存記錄 D、從銷售發(fā)票追查至收入明細(xì)賬,10、如果被審計(jì)單位應(yīng)收賬款明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額，已在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目中作為抵減項(xiàng)目列示，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（ ）。 A、編制重分類調(diào)整分錄：借：預(yù)付賬款XX 貸：應(yīng)收賬款XX B、編制重分類調(diào)整分錄：借：應(yīng)收賬款XX 貸：預(yù)收賬款XX C、編制重分類調(diào)整分錄：借：預(yù)收賬款XX 貸：應(yīng)收賬款XX D、表示認(rèn)同,

5、11、L注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試M公司2008年度主營業(yè)務(wù)收入的完整性。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常難以實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的是( ) A、抽取2008年12月31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)單和賬簿記錄 B、抽取2008年12月31日的發(fā)運(yùn)單，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄 C、從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2008年12月31日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票 D、從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2009年1月1日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票,12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過編制或索取應(yīng)收賬款賬齡分析表來分析應(yīng)收賬款賬齡以便了解()。 A、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提充分性 B、賒銷業(yè)務(wù)的審批情況 C

6、、應(yīng)收賬款的可收回性 D、應(yīng)收賬款的真實(shí)性,13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在（）適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證。 A、在12月31日前或后 B、在12月31日前 C、在資產(chǎn)負(fù)債表日 D、在資產(chǎn)負(fù)債表日后,14、在核實(shí)了被審計(jì)單位具有健全而有效的發(fā)貨及貨運(yùn)控制制度之后，為了核實(shí)被審計(jì)單位是否存在發(fā)貨后未給顧客開具銷售發(fā)票的現(xiàn)象，在下列四種控制測(cè)試程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最好應(yīng)當(dāng)采?。ǎ?。 A、從銷售發(fā)票存根中選取樣本與發(fā)運(yùn)憑證逐一核對(duì) B、檢查所有銷售發(fā)票存根 C、從發(fā)貨憑證中選取樣本與銷售發(fā)票存根逐一核對(duì) D、逐一檢查所有發(fā)貨憑證,15、下列各項(xiàng)關(guān)于應(yīng)收賬款消極式函證的提法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?A、

7、債務(wù)人很可能認(rèn)為詢證函是要求付款的提示 B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以確定債務(wù)人是否收到詢證函 C、在審計(jì)實(shí)務(wù)中，對(duì)同一個(gè)被審計(jì)單位的不同應(yīng)收賬款來說，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以既使用消極式函證又使用積極式函證 D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師未收到回函，得出應(yīng)收賬款真實(shí)存在的結(jié)論可能并不正確,16、注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托審計(jì)某企業(yè)2007年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)Y公司2008年1月15日主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中有一筆紅字記錄，系沖銷2007年12月26日記錄的一筆大額收入，對(duì)此A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的措施最不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?A、應(yīng)檢查相關(guān)的憑證確認(rèn)退貨的真實(shí)性 B、如果認(rèn)為退貨是真實(shí)的，應(yīng)提請(qǐng)Y公司調(diào)整2007年度的收入 C、如果認(rèn)為

8、退貨是真實(shí)的，可作為2008年度收入的抵減，無需調(diào)整 D、如果沒有發(fā)現(xiàn)退貨的原始憑證，應(yīng)實(shí)施追加審計(jì)程序判斷是否屬于虛構(gòu)收入,17、Y公司2007年12月20日記錄的一筆大額主營業(yè)務(wù)收入，經(jīng)審查原始憑證發(fā)現(xiàn)，發(fā)票開具日期為12月20日，出庫單和發(fā)運(yùn)憑證均在2008年1月20日，但貨款已收到。對(duì)此A注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問了有關(guān)人員，得到的答復(fù)是，按合同應(yīng)于12月發(fā)貨，但因某些特殊情況將發(fā)貨日推遲到1月20日。下面是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的措施，正確的是（）。 A、可以確認(rèn)收入，無需進(jìn)行調(diào)整 B、不能確認(rèn)收入，應(yīng)以發(fā)貨日期為收入的確認(rèn)日 C、應(yīng)實(shí)施追加審計(jì)程序，以得到進(jìn)一步的證實(shí) D、如果Y公司不做適當(dāng)?shù)恼{(diào)

9、整，由于金額重大，出具保留意見的審計(jì)報(bào)告,多選,1、為了證實(shí)XYZ公司2007年度主營業(yè)務(wù)收入是否發(fā)生，執(zhí)行的下列審計(jì)程序中比較有效的是（ ）。 A、對(duì)銷售毛利率進(jìn)行分析比較 B、檢查收入的確認(rèn)計(jì)量是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 C、以主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬為起點(diǎn)追查發(fā)票及發(fā)運(yùn)憑證 D、以發(fā)票為起點(diǎn)追查發(fā)運(yùn)憑證和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬,2、在對(duì)特定會(huì)計(jì)期間主營收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的與被審計(jì)單位主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)密切關(guān)系的日期包括（ ）。 A、銷售截止測(cè)試實(shí)施日期 B、發(fā)票開具日期或者收款日期 C、記賬日期 D、發(fā)貨日期,3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)收賬款函證的回函進(jìn)行分析判斷時(shí)，下列處理中，恰當(dāng)?shù)挠校?）。

10、A、對(duì)采用積極式函證未取得回函的應(yīng)建議被審計(jì)單位適當(dāng)調(diào)整 B、對(duì)積極式函證未能取得回函的應(yīng)收賬款，應(yīng)審查相關(guān)原始憑證以驗(yàn)證其真實(shí)性 C、對(duì)采用消極式函證未取得回函的，合理推斷該應(yīng)收賬款是真實(shí)的 D、對(duì)回函結(jié)果與所函證應(yīng)收賬款有差異時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議被審計(jì)單位作適當(dāng)調(diào)整,4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在決定函證數(shù)量時(shí)，下列哪些情況下，應(yīng)增加函證數(shù)量及范圍（ ）。 A、應(yīng)收賬款賬戶的重要性水平較高 B、應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占比重較大 C、相關(guān)的內(nèi)部控制較健全 D、相關(guān)內(nèi)部控制不健全,5、在下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)應(yīng)收賬款采用消極性函證的有（ ）。 A、預(yù)期不存在大量錯(cuò)誤 B、涉及大量余額較小的賬戶 C、債

11、務(wù)人能認(rèn)真對(duì)待詢證函 D、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平,6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定函證對(duì)象時(shí)，下列債務(wù)人中，應(yīng)作為主要選擇對(duì)象的是（ ）。 A、欠款金額占全部應(yīng)收賬款的20% B、欠款時(shí)間已達(dá)兩年以上 C、持有被審計(jì)單位30%的股權(quán) D、期末余額為零的主要客戶,7、在證實(shí)登記入賬的銷售是否真實(shí)這一目標(biāo)而進(jìn)行的實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般關(guān)心的錯(cuò)誤有()。 A、未曾發(fā)貨卻已登記入賬 B、銷貨業(yè)務(wù)重復(fù)入賬 C、向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并登記入賬 D、已經(jīng)發(fā)貨但未曾入賬,8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位主營業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目所實(shí)施的以下審計(jì)程序中，可以證實(shí)被審單位管理當(dāng)局對(duì)其主營業(yè)務(wù)收入“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定是否正確的恰當(dāng)程序是（

12、）。 A、檢查發(fā)生的銷售折扣是否計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 B、檢查銷售折讓是否沖減了收入 C、調(diào)查向關(guān)聯(lián)方銷售的情況，確定記錄主營業(yè)務(wù)收入是否正確 D、對(duì)決算日應(yīng)收賬款進(jìn)行函證,9、在銷售與收款循環(huán)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了證實(shí)被審計(jì)單位是否做到恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離而進(jìn)行的控制測(cè)試一般是通過（ ）程序進(jìn)行的。 A、觀察 B、檢查 C、詢問 D、分析程序,10、為了證實(shí)被審計(jì)單位是否存在高估或低估銷售的行為，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的分析程序中，可以采用（ ）。 A、比較本年內(nèi)各月銷售額 B、比較本年與以前年度的銷售額 C、比較本年與以前年度折扣折讓占銷售收入的比例 D、比較本年與以前年度的毛利率,11、對(duì)于未函證應(yīng)收賬款，

13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以抽查（）等有關(guān)原始憑據(jù)來驗(yàn)證與其相關(guān)的應(yīng)收賬款的真實(shí)性。 A、銷售合同及銷售訂單 B、銷售發(fā)票副本 C、發(fā)運(yùn)憑證 D、回款單據(jù),12、一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇以下項(xiàng)目作為函證對(duì)象（ ）。 A賬齡較長(zhǎng)且金額較大的項(xiàng)目 B與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目 C交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項(xiàng)目 D可能產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或舞弊的非正常的項(xiàng)目,13、A公司對(duì)與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的職務(wù)的具體分工如下。其中有缺陷的是( )。 A. 會(huì)計(jì)人員甲登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬與營業(yè)收入明細(xì)賬 B. 銷售人員乙負(fù)責(zé)與客戶談判銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式 C. 貨運(yùn)部門職員丙根據(jù)與客戶達(dá)成的條件簽訂銷售合同并負(fù)責(zé)收取銷

14、售現(xiàn)款 D. 銷售人員丁根據(jù)丙與客戶簽訂的協(xié)議負(fù)責(zé)向客戶發(fā)貨及開具銷售發(fā)票,判斷,1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某年度主營業(yè)務(wù)收入實(shí)施截止測(cè)試時(shí)，可以該年度的銷售發(fā)票為起點(diǎn)，以檢查是否低估主營業(yè)務(wù)收入。 2、應(yīng)收賬款詢證函的寄發(fā)和收回均應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接控制。 3、對(duì)于大額應(yīng)收賬款余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該采用積極式函證予以證實(shí)。,4、如果應(yīng)收賬款函證結(jié)果表明沒有審計(jì)差異，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以合理地推論，全部應(yīng)收賬款總體是正確的。（ ） 5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在期后適當(dāng)時(shí)間進(jìn)行函證。（ ） 6、檢查開具發(fā)票或收款的日期、記賬的日期、發(fā)貨的日期是否在同一會(huì)計(jì)期間是主營業(yè)務(wù)收入截止測(cè)試的關(guān)鍵所在。（

15、 ）,7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，如果大額逾期應(yīng)收賬款經(jīng)第二次函證仍未回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位增列壞賬準(zhǔn)備。（ ） 8、對(duì)被審計(jì)單位的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，往往要確定主營業(yè)務(wù)收入會(huì)計(jì)記錄的歸屬期是否正確，應(yīng)計(jì)入本期或下期的主營業(yè)務(wù)收入是否存在推遲或提前的情況，這項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)針對(duì)的是被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)主營業(yè)務(wù)項(xiàng)目的“發(fā)生”認(rèn)定。（ ）,9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審單位壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，可以通過計(jì)算壞賬準(zhǔn)備金額占應(yīng)收賬款的比率，并和以前年度的相關(guān)比率比較，檢查分析其重大差異等以發(fā)現(xiàn)有重要問題的領(lǐng)域。（ ） 10、如果應(yīng)收賬款最終收回或收到退貨，說明當(dāng)時(shí)入賬的銷售業(yè)務(wù)

16、是真實(shí)的，如果應(yīng)收賬款的貸方發(fā)生額是注銷壞賬或長(zhǎng)期掛賬，說明當(dāng)時(shí)入賬的銷售業(yè)務(wù)肯定是虛構(gòu)的。（ ）,11、對(duì)應(yīng)收帳款進(jìn)行函證，即使應(yīng)收帳款得到了債務(wù)人的承認(rèn)，也并不一定能收回來，況且函證也不可能發(fā)現(xiàn)應(yīng)收帳款所有的問題，因此，應(yīng)收帳款函證并不是一項(xiàng)必要的審計(jì)程序。（ ） 12、對(duì)于大額應(yīng)收賬款余額，CPA必須采用積極式函證予以證實(shí)。（ ）,13、函證應(yīng)收賬款的目的在于證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性和完整性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊行為。（ ） 14、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將應(yīng)收賬款詢證函回函作為審計(jì)證據(jù)，納入審計(jì)工作底稿管理，詢證函回函的所有權(quán)屬于審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。(

17、 ),15、若注冊(cè)會(huì)計(jì)師查實(shí)了被審計(jì)單位與營業(yè)收入相關(guān)的發(fā)貨日期、開票的日期和記賬的日期屬于同一會(huì)計(jì)期間，便已達(dá)到了該項(xiàng)目審計(jì)的截止測(cè)試目標(biāo)。( ) 16、如果有充分證據(jù)證明函證程序是無效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，但應(yīng)在審計(jì)工作底稿中說明原因，并實(shí)施必要的替代審計(jì)程序。（ ）,簡(jiǎn)答,1、被審計(jì)單位可能存在哪些高估銷售的錯(cuò)誤？針對(duì)可能存在的這些錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取怎樣的審計(jì)方法？ 2、銷售截止測(cè)試的目的是什么？如何進(jìn)行？ 3、在確定函證數(shù)量、范圍時(shí)應(yīng)考慮哪些因素？ 4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般選擇哪些項(xiàng)目作為應(yīng)收賬款的函證對(duì)象？ 5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在函證過程中如何進(jìn)行有效控制？ 6、哪些情況下

18、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證？,7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查應(yīng)收賬款時(shí)，可能未得到被審計(jì)單位個(gè)別債務(wù)人對(duì)積極式詢證函的答復(fù)，請(qǐng)回答： (1)未得到詢證函的可能原因有哪些? (2)若第二次詢證函仍未得到答復(fù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何進(jìn)一步審計(jì)? 8、在確定應(yīng)收賬款的函證方式時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常在哪些情況下采用消極的函證方式?,案例分析題,（一）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)X股份有限公司2008年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。X公司為增值稅一般納稅人，增值稅率17%。為了確定X公司的銷售業(yè)務(wù)是否記錄在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間，決定對(duì)銷售進(jìn)行截止測(cè)試。截止測(cè)試的簡(jiǎn)化審計(jì)工作底稿如下：,要求： （1）根據(jù)上述資料分析X公司是否存在提前入賬的問

19、題。如有請(qǐng)編制調(diào)整分錄。 （2）根據(jù)上述資料分析X公司是否存在拖后入賬的問題，并簡(jiǎn)要說明理由。,（二）北京L會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)永和華明股份有限公司2008年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳某在對(duì)銷售收款循環(huán)實(shí)施審計(jì)時(shí)，通過相關(guān)審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)以下銷售業(yè)務(wù)： （1）永和華明股份公司與A企業(yè)簽訂一項(xiàng)購銷合同，合同規(guī)定，永和華明公司為A企業(yè)建造安裝兩臺(tái)電梯，合同價(jià)款為800萬元。按合同規(guī)定，A企業(yè)在永和華明公司交付商品前預(yù)付價(jià)款的20，其余價(jià)款將在永和華明公司將商品運(yùn)抵A企業(yè)并安裝檢驗(yàn)合格后才予以支付。永和華明公司于本年度12月25日將完成的商品運(yùn)抵A企業(yè)，預(yù)計(jì)于次年1月31日全部安裝完成。永和華

20、明股份有限公司確認(rèn)了800萬元的收入。,（2）永和華明公司本年度銷售給C企業(yè)一臺(tái)機(jī)床，銷售價(jià)款50萬元，永和華明公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與C企業(yè)，C企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為三個(gè)月，到期日為次年2月3日。由于C企業(yè)車間內(nèi)放置該項(xiàng)新設(shè)備的場(chǎng)地尚未確定，經(jīng)永和華明公司同意，機(jī)床待次年1月20日再予提貨。永和華明股份有限公司確認(rèn)了50萬元的收入。 （3）永和華明公司本年1月5日銷售給D企業(yè)一臺(tái)大型設(shè)備。銷售價(jià)款200萬元。按合同規(guī)定，D企業(yè)于1月5日先支付價(jià)款的20，其余價(jià)款分四次平均支付，于每年6月30日和12月31日支付。設(shè)備已發(fā)出，D企業(yè)已驗(yàn)收合格。該設(shè)備實(shí)際成本為1

21、20萬元。永和華明股份有限公司確認(rèn)了200萬元的收入。,（4）永和華明公司本年銷售給F企業(yè)一臺(tái)機(jī)床，銷售價(jià)款為35萬元，F(xiàn)企業(yè)已支付全部?jī)r(jià)款。該機(jī)床本年12月31日尚未完工，已發(fā)生的實(shí)際成本為15萬元。永和華明股份有限公司確認(rèn)了35萬元的收入。 要求：根據(jù)上述所給資料，請(qǐng)分別指出永和華明股份有限公司已經(jīng)確認(rèn)的收入能否確認(rèn)（按能夠確認(rèn)、不能確認(rèn)、不能全部確認(rèn)三種情況分別回答），如果不能確認(rèn)或不能全部確認(rèn)的請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。,（三）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)Y公司2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解和測(cè)試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得2008年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)表，并于2009年1月15日采用肯定式函證方式對(duì)所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表。 【要求】針對(duì)各種異常情況，請(qǐng)問A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別相應(yīng)實(shí)施哪些重要審計(jì)程序?,（四）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC公司的內(nèi)部控制