中小學財務管理培訓講義.ppt

1、推進中小學財務管理科學化、精細化，提高財務管理水平王，省教育廳財政廳，2011年5月13日，本次講座的目的是學習理解財務報表，不被愚弄，明確個人經(jīng)濟責任，保護自己，規(guī)避學校財務風險和經(jīng)得起檢查，對財務，財務管理，會計要素和會計身份。1.財務：財務：為誰服務：為學校改革和發(fā)展管理資金；為誰服務：為教師和學生服務；如何理財：如何服務于科學和精致的信息：標準化、人性化和情感化；2.財務管理是管理的一個組成部分，它根據(jù)財務法規(guī)和原則組織財務活動和處理財務關(guān)系。會計要素：會計要素是會計報表的基本單位，是會計對象的基本分類，是會計對象的具體化。企業(yè)會計要素(六大類):資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益收入、成本費用和

2、利潤；公共機構(gòu)的會計要素(五類):資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出。會計恒等式：會計恒等式是指所有會計要素的總額必須相等的關(guān)系表達式。會計等式(1):資產(chǎn)=負債所有者權(quán)益會計等式(2):收入和費用(支出)=利潤(余額)會計等式(3):資產(chǎn)和費用(支出)=負債所有者權(quán)益收入，資產(chǎn)=負債所有者權(quán)益資產(chǎn)-負債=所有者權(quán)益資產(chǎn)-負債0破產(chǎn)收入-費用=利潤收入-費用0入不敷出，1。中小學財務制度解讀2。中小學預算管理概述。中小學校長的經(jīng)濟責任。中小學財務管理常見問題及政策規(guī)定。提高中小學財務管理水平的措施1。一般原則。資產(chǎn)管理。負債管理。收入管理。支出管理。平衡管理。專項資金管理。1.中小學財務制度解釋中

3、小學財務管理的一般原則如下：(1)執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)和財務規(guī)章制度；(2)堅持勤政辦學的原則；(3)正確處理促進科學發(fā)展與保障資金供給、提高辦學質(zhì)量和效率、提高服務水平和改善教師待遇的關(guān)系。一、中小學財務制度解讀中小學財務管理的主要任務是：1 .合理編制學校預算，管理和監(jiān)督預算執(zhí)行；2.拓寬融資渠道，依法籌集業(yè)務資金；3.加強財務核算，提高資金使用效率；加強資產(chǎn)管理，優(yōu)化資源配置，防止國有資產(chǎn)流失；5.建立健全財務規(guī)章制度，加強財務控制和監(jiān)督；6.定期進行財務分析，如實反映學校財務狀況；7.積極參與學校重大經(jīng)濟決策，促進學校事業(yè)科學發(fā)展。1.中小學財務制度解讀中小學通用財務管理制度：1 .設(shè)

4、有獨立財務機構(gòu)的中小學校實行“統(tǒng)一領(lǐng)導、統(tǒng)一管理”的制度。在校長的領(lǐng)導下，學校的財務機構(gòu)全面負責學校的財務工作，并根據(jù)實際情況設(shè)置會計、出納、資產(chǎn)管理等相關(guān)崗位，做到相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。2.不具備條件或者需要單獨設(shè)立財務機構(gòu)的中小學校，應當實行“集中管理、分支核算”制度。也就是說，“學校財政局是負責人”。實施的具體制度由當?shù)卣鶕?jù)當?shù)貙嶋H情況確定。在單位預算管理制度不變的前提下，資金使用權(quán)和資金審批權(quán)保持不變1.中小學財務制度解讀資產(chǎn)管理：資產(chǎn)是指由中小學過去的交易或事件形成的，由中小學擁有或控制的，可以用貨幣計量的經(jīng)濟資源。(資產(chǎn)是財務會計中最有爭議的概念之一)，一、中小學財務制

5、度解讀資產(chǎn)管理資產(chǎn)分類：1。流動資產(chǎn)。固定資產(chǎn)。無形資產(chǎn)。外國投資。流動資產(chǎn)(1)指流動資產(chǎn)是指一年內(nèi)可以變現(xiàn)或消耗的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、各種存款、應收賬款和暫付款、貸款、存貨等。存貨是指中小學在教學和其他活動過程中為消費而儲存的資產(chǎn)，包括各種材料、燃料、易耗品和低值易耗品。(2)流動資產(chǎn)管理貨幣資金：建立健全內(nèi)部管理制度。應收賬款：及時清理和結(jié)算，不要長時間記賬。庫存：檢查和清點以確保賬目一致。固定資產(chǎn)(1)的含義是指設(shè)備單位價值超過規(guī)定限額，使用壽命超過一年，在使用過程中基本保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)。雖然單位價值不符合規(guī)定標準，但大量耐用年限超過一年的類似材料作為固定資產(chǎn)進行管理。(2)固定資產(chǎn)

6、分為房屋和建筑物六種類型；特殊設(shè)備；通用設(shè)備；文物和展品；書籍；其他固定資產(chǎn)，(3)固定資產(chǎn)管理庫存；(暑假期間)年底前，進行全面盤點，確保帳、卡、物相符；庫存余缺應按規(guī)定程序及時處理。無形資產(chǎn)(1)含義是指不具有實物形態(tài)并能為使用者提供一定權(quán)利的資產(chǎn)，包括專利、非專利技術(shù)、商標權(quán)、版權(quán)、土地使用權(quán)和其他財產(chǎn)權(quán)。(一)專利權(quán)：指國家專利機關(guān)在法定期限內(nèi)授予發(fā)明創(chuàng)造專利申請人的專有權(quán)，包括發(fā)明、實用新型和外觀設(shè)計的專利權(quán)。(二)非專利技術(shù)：也稱專有技術(shù)，是指外界不知道的，在生產(chǎn)經(jīng)營活動中應當采用的，不享有法律保護，能夠帶來經(jīng)濟利益的各種技術(shù)和專有技術(shù)。(三)商標權(quán)：指在特定商品或者產(chǎn)品上使用特定

7、名稱或者圖案的權(quán)利。(四)著作權(quán)：生產(chǎn)者依法對其文學、科學和藝術(shù)作品享有的一些特殊權(quán)利。(五)特許經(jīng)營權(quán)：也稱經(jīng)營特許經(jīng)營權(quán)，特許經(jīng)營權(quán)是指一個企業(yè)在一定區(qū)域內(nèi)經(jīng)營或銷售特定商品的權(quán)利，或者一個企業(yè)接受另一個企業(yè)使用其商標、商號、技術(shù)秘密等的權(quán)利。(六)土地使用權(quán)：指國家允許企業(yè)在一定期限內(nèi)享受國有土地開發(fā)、利用和管理的權(quán)利。(二)無形資產(chǎn)管理無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時，應當按照有關(guān)規(guī)定進行評估，所得收入應當計入營業(yè)收入，國家另有規(guī)定的除外。取得無形資產(chǎn)發(fā)生的費用應當計入營業(yè)費用。外商投資(1)是指中小學校利用貨幣資金、實物和無形資產(chǎn)對校辦產(chǎn)業(yè)、勤工儉學等單位的投資。(二)外商投資管理審批和備案申請：按規(guī)

8、定報主管部門、國有資產(chǎn)管理部門和財政部門審批或備案。資產(chǎn)評估：外商投資以實物或無形資產(chǎn)進行的，應按照國家有關(guān)規(guī)定進行資產(chǎn)評估。1.中小學財務制度解讀債務管理債務的含義是指中小學過去的交易和事件形成的當前債務，可以用貨幣計量，需要用資產(chǎn)或服務償還。流動義務：指企業(yè)在當前條件下承擔的義務。未來交易或事件產(chǎn)生的債務不是現(xiàn)時債務。當前義務包括：負債分類：從借款和臨時存款中支付的代管款項，1。中小學校從銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限不超過一年(含一年)的短期貸款。長期貸款中小學校從銀行或其他金融機構(gòu)借入的貸款，還款期限在一年以上(不含一年)。2.應付及臨時存款、員工工資(含工資、天津補貼等)、應付稅款(根

9、據(jù)相關(guān)國家稅法應付或代扣的各種稅款)、應付票據(jù)(為購買貨物和接受服務而開具和接受的商業(yè)票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票)、應付賬款(因購買貨物和服務而支付的款項等)。)預收賬款(由于經(jīng)營活動而從付款人處預收的各種款項)其他應付款(由于其他單位或個人而收到的款項，如從經(jīng)營中租出的固定資產(chǎn)的租金和押金)3。應付金額包括中小學收取的應上繳財政預算的資金、應上繳財政專戶的預算外資金和國家有關(guān)規(guī)定應上繳的其他資金。代管資金是指中小學委托代為管理的各類資金。包括購買課本、工會經(jīng)費、聚會費用、團體費用等。負債管理：對不同性質(zhì)的負債進行單獨管理，及時清理并按規(guī)定進行結(jié)算，確保所有負債在規(guī)定期限內(nèi)得到償還。

10、中小學財務制度解釋收入管理的含義是指中小學在依法開展教學和其他活動中獲得的無償資金。中小學的收入包括：1 .財政補貼收入。營業(yè)收入。上級補貼收入。附屬單位支付的收入。劃撥專項資金。捐贈收入。商業(yè)收入。其他收入。財政補助收入是指中小學校根據(jù)批準的預算和資金申報關(guān)系，從財政部門或通過主管部門從財政部門獲得的各類業(yè)務經(jīng)費。包括：教育經(jīng)費撥款、城市教育補助撥款、地方教育補助撥款、預算基礎(chǔ)設(shè)施撥款和其他資金撥款。上級補助收入是指中小學從主管部門和上級單位獲得的非財政性補助資金。撥付資金是指中小學從財政部門、上級單位或其他單位撥付的專項資金，?？顚Ｓ?，單獨報銷。營業(yè)收入是指中小學依法開展教學和輔助活動取得

11、的收入。其中，按照國家規(guī)定，應上繳財政列入預算的資金和應繳入財政專戶的預算外資金應按時足額上繳，不計入營業(yè)收入；從財政專戶核撥的預算外資金和經(jīng)批準的預算外資金中未上繳財政專戶的部分，應當計入營業(yè)收入。勤工助學收入是指中小學非獨立核算勤工助學活動在教學和輔助活動之外獲得的收入。附屬單位支付是指附屬于中小學的獨立核算單位按照規(guī)定的標準或比例支付的收入。捐贈收入是指國內(nèi)外有關(guān)機構(gòu)、企業(yè)、組織和個人捐贈的財產(chǎn)。其他收入是指上述規(guī)定以外的中小學取得的收入，包括投資收入、利息收入、租金收入和有償轉(zhuǎn)讓收入。收入管理：1 .中小學必須嚴格按照國家有關(guān)政策規(guī)定組織收入；2.所有收費必須嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的收費項目

12、和標準，使用符合要求的合法票據(jù)；3 .所有收入必須納入學校預算，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算。1.解讀中小學財務制度支出管理支出的含義建設(shè)性支出是指中小學建設(shè)設(shè)施的支出，包括專項資金和社會捐贈等。支出管理：1 .嚴格執(zhí)行國家有關(guān)財務規(guī)章制度規(guī)定的支出范圍和支出標準；2.國家沒有統(tǒng)一規(guī)定的，學校應當根據(jù)學校情況報主管部門和財政部門備案。3.所有支出應按實際數(shù)列支，不得虛報，不得以計劃數(shù)和預算數(shù)代替。中小學財務制度解釋平衡管理平衡的含義是指中小學年度收支相抵后的余額。平衡管理：1 .營業(yè)收入和支出的余額分別反映。它可以彌補前幾年的經(jīng)營虧損，其余的將納入學校結(jié)余；2.專項資金結(jié)余將結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用；3.其他余

13、額按照國家規(guī)定從職工福利基金中提取，剩余部分作為業(yè)務基金，用于彌補以后的收支差額；4.國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。1.中小學財務制度解釋專項資金管理專項資金的含義是指中小學按照規(guī)定提取和設(shè)立的具有特殊用途的資金。包括：維修采購基金、員工福利基金、獎學金基金等。各種資金的提?。喊凑諛I(yè)務收入的一定比例提取維修采購資金，計入修理費和設(shè)備購置費，并按照其他固定資產(chǎn)維修采購的規(guī)定進行轉(zhuǎn)移。一、職工福利基金按余額的一定比例提取，并按其他規(guī)定劃轉(zhuǎn)，用于職工的集體福利設(shè)施和集體福利待遇。獎學金基金是接受社會捐贈的基金，專門用于獎勵教師和學生，必須保留校長。專項資金管理：各項資金的提取比例和管理辦法：國家有統(tǒng)一規(guī)

14、定的，按統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行；沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由主管部門會同同級財政部門確定。中小學預算管理概述1。預算的含義是指中小學根據(jù)教育發(fā)展規(guī)劃和任務編制的年度財務收支計劃。預算包括收入預算和支出預算。中小學預算編制單位：獨立學校是基本的預算編制單位(農(nóng)村中心小學及以上是基本的預算編制單位，農(nóng)村小學由其所屬的鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心小學編制)。預算編制應反映學校的全部收入和支出(所有預算外和預算外收入都應納入預算)，做到完整、準確、公開和透明。2。預算管理辦法核定收支、定額或固定項目補助、超支、盈余留成定額或固定項目補助標準，可根據(jù)中小學特點、學校收支狀況、職業(yè)發(fā)展規(guī)劃和國家財政政策及財力情況確定。3.預算原則制定總體計劃，確保關(guān)鍵收入和支出的平衡。學校應尋求自身的平衡，不得編制赤字預算。4.預算編制方法(1)收入預算：應考慮學校維持正常運行和發(fā)展的基本需要，參考往年預算執(zhí)行情況，根據(jù)預算年度收入增減的因素和措施進行計算和編制。(2)支出預算：根據(jù)學校開展教學和其他活動的需要以及可能的財政資源進行計算和編制。支出預算的編制應在保證教職工工資的前提下，妥善安排其他支出。5.預算編制和審批程序?qū)W校提出預算建議，并提交給“雙擁”:中小學根據(jù)預算控制數(shù)合理調(diào)整預算收支計劃，并上報教育主管部門?！岸隆?經(jīng)教育主管部門審核匯總后，送同級財政部門審批，再下