上海會計上崗證會計基礎(chǔ)講義----哦牛會計培訓(xùn)友情奉獻.ppt

1、版權(quán)所有：音樂財政會，上海市會訂實務(wù)資格統(tǒng)一考試的會訂基礎(chǔ)學(xué)會訂檢索進德QQ2335981282音樂電話：址：寶山共康路151號(近寶山萬達)，會訂實務(wù)資格證簡介，組織機關(guān)：財政部委托省級財政廳(局)組織上海年度內(nèi)會訂基礎(chǔ)、財經(jīng)法規(guī)和職業(yè)道德兩項在會訂類中取得專業(yè)(包括)以上學(xué)歷，兩年內(nèi)只能報考財經(jīng)法規(guī)和職業(yè)道德。 基會訂正的主要內(nèi)容是基會訂正主要重點闡述基本理論和基本技能兩個部分(根和干)目錄(訂正10章)，總論(1)，會訂要素，會訂科目和賬戶(2)，復(fù)式記賬(3)貸款記賬法的應(yīng)用(4)次重點：財產(chǎn)審查會訂正處理程序(7)會訂資料(10 ) 基本理論和基本概念：第一

2、章和第二章的前兩個核心章節(jié)：第四章，基礎(chǔ)會修訂學(xué)習(xí)方法，結(jié)合教科書聽電子教材，本電子教材詳細講述核心內(nèi)容，學(xué)生首先聽核心內(nèi)容，然后再看教科書，教科書內(nèi)容做需要強調(diào)的一定量的練習(xí)題，做相關(guān)的工作， 結(jié)合實踐，仔細思考第一章總論，會訂的概念和方法會訂基本假說和會訂基礎(chǔ)會訂信息質(zhì)量要求會訂的具體內(nèi)容和一般要求，第一節(jié)會訂是什么，貨幣訂量：綜合性和便利性技術(shù)會訂的本質(zhì)(代表性的觀點):管理活動論(楊紀(jì)婉，閻達五)，信息系統(tǒng)論(侑緒) 藝術(shù)論(加工成有意義的信息)、本人觀點(確認和修訂量)會修訂監(jiān)督屬于會修訂的質(zhì)量保證會修訂對象：資金運動(交易或事項)連續(xù)、系統(tǒng)、完整、貨幣修訂量、主要修訂量屬性、其他輔

3、助修訂量屬性，如勞動、實物修訂量原始會修訂的發(fā)生與原始文字、數(shù)學(xué)的發(fā)生有密切的關(guān)系例如夏季實物修訂量平衡的周代“九賦”、“九貢”除了鹽以外，還有海貨、絲等，到了秦代，方孔圓金“半兩”統(tǒng)一了中國貨幣等貨幣的產(chǎn)生，大力推進了商品交換的發(fā)展，同時促進了修訂的發(fā)展。 從實踐來看，貨幣修訂量也是區(qū)別于統(tǒng)一修訂數(shù)學(xué)的主要特征，積累了自己技術(shù)方法的會修訂計算方法有七種：開戶：會修是一種商業(yè)語言復(fù)式記賬：最重要的技術(shù)方法記賬和會修證書審核：準(zhǔn)確無誤的會修證書、真實性、合法性、會修語言登記賬：序時、 分類成本修訂計算：財務(wù)會修訂(成本會修訂)、管理會修訂財產(chǎn)清單：會修訂實績一致制作會修訂報告：會修訂成果的基本會

4、修訂處理程序：會修訂表、會修訂本質(zhì)、管理活動論：無論在理論上還是實踐上，會修訂不僅是管理經(jīng)濟的工具，其本身也具有管理功能管理：修訂、組織、指揮、協(xié)調(diào)、管理。 出差費結(jié)算的管理等。 信息系統(tǒng)論：會訂應(yīng)視為信息系統(tǒng)，主要通過客觀科學(xué)的信息，為管理提供咨詢服務(wù)的會訂是管理經(jīng)濟的工具，從實質(zhì)上來看，它由反映和監(jiān)督一系列經(jīng)濟活動的方法組成，從現(xiàn)象上來看，它是人們用這些方法系統(tǒng)會訂是人工系統(tǒng)。、會訂目標(biāo)、受托責(zé)任觀：兩權(quán)直接分離，資源受托人有責(zé)任和義務(wù)，向資源委托人忠實報告其受托責(zé)任的履行過程和結(jié)果。 該受托責(zé)任包括受托財產(chǎn)的保留值和有效的附加價值，也包括重要的社會責(zé)任，公司修訂的目標(biāo)是通過輸出的公司修訂

5、信息反映該責(zé)任的履行情況。 決策的有用觀：兩權(quán)通過資本市場間接分離，會議的目標(biāo)是為信息利用者提供有助于決策的信息：現(xiàn)金流相關(guān)信息、經(jīng)營業(yè)績及資源變動相關(guān)信息。會訂功能，最基本的功能數(shù)量訂(反映)方面主要是事件中、事后訂的連續(xù)、系統(tǒng)，完全監(jiān)督(控制)主要是價值指標(biāo)的全過程監(jiān)督：事前、事件中、事后訂是監(jiān)督的基礎(chǔ)，監(jiān)督是訂的質(zhì)量保證。會訂對象、會訂算和監(jiān)督的內(nèi)容：特定主體可以用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動是會訂算和監(jiān)督的內(nèi)容，也就是會訂對象。 資金運動：交易或事項具體如下：企業(yè)：資金籌措、資金循環(huán)周轉(zhuǎn)(供生產(chǎn)銷售)、資金退出行政事業(yè)單位：經(jīng)費收入和經(jīng)費支出、連續(xù)、系統(tǒng)、完整、連續(xù)：會訂正算法對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)訂

6、正量、記錄、報告連續(xù)進行，不得中斷。 系統(tǒng)：采用科學(xué)的會訂方法，分類的訂量、記錄與報告(借記法)完善：會訂確認、訂量、符合記錄與報告的經(jīng)濟活動無遺漏。 總結(jié)會訂概念，會訂以貨幣為重要的訂量單位，利用獨特的技術(shù)方法，對單位產(chǎn)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行連續(xù)、系統(tǒng)、完整的反映和監(jiān)督，該人工系統(tǒng)輸出的會訂信息應(yīng)有助于會訂信息利用者的判斷和決定，同時也是管理活動。 會訂簡史，“會訂”一詞連用，始于西周：周禮天官下“主持掌邦六典、八法、八則聽其會訂。 ”“這是一個很好的例子?！?清代學(xué)者追隨孟子正義的“發(fā)散性地訂正是訂正，經(jīng)常合算的是會”。 會訂原始語義單式記賬復(fù)式記賬的發(fā)展中國明清龍門帳、天合帳西洋1494年意大

7、利數(shù)學(xué)家、會訂學(xué)者巴其阿勒數(shù)學(xué)大全第三章簿籍論第一次系統(tǒng)總結(jié)借款復(fù)式記賬法中國會訂學(xué)的前輩謝霖(1905 )、潘序倫等，假定第二節(jié)會訂基本假設(shè)和會訂基礎(chǔ)類似于數(shù)學(xué)公理， 會訂假設(shè)不需要證明會訂的基礎(chǔ)是指會訂的確認基礎(chǔ)，第二章中會訂的訂量基礎(chǔ)(屬性)理論上很強，會訂假設(shè)之一：會訂主體，意思：企業(yè)應(yīng)確認、訂量、報告自己發(fā)生的交易和事項，反映企業(yè)自身從事的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。 理解：規(guī)定空間范圍的典型的會訂主體是企業(yè)區(qū)分特定主體的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和其他主體的經(jīng)濟業(yè)務(wù)；購買銷售區(qū)分特定主體的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和投資者個人的經(jīng)濟業(yè)務(wù)；上司清算個人消費為會訂主體和法律主體的關(guān)系：一般來說，法律主體必然是會訂主體，但會訂主體不

8、一定是法律主體例如，個人經(jīng)營者(非法者)、工廠、分廠、職能部門不屬于法人，但可以制作一系列帳簿，是會訂主體。 公司修訂假設(shè)的第二，持續(xù)經(jīng)營，意思：將來，公司修訂主體將以現(xiàn)在的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營，不停業(yè)也不大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。 理解：定義時間范圍的規(guī)模和狀態(tài)為選擇會計處理方法(如固定資產(chǎn)折舊)提供了前提條件。 會訂假設(shè)的3 :會訂分期、含義：將一個會訂主體持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動分為一個連續(xù)長度的同期。理解：人為劃分年度和中期、中期概念的我國將產(chǎn)生公元1月1日至12月31日的本期和非本期、應(yīng)收款、預(yù)付的根源，采用會訂假設(shè)的4 :貨幣訂量、含義：貨幣作為統(tǒng)一的訂量單位，反映會訂主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。 理解

9、：通常以人民幣為記賬本位幣的業(yè)務(wù)收支可以以某種外幣為主，以某種外幣為記賬本位幣，但是制作財務(wù)報告書要以人民幣的貨幣價值穩(wěn)定為前提，通貨膨脹會帶來沖擊，會訂假說的總結(jié)：會訂主體假說定義會訂的空間范圍，經(jīng)在新環(huán)境中，經(jīng)濟業(yè)務(wù)大量出現(xiàn)，4個假設(shè)都面臨著不同程度的沖擊。 稱為會訂假設(shè)的松弛。 虛擬主體(電子商務(wù))、競爭激化、訂正技術(shù)的應(yīng)用、QQ貨幣和實際貨幣的兌換等。 會訂(確認)的基礎(chǔ)、確認是指確認是否滿足包括初期確認、后續(xù)確認、結(jié)束確認在內(nèi)的收款條件。 確認的基礎(chǔ)有兩個：產(chǎn)權(quán)制：也稱為應(yīng)收款制，本期實現(xiàn)的收入和產(chǎn)生的費用，無論是否支付了錢，都必須作為本期的收入和費用，反之亦然。 支付實現(xiàn)制：也稱現(xiàn)

10、金制，以收取或支付現(xiàn)金作為確認收入和費用的依據(jù)。 “看錢眼開”中國企業(yè)會訂的確認、訂量和報告必須采用權(quán)利產(chǎn)生制行政機關(guān)采用支付實現(xiàn)制事業(yè)單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)采用權(quán)利產(chǎn)生制，其他大部分業(yè)務(wù)采用支付實現(xiàn)制。 作為會訂確認的基礎(chǔ)例子，某公司7月15日以信用方式發(fā)行一批產(chǎn)品時，該產(chǎn)品的銷售價格為100萬，成本為80萬，該公司9月14日收到對方100萬的貨款。 權(quán)利產(chǎn)生制： 7月15日滿足收入確認條件，7月確認100萬的收入，結(jié)轉(zhuǎn)80萬的費用的同時確認100萬的債權(quán)，9月不確認收入，作為債權(quán)的回收。 支付實現(xiàn)制： 7月份什么也不處理，9月14日確認100萬的收入，因為沒有現(xiàn)金支出，費用也不確認。 從以上例子可

11、以看出，采用不同的確認基礎(chǔ)，收入費用的確認時間不一致，會影響不同的會議修訂期間的利益。 如果采用現(xiàn)賣的話怎么樣？第三節(jié)會修訂信息的質(zhì)量要求、會修訂信息的質(zhì)量如何直接影響會修訂目標(biāo)的達成度。 企業(yè)會訂準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則規(guī)范了8項信息質(zhì)量要求，其中前4項屬于會訂信息基本質(zhì)量要求，后4項實質(zhì)上屬于形式、重要性、謹慎性、及時性屬于次質(zhì)量要求。 本節(jié)闡述了各質(zhì)量要求的含義，以及如何理解這兩方面，理論性強，重點放在理解上。會訂信息質(zhì)量要求之一：可靠性、含義：可靠性要求企業(yè)根據(jù)實際發(fā)生的交易或事項進行會訂確認、訂量和報告，忠實反映滿足確認和訂量要求的各會訂要素和其他相關(guān)信息，保證會訂信息的可靠性和內(nèi)容的完整。 理

12、解：實際發(fā)生：客觀方面(實際存在還是實際發(fā)生)，而不是虛構(gòu)或?qū)戆l(fā)生的填寫和審計會修訂證明書。實際發(fā)生的所有事物都不能入賬。 捏造、不正當(dāng)?shù)慕?jīng)濟業(yè)務(wù)、收入的早期確認等。 如實反映：主觀方面，會訂人員不能歪曲反映，根據(jù)會訂法規(guī)，真實正確反映，多少也反映不出來。 例如，多或少報告費用等。 會訂在某種意義上是近似的反映。 某種意義：會訂政策、方法有一定的靈活性有很多報價；會訂信息的生產(chǎn)也必須符合成本效益原則。 公司修訂信息的質(zhì)量要求之二：關(guān)聯(lián)性、含義：關(guān)聯(lián)性要求企業(yè)提供的公司修訂信息與財務(wù)公司修訂報告利用者的經(jīng)濟決策需求有關(guān)，有助于財務(wù)公司修訂報告利用者評價或預(yù)測企業(yè)的過去、現(xiàn)在或未來狀況。理解：站

13、在修訂信息利用者的立場上，修訂信息利用者包括政府、投資者、債權(quán)人和社會公眾等，不同的信息利用者關(guān)注的信息側(cè)重點是不同的中國在修訂信息公開中采用共同模型，規(guī)范規(guī)定報告書的格式和內(nèi)容，不同的信息利用者可以收集各自感興趣的信息，進行二次加工， 會訂信息質(zhì)量要求的3 :理解性含義：企業(yè)提供的會訂信息清晰，使財務(wù)報告利用者易于理解和使用：要求信息生產(chǎn)者(企業(yè))按照會訂制度、準(zhǔn)則進行會訂，會訂要求商業(yè)語言對信息生產(chǎn)者要求一定的財務(wù)知識實際上并不容易。 例如上證和全景網(wǎng)絡(luò)實證研究(2003周職業(yè)等)上市公司信息披露02年樣本成本10為什么？ 公司訂正信息質(zhì)量要求的4 :可比性，含義：企業(yè)提供的公司訂正信息可

14、比性。 理解：縱向比較：同一企業(yè)不同時期的信息比較。 同一企業(yè)不同時期發(fā)生同一或者類似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采取一致的會訂政策，不得隨意變更。 固定資產(chǎn)的折舊、庫存發(fā)行評估方法等可以變更的2種情況：公司修訂法規(guī)要求變更時，例如取消后進先出法時，采用新的公司修訂政策，可以提供更可靠的信息，確實需要變更時，必須在注釋中說明橫向的比較： 不同企業(yè)產(chǎn)生的相同或者類似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會訂政策，確保會訂信息口徑一致會訂政策有一定的彈性。 會訂信息質(zhì)量要求五：實質(zhì)重于形式，含義：企業(yè)應(yīng)按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行確認、訂量和報告，而不僅僅是交易或事項的法律形式。 交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)和法律形式往

15、往是一致的。 例如，買賣活動、賣方發(fā)送產(chǎn)品、買方接收產(chǎn)品、合同履行時，不一致。 例如，融資租賃(75% )的承租人將融資租賃的設(shè)備作為資產(chǎn)反映出來，但是沒有法律形式的所有權(quán)，會議修訂信息質(zhì)量要求的6 :重要性理解：從會議修訂信息的費用效果的角度出發(fā)，如洗衣機的成本修訂算法，站在信息利用者的角度，會議修訂信息的漏報和誤報會誤解信息利用者的決定否則，從不重要的性質(zhì)和金額兩方面來判斷重要性：性質(zhì)：主觀上有意義的重要過失或主觀不是故意的，粉飾會修訂報告這樣的損失可能是盈馀金額：數(shù)量上絕對數(shù)量和相對數(shù)量，例如應(yīng)收賬款， 庫存現(xiàn)金等要求對重要的公司訂正信息充分且正確地公開的次要的公司訂正信息，能夠適當(dāng)?shù)睾?/p>

16、化處理，公司訂正信息的質(zhì)量要求的7 :慎重性，意思：企業(yè)在確認、訂正交易和事項、報告訂正量時必須慎重，過高估價資產(chǎn)和收益，過低估價債務(wù)和費用理解：在市場經(jīng)濟條件下企業(yè)面臨風(fēng)險，不能合理地過高估計費用和損失，不能過高估計不等于過于慎重，企業(yè)不能做好秘密準(zhǔn)備。 壞賬準(zhǔn)備等各減值準(zhǔn)備的修正上反映了慎重性，但是不能進行盈馀管理。 例如，某上市公司的做法、會訂信息質(zhì)量要求的8 :即時性、含義：企業(yè)對已經(jīng)發(fā)生的交易或事項，應(yīng)及時進行確認、訂量和報告，不得提前或推遲。 可以理解時效性影響會議修訂信息的有用性和即時性是會議修訂信息的相關(guān)性和可靠性的制約因素。會訂信息的及時收集、及時處理、及時傳達、第四節(jié)要求會訂的具體內(nèi)容和一般要求會訂算的具體內(nèi)容：貨款和有價證券的支付財產(chǎn)的收發(fā)、增減和使用債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算資本的增減收入、支出、費用、 成本核算處理財務(wù)成果核算和其他事項的會核算的一般要求核算方法要求：專業(yè)方法核算要求：不能根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)提供虛假的財務(wù)會核算報告：必須設(shè)置帳簿，必須設(shè)置帳簿周邊的帳簿， 個人需要設(shè)置“小金庫”或者假賬簿等公司修訂文件保管要求：公司修訂文件管理方法公司修訂電化要求：國家統(tǒng)一公司修訂制度的規(guī)定公司修訂記錄文字要求：必須使用中文，第二章公司修訂要素、帳戶和賬戶，