銷售不動(dòng)產(chǎn)小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)示例

1、銷售不動(dòng)產(chǎn)小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)示例注意事項(xiàng)：一、不同類型納稅人可填寫欄次有差異。納稅人如僅從事營改增應(yīng)稅行為（包括“3+7”試點(diǎn)應(yīng)稅項(xiàng)目），則僅可填寫“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”相關(guān)欄次，“貨物及勞務(wù)”欄次不可填寫；如僅從事原增值稅應(yīng)稅行為（指銷售貨物和提供加工修理修配勞務(wù)），則僅可填寫“貨物及勞務(wù)”相關(guān)欄次，“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”欄次不可填寫；如既從事營改增應(yīng)稅行為又兼營原增值稅應(yīng)稅行為，財(cái)“貨物及勞務(wù)”和“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”欄次均可填寫。如僅從事營改增應(yīng)稅行為的納稅人發(fā)生了原增值稅應(yīng)稅行為，或僅從事原增值稅應(yīng)稅行為的納稅人發(fā)生了營改增應(yīng)稅行為，需先到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相應(yīng)稅（費(fèi)）種認(rèn)

2、定，核定相應(yīng)征收品目后方可填寫相應(yīng)欄次。二、申報(bào)系統(tǒng)中的表樣與文件規(guī)定表樣略有差異。一是系統(tǒng)中主表比文件規(guī)定表樣多2欄。系統(tǒng)中表樣為24欄，文件規(guī)定表樣為22欄，增加的兩行分別為第15欄“核定銷售額”和第17欄“核定應(yīng)納稅額”，該兩欄為系統(tǒng)自動(dòng)帶出，不可修改，主要是便于核定征收納稅人申報(bào)，當(dāng)核定征收納稅人申報(bào)時(shí)，應(yīng)納稅額按申報(bào)銷售額和核定銷售額孰高計(jì)算，是否享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠也按申報(bào)銷售額和核定銷售額孰高確定。增加的兩欄對(duì)查賬征收納稅人填報(bào)沒有影響。二是附列資料表樣設(shè)計(jì)不同。文件規(guī)定的表樣為橫表，申報(bào)系統(tǒng)中為豎表，相關(guān)欄次內(nèi)容和邏輯關(guān)系均相同，不影響納稅人填報(bào)。三、小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)

3、惠政策在申報(bào)表中的體現(xiàn)。一是貨物勞務(wù)與服務(wù)、無形資產(chǎn)銷售額分別計(jì)算適用小微企業(yè)政策，即：當(dāng)貨物勞務(wù)銷售額未超過小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，貨物勞務(wù)享受免稅政策；當(dāng)服務(wù)、無形資產(chǎn)銷售額未超過小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，服務(wù)、無形資產(chǎn)享受免稅政策。二者互不影響，可以同享受，也可享受其中之一。二是納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額不參與小微企業(yè)免征增值稅標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)算。當(dāng)總銷售額超過小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，如扣除不動(dòng)產(chǎn)銷售額后其他應(yīng)稅行為不超過標(biāo)準(zhǔn)的，其他應(yīng)稅行為仍可享受免稅優(yōu)惠；當(dāng)總銷售額未超過小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，如有不動(dòng)產(chǎn)銷售行為的，不動(dòng)產(chǎn)銷售額仍應(yīng)計(jì)算繳納增值稅，不享受免稅優(yōu)惠，但其他應(yīng)稅行為仍可享受免稅優(yōu)惠。例5：某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，

4、非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2016年三季度銷售其取得的商業(yè)營業(yè)用房，取得含稅收入1050萬元，該不動(dòng)產(chǎn)取得時(shí)的購置原價(jià)為630萬元；該納稅人向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款并代開增值稅專用發(fā)票。相關(guān)政策：小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。除其他個(gè)人之外的小規(guī)模納稅人，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。一般納稅人判斷標(biāo)準(zhǔn)：增值稅小規(guī)模納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。注釋：該納稅人應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地

5、主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，并代開增值稅發(fā)票。同時(shí)，該納稅人由于偶然轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所造成的年應(yīng)稅銷售額超過500萬元，不須登記為增值稅一般納稅人。 報(bào)表填寫：（一）計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算和填報(bào)：1.計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算：扣除后的含稅銷售額（全額代開專用發(fā)票）=10500000-6300000=4200000元；銷售不動(dòng)產(chǎn)取得的不含稅收入=4200000（15%）=4000000元；該納稅人本期不含稅銷售額=4000000元。2.計(jì)稅依據(jù)的填報(bào)：計(jì)算的4000000元填入本期增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄；稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票注明的銷售額10000000元填入增值稅納稅申

6、報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第5欄；一、計(jì)稅依據(jù)項(xiàng) 目欄次本期數(shù)貨物及勞務(wù)應(yīng)與當(dāng)期附列資料第16欄數(shù)據(jù)一致。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)（二）應(yīng)征增值稅不含稅 銷售額（5%征收率）44000000 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅 專用發(fā)票不含稅銷售額510000000 稅控器具開具的普通發(fā)票 不含稅銷售額60說明：1.如果在地稅機(jī)關(guān)代開增值稅普通發(fā)票，則應(yīng)將銷售額10000000元填入增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第6欄；2.如果未代開發(fā)票，也未自行開具發(fā)票，則銷售額10000000元除第4欄外不需單獨(dú)列示。（二）稅款的計(jì)算和填報(bào)：1.稅款的計(jì)算：本期

7、應(yīng)納稅額=40000005%=200000元；本期預(yù)繳稅款=200000元；本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=200000200000=0元。2.稅款的填報(bào)計(jì)算的本期應(yīng)納稅額200000元填入本期增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第15欄、第20欄；本期在地稅預(yù)繳的200000元填入本期增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第21欄；計(jì)算的應(yīng)補(bǔ)（退）稅額0元填入本期增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第22欄。二、稅款計(jì)算項(xiàng) 目欄次本期數(shù)貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn) 本期應(yīng)納稅額15200000 本期應(yīng)納稅額減征額160

8、 本期免稅額170 其中：小微企業(yè)免稅額180 未達(dá)起征點(diǎn)免稅額190 應(yīng)納稅額合計(jì)20=15-16200000 本期預(yù)繳稅額21200000 本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額22=20-210（三）附列資料的填報(bào)：將上期增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料第12欄“期末余額”0元填入本期增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料第9欄；將本期應(yīng)扣除的6300000元填入增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料第10欄；將本期全部含稅收入10500000元填入增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料第13欄；將第9欄與第10欄數(shù)據(jù)相加，并與第13欄比較大小，將較小者填入第11欄、第14欄（

9、06300000=6300000，630000010500000）；將第9欄第10欄第11欄的結(jié)果填入增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料第12欄；將第13欄與第14欄之差填入增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料第15欄；將第15欄“含稅銷售額”折算為“不含稅銷售額”（除以1.05）填入增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料第16欄。注意：如納稅人無差額征稅項(xiàng)目，則不需填寫附列資料，如納稅人有差額征稅項(xiàng)目，則與差額項(xiàng)目相同征收率的所有的應(yīng)稅行為均應(yīng)填入附列資料相關(guān)欄次，而不是僅填寫差額項(xiàng)目。應(yīng)稅行為（5%征收率）扣除額計(jì)算期初余額本期發(fā)生額本期扣除額期末余額91011（1

10、1910之和，且1113）12910110630000063000000應(yīng)稅行為（5%征收率）計(jì)稅銷售額計(jì)算全部含稅收入（適用5%征收率）本期扣除額含稅銷售額不含稅銷售額1314=1115131416151.0510500000630000042000004000000說明：1.應(yīng)稅行為（3%征收率）項(xiàng)目同理填列；2.首次進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，“期初余額”欄次為“0”。增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）納稅人識(shí)別號(hào)：納稅人名稱（公章）：金額單位：元至角分稅款所屬期：2016年5月1日至2016年6月30日填表日期：2016年7月10日一、計(jì)稅依據(jù)項(xiàng) 目欄次

11、本期數(shù)本年累計(jì)貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)貨物及勞務(wù)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)（一）應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）100 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額 200 稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額300（二）應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率） 44000000稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額 510000000 稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額60（三）銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額7(78)0 其中：稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額80（四）免稅銷售額9=10+11+1200 其中：小微企業(yè)免稅銷售額1000 未達(dá)起征點(diǎn)銷售額1100 其他免稅銷售額 1200

12、（五）出口免稅銷售額13(1314)00 其中：稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額1400二、稅款計(jì)算 本期應(yīng)納稅額150200000 本期應(yīng)納稅額減征額1600 本期免稅額1700 其中：小微企業(yè)免稅額1800 未達(dá)起征點(diǎn)免稅額1900 應(yīng)納稅額合計(jì)20=15-160200000 本期預(yù)繳稅額210200000 本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額22=20-2100納稅人或代理人聲明：如納稅人填報(bào)，由納稅人填寫以下各欄： 本納稅申報(bào)表是根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定填報(bào)的，我確定它是真實(shí)的、可靠的、完整的。辦稅人員： 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：法定代表人： 聯(lián)系電話：如委托代理人填報(bào)，由代理人填寫以下各欄：代理人名稱（公章）：

13、 經(jīng)辦人： 聯(lián)系電話：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：接收人： 接收日期：增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料稅款所屬期： 2016 年5月1日至 2016年6月30日 填表日期：2016年7月10 日納稅人名稱（公章）： 金額單位：元至角分應(yīng)稅行為（3%征收率）扣除額計(jì)算期初余額本期發(fā)生額本期扣除額期末余額123（312之和，且35）4123應(yīng)稅行為（3%征收率）計(jì)稅銷售額計(jì)算全部含稅收入（適用3%征收率）本期扣除額含稅銷售額不含稅銷售額56=3756871.03應(yīng)稅行為（5%征收率）扣除額計(jì)算期初余額本期發(fā)生額本期扣除額期末余額91011（11910之和，且1113）12910110630000063000000應(yīng)稅行為（5%征收率）計(jì)稅銷售額計(jì)算全部含稅收入（適用5%征收率）本期扣除額含稅銷售額不含稅銷售