應交稅金及應交增值稅_財務管理_經(jīng)管營銷_專業(yè)資料.ppt

1、,應交稅金及應交增值稅的核算,知識要點,1、應交稅金的概念及稅種,2、應交稅金的核算,3、應交增值稅的概念,4、應交增值稅的核算,應交稅金,welcome to use these PowerPoint templates, New Content design, 10 years experience,是指企業(yè)按規(guī)定應交納的各種稅金。,應交稅金,主要稅種,印花稅及水利基金不通過此科目核算,應交稅金,為了核算和監(jiān)督企業(yè)應交稅金的計算和交納情況，應設置“應交稅金”賬戶。借減貸加,3、應交稅金的核算,應交稅金,練習題：,企業(yè)按工程合同收入的3%計算本月應交營業(yè)稅30000元，按營業(yè)稅的7%計算城市

2、維護建設稅為2100元。,借：主營業(yè)務稅金及附加 32100 貸：應交稅金應交營業(yè)稅 30000 應交城市維護建設稅 2100,應交增值稅,welcome to use these PowerPoint templates, New Content design, 10 years experience,以增值額為課稅對象； 實行普遍征稅； 實行多環(huán)節(jié)征稅。,1）應交增值稅的特點,應交增值稅,產(chǎn)銷環(huán)節(jié) 購入額 銷售額 按銷售額 增值額 按增值額 計 稅 計 稅 原材料生產(chǎn) 0 30 6 30 6 產(chǎn)成品生產(chǎn) 30 70 14 40 8 批發(fā) 70 90 18 20 4 零售 90 100 20

3、 10 2 合計 58 100 20 （假設稅率均為20%）,應交增值稅,應納稅額=法定增值額增值稅稅率 加法：增值額=工資+利息+租金+利潤+其他增值項目金額 減法：增值額=銷售額-法定扣除額,2）、應交增值稅的計稅方法,直接計稅,間接計稅,應納增值稅額=銷售額稅率-法定扣除項目已納稅金 購進扣稅法：應納增值稅額 =本期銷項稅額-本期進項稅額 實耗扣稅法：應納增值稅額 =本期銷項稅額-本期實耗稅額,應交增值稅,welcome to use these PowerPoint templates, New Content design, 10 years experience,一般規(guī)定：在中國境

4、內(nèi)銷售貨物、進口貨物、提供加工、修理修配勞務的單位和個人都要繳納增值稅。 特殊規(guī)定： （1）視同銷售 （2）混合銷售 （3）兼營銷售 （4）其他,應交增值稅,將貨物交付他人代銷；銷售代銷貨物 設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送到另一個機構用于銷售（設在同一縣、市的除外）； 將自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應稅項目（如集體福利、個人消費）； 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者； 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者； 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。,視同銷售,3）、征收范圍,應交增值稅,是指一項銷售業(yè)務既涉及銷售貨物又涉及增

5、值稅非應稅勞務的行為，所謂非應稅勞務是指屬于營業(yè)稅征收范圍的勞務，如交通運輸業(yè)、郵政電訊業(yè)、金融保險業(yè)、建筑業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)等。,混合銷售,兼營銷售,納稅人在從事應稅貨物銷售或提供應稅勞務的同時，還從事非應稅業(yè)務，且從事的非應稅勞務與某一項銷售貨物或提供應稅勞務并無直接聯(lián)系或從屬關系，為兼營業(yè)務。,3）、征收范圍,應交增值稅,welcome to use these PowerPoint templates, New Content design, 10 years experience,（1）小規(guī)模納稅人 （2）一般納稅人 確認條件： 第一，從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事

6、貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的； 第二，除上款規(guī)定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。,應交增值稅,welcome to use these PowerPoint templates, New Content design, 10 years experience,稅率 基本稅率17%； 低檔稅率13%（食、水、紙、農(nóng)、礦） 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%. 免征 增值稅起征點的適用范圍限于個人。 增值稅起征點的幅度規(guī)定如下： （一）銷售貨物的，為月銷售額2000-5000元 （二）銷售應稅勞務的，為月銷售額1

7、500-3000元； （三）按次納稅的，為每次（日）銷售額150-200元。,應交增值稅,應納稅額=銷項稅額進項稅額,銷項稅額=銷售額（不含稅）增值稅稅率,進項稅額=買價扣除率,應交增值稅,5）、允許抵扣條件,允許抵扣的進項稅額,從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票； 從海關取得的完稅憑證； 未繳納增值稅而給予抵扣的特殊情況： 免稅農(nóng)產(chǎn)品 運費 廢舊物資：,應交增值稅,5）、允許抵扣條件,不允許抵扣的進項稅額,（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務； （二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；（四）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；（五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。,應交增值稅,練習題：,某機械廠（一般納稅人），2013年某月份外購項目如下： （1）外購鋼材10噸，價款50 000元，發(fā)票注明進項稅額為8 500元； （2）采用分期收款結算方式銷售給乙廠柴油機，價款100