生產審核流程

1、生產企業(yè)“免、抵、退”稅審核一、退稅申報受理1、工作職責：退稅申報受理崗位負責受理出口企業(yè)及特定退稅企業(yè)的退稅申請，負責審核企業(yè)是否在規(guī)定的期限內申報、申報的退稅資料是否完整，是否按規(guī)定裝訂，各類申報表的填列是否完整，各類印章是否齊全，審核各種申報表注明的資料與所附資料是否相符，經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)申報不符合要求的，應將申報的資料退回企業(yè)重新申報。核對無誤的方可受理申報，并在企業(yè)報送的退免稅申報審核傳遞表上簽字，將正式申報數(shù)據(jù)讀入出口貨物退（免）稅信息管理系統(tǒng)，并做好簽收臺帳，將申報資料傳遞至出口退稅審核崗位。2、工作標準：（一）資料驗收：1、生產企業(yè)退（免）稅申報需提供的資料：企業(yè)網(wǎng)上正式申報的申報記

2、錄退（免）稅申報審核傳遞表退（免）稅預審通過明細表退（免）稅預審未通過明細表申請調整予以申報明細表預審未通過結轉下期申報明細表生產企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表及電子數(shù)據(jù)生產企業(yè)增值稅納稅情況匯總表增值稅納稅申報表生產企業(yè)出口貨物退稅明細申報表及電子數(shù)據(jù)，附以下憑證：出口貨物報關單（出口退稅專用聯(lián)）出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）或遠期收匯證明出口商品專用發(fā)票代理出口貨物證明（委托代理企業(yè)須提供）有進料加工業(yè)務的還須填報生產企業(yè)進料加工貿易免稅申報表主管退稅部門要求提供的其他資料利用國際金融組織或外國政府貸款，采取國際招標方式由國內生產企業(yè)中標銷售的機電產品還應按規(guī)定提供以下資料：A招

3、標單位所在地主管國稅局簽發(fā)中標證明通知書B由中國招標公司或其他國內招標組織簽發(fā)的中標證明（正本）C中標人與中國招標公司或其他招標組織簽訂的供貨合同D中標人按照標書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單E銷售中標機電產品的普通發(fā)票或外銷發(fā)票F中標機電產品用戶收貨清單1、 驗收資料是否齊全，申報時間是否在每月15日前，裝訂是否符合要求（用專用的牛皮紙封面、封底裝訂并包角，每本資料厚度不得超過2公分），資料不齊全或不符合申報要求的退還納稅人。3、核對無誤的受理申報，在企業(yè)報送的退免稅申報審核傳遞表上簽字，將正式申報數(shù)據(jù)讀入出口貨物退（免）稅信息管理系統(tǒng)，將申報資料傳遞至出口退稅審核崗位。工作時限：1個工作

4、日完成。二、人工審核：1、 政策審核（1）申報時限的審核：出口企業(yè)應在貨物報關出口之日起90日內，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期不申報的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級以上稅務機關批準延期申報外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報。實行“免、抵、退”稅管理辦法的生產企業(yè)申報的截止日期為按出口之日起計算90日的當月退稅申報期的最后一天，出口之日起計算90日已超過當月退稅申報期最后一天的，順延至次月的退稅申報期的最后一天。生產企業(yè)出口貨物退稅每月申報一次，1-15日為申報期，凡15日為節(jié)假日的不得順延，應提前至上一工作日正式申報。（2）延期申報的審核辦理凡符合下列情況的，可在

5、出口之日起90日內（報關單出口日期為準）申請延期申報，凡超過90日申請的、申請延期申報理由不屬下列情形的、稅務機關要求提供的資料不全的，不予批準延期申報，延期最長不超過3個月。1、 出口企業(yè)出口貨物紙質退稅憑證丟失，按有關規(guī)定可以補辦的，需提供出口發(fā)票復印件、退稅機關出具的補辦報關單證明復印件。2、 出口企業(yè)出口貨物紙質退稅憑證內容填寫有誤，按有關規(guī)定可以更改的，需提供出口發(fā)票和出口報關單復印件、形式發(fā)票復印件、艙單或提單復印件。3、 出口貨物需辦理部分退運或退換手續(xù)的，需提供出口發(fā)票和出口報關單復印件，部分退運或退換的協(xié)議或合同復印件。4、 電子口岸執(zhí)法系統(tǒng)無結關信息，不能做提交報送，需到海

6、關補錄信息的，需提供出口發(fā)票和出口報關單復印件，電子口岸查詢報送無此信息的屏幕打印件。5、 不可抗力、其它特殊原因或特殊出口貨物，需提供相關證明材料。（3）企業(yè)范圍的審核：審核是否屬于政策規(guī)定的可享受出口貨物“免、抵、退”稅政策的企業(yè)范圍。（4）貨物范圍的審核：審核是否屬于政策規(guī)定的可享受“免、抵、退”稅政策的貨物范圍。（5）計稅依據(jù)的審核：審核是否按出口發(fā)票上的FOB價計算“免、抵、退”稅。（6）出口貨物退稅率的審核：審核企業(yè)申報的出口貨物退稅率是否與國家稅務總局下發(fā)的商品碼庫中注明的退稅率一致。有退稅率調整的按執(zhí)行時間使用相應的退稅率。（7）進料加工貿易的審核：審核進料加工復出口貨物是否辦

7、理了生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明，進口料件計劃分配率、進口料件免稅組成計稅價格、進口料件免抵退稅抵減額、免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額的計算是否正確。2、退稅申報憑證資料完整性、齊全性的審核：（1）、申報出口退（免）稅的報表種類、內容及印章是否齊全、準確。（2）、審核企業(yè)申報出口貨物退（免）稅的憑證與出口貨物退（免）稅申報表明細內容是否一致。還應重點關注：企業(yè)申報時計量單位換算、出口商品碼使用是否正確。（3）、審核申報表與申報表之間邏輯關系是否正確；（4）、審核企業(yè)申報出口貨物退（免）稅提供的電子數(shù)據(jù)和出口貨物退（免）稅申報表是否一致。3、 原始單證合法、有效性的審核： （1）出口貨物報關單

8、(出口退稅專用聯(lián))的審核審核報關單是否為出口退稅專用聯(lián);審核報關單上是否加蓋了在稅務機關備案的海關驗訖章;審核貿易方式是否是為可退稅貿易方式；審核出口商品是否為可退稅商品；審核經(jīng)營單位代碼和名稱是否與退稅申報企業(yè)的海關代碼和名稱一致，不一致的是否附代理出口貨物證明并在報關單上加蓋“已開代理證明”印章；審核出口日期是否已超出稅務機關按規(guī)定可接受的申報日期；審核各項目是否齊全并且與其他退稅憑證、報表邏輯關系一致；（2）出口商品發(fā)票的審核審核出口發(fā)票是否為出口專用發(fā)票，由稅務機關統(tǒng)一印制并套印發(fā)票臨制章；審核出口發(fā)票是否按財務會計制度、對外貿易制度及稅務機關有關規(guī)定開具；審核出口發(fā)票上的企業(yè)名稱是否

9、與退稅申報企業(yè)的名稱一致，若不一致是否提供代理出口貨物證明；審核出口發(fā)票上的企業(yè)印章和法人印章是否齊全；審核各項目是否齊全并且與其他退稅憑證、報表邏輯關系一致；（3）報關單(或代理出口貨物證明)與出口發(fā)票之間邏輯關系對審審核報關單的“經(jīng)營單位”名稱與出口發(fā)票的企業(yè)名稱是否一致，不一致的是否提供代理出口貨物證明；審核報關單的“商品名稱、規(guī)格型號”是否與出口發(fā)票的名稱、規(guī)格一致，不一致的是否合理；審核報關單的“數(shù)量及單位”是否與出口發(fā)票的數(shù)量、單位一致；審核報關單的“單價、總價、幣制”是否與出口發(fā)票的單價、總值、幣別一致，不一致的是否合理；審核報關單的“成交方式”是否與出口發(fā)票上注明的一致；如果是

10、委托代理出口貨物，則審核代理出口貨物證明有關內容與核銷單有關內容是否一致；（4）代理出口貨物證明的審核審核代理出口貨物證明是否由受托方所在地主管退稅機關開具并加蓋退稅機關印章；審核委托企業(yè)名稱是否與退稅申報企業(yè)的一名稱一致；審核受托企業(yè)代碼和名稱是否與所附報關章的經(jīng)營單位代碼和名稱一致；審核各項目是否齊全并且與其他退稅憑證、報表關系一致；（5）出口收匯核銷單的審核審核核銷單是否為出口退稅專用聯(lián)；審核核銷單上是否加蓋了在稅務機關備案出口已核銷印章；審核出口單位是否與退稅申報企業(yè)的名稱一致，若不一致是否提供代理出口貨物證明;審核單位代碼是否與退稅申報企業(yè)的法人代碼一致；審核各項目是否齊全并且與其他

11、退稅憑證、報表邏輯關系一致；（6）遠期收匯證明的審核審核遠期收匯證明是否加蓋外經(jīng)貿主管部門退稅稽核專用章；審核遠期收匯證明是否加蓋企業(yè)印章；審核遠期收匯證明的申報出口企業(yè)、出口企業(yè)海關代碼是否與退稅申報企業(yè)的名稱、海關代碼一致；審核收匯方式、天數(shù)等項目是否符合對外貿易的有關規(guī)定；審核各項目是否齊全并且與其他退稅憑證、報表邏輯關系一致；（7）中標機電產品辦理“免、抵、退”稅所需憑證的審核招標單位所在地國稅局簽發(fā)的中標證明通知書：審核中標證明通知書上是否有招標單位所在地主管退稅機關的審核意見、加蓋公章及負責人簽字；審核中標證明通知書上是否加蓋招標單位公章，及由招標機構負責人簽字；審核中標證明通知書

12、的企業(yè)名稱是否與退稅申報企業(yè)的名稱一致；審核中標證明通知書各項目是否齊全，數(shù)量、金額等內容與所附清單及其他憑證的有關內容是否一致；由中國招標公司或其他國內招標組織簽發(fā)的中標證明(正本)：審核中標證明是否加蓋招標公司或其他招標組織印章；審核中標證明的中標企業(yè)名稱與申報退稅企業(yè)(中標人)的名稱是否一致；審核中標證明的有關內容與中標證明通知書等憑證的有關內容是否一致；中標人與中國招標公司或其他國內招標組織簽訂的供貨合同(協(xié)議)：審核供貨合同的賣方名稱與申報退稅企業(yè)的名稱及與中標證明通知書、中標證明的中標人名稱是否一致；審核供貨合同是否有賣方、買方負責人的簽字；審核供貨合同的機電產品名稱、數(shù)量、金額等

13、有關內容是否與其他憑證的機電產品名稱、數(shù)量、金額等有關內容一致；中標人按照標書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單：審核發(fā)貨單的發(fā)貨企業(yè)名稱是否與申報退稅的企業(yè)(中標人)名稱一致；審核發(fā)貨單的收貨企業(yè)名稱是否與中標證明通知書的項目名稱一致；審核發(fā)貨單的設備名稱、數(shù)量等內容是否與其他憑證的設備名稱、數(shù)量等內容一致；中標機電產品用戶收貨清單：審核收貨清單的項目名稱是否與中標證明書的項目名稱一致；審核收貨清單的收貨企業(yè)名稱是否與發(fā)貨單的收貨企業(yè)名稱一致并加蓋收貨企業(yè)印章；審核收貨清單的賣方是否與申報退稅企業(yè)(中標人)名稱一致；審核收貨清單的設備名稱、數(shù)量等內容是否與發(fā)貨單的設備名稱 、數(shù)量等內容一致，并

14、且與其他憑證有關內容一致；銷售中標機電產品的普通發(fā)票或外銷發(fā)票：審核發(fā)票的企業(yè)名稱是否與退稅申報的企業(yè)名稱一致；審核發(fā)票的機電產品名稱、數(shù)量、金額等有關內容是否與其他憑證的有關內容相符。三、電子審核（一）、審核程序計算機審核程序，包括確定審核企業(yè)、自動審核、審核疑點調整、審核確認等四個步驟：1、確定審核企業(yè)。將待審核的企業(yè)申報數(shù)據(jù)組織到到審核區(qū)，確認該批申報的所屬期進行審核。 2、自動審核。進入審核后，由系統(tǒng)自動對申報數(shù)據(jù)進行自身邏輯關系檢查及與外部信息對審等處理。3、審核疑點調整。經(jīng)系統(tǒng)審核后，自動產生審核疑點。疑點調整人員根據(jù)審核疑點處理辦法，按規(guī)定的權限范圍內進行疑點處理，直至審核獲得通

15、過。疑點的調整必須在政策允許的范圍內進行，如果屬于申報違反政策而產生的疑點，則不能調整，也不能“人工挑過”。對需要進一步調查的疑點可轉至相應的調查崗位，根據(jù)調查結果確定審核結論。4、產生審核結果。系統(tǒng)在進行審核計算后顯示審核結果，產生本次該企業(yè)的退稅額，打印生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批匯總表、生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明，正式將本次審核結果提交審批，經(jīng)領導審批后打印生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單。（二）、審核內容：（1）自身邏緝審核：（a）數(shù)據(jù)唯一性審核、數(shù)據(jù)有效性審核；（b）審核貿易性質：貿易性質代碼（c）審核商品：該商品代碼是否存在、是否為基本商品；計量單位是否一致；是否為禁止

16、出口商品或不退稅商品（進料加工除外）、免稅商品； （d）審核稅率：審核出口貨物適用增值稅退稅率是否準確；（e）審核單證：該報關單是否已開具過補辦報關單證明，退運已補稅證明，代理出口證明，出口轉內銷證明等單證。（f）進料加工數(shù)據(jù)邏緝關系審核：該進料加工性質退稅數(shù)據(jù)的進料加工手冊登記號是否已經(jīng)作備案登記，計劃分配率是否與進料加工手冊登記庫中相應數(shù)據(jù)一致，該進料加工手冊尚未進行核銷，出口銷售額與應核銷海關免稅進口料件組成計稅價、應抵扣稅額、不予抵扣稅額抵減額的計算關系是否正確等。（2）外部審核：（a）與出口報關單電子信息進行核對。審核申報數(shù)據(jù)的出口報關單號碼是否在出口報關單電子信息中，出口報關單電子

17、信息中相應數(shù)據(jù)是否未被設置挑中標志；申報的退稅率不應高于報關單電子信息中商品代碼數(shù)據(jù)對應的退稅率，申報的退稅數(shù)據(jù)美元離岸價與出口報關單電子信息中美元離岸價之差在規(guī)定的誤差范圍內。（b）與代理出口證明電子信息進行核對。審核申報數(shù)據(jù)的代理出口證明號碼在代理出口證明電子信息中，代理出口證明電子信息中相應數(shù)據(jù)未被設置挑中標志，申報的退稅率不應高于代理出口證明電子信息中商品代碼數(shù)據(jù)對應的退稅率，申報的退稅數(shù)據(jù)美元離岸價與代理出口證明電子信息中美元離岸價之差在規(guī)定的誤差范圍內。（c）與收匯核銷單電子信息進行核對。申報數(shù)據(jù)的收匯核銷單號碼在收匯核銷單電子信息中，收匯核銷單電子信息中相應數(shù)據(jù)未被設置挑中標志。

18、（3）綜合審核根據(jù)系統(tǒng)設定的計算方法，審核并計算“免、抵、退”稅額。（三）工作時限：每月23日前完成。（四）資料歸檔：企業(yè)裝訂申報的出口退免稅申報資料生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批匯總表后附生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單。生產企業(yè)“免、抵、退”稅審核常見疑點及處理方法1、錯誤級別標志“”僅產生提示性疑點，不置錯誤標志；“”警告標志，可人工挑過；“”錯誤標志，慎做人工挑過；“”審核通過標志；“”已人工挑過標志。對基本審核和綜合審核標志為“”或“”的，才表明是審核通過的數(shù)據(jù)，2、常見疑點問題的處理一、退稅申報超期（出口之日起90日內未申報退稅） 1、審核基本原則： 退稅申報的讀入日期與申

19、報的出口日期之差不應超過90天。 2、產生原因： 企業(yè)因特殊的生產經(jīng)營方式或其他原因未在規(guī)定的期限內進行退稅申報。 3、調整規(guī)則：1）核實已經(jīng)過稅務機關審批確認的“延期申請報告”。核實無誤的，予以人工挑過；2）未申請“延期申請報告”或經(jīng)核實不符規(guī)定的，不予處理，應按規(guī)定計算補征稅。二、免稅明細電子信息中無此出口發(fā)票號碼（XXX）1、審核基本原則：出口企業(yè)在向主管征稅機關進行免稅申報和向主管退稅機關進行退稅申報時，免稅申報數(shù)據(jù)應與退稅申報數(shù)據(jù)中的出口發(fā)票號碼保持一致。 2、產生原因： 1）出口企業(yè)進行免稅申報時，出口發(fā)票號碼填錄錯誤。 2）出口企業(yè)進行退稅申報時，出口發(fā)票號碼填錄錯誤。 3）出口

20、企業(yè)未就該出口發(fā)票號碼向征稅機關進行免稅申報。 4）征稅機關尚未將該出口企業(yè)的免稅電子信息傳遞給退稅機關。 3、調整規(guī)則： 1）出口企業(yè)進行免稅申報時，出口發(fā)票號碼填錄錯誤的，由企業(yè)填寫征免稅發(fā)票訂正表，經(jīng)檢查核實后予以訂正。 2）出口企業(yè)進行退稅申報時，出口發(fā)票號碼填錄錯誤的，經(jīng)檢查核實后進行訂正。 3）出口企業(yè)未就該出口發(fā)票號碼向征稅機關進行免稅申報的，暫不處理，待清算時作補稅處理。 4）征稅機關尚未將該出口企業(yè)的免稅電子信息傳遞給退稅機關的，暫不處理，待該信息由征稅機關傳遞后再重新審核。 三、報關單電子信息中無此報關單號（XXX） 1、審核基本原則：出口企業(yè)向主管征稅機關進行免稅申報時，

21、申報的出口報關單號應包含在海關報關單電子信息中。2、產生原因：1）出口企業(yè)在進行退稅申報時，出口報關單號碼錄入錯誤。2）海關報關單電子信息中報關單號碼與實際報關單號碼不符，主要是指基層海關錄入錯誤或數(shù)據(jù)傳遞過程中發(fā)生錯誤。3）海關報關單電子信息滯后，即可能在以后幾個月內傳遞。3、調整規(guī)則：1）出口企業(yè)在進行退稅申報時出口報關單號碼錄入錯誤的，經(jīng)檢查核實后訂正調整。2）海關報關單電子信息中報關單號碼與實際報關單號碼不符的，可以發(fā)函調查，回函證明真實后進行人工挑過處理。3）報關單電子信息滯后的，待電子信息到達后再進行電子審核。四、總局代理出口證明數(shù)據(jù)中無此代理出口證明號（XXX） 1、審核基本原則

22、：出口企業(yè)向稅務機關進行退稅申報時，申報的代理出口證明號應包含在代理出口證明電子信息中。 2、產生原因： 1）出口企業(yè)在進行退稅申報時，代理出口證明號碼錄入錯誤。 2）代理出口證明電子信息中代理出口證明號碼與實際代理出口證明號碼不符，主要是指代理出口證明出具的稅務機關錄入錯誤或數(shù)據(jù)傳遞過程中發(fā)生錯誤。 3）代理出口證明電子信息滯后。 3、調整規(guī)則： 1）出口企業(yè)填錄錯誤的，經(jīng)檢查核實后訂正調整。 2）代理出口證明電子信息中代理出口證明號碼與實際代理出口證明號碼不符的，應發(fā)函調查，回函證明真實后進行人工挑過處理。 3）代理出口證明電子信息滯后的，不調整。待電子信息到達后再進行電子審核。五、申報的

23、美元離岸價與報關單電子數(shù)據(jù)中美元離岸價之差超過規(guī)定范圍1、審核基本原則：出口企業(yè)以海關報關單作為出口憑證進行退稅申報時，其申報的美元離岸價與海關報關單電子信息中相對應的美元離岸價之差應在規(guī)定的合理范圍內。2、產生原因：1）出口企業(yè)填報生產企業(yè)出口貨物退稅申報明細表時，美元離岸價填寫錯誤或錄入錯誤。2）總局下傳的海關報關單電子信息與海關報關單的有關內容不一致。3）海關信息中的美元離岸價由于運保費的預估超出了誤差范圍。4）系統(tǒng)審核規(guī)則配置中，出口美元離岸價之差的規(guī)定范圍不合理。3、調整規(guī)則：1）出口企業(yè)填報生產企業(yè)出口貨物退稅申報明細表時填寫錯誤或錄入錯誤的，經(jīng)核實后，將原數(shù)據(jù)訂正。2）總局下傳的

24、海關報關單電子信息與海關報關單的有關內容不一致的，屬海關報關單電子信息錯誤的，經(jīng)發(fā)函核實后，進行人工挑過，并說明挑過理由。3）經(jīng)核實，屬于海關信息中的美元離岸價由于運保費的預估超出了誤差范圍的，可以據(jù)實計算離岸價進行人工挑過處理，但需提供有關運保費的憑證。4）系統(tǒng)審核規(guī)則配置中，出口美元離岸價之差的規(guī)定范圍不合理的，調整審核配置中出口美元離岸價之差的范圍。六、海關數(shù)據(jù)曾被（XXX）挑過。1、審核基本原則：報關單分項錄入申報，報關單上第一條在報關單號碼（后9位）后加001，第二條加002以此類推。一條報關單數(shù)據(jù)只能申報一次。2、產生原因：1） 出口企業(yè)申報退稅時，錄錯報關單號（本次申報錯誤或已挑

25、過的報關單號對應的申報數(shù)據(jù)錄入錯誤）。2） 該海關數(shù)據(jù)已經(jīng)申報過一次，重復申報。3、調整規(guī)則：1）出口企業(yè)填報生產企業(yè)出口貨物退稅申報明細表時填寫錯誤或錄入錯誤的，經(jīng)核實后，將原數(shù)據(jù)訂正。2） 經(jīng)核實，該海關關單已經(jīng)申報過一次，確系重復申報數(shù)據(jù)的，不予挑過。七、該商品不是基本商品1、審核基本原則： 出口退稅申報表中的商品代碼必須是有基本商品標志的商品代碼，有擴展碼的必須根據(jù)情況選擇適當?shù)臄U展碼。2、產生原因：1）出口企業(yè)申報退稅時，錄錯商品代碼；2）出口企業(yè)申報退稅時，使用了大類或中類商品碼； 3、調整規(guī)則：1）出口企業(yè)商品代碼填錄錯誤的，經(jīng)核實后，將原數(shù)據(jù)訂正。2）出口企業(yè)申報退稅時，使用了大類或中類商品碼的，必須根據(jù)情況選擇適當?shù)臄U展碼。經(jīng)核實后，將原數(shù)據(jù)