房產(chǎn)稅、土地使用稅和耕地占用稅法.ppt

1、2020年9月9日7時(shí)2分,管理技術(shù)學(xué)院,第九章 房產(chǎn)稅、土地使用稅和耕地占用稅法,第一節(jié) 房產(chǎn)稅法 第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法 第三節(jié) 耕地占用稅法,2020年9月9日7時(shí)2分,管理技術(shù)學(xué)院,【教學(xué)目的】本章是一個(gè)多稅種章節(jié)，涉及房屋、土地等不動產(chǎn)擁有、使用、占用中的財(cái)產(chǎn)征稅或行為征稅。本章包括3部稅法，分別是：房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、耕地占用稅法。通過本章的學(xué)習(xí)，要求學(xué)生了解各稅的基本原理，掌握各稅的主要稅收制度，熟練掌握稅額計(jì)算和征收管理的主要方法。 【教學(xué)重點(diǎn)】各稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額計(jì)算方法及征管 【教學(xué)難點(diǎn)】房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)和稅額計(jì)算 【教學(xué)方法】課堂講授、自學(xué),2020年9月9

2、日7時(shí)2分,管理技術(shù)學(xué)院,本章考情分析,本章是一個(gè)多稅種章節(jié)，涉及房屋、土地等不動產(chǎn)擁有、使用、占用中的財(cái)產(chǎn)征稅或行為征稅。本章包括3部稅法，分別是：房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、耕地占用稅法。 本章中的房產(chǎn)稅法和城鎮(zhèn)土地使用稅法，在以往的稅法考試教材中就涉及，但是作為歷年考試的非重點(diǎn)章，題型以客觀題為主，每個(gè)稅種題量23小題，分值23分；耕地占用稅法是2009教材新加入的內(nèi)容。2009年7.5分，預(yù)計(jì)本章分?jǐn)?shù)58分左右。,2020年9月9日7時(shí)2分,管理技術(shù)學(xué)院,2010年變化：,1.房產(chǎn)稅：產(chǎn)權(quán)出典、無租使用，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)；融資租賃的房產(chǎn)納稅時(shí)間。 2.城鎮(zhèn)土地使用稅：對地下建筑用地

3、征收城鎮(zhèn)土地使用稅。,2020年9月9日7時(shí)2分,管理技術(shù)學(xué)院,本節(jié)屬于非重點(diǎn)章中較為重要的小稅種，考試題型除單選題、多選題外，還可涉及計(jì)算題，預(yù)計(jì)題量23小題，分值23分左右。 本節(jié)新增及變化內(nèi)容：（1）明確了房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅；無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。（2）明確了融資租賃的房產(chǎn)納稅時(shí)間：由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。 一、基本原理 二、課稅對象與征稅范圍 三、納稅人 四、稅率 五、應(yīng)納稅額的計(jì)算 六、減免稅 七、征收管理,第一節(jié) 房產(chǎn)稅,2020年9月9日7時(shí)2分,管理技術(shù)學(xué)院,一、基本原

4、理,房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按照房屋的計(jì)稅余值或租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅的特點(diǎn)：1.房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅中的個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅；2.征稅范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營性房屋；3.區(qū)別房屋的經(jīng)營使用方式規(guī)定征稅辦法。,2020年9月9日7時(shí)2分,管理技術(shù)學(xué)院,二、征稅對象與征稅范圍,房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)。房產(chǎn)是指有屋面和維護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。 與房屋不可分割的各種附屬設(shè)施或不單獨(dú)計(jì)價(jià)的配套設(shè)施，也屬于房屋，應(yīng)一并征收房產(chǎn)稅；但獨(dú)立于房屋之外的建筑物（如水塔、圍墻等）不屬于房屋，不征房產(chǎn)稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收

5、房產(chǎn)稅；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。 房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。,2020年9月9日7時(shí)2分,管理技術(shù)學(xué)院,三、納稅人,房產(chǎn)稅的納稅人為房屋的產(chǎn)權(quán)所有人。具體為： 1.產(chǎn)權(quán)屬國家所有的，由經(jīng)營管理單位納稅；產(chǎn)權(quán)屬集體和個(gè)人所有的，由集體單位和個(gè)人納稅。 2.產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。 3.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。 4.產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，亦由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。 5.無租使用其他房產(chǎn)的，由房產(chǎn)使用人納稅。 【重要變化】自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、

6、外國企業(yè)和組織以及外籍個(gè)人，依照中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例繳納房產(chǎn)稅。,2020年9月9日7時(shí)2分,管理技術(shù)學(xué)院,四、稅率（記?。?房產(chǎn)稅采用比例稅率，稅率分別為： 1、從價(jià)計(jì)征：1.2% 2、從租計(jì)征： 12%（個(gè)人，4%）,2020年9月9日7時(shí)2分,管理技術(shù)學(xué)院,五 、應(yīng)納稅額的計(jì)算,應(yīng)納稅額=房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)*適用稅率 (一)從價(jià)計(jì)征 房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征，是指以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)，房產(chǎn)余值是房產(chǎn)原值減除10%-30%后的余值。 【解析1】自2009年1月1日起，對依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價(jià)應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)會計(jì)制度規(guī)

7、定進(jìn)行核算。 【解析2】納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。,2020年9月9日7時(shí)2分,管理技術(shù)學(xué)院,需要注意的特殊問題：,第一：以房產(chǎn)聯(lián)營投資的，房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)區(qū)別對待：（1）以房產(chǎn)聯(lián)營投資，共擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅；（2）以房產(chǎn)聯(lián)營投資，收取固定收入，不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定收入的，實(shí)際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，因此應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅。,2020年9月9日7時(shí)2分,管理技術(shù)學(xué)院,案例,（2004年）某企業(yè)有一處房產(chǎn)原值1000萬元，2003年7月l日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)），投資期為5年。已知該企業(yè)當(dāng)年取得固定

8、收入50萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%。該企業(yè)2003年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）。A.6.0萬元B.9.6萬元C.10.8萬元D.15.6萬元 【答案】C 【解析】以房產(chǎn)聯(lián)營投資，不擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定收入，應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅；應(yīng)納房產(chǎn)稅 1000（1-20%）1.2%2+5012% 10.8（萬元）,2020年9月9日7時(shí)2分,管理技術(shù)學(xué)院,第二，融資租賃房屋的，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅，租賃期內(nèi)該稅的納稅人，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。對融資租賃房屋的情況，由于租賃費(fèi)包括購進(jìn)房屋的價(jià)款、手續(xù)費(fèi)、借款利息等，與一般房屋出租的“租金”內(nèi)涵不同，且租賃期滿后，當(dāng)承租方償還最后一

9、筆租賃費(fèi)時(shí)，房屋產(chǎn)權(quán)要轉(zhuǎn)移到承租方。這實(shí)際是一種變相的分期付款購買固定資產(chǎn)的形式，所以在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)以房產(chǎn)余值計(jì)算征收，至于租賃內(nèi)房產(chǎn)的納稅人，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。,2020年9月9日7時(shí)2分,管理技術(shù)學(xué)院,第三，房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的計(jì)稅規(guī)定（1）凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。（2）對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)

10、入房產(chǎn)原值。,2020年9月9日7時(shí)2分,管理技術(shù)學(xué)院,第四，居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有經(jīng)營性房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅。由實(shí)際經(jīng)營的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營的，依照房產(chǎn)原值減除10%至30%后的余值計(jì)征，沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值；出租的，依照租金收入計(jì)征。,2020年9月9日7時(shí)2分,管理技術(shù)學(xué)院,(二)從租計(jì)征 房產(chǎn)稅從租計(jì)征，是指以房屋出租取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)。租金收入是房屋產(chǎn)權(quán)所有人出租房產(chǎn)使用權(quán)所得的報(bào)酬，包括貨幣收入和實(shí)物收入。,2020年9月9日7時(shí)2分,管理技術(shù)學(xué)院,（三）稅額計(jì)算,2020年9月

11、9日7時(shí)2分,管理技術(shù)學(xué)院,案例,某企業(yè)2008年1月1日的房產(chǎn)原值為3000萬元，4月1日將其中原值為1000萬元的臨街房出租給某連鎖商店，月租金5萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值減除20%后的余值計(jì)稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）。A.4.8萬元B.24萬元C.27萬元D.28.8萬元 【答案】C 【解析】自身經(jīng)營用房的房產(chǎn)稅按房產(chǎn)余值從價(jià)計(jì)征，臨街房4月1日才出租，1至3月仍從價(jià)計(jì)征，自身經(jīng)營用房應(yīng)納房產(chǎn)稅（3000-1000）（1-20%）1.2%+1000（1-20%）1.2%12319.2+2.421.6 （萬元）；出租的房產(chǎn)按本年租金從租計(jì)征59（月）12%5.4（萬元），企業(yè)當(dāng)年

12、應(yīng)納房產(chǎn)稅21.6+5.427（萬元）。,2020年9月9日7時(shí)2分,管理技術(shù)學(xué)院,案例,趙某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值60萬元的房產(chǎn)供自己和家人居住，另一處原值20萬元的房產(chǎn)于2008年7月1日出租給王某居住，按市場價(jià)每月取得租金收入1200元。趙某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）。A.288元B.576元C.840元D.864元 【答案】A 【解析】應(yīng)納房產(chǎn)稅120064%288（元）,2020年9月9日7時(shí)2分,管理技術(shù)學(xué)院,六、減免規(guī)定,（一）國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但上述免稅單位的出租房產(chǎn)以及非自身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)、營業(yè)用房，不屬于免稅范圍。 （二）由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)

13、的單位，如學(xué)校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院、文化、體育、藝術(shù)這些實(shí)行全額或差額預(yù)算管理的事業(yè)單位所有的，本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。 （三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。 （四）個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。個(gè)人所有的非營業(yè)用房，主要是指居民住房，不分面積多少，一律免征房產(chǎn)稅。對個(gè)人擁有的營業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)，應(yīng)照章納稅。,2020年9月9日7時(shí)2分,管理技術(shù)學(xué)院,（五）對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行（含國家外匯管理局）所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。 （六）經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。1.損壞不堪使用的房屋和危險(xiǎn)房屋，經(jīng)有

14、關(guān)部門鑒定，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。2.納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。3.在基建工地為基建工程服務(wù)的各種工棚、材料棚等臨時(shí)性房屋，在施工期間一律免征房產(chǎn)稅；當(dāng)施工結(jié)束后，施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋交還或估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位接受的次月起照章納稅。,2020年9月9日7時(shí)2分,管理技術(shù)學(xué)院,2020年9月9日7時(shí)2分,管理技術(shù)學(xué)院,案例,（2007年）某企業(yè)2006年2月委托一施工單位新建廠房，9月對建成的廠房辦理驗(yàn)收手續(xù)，同時(shí)接管基建工地上價(jià)值100萬元的材料棚，一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，原值合計(jì)1100萬元。該企業(yè)所在省規(guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為30%

15、。2006年企業(yè)該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）。A.2.1萬元B.2.31萬元C.2.8萬元D.3.08萬元 【答案】B 【解析】本題中9月廠房辦理驗(yàn)收手續(xù)，10月計(jì)算房產(chǎn)稅，當(dāng)年為3個(gè)月。2006年應(yīng)納房產(chǎn)稅1100（1-30%）1.2%3/122.31（萬元）,2020年9月9日7時(shí)2分,管理技術(shù)學(xué)院,5.對房管部門經(jīng)租的居民住房。 6.對高校后勤實(shí)體免征房產(chǎn)稅。 7.對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。 8.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)。 9.對按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房。 10.對郵政部門坐落在征稅范圍內(nèi)的房產(chǎn)需交房產(chǎn)稅，反之，則不交房產(chǎn)

16、稅。 11.向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅。不包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)。,2020年9月9日7時(shí)2分,管理技術(shù)學(xué)院,12.自2006年1月1日起至2008年12月31日，對為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)并按高教系統(tǒng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取租金的學(xué)生公寓，免征房產(chǎn)稅。,2020年9月9日7時(shí)2分,管理技術(shù)學(xué)院,案例,（2008年）某供熱企業(yè)2007年擁有的生產(chǎn)用房原值5000萬元，全年取得供熱總收入2500萬元，其中直接向居民供熱的收入800萬元。企業(yè)所在省規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%，該企業(yè)2007年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）A.13.44萬元B.28.56萬元C.42萬元D.6

17、0萬元 【答案】B 【解析】對于兼營供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營總收入的比例劃分征免稅界限。房產(chǎn)稅 5000（130%）1.2%1700250028.56（萬元）,2020年9月9日7時(shí)2分,管理技術(shù)學(xué)院,案例,（2005年）下列各項(xiàng)中，關(guān)于房產(chǎn)稅的免稅規(guī)定表述正確的有（）。A.對高校后勤實(shí)體免征房產(chǎn)稅B.對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅C.房管部門向居民出租的公有住房免征房產(chǎn)稅D.應(yīng)稅房產(chǎn)大修停用三個(gè)月以上的，在大修期間可免征房產(chǎn)稅 【答案】AC,2020年9月9日7時(shí)2分,管理技術(shù)學(xué)院,八、征收管理,（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 重點(diǎn)是：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間當(dāng)月與次月區(qū)分,20

18、20年9月9日7時(shí)2分,管理技術(shù)學(xué)院,【新增內(nèi)容】自2009年1月1日起，納稅人因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。,2020年9月9日7時(shí)2分,管理技術(shù)學(xué)院,案例,（2008年）下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（）A.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅B.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，自生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅D.納稅人購置存量房，自房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅 【答案】AD 【解析】納稅人委

19、托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅。,2020年9月9日7時(shí)2分,管理技術(shù)學(xué)院,（二）房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法。具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。 （三）納稅地點(diǎn)為房產(chǎn)所在地。,2020年9月9日7時(shí)2分,管理技術(shù)學(xué)院,本節(jié)內(nèi)容總結(jié)：,1.計(jì)稅依據(jù)、稅率（記憶） 2.優(yōu)惠政策 3.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,2020年9月9日7時(shí)2分,管理技術(shù)學(xué)院,第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅,本節(jié)屬于非重點(diǎn)章中較為簡單的小稅種，考試題型除單選題、多選題外，還可涉及計(jì)算題，預(yù)計(jì)題量12小題，分值12分左右。 本節(jié)新增：對征

20、稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。,2020年9月9日7時(shí)2分,管理技術(shù)學(xué)院,一、基本原理,（一）概念：城鎮(zhèn)土地使用稅是以國有土地為征稅對象，對擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。 （二）特點(diǎn)： 1.征稅對象是國有土地； 2.征稅范圍廣； 3.實(shí)行差別幅度稅額。,2020年9月9日7時(shí)2分,管理技術(shù)學(xué)院,二、納稅人,城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人，是使用城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)土地的單位和個(gè)人，包括：內(nèi)資企業(yè)、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在華機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)及其他單位，個(gè)體工商戶及個(gè)人也是納稅人。 納稅人通常包括以下幾類： （一）擁有土地使用權(quán)的單位

21、和個(gè)人； （二）擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的，其土地的實(shí)際使用人和代管人為納稅人； （三）土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅人； （四）土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。,2020年9月9日7時(shí)2分,管理技術(shù)學(xué)院,案例,下列可以成為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人有（）。A.土地使用權(quán)人B.土地實(shí)際使用人C.土地代管人D.共有土地使用權(quán)的各方 【答案】ABCD 【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人一般為A，在特定的特殊情況下，B、C、D也可以成為城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人。,2020年9月9日7時(shí)2分,管理技術(shù)學(xué)院,三、征稅對象及范圍,城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍

22、是：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)屬于國家所有和集體所有的土地，不包括農(nóng)村集體所有的土地。 【解析1】公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 【解析2】（新增內(nèi)容）對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中：（1）已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計(jì)算應(yīng)征稅款；（2）未取得地下土地使用權(quán)證或地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計(jì)算應(yīng)征稅款。特別關(guān)注：對上述地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。,2020年9月9日7時(shí)2分,管理技術(shù)學(xué)院,四、稅率,有幅度的定額稅率，是該土地所在

23、地段的稅率。 1.城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額有較大提高。最高與最低稅額之間相差50倍，同一地區(qū)最高與最低稅額之間相差20倍。 2.經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，稅額可適當(dāng)降低，但降低額不得超過稅率表中規(guī)定的最低稅額30%。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額可適當(dāng)提高，但需報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。,2020年9月9日7時(shí)2分,管理技術(shù)學(xué)院,五、應(yīng)納稅額的計(jì)算,（一）計(jì)稅依據(jù)土地面積 1.以測定面積為計(jì)稅依據(jù)，適用于由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的納稅人。 2.以證書確認(rèn)的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，適用尚未組織測量土地面積，但持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的納稅人。 3.以申報(bào)的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，適用于尚未核發(fā)土地使用

24、證書的納稅人。,2020年9月9日7時(shí)2分,管理技術(shù)學(xué)院,（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算 城鎮(zhèn)土地使用稅的應(yīng)納稅額可以通過納稅人實(shí)際占用的土地面積乘以該土地所在地段的適用稅額求得。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為： 全年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）適用稅額,2020年9月9日7時(shí)2分,管理技術(shù)學(xué)院,案例,某城市的一家公司，實(shí)際占地23000平方米。由于經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大，年初該公司又受讓了一塊尚未辦理土地使用證的土地3000平方米，公司按其當(dāng)年開發(fā)使用的2000平方米土地面積進(jìn)行申報(bào)納稅，以上土地均適用每平方米2元的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。該公司當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。A.46000元 B.48000元C

25、.50000元 D.52000元 【答案】C 【解析】應(yīng)納稅額（230002000）250000（元）,2020年9月9日7時(shí)2分,管理技術(shù)學(xué)院,六、減免稅,（一）暫行條例或其他法規(guī)中規(guī)定的統(tǒng)一免稅項(xiàng)目1.國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地。2.由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地。3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。4.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地。5.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。6.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。,2020年9月9日7時(shí)2分,管理技術(shù)學(xué)院,7.對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)

26、構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 8.企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 9.免稅單位無償使用納稅單位的土地（如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位與免稅單位共同使用、共有使用權(quán)土地上的多層建筑，對納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。,2020年9月9日7時(shí)2分,管理技術(shù)學(xué)院,案例,某公司與政府機(jī)關(guān)共同使用一棟共有土地使用權(quán)的建筑物。該建筑物占用土地面積2000平方米，建筑物面積10000平方米（公司與機(jī)

27、關(guān)的占用比例為4：1），該公司所在市城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米5元。該公司應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅（）。A.0元B.2000元C.8000元D.10000元 【答案】C 【解析】應(yīng)納稅額20004558000（元）,2020年9月9日7時(shí)2分,管理技術(shù)學(xué)院,10.對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行（含國家外匯管理局）所屬分支機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 11.為了體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策，支持重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，對石油、電力、煤炭等能源用地，民用港口、鐵路等交通用地和水利設(shè)施用地，三線調(diào)整企業(yè)、鹽業(yè)、采石場、郵電等一些特殊用地劃分了征免稅界限和給予政策性減免稅照顧。（2）對企業(yè)廠區(qū)以外的公共

28、綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（15）自2007年1月1日起,在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個(gè)人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，根據(jù)中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例第六條中“直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地”規(guī)定，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。,2020年9月9日7時(shí)2分,管理技術(shù)學(xué)院,案例,（2008年）位于建制鎮(zhèn)的某公司主要經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品采摘、銷售、觀光業(yè)務(wù)，公司占地3萬平方米，其中采摘、觀光的種植用地2.5萬平方米，職工宿舍和辦公用地0.5萬平方米；要求：計(jì)算公司2007年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅. 【答案】 應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅（

29、32.5）51000025000（元）,2020年9月9日7時(shí)2分,管理技術(shù)學(xué)院,（16）自2007年9月10日起，對核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通訊設(shè)施用地（不包括地下線路用地），生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。,2020年9月9日7時(shí)2分,管理技術(shù)學(xué)院,（二）由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定的減免稅項(xiàng)目1.個(gè)人所有的居住房屋及院落用地。2.房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地。3.免稅單位職工家屬的宿舍用地。4.民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地。5.集體和個(gè)人辦的各類學(xué)校、

30、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。,2020年9月9日7時(shí)2分,管理技術(shù)學(xué)院,8.房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地，原則上應(yīng)按規(guī)定計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。但在商品房出售之前納稅確有困難的，其用地是否給予緩征或減征、免征照顧，可由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局根據(jù)從嚴(yán)的原則結(jié)合具體情況確定。 15.向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免征收土地使用稅。對既向居民供熱，又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限；對于兼營供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營總收入的比例劃分征免稅界限。,2020年9月9日7時(shí)2分,管理技術(shù)學(xué)院,案例,某供熱企業(yè)占地面積8000

31、0平方米，其中廠房63000平方米（有一間3000平方米的車間無償提供給公安消防隊(duì)使用），行政辦公樓5000平方米，廠辦子弟學(xué)校5000平方米，廠辦招待所2000平方米，廠辦醫(yī)院和幼兒園各1000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地3000平方米；2005年度該企業(yè)取得供熱總收入5000萬元，其中2000萬元為向居民供熱取得的收取。城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米3元，該企業(yè)2005年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）。（2006年）A.8.4萬元B.12.6萬元C.14.4萬元D.24萬元 【答案】B 【解析】應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅（80000-3000-5000-1000-1000）3（5000-2000）5000

32、126000（元）12.6（萬元）,2020年9月9日7時(shí)2分,管理技術(shù)學(xué)院,案例,（2008年）下列各項(xiàng)中，屬于法定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。A.鹽礦的礦井用地B.工業(yè)企業(yè)倉庫用地C.危險(xiǎn)品倉庫用地D.機(jī)場場內(nèi)道路用地 【答案】AD 【解析】工業(yè)企業(yè)倉庫用地應(yīng)當(dāng)正常納稅。對于各類危險(xiǎn)品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。,2020年9月9日7時(shí)2分,管理技術(shù)學(xué)院,案例,某工廠實(shí)際占用土地4000平方米，其中：企業(yè)自辦托兒所、幼兒園和保健科占用土地1080平方米。該工廠地處中等城市，當(dāng)?shù)厝嗣裾硕ㄔ撏恋氐耐恋厥褂枚?/p>

33、單位稅額為每平方米7元，該工廠當(dāng)年應(yīng)納土地使用稅稅額為：（實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積應(yīng)減除免稅土地面積） 全年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）適用稅額 =（4000 1080 ）7 =20440（元）,2020年9月9日7時(shí)2分,管理技術(shù)學(xué)院,七、征管,（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間1.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。4.以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。5.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納土地使用稅（2005考單選

34、）。7.【新增內(nèi)容】自2009年1月1日起，納稅人因土地的權(quán)利發(fā)生變化而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到土地權(quán)利發(fā)生變化的當(dāng)月末。,2020年9月9日7時(shí)2分,管理技術(shù)學(xué)院,案例,（2008年）某人民團(tuán)體A、B兩棟辦公樓，A棟地3000平方米，B占地1000平方米。2007年3月30日至12月31日該團(tuán)體將B棟出租。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的稅率為每平方米15元，該團(tuán)體2007年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）A.3750元B.11250元C.12500元D.15000元 【答案】B 【解析】人民團(tuán)體自用的A樓免征城鎮(zhèn)土地使用稅,但出租的B樓屬于經(jīng)營使用，不享受免稅政策，應(yīng)從交付出

35、租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。B樓城鎮(zhèn)土地使用稅10001512911250（元）,2020年9月9日7時(shí)2分,管理技術(shù)學(xué)院,（二）納稅期限 城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算，分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。 （三）納稅地點(diǎn)和征收機(jī)構(gòu) 城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地繳納。,2020年9月9日7時(shí)2分,管理技術(shù)學(xué)院,本節(jié)重點(diǎn)內(nèi)容：,1.計(jì)稅依據(jù)的確定，應(yīng)納稅額的計(jì)算。 2.稅收優(yōu)惠政策。 3.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。,2020年9月9日7時(shí)2分,管理技術(shù)學(xué)院,第三節(jié) 耕地占用稅,本節(jié)是2009年稅法課程中新增的一個(gè)稅種，屬于非重點(diǎn)章中非重點(diǎn)稅種，考試題型只會涉及單選

36、題、多選題，預(yù)計(jì)題量1小題，分值1分。,2020年9月9日7時(shí)2分,管理技術(shù)學(xué)院,一、基本原理,（一）概念：耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，就其實(shí)際占用的耕地面積征收的一種稅，它屬于對特定土地資源占用課稅。 （二）特點(diǎn)： 1.兼具資源稅與特定行為稅的性質(zhì)； 2.采用地區(qū)差別稅率； 3.在占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征； 4.稅收收入專用于耕地開發(fā)與改良。,2020年9月9日7時(shí)2分,管理技術(shù)學(xué)院,二、納稅人,耕地占用稅的納稅義務(wù)人，是占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人。,2020年9月9日7時(shí)2分,管理技術(shù)學(xué)院,三、征稅范圍,耕地占用稅的征稅范圍包括建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有和集體所有的耕地。 【解析1】“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地； 【解析2】占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，也視同占用耕地，必須依法征收耕