記賬憑證核算形式——會(huì)計(jì)核算形式的意義和種類.ppt

1、賬務(wù)處理程序,天馬行空官方博客： ；QQ:1318241189；QQ群：175569632,目的、要求： 通過(guò)本章教學(xué)，使學(xué)生了解賬務(wù)處理程序的意義和種類及特點(diǎn)，掌握記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序和匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的概念、具體程序、優(yōu)缺點(diǎn)。 重點(diǎn)：記賬憑證賬務(wù)處理程序。 難點(diǎn)：科目匯總表賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序。,第一節(jié) 賬務(wù)處理程序的意義和種類 第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序 第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序 第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 *第五節(jié) 多欄式日記賬賬務(wù)處理程序 *第六節(jié) 日記總賬賬務(wù)處理程序,1個(gè)課時(shí),1個(gè)課時(shí),第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算形式的意義和種

2、類,一、會(huì)計(jì)核算形式的意義 有利于提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量和效率，以確保會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性和有用性。 有利于明確會(huì)計(jì)核算工作的分工協(xié)作，加強(qiáng)崗位責(zé)任制，促進(jìn)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員按照不同的責(zé)任分工，有條不紊地處理好各個(gè)環(huán)節(jié)上的會(huì)計(jì)工作。 有利于適當(dāng)?shù)販p少會(huì)計(jì)憑證、賬簿的使用數(shù)量和周轉(zhuǎn)時(shí)間，節(jié)約會(huì)計(jì)核算工作的費(fèi)用開(kāi)支。 有利于更充分地發(fā)揮會(huì)計(jì)核算工作的職能作用，促使企業(yè)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)產(chǎn)物資的監(jiān)督管理。,二、會(huì)計(jì)核算形式的基本模式,所采用的記賬憑證的格式和種類以及它們之間的關(guān)系； 所運(yùn)用的賬簿組織（包括各種序時(shí)賬簿、明細(xì)分類賬和總分類賬）的種類和結(jié)構(gòu)以及它們之間的關(guān)系； 登記總分類賬簿的依據(jù)； 序時(shí)賬

3、簿、明細(xì)分類賬和總分類賬的有關(guān)信息和數(shù)據(jù)相互核對(duì)的方法； 編制會(huì)計(jì)報(bào)表的資料來(lái)源。,三、建立會(huì)計(jì)核算形式的基本原則,（一）貫徹會(huì)計(jì)核算與經(jīng)濟(jì)管理密切配合的原則。建立會(huì)計(jì)核算形式須全面、系統(tǒng)、及時(shí)、正確地提供反映本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)際情況的會(huì)計(jì)核算資料，以滿足本單位、單位主管部門和國(guó)家宏觀管理部門等各方面會(huì)計(jì)信息使用者的需要，便于其做出正確的決策和預(yù)測(cè)。 （二）貫徹統(tǒng)一規(guī)定與從實(shí)際出發(fā)相結(jié)合的原則。建立會(huì)計(jì)核算形式不僅要遵循國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，同時(shí)又要從本單位的實(shí)際情況和具體條件出發(fā)，在充分考慮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的性質(zhì)、規(guī)模大小、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員設(shè)置等因素的影響，使會(huì)計(jì)核算形式既符合國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，

4、又適應(yīng)單位會(huì)計(jì)核算工作的需要。 （三）貫徹如實(shí)反映情況和合理減少工作量相結(jié)合的原則。建立會(huì)計(jì)核算形式須本著成本效益原則，在保證所提供的會(huì)計(jì)核算資料完整、正確和及時(shí)的前提下，盡可能地簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算手續(xù)，提高會(huì)計(jì)工作效率，節(jié)約會(huì)計(jì)核算成本。,四、會(huì)計(jì)核算形式的種類,（一）記賬憑證核算形式； （二）科目匯總表核算形式； （三）匯總記賬憑證核算形式； （四）多欄式日記賬核算形式； （五）日記總賬核算形式。,第二節(jié) 記賬憑證核算形式,一、記賬憑證核算形式的涵義 記賬憑證核算形式，是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)所填制的記賬憑證直接逐筆登記總分類賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的一種會(huì)計(jì)核算形式。它是一種最基本的會(huì)計(jì)核算形式

5、，包括了會(huì)計(jì)核算形式的一般內(nèi)容，其他會(huì)計(jì)核算形式基本上是在這種會(huì)計(jì)核算形式的基礎(chǔ)上發(fā)展或改變而形成的。,二、記賬憑證核算形式的憑證和賬簿設(shè)置,在記賬憑證核算形式中，記賬憑證可采用一種通用記賬憑證的格式，也可以采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種并存的專用記賬憑證的格式。設(shè)置的賬簿一般包括：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬。其中，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬一般采用三欄式格式；總分類賬一般按規(guī)定的會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)賬頁(yè)，格式也采用三欄式；明細(xì)分類賬則應(yīng)根據(jù)企業(yè)管理上的需要，格式可采用三欄式、多欄式或數(shù)量金額式等。,三、記賬憑證核算形式的賬務(wù)處理程序,（一）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制

6、各種記賬憑證（收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證）。 （二）根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 （三）根據(jù)記賬憑證并結(jié)合原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類賬。 （四）根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。 （五）月終，將現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬的余額以及各種明細(xì)分類賬的余額或余額合計(jì)數(shù)，分別與總分類賬中有關(guān)賬戶的余額核對(duì)相符。 （六）月終，根據(jù)核對(duì)無(wú)誤的總分類賬和各種明細(xì)分類賬的記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。,四、優(yōu)缺點(diǎn),記賬憑證核算形式的優(yōu)點(diǎn)，是簡(jiǎn)單明了，易于理解和掌握，賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系清晰，總分類賬反映詳細(xì)。而它的缺點(diǎn)，則是登記總分類賬的工作量較大，特別是與現(xiàn)金、銀行存款日

7、記賬明顯地存在重復(fù)登記的現(xiàn)象，賬頁(yè)耗用多。,第三節(jié) 科目匯總表核算形式,一、科目匯總表核算形式的涵義 科目匯總表核算形式，又稱記賬憑證匯總表核算形式，是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，并據(jù)以登記總分類賬的一種會(huì)計(jì)核算形式。 這種會(huì)計(jì)核算形式是在記賬憑證核算形式的基礎(chǔ)上，針對(duì)記賬憑證數(shù)量多，登記總分類賬工作量大，不宜采用記賬憑證會(huì)計(jì)核算形式的情況而發(fā)展形成的。其主要特點(diǎn)，是先定期（一般為每隔五日或每旬）地將會(huì)計(jì)期間內(nèi)全部的記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。為了便于進(jìn)行科目匯總，所以，在這種會(huì)計(jì)核算形式下，一般應(yīng)于每次登記完總分類賬后，就結(jié)出各賬戶的借方或貸方余額。,二

8、、科目匯總表核算形式的憑證和賬戶設(shè)置,在科目匯總表核算形式下，與記賬憑證核算形式基本相同，仍應(yīng)設(shè)置收款、付款和轉(zhuǎn)賬等記賬憑證。為方便相同科目的匯總，減少發(fā)生匯總差錯(cuò)，平時(shí)填制的記賬憑證可采用單式記賬憑證。為了定期根據(jù)記賬憑證進(jìn)行匯總，應(yīng)另設(shè)“科目匯總表”。 此外，還應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金、銀行存款日記賬，各種總分類賬和明細(xì)分類賬?，F(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬一般采用三欄式的賬頁(yè)。由于據(jù)以登記總分類賬的科目匯總表只匯總填列各科目的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，而不反映它們對(duì)應(yīng)關(guān)系，所以在這種會(huì)計(jì)核算形式下，總分類賬一般采用不設(shè)“對(duì)方科目”的三欄式的格式。各種明細(xì)分類賬應(yīng)根據(jù)所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和經(jīng)營(yíng)管理上的要求，可

9、采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式的賬頁(yè)。,三、科目匯總表的編制方法,科目匯總表，又稱記賬憑證匯總表，是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的所有的收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，按照相同的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行歸類，定期（一般每隔五天或每旬）匯總編制的一種表格。 科目匯總表的編制一般采用“兩次歸類匯總法”，即：分別歸類計(jì)算出全部記賬憑證的會(huì)計(jì)科目的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)和貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)后，再分別填列在科目匯總表中相應(yīng)會(huì)計(jì)科目欄的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額中。對(duì)于現(xiàn)金賬戶和銀行存款賬戶，也可根據(jù)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的本期收支數(shù)填列。此外，由于借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”，所以在科目匯總表內(nèi)，全部借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，

10、與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)相等。登記總賬時(shí)，只需要根據(jù)科目匯總表中各個(gè)會(huì)計(jì)科目的本期借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，分次或月末一次記入總分類賬的相應(yīng)賬戶的借方或貸方即可。 科目匯總表可以定期匯總編制一次。按照匯總的時(shí)間不同，科目匯總表的格式有兩種，見(jiàn)表121（A）和表121（B）。,四、科目匯總表核算形式的賬務(wù)處理程序,（一）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制收款、付款、轉(zhuǎn)賬等記賬憑證。 （二）根據(jù)收款、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 （三）根據(jù)各種記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細(xì)分類賬。 （四）根據(jù)各種記賬憑證定期編制科目匯總表。 （五）根據(jù)科目匯總表登記各種總分類賬。 （

11、六）現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬的余額和各種明細(xì)分類賬戶余額或余額的合計(jì)數(shù)，應(yīng)分別與對(duì)應(yīng)的總分類賬戶的余額核對(duì)相符。 （七）月末，根據(jù)核對(duì)無(wú)誤的總分類賬和各種明細(xì)分類賬的記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。,五、優(yōu)缺點(diǎn),采用科目匯總表核算形式，比起記賬憑證核算形式登記總分類賬的工作量大大地減少了，并且匯總的方法簡(jiǎn)便易行，還能起到試算平衡的作用。然而，科目匯總表核算形式中不能反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，所以不便于分析和檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。 科目匯總表核算形式，在實(shí)際工作中應(yīng)用范圍比較廣泛，尤其適用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的企事業(yè)單位。,第四節(jié) 匯總記賬憑證核算形式,一、匯總記賬憑證核算形式的涵義 匯總記賬憑證核

12、算形式，是一種根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，并據(jù)以登記總分類賬的會(huì)計(jì)核算形式。 匯總記賬憑證核算形式與科目匯總表核算形式的賬務(wù)處理程序相似，它的主要特點(diǎn)，是首先定期（一般為每五天或每旬）地將全部的記賬憑證匯總編制成各種匯總記賬憑證，然后根據(jù)這些匯總記賬憑證登記各有關(guān)總分類賬。,二、匯總記賬憑證核算形式的憑證和賬戶設(shè)置,采用匯總記賬憑證核算形式時(shí)，需要設(shè)置的憑證除了一般意義上的收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證外，還應(yīng)該包括匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種匯總記賬憑證。由于匯總記賬憑證是根據(jù)各種記賬憑證填制的，格式也應(yīng)與記賬憑證一樣，采用專用格式的憑證，而不宜采用通用格式的憑證。對(duì)于專用匯總記

13、賬憑證，現(xiàn)金、銀行存款的匯總收款憑證應(yīng)分別以現(xiàn)金和銀行存款賬戶的借方來(lái)設(shè)置；現(xiàn)金、銀行存款的匯總付款憑證應(yīng)分別以現(xiàn)金和銀行存款賬戶的貸方來(lái)設(shè)置；匯總轉(zhuǎn)賬憑證則應(yīng)按照有關(guān)賬戶的貸方設(shè)置。 匯總記賬憑證核算形式所設(shè)置的賬簿仍包括現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，各種明細(xì)分類賬和總分類賬三種?，F(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬的格式一般采用三欄式；明細(xì)分類賬則也應(yīng)根據(jù)單位的經(jīng)營(yíng)管理上的需要來(lái)設(shè)置，可選用三欄式、多欄式或數(shù)量金額式的賬頁(yè)。,三、匯總記賬憑證的編制方法,匯總記賬憑證是根據(jù)日常會(huì)計(jì)核算工作中所填制的各專用記賬憑證，按照其種類，采用一定的方法定期匯總編制而成的一種記賬憑證，包括：匯總收款憑證、匯

14、總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種類型。其作用雖然與科目匯總表相似，都須依據(jù)各種記賬憑證定期匯總編制，但它們的結(jié)構(gòu)和填制的方法卻有所不同。 匯總收款憑證和匯總付款憑證應(yīng)根據(jù)收款憑證、付款憑證按照現(xiàn)金、銀行存款賬戶分別定期匯總編制?，F(xiàn)金、銀行存款的匯總收款憑證應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款的收款憑證，分別以現(xiàn)金、銀行存款賬戶的借方設(shè)置，然后再按照其對(duì)應(yīng)的貸方賬戶歸類匯總；現(xiàn)金、銀行存款的匯總付款憑證則應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款的付款憑證，分別以現(xiàn)金、銀行存款賬戶的貸方設(shè)置，并按其對(duì)應(yīng)的借方賬戶歸類匯總。為了避免遺漏匯總和重復(fù)匯總，匯總轉(zhuǎn)賬憑證一般應(yīng)按照每一個(gè)賬戶的貸方分別設(shè)置，并根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證按其對(duì)應(yīng)的借方賬戶進(jìn)行歸類

15、，且定期匯總填制。為了便于填制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，減少匯總工作量，企業(yè)平時(shí)在填制轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，應(yīng)該盡量編制“一借一貸”、“一貸多借”的會(huì)計(jì)分錄，不要編制“一借多貸”的會(huì)計(jì)分錄，以使賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系保持一個(gè)貸方賬戶同一個(gè)或幾個(gè)借方賬戶相對(duì)應(yīng)。,表122,表12-3,表12-4,四、匯總記賬憑證核算形式的賬務(wù)處理程序,（一）根據(jù)有關(guān)的原始憑證或原始憑證匯總表填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。 （二）根據(jù)收款憑證、付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 （三）根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證以及所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細(xì)分類賬。 （四）根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證定期（一般每隔五

16、天或每旬）匯總編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。 （五）根據(jù)定期編制的各種匯總記賬憑證登記有關(guān)總分類賬戶。 （六）月終，將現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬的余額及各種明細(xì)分類賬戶的余額或余額的合計(jì)數(shù)，分別與總分類賬中的有關(guān)賬戶余額核對(duì)相符。 （七）月終，根據(jù)核對(duì)無(wú)誤的總分類賬和各種明細(xì)分類賬的資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。,五、優(yōu)缺點(diǎn),采用匯總記賬憑證核算形式，大大簡(jiǎn)化了總分類賬的登記手續(xù)，從而節(jié)約了會(huì)計(jì)核算工作中的人力和物力投入，使企業(yè)在信息的提供方面更加符合效益大約成本的原則。尤其在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)繁多的大中型企業(yè)，更加容易發(fā)揮它的分析和簡(jiǎn)化作用。此外，匯總記賬憑證在進(jìn)行賬戶歸類匯總時(shí)能保持原有的會(huì)計(jì)賬

17、戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，以反映出各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，便于企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析、檢查和查找錯(cuò)賬。所以，這種會(huì)計(jì)核算形式比較適合于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的大中型企事業(yè)單位。當(dāng)然，匯總記賬憑證的編制在一定程度上加大了會(huì)計(jì)核算工作的工作量，并且，在編制匯總記賬憑證的過(guò)程中，容易常發(fā)生遺漏或重復(fù)。因而，在使用這種會(huì)計(jì)核算形式時(shí)應(yīng)注意這一點(diǎn)。,第五節(jié) 多欄式日記賬核算形式,一、多欄式日記賬核算形式的涵義 多欄式日記賬核算形式，是指根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記賬、多欄式銀行存款日記賬和轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬的一種會(huì)計(jì)核算形式。其主要特點(diǎn)是，首先根據(jù)收款憑證、付款憑證逐日逐筆登記多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬，然后據(jù)以登

18、記總分類賬；對(duì)于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)不多的單位，可以根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記總分類賬，對(duì)于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較多的單位，也可以根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證定期填制轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表登記總分類賬。,二、多欄式日記賬核算形式的憑證和賬戶設(shè)置,在多欄式日記賬核算形式下，需設(shè)置的憑證也應(yīng)包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，格式一般也采用專用憑證格式。而其需設(shè)置的賬簿組織有：多欄式現(xiàn)金日記賬、多欄式銀行存款日記賬、各種明細(xì)分類賬和總分類賬。在現(xiàn)金、銀行存款日記賬中如需要設(shè)置專欄的對(duì)應(yīng)賬戶較多時(shí)，可以分別設(shè)置現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出，銀行存款收入、銀行存款支出等四本日記賬?？偡诸愘~可以按全部賬戶開(kāi)設(shè)賬頁(yè)，這種總分類賬稱為匯總式總賬，其賬頁(yè)格式一般采用三欄

19、式。明細(xì)分類賬的設(shè)置與前幾種會(huì)計(jì)核算形式一樣，在此不再贅述。其中，多欄式日記賬的具體格式和基本內(nèi)容見(jiàn)表125。（資料來(lái)源于表122、123、124）。,三、多欄式日記賬會(huì)計(jì)核算形式下賬簿的登記方法,在多欄式日記賬這種會(huì)計(jì)核算形式下，由于現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬按對(duì)應(yīng)賬戶設(shè)置專欄后，都是根據(jù)收款憑證和付款憑證逐日逐筆進(jìn)行登記，也就具備了一定的科目匯總作用。因此，月度終了，就可根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款日記賬的本月收付發(fā)生額和對(duì)應(yīng)賬戶的發(fā)生額記錄直接登記現(xiàn)金、銀行存款的總分類賬及其他有關(guān)總分類賬。其具體登記方法是根據(jù)多欄式日記賬收入合計(jì)欄的本月發(fā)生額，記入現(xiàn)金、銀行存款總分類賬戶的借方，并根據(jù)收入欄下各

20、專欄對(duì)應(yīng)賬戶的本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)，記入有關(guān)總分類賬戶的貸方；同時(shí)，根據(jù)多欄式日記賬付出合計(jì)欄的本月發(fā)生額，記入現(xiàn)金、銀行存款總分類賬戶的貸方，并根據(jù)其付出欄下的各專欄對(duì)應(yīng)賬戶的本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)，記入有關(guān)總分類賬戶的借方。對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)數(shù)額，因已分別包括在有關(guān)日記賬的收入欄和付出合計(jì)欄的本月發(fā)生額內(nèi)，因此無(wú)須再根據(jù)有關(guān)對(duì)應(yīng)賬戶專欄的合計(jì)數(shù)登記總分類賬，以避免重復(fù)記賬。,四、多欄式日記賬核算形式的賬務(wù)處理程序,（一）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。 （二）根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬。 （三）根據(jù)各種專用記賬憑證

21、及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細(xì)分類賬 （四）根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證定期編制轉(zhuǎn)賬憑證匯總表。 （五）根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬登記相關(guān)的總分類賬戶，同時(shí)根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證匯總表（或轉(zhuǎn)賬憑證）登記有關(guān)總分類賬戶。 （六）月末，根據(jù)對(duì)賬要求，將各種明細(xì)分類賬的余額或余額合計(jì)數(shù)與總分類賬戶的余額記錄進(jìn)行核對(duì)相符。 （七）月末，根據(jù)核對(duì)無(wú)誤的總分類賬和各種明細(xì)分類賬的記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。,五、優(yōu)缺點(diǎn),多欄式日記賬會(huì)計(jì)核算形式的優(yōu)點(diǎn)，是由于收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)都是通過(guò)多欄式日記賬匯總后登記總分類賬的，因此在一定程度上加強(qiáng)了核算資料的清晰性，同時(shí)又起到了簡(jiǎn)化總賬的登記工作量。其缺點(diǎn)則是在業(yè)務(wù)較多

22、、較復(fù)雜，會(huì)計(jì)賬戶設(shè)置較多的企業(yè)里，日記賬的專欄欄次勢(shì)必較多，賬頁(yè)過(guò)于龐大，不便于記賬。所以，這種會(huì)計(jì)核算形式一般適用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單，使用會(huì)計(jì)科目不多的經(jīng)濟(jì)組織。,第六節(jié) 日記總賬核算形式,一、日記總賬核算形式的涵義 日記總賬核算形式，是一種以日記總賬替代總分類賬，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后所填制的各種記賬憑證直接逐筆登記日記總賬，并據(jù)以編制會(huì)計(jì)報(bào)表的會(huì)計(jì)核算形式。,二、日記總賬核算形式的憑證和賬戶設(shè)置,與其他會(huì)計(jì)核算形式相比，在日記總賬核算形式下，仍應(yīng)設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證等三種專用格式的記賬憑證或通用格式的記賬憑證，以及現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬，以便序時(shí)分類地反映單位所發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。其中，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬可采用“三欄式”賬簿；明細(xì)分類賬則根據(jù)單位實(shí)際情況可采用“三欄式”、“多欄式”或“數(shù)量金額式”的會(huì)計(jì)賬簿。不同之處就在于，這種會(huì)計(jì)核算形式的總分類賬采用的是日記總賬的形式，其一般格式和內(nèi)容見(jiàn)表126。（資料來(lái)源于表122、123、124）。,三、日記總賬的登記方法,在登記日記總賬時(shí)，對(duì)于單位所發(fā)生的收款、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，除了摘要欄的內(nèi)容外其他欄目應(yīng)分別根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬